1. EMBARGOS E INMOVILIZACIÓN DE
CUENTAS BANCARIAS
SU PREVENCIÓN Y DEFENSA LEGAL
LEOPOLDO REYES EQUIGUAS

2. LA VULNERABILIDAD FINANCIERA
EN LA ACTUALIDAD LAS EMPRESAS Y LAS PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES TIENEN UNA DINÁMICA FINANCIERA
MUY VULNERABLE, ES DECIR EL CAPITAL DE TRABAJO CON EL QUE
EFECTÚAN SUS OPERACIONES EN EL DÍA A DÍA CONSTITUYE EL
OXÍGENO DE SU ORGANIZACIÓN, POR LO QUE CUALQUIER
LIMITACIÓN O RESTRICCIÓN PARA PODER DISPONER DE DICHOS
RECURSOS, TRAE COMO CONSECUENCIA EFECTOS DEVASTADORES
PARA LA OPERACIÓN, YA QUE EL PAGO DE NÓMINA, DE IMPUESTOS,
DE CRÉDITOS BANCARIOS ENTRE OTROS PASIVOS, NO PUEDEN SER
DETENIDOS NI UN SOLO DÍA, SIN QUE SE CAUCEN AFECTACIONES DE
TIPO LEGAL COMO SERÍAN DEMANDAS LABORALES, CIVILES,
MERCANTILES Y HASTA PENALES.

3. DIFERENTES TIPOS DE AFECTACIÓN JURÍDICA

4. AUTORIDADES QUE PUEDEN AFECTAR CUENTAS BANCARIAS
ÓRGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS (SAT, IMSS,
INFONAVIT, SECRETARÍAS DE FINANZAS
ESTATALES).

5. AUTORIDADES QUE PUEDEN AFECTAR CUENTAS BANCARIAS
MINISTERIO PÚBLICO FEDERAL (PGR)

6. ARTÍCULOS CONSTITUCIONALES PROTECTORES DE CUENTAS BANCARIAS
Artículo 14. A ninguna ley se
dará efecto retroactivo en
perjuicio de persona alguna.
Nadie podrá ser privado de la
libertad o de sus
propiedades, posesiones o
derechos, sino mediante
juicio seguido ante los
tribunales previamente
establecidos, en el que se
cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento
y conforme a las Leyes
expedidas con anterioridad al
hecho.
 GARANTÍAS DE
SEGURIDAD
JURÍDICA Y DE
AUDIENCIA.

7. ARTÍCULOS CONSTITUCIONALES PROTECTORES DE CUENTAS BANCARIAS
Artículo 16. Nadie puede ser
molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino
en virtud de mandamiento escrito de
la autoridad competente, que funde y
motive la causa legal del
procedimiento.
Toda persona tiene derecho a la
protección de sus datos personales, al
acceso, rectificación y cancelación de
los mismos, así como a manifestar su
oposición, en los términos que fije la
ley, la cual establecerá los supuestos
de excepción a los principios que rijan
el tratamiento de datos, por razones
de seguridad nacional, disposiciones
de orden público, seguridad y salud
públicas o para proteger los derechos
de terceros.
 GARANTÍA DE
LEGALIDAD.

8. ARTÍCULOS CONSTITUCIONALES PROTECTORES DE CUENTAS BANCARIAS
Artículo 22. Quedan prohibidas las
penas de muerte, de mutilación, de
infamia, la marca, los azotes, los
palos, el tormento de cualquier
especie, la multa excesiva, la
confiscación de bienes y
cualesquiera otras penas inusitadas
y trascendentales. Toda pena deberá
ser proporcional al delito que
sancione y al bien jurídico afectado.
No se considerará confiscación la
aplicación de bienes de una persona
cuando sea decretada para el pago
de multas o impuestos, ni cuando la
decrete una autoridad judicial para
el pago de responsabilidad civil
derivada de la comisión de un
delito..”
 PROHIBICIÓN DE
PENAS
TRASCENDENTA
LES.

9. HAY DOS VÍAS POR LAS QUE SE GENERA EL
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS…
MANDAMIENTO JUDICIAL
SOLICITUD DE AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA
 MEDIDA CAUTELAR EN
JUICIO EJECUTIVO
MERCANTIL.
 INICIO DEL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN.

10. PROBLEMAS DE TIPO PRACTICO…

11. FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL.-
Artículo 141.- Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal
en alguna de las formas siguientes:
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de
garantía financiera equivalentes que establezca la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que
se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se
refiere el artículo 141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará
de los beneficios de orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se
exhiba en documento digital, deberá contener la firma electrónica
avanzada o el sello digital de la afianzadora.

12. FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL.-
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en
caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad
del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los
cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público.

13. FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL.-
La garantía deberá comprender, además de las contribuciones
adeudadas actualizadas, los accesorios causados, así como de los
que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al
terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá
actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que
cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los
correspondientes a los doce meses siguientes.

14. ¿CUÁNDO DEBE GARANTIZARSE EL INTERÉS
FISCAL?...

15. ¿CUÁNDO DEBE GARANTIZARSE EL INTERÉS
FISCAL?...

16. ÚLTIMOS PÁRRAFOS DEL ARTÍCULO 141 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN...
Conforme al artículo 135 de la Ley de
Amparo, tratándose de los juicios de amparo
que se pidan contra el cobro de las
contribuciones y aprovechamientos, por los
causantes obligados directamente a su
pago, el interés fiscal se deberá asegurar
mediante el depósito de las cantidades que
correspondan ante la Tesorería de la
Federación o la Entidad Federativa o
Municipio que corresponda.

17. ÚLTIMOS PÁRRAFOS DEL ARTÍCULO 141 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN...
En los casos en que de acuerdo con la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo se solicite ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa la suspensión
contra el cobro de contribuciones o
aprovechamientos, el interés fiscal se deberá
asegurar mediante el depósito de las cantidades
que se cobren ante la Tesorería de la Federación o
la Entidad Federativa o Municipio que
corresponda.

18. ÚLTIMOS PÁRRAFOS DEL ARTÍCULO 141 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN...
Para los efectos del párrafo anterior, el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa no
exigirá el depósito cuando se trate del cobro de
sumas que, a juicio del Magistrado o Sala que
deba conocer de la suspensión, excedan la
posibilidad del solicitante de la misma, cuando
previamente se haya constituido garantía ante la
autoridad exactora, o cuando se trate de personas
distintas de los causantes obligados directamente
al pago; en este último caso, se asegurará el
interés fiscal en los términos indicados en los
primeros dos párrafos de este artículo.

19. SUSPENSIÓN SIN GARANTÍA …
DE CONFORMIDAD CON EL CFF, A
TRAVÉS DEL RECURSO DE
REVOCACIÓN SE PUEDE IMPUGNAR
UN CRÉDITO FISCAL Y AL MISMO
TIEMPO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN SIN QUE SEA
NECESARIO GARANTIZAR EL INTERÉS
FISCAL.

20. CRONOLOGÍA PARA PREVENIR EL EMBARGO DE
CUENTAS BANCARIAS.-

21. CRONOLOGÍA PARA PREVENIR EL EMBARGO DE
CUENTAS BANCARIAS.-

22. LO MÁS COMPLICADO…
Cuando llegamos al banco y nos dicen
que la cuenta está embargada.

23. PREMISAS URGENTES…
•IDENTIFICAR A LA AUTORIDAD O
AUTORIDADES RESPONSABLES.
•IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL Y SU
CUANTÍA.
•ESTABLECER EL MECANISMO PARA
ACREDITAR EL EMBARGO DE CUENTAS

24. LOS MECANISMOS PARA DEMOSTRAR EL
EMBARGO PUEDEN SER…
•IMPRESIÓN DE LA PANTALLA DE COMPUTADORA
DEL EJECUTIVO DE CUENTA QUE LE ESTÉ
INFORMANDO.
•SI SE CUENTA CON BANCA ELECTRÓNICA TRATAR
DE HACER UNA TRASFERENCIA ELECTRÓNICA Y
APARECERÁ LA IMPOSIBILIDAD DE EFECTUAR LA
TRANSACCIÓN, IMPRIMA LA PANTALLA.
•SI EL BANCO LE COMUNICÓ POR ESCRITO O
MEDIANTE CORREO ELECTRÓNICO, IMPRÍMALO
PARA TENER LA EVIDENCIA FÍSICA.

25. LOS MECANISMOS PARA DEMOSTRAR EL
EMBARGO PUEDEN SER…

26. ¿PORQUÉ DEBO OBTENER EVIDENCIA
DOCUMENTAL?
“ACTO RECLAMADO, LA CARGA DE LA PRUEBA DEL,
CORRESPONDE AL QUEJOSO. En el juicio de amparo
indirecto, la parte quejosa tiene la carga procesal de
ofrecer pruebas para demostrar la violación de garantías
individuales que alega, ya que, el que interpone una
demanda de amparo, está obligado a establecer
directamente o mediante el informe de la autoridad
responsable la existencia del acto que impugna y a
justificar con pruebas, que dicho acto es inconstitucional,
aunque, incluso, las autoridades no rindan su informe
justificado, caso en el cual, la ley establece la presunción
de la existencia de los actos, arrojando en forma total la
carga de la prueba al peticionario de garantías…”

27. ¿ESTÁ OBLIGADO EL BANCO A ENTREGARME LA
EVIDENCIA DOCUMENTAL?
“AUTORIDAD DE FACTO, CUANDO TIENE ESE
CARÁCTER UNA INSTITUCIÓN BANCARIA , DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 152 DE LA LEY DE
AMPARO, ES FACTIBLE REQUERIRLA POR LA REMISIÓN
DE DOCUMENTOS QUE SIRVAN PARA ACREDITAR EL
ACTO RECLAMADO. Cuando una institución bancaria sin
que se le reconozca el carácter de autoridad responsable
(por tratarse de persona moral de naturaleza privada),
interviene a solicitud de otra que si lo tiene (Como lo pueden
ser el Presidente de la Comisión Bancaria y de Valores), en la
ejecución de los actos reclamados en la demanda de
amparo, consistentes en la inmovilización, aseguramiento,
congelamiento o cualquier otra actividad similar en relación
con la apertura de cuentas de ahorro, inversiones y cheques
a nombre del peticionario de garantías, implica que el actuar

28. MEDIO DE DEFENSA IDEAL Y MÁS EXPEDITO…
AMPARO INDIRECTO.
•CONOCE: UN JUZGADO DE DISTRITO.
•PLAZO: 15 DÍAS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE
SURTIÓ EFECTOS LA NOTIFICACIÓN O A PARTIR DE QUE
TENEMOS CONOCIMIENTO DEL ACTO.
•SE PUEDE SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DEL ACTO RECLAMADO
PARA LOS EFECTOS DE QUE SE LIBERE TEMPORALMENTE LA
CUENTA BANACARIA.
•PROCEDE YA QUE SE PUEDE GENERAR A LA EMPRESA UN
DAÑO DE IMPOSIBLE REPARACIÓN.
•SE PUEDE IMPUGNAR EL EMBARGO O LA INMOVILIZACIÓN DE
CUENTAS BANCARIAS.

29. CONCEPTOS DE VIOLACIÓN…
Conforman la parte medular de la demanda
de amparo, traduciéndose en
argumentaciones jurídicas que plasman
una serie de razonamientos lógico-jurídicos
y lógico-aritméticos, los cuales persiguen
crear convicción en el juzgador, respecto
de la violación de las garantías señaladas.

30. EL ARTÍCULO 145 DEL CFF DECLARADO
INCONSTITUCIONAL…
“EMBARGO PRECAUTORIO. EL ARTÍCULO 145 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ
VIOLA EL ARTÍCULO 16 CONSTITUCIONAL. En los
términos en que se encuentra redactado el artículo 145 del
Código Fiscal de la Federación, se autoriza la traba del
embargo precautorio sobre los bienes del contribuyente,
sin que se encuentre determinada la obligación de enterar
tal o cal tributo ni la cuantificación del mismo, con lo que
se infringe el artículo 16 Constitucional, al crearse un
estado de incertidumbre en el contribuyente, que
desconoce la justificación del aseguramiento de bienes
para garantizar un supuesto crédito fiscal cuyo monto no
se encuentra determinado …

31. EL ARTÍCULO 145 DEL CFF DECLARADO
INCONSTITUCIONAL (CONTINÚA)…
La expresión que utiliza el dispositivo citado ”de proteger
el interés fiscal”, carece de justificación en virtud de que la
determinación de una contribución constituye requisito
indispensable del nacimiento del interés fiscal, lo que
implica que si ello no se actualiza no existen razones
objetivas para aplicar la aludida medida precautoria.
Sostener lo contrario propiciaría la práctica de
aseguramientos en abstracto, puesto que en esa hipótesis
se ignorarían los límites del embargo ya que no se tendría
la certeza jurídica de la existencia de un crédito fiscal. Por
estas razones resulta inconstitucional el precepto invocado
al otorgar facultades omnímodas a la autoridad fiscal que
decreta el embargo…”

32. SI EL EMBARGO SE FUNDA EN EL ARTÍCULO
145-A SI PROCEDE…
A DIFERENCIA DE LO QUE ORDENA EL
ARTÍCULO 145 DEL CFF, EL 145-A ESTABLECE
QUE PROCEDE LA “INMOVILIZACIÓN” DE
FONDOS POR ENCONTRARSE YA
DETERMINADO Y NOTIFICADO EL CRÉDITO
FISCAL EN CUESTIÓN, POR LO QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBERÁ GARANTIZAR EN
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 135 DE LA LEY DE
AMPARO O BUSCAR ALGUNA OTRA
MODALIDAD DE GARANTÍA.

33. SUSPENSIÓN DEL ACTO RECLAMADO
CARACTERÍSTICAS
 La suspensión en el juicio de garantías opera siempre sobre el
acto reclamado, refiriéndose con ello a la actividad autoritaria
inconstitucional de acuerdo con el artículo 103 de la
Constitución Federal.
 La suspensión del acto reclamado puede operar de dos
maneras distintas:
a) Se traduce en la paralización o cesación de la iniciación o
nacimiento del acto reclamado, evitando su realización
desde el comienzo; o,
b) Impide las consecuencias del propio acto o su total y
pleno desarrollo.

34. SUSPENSIÓN DEL ACTO RECLAMADO
CARACTERÍSTICAS
 El acto reclamado, para que sea susceptible de suspenderse,
debe de versar sobre actos positivos, es decir, debe referirse a
actos que impliquen pronunciación, orden o ejecución o en un
simple no hacer por parte de la autoridad responsable.
 La suspensión del acto reclamado no tiene efectos restitutorios
del goce o disfrute de los derechos violados, ya que tales
efectos son propios de la sentencia constitucional que otorgue
al quejoso la protección de la justicia federal, sino
exclusivamente de paralización temporal del comienzo
consecuencias o desarrollo del acto reclamado.

35. SUSPENSIÓN DEL ACTO RECLAMADO
CARACTERÍSTICAS
 La suspensión es temporal, misma que de otorgarse se realiza
en dos etapas, provisional y definitiva si así se ordena en la
audiencia incidental.
 Aún y cuando se hable de suspensión definitiva, por tratarse de
una medida cautelar, su duración no podrá ir más allá del
momento en que la sentencia cause ejecutoria.
 La suspensión del acto reclamado es una institución de carácter
accesorio, ya que depende del inicio del juicio de amparo para
su promoción.

36. SUSPENSIÓN DEL ACTO RECLAMADO
TRATÁNDOSE DE COBRO DE CONTRIBUCIONES
ART. 135. Cuando el amparo se pida contra el cobro de
contribuciones, podrá concederse discrecionalmente la
suspensión del acto reclamado, la que surtirá efectos previo
depósito de la cantidad que se cobra ante la Tesorería de la
Federación o la de la entidad federativa o municipio que
corresponda.
El depósito no se exigirá cuando se trate del cobro de sumas que
excedan de la posibilidad del quejoso, según apreciación del juez,
o cuando previamente se haya constituido la garantía del interés
fiscal ante la autoridad exactora, o cuando se trate de persona
distinta del causante obligado directamente al pago; en este
último caso, se asegurará el interés fiscal por cualquiera de los
medios de garantía permitidos por las leyes fiscales aplicables.

38. CFF ARTÍCULO 28 CUARTO P. -REFORMADO
(ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD)
SE INCORPORAN COMO ELEMENTOS
INTEGRANTES DE LA CONTABILIDAD,
LOS COMPROBANTES FISCALES (EN
TODAS SUS MODALIDADES, CBB, CFD
Y CFDI), ASÍ COMO LOS EQUIPOS Y
SISTEMAS PARA SU REGISTRO FISCAL.

39. CFF ARTÍCULO 29 COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES FISCALES DIGITALES)
SE UNIFICA EL CONCEPTO DE
COMPROBANTE FISCAL.
SE ELIMINA LA OPCIÓN DE EMITIR
COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS
CUANDO EL MONTO ES MENOR A
$2,000.00.

40. CFF ARTÍCULO 29 COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES FISCALES DIGITALES)
SE INCLUYE LA OBLIGACIÓN DE
ENVIAR LOS CFDI A LOS
CONTRIBUYENTES A MÁS ATARDAR A
LOS 3 DÍAS DE CELEBRADA LA
OPERACIÓN Y ENTREGAR UNA
REPRESENTACIÓN IMPRESA CUANDO
ASÍ SE SOLICITE.

41. CFF ARTÍCULO 29 COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES FISCALES DIGITALES)
LOS CONTRIBUYENTES QUE
DEDUZCAN Y ACREDITEN
FISCALMENTE CON BASE A LOS
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
(INCLUSO CUANDO SE TRATE DE
REPRESENTACIÓN IMPRESA), PODRÁN
VERIFICAR LA AUTENTICIDAD DE LOS
FOLIOS Y LOS CERTIFICADOS QUE
AMPAREN EL SELLO DIGITAL EN EL
PORTAL ELECTRÓNICO DEL SAT.

42. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
AHORA DEBERÁ INCLUIRSE EL
RÉGIMEN FISCAL DE QUIEN LO EXPIDE
CONFORME A LA LISR, ASÍ COMO
DESCRIBIR EL USO O GOCE QUE
AMPAREN.

43. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
TAMBIEN SE INCLUYEN REQUISITOS
QUE ESTABAN DISPERSOS EN
REGLAMENTOS Y REGLAS
MISCELÁNEAS:
CUANDO NO SE CUENTE CON EL RFC
DE LA PERSONA AFAVOR DE QUIEN SE
EXPIDA EL COMPROBANTE SE
SEÑALARÁ LA CLAVE GENÉRICA
PREVISTA EN REGLAS MISCELÁNEAS.

44. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
LOS COMPROBANTES EMITIDOS CON
CLAVE GENÉRICA DEL RFC, SE
CONSIDERAN COMPROBANTES
SIMPLIFICADOS Y POR LO TANTO SE
TENDRÁN COMO OPERACIONES CON
PÚBLICO EN GENERAL Y NO PODRÁN
UTILIZARSE PARA EFECTUAR
DEDUCCIONES O ACREDITAMIENTOS
FISCALES.

45. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
TRATÁNDOSE DE DONATIVOS
DEDUCIBLES EN TÉRMINOS DE LA
LISR, SE MENCIONARÁ
EXPRESAMENTE TAL SITUACIÓN Y
DEBERÁ CITARSE EL NÚMERO Y FECHA
DEL OFICIO DE AUTORIZACIÓN
EMITIDO POR EL SAT, O EN SU CASO EL
NÚMERO DE OFICIO DE RENOVACIÓN.

46. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
CUANDO EL DONATIVO CONSISTA EN
BIENES QUE YA FUERON DEDUCIDOS
PARA EL ISR, SE ESPECIFICARÁ QUE
EL DONATIVO ES NO DEDUCIBLE.

47. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
CUANDO EL COMPROBANTE AMPARE
LA CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO
O GOCE DE UN BIEN INMUEBLE,
DEBERÁ ASENTARSE EL NÚMERO DE
CUENTA PREDIAL O EN SU CASO, LOS
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
CERTIFICADO DE PARTICIPACIÓN
INMOBILIARIA NO AMORTIZABLE.

48. CFF ARTÍCULO 29 A COMPLETO - REFORMADO
(REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES)
CUANDO EL COMPROBANTE AMPARE
LA CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO
O GOCE DE UN BIEN INMUEBLE,
DEBERÁ ASENTARSE EL NÚMERO DE
CUENTA PREDIAL O EN SU CASO, LOS
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
CERTIFICADO DE PARTICIPACIÓN
INMOBILIARIA NO AMORTIZABLE.

49. CFF ARTÍCULO 29 B COMPLETO - REFORMADO
FORMAS ALTERNATIVAS DE COMPROBACIÓN FISCAL)
MEDIANTE COMPROBANTES FISCALES
IMPRESOS POR MEDIOS PROPIOS O A
TRAVÉS DE TERCEROS, CUANDO LOS
INGRESOS DE LOS CONTRIBUYENTES
EN EL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR, NO EXCEDAN DE LAS
CANTIDADES QUE SE DEN A CONOCER
MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER
GENERAL.

50. CFF ARTÍCULO 29 B COMPLETO - REFORMADO
FORMAS ALTERNATIVAS DE COMPROBACIÓN FISCAL)
MEDIANTE ESTADOS DE CUENTA
BANCARIOS ELECTRÓNICOS O
IMPRESOS QUE EMITAN LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS.

51. CFF ARTÍCULO 29 C COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES SIMPLIFICADOS)
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES
SIMPLIFICADOS CUANDO SE OPERE
CON EL PÚBLICO EN GENERAL, YA SEA
MEDIANTE MÁQUINAS
REGISTRADORAS DE COMPROBACIÓN
FISCAL O BIEN, A TRAVÉS DE MEDIOS
PROPIOS, POR MEDIO ELECTRÓNICOS
O A TRAVÉS DE TERCEROS, LOS QUE
DEBERÁN CONTAR CON LOS
REQUISITOS PREVISTOS EN EL
PRESENTE ARTÍCULO.

52. CFF ARTÍCULO 29 C COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES SIMPLIFICADOS)
CUANDO LOS CONTRIBUYENTES
OPEREN CON PÚBLICO EN GENERAL,
ESTÁN OBLIGADOS A EXPEDIR EL
COMPROBANTE FISCAL CUANDO EL
ADQUIRENTE ASÍ SE LO SOLICITE PARA
LOS EFECTOS DE DEDUCIR O
ACREDITAR FISCALEMENTE, (EXCEPTO
LOS REPECOS).

53. CFF ARTÍCULO 29 C COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES SIMPLIFICADOS)
LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN
ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN
GENERAL, QUEDAN RELEVADOS DE LA
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR
COMPROBANTES FISCALES
SIMPLIFICADOS, SI EL PAGO ES
MEDIANTE TRANSFERENCIA
ELECTRÓNICA CON TELÉFONO MÓVIL,
TARJETA DE CRÉDITO, DÉBITO O
MONEDERO ELECTRÓNICO.

54. CFF ARTÍCULO 29 C COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES SIMPLIFICADOS)
EL SAT PODRÁ EMITIR REGLAS DE
CARÁCTER GENERAL PARA OTORGAR
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA
LA EMISIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES SIMPLIFICADOS Y PODRÁ
LIBERAR DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR
COMPROBANTES FISCALES
SIMPLIFICADOS CUANDO LAS
OPERACIONES SEAN MENORES A LAS
CANTIDADES QUE SE FIJEN EN DICHAS

55. CFF ARTÍCULO 29 C COMPLETO - REFORMADO
(COMPROBANTES SIMPLIFICADOS)
LOS COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES, NUNCA PODRÁN DERECHO
A LA DEDUCCIÓN O ACREDITAMIENTO
FISCAL.

56. CFF ARTÍCULO 32 B FRACCIÓN VII - REFORMA
BLIGACIÓN DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
AHORRO Y PRÉSTAMO)
LOS ESTADOS DE CUENTA EMITIDOS
EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 29 B
FRACCIÓN II DEL CFF, DEBERÁN SER
EXPEDIDOS TAMBIÉN POR LAS
SOCIEDADES DE AHORRO Y
PRÉSTAMO

57. CFF ARTÍCULO 32 E PRIMER P. - REFORMA
BLIGACIÓN DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
AHORRO Y PRÉSTAMO)
LAS PERSONAS MORALES QUE EMITAN
TARJETAS DE CRÉDITO, DÉBITO O
MONEDEROS ELECTRÓNICOS
AUTORIZADOS POR EL SAT, DEBERÁN
EMITIR ESTADOS DE CUENTA EN
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 29B
FRACCIÓN II DEL CFF.

58. FF ARTÍCULO 42 FRACCIÓN V, PRIMER P. – REFORMA
(FACULTADES DE COMPROBACIÓN)
LAS AUTORIDADES FISCALES PARA
COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES FISCALES O LA
EVENTUAL COMISIÓN DE DELITOS
FISCALES, PODRÁN VERIFICAR EL
CORRECTO FUNCIONAMIENTO DE
MÁQUINAS, SISTEMAS Y REGISTROS
ELECTRÓNICOS.

59. CFF ARTÍCULO 63 SEXTO P. – REFORMA
(PRESUNCIÓN DE CERTEZA DE INFORMACIÓN
CONTENIDA EN COMPROBANTES FISCALES)
LAS AUTORIDADES FISCALES
PRESUMIRÁN CIERTOS LOS DATOS
CONTENIDOS EN LOS COMPROBANTES
FISCALES Y EN LAS BASES DE DATOS
QUE SE LLEVEN O TENGAN SU PODER
LOS CONTRIBUYENTES Y A LAS
CUALES SE TENGA ACCESO.

60. FF ARTÍCULOS 81 Y 82 FRACCIÓN XXXV. – REFORMA
(MULTA POR USO DE DISPOSITIVOS
DE SEGURIDAD CADUCOS)
LAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN
SANCIONAR CON $8,000.00 Y HASTA
$15,000.00 PESOS DE MULTA POR CADA
DISPOSITIVO DE SEGURIDAD CADUCO
UTILIZADO EN COMPROBANTES
IMPRESOS.

61. CFF ARTÍCULO 109 FRACCIÓN VI. – REFORMA
(DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARABLE)
SE CONSIDERA DEFRAUDACIÓN FISCAL
EQUIPARABLE LA COMERCIALIZACIÓN
DE DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD DE
COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS.

62. CFF ARTÍCULO 109 FRACCIÓN VII. – REFORMA
(DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARABLE)
SE APLICARÁN LAS MISMAS SANCIONES
APLICABLES A LA DEFRAUDACIÓN
FISCAL, A AQUÉLLOS QUE DEN EFECTOS
A UN COMPROBANTE FISCAL IMPRESO
CUANDO NO REÚNA LOS REQUISITOS
DEL CFF.

63. CFF ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO PARA 2012
GLAS DE APLICACIÓN DE COMPROBANTES FISCALES)
LAS DISPOSICIONES APLICABLES A
COMPROBANTES FISCALES
CONTENIDAS EN LA PRESENTE
REFORMA, PREVALECERÁN POR ENCIMA
DE AQUÉLLAS CONTENIDAS EN OTRAS
DISPOSICIONES FISCALES, SIN QUE POR
ELLO SE ENTIENDA QUE PIERDEN
VIGENCIA LOS EXPEDIDOS CON
ANTELACIÓN AL INICIO DE VIGENCIA DEL
PRESENTE DECRETO.

64. CFF ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO PARA 2012
NIFICACIÓN DEL CONCEPTO “COMPROBANTE FISCAL”)
TODAS LAS REFERENCIAS ALUSIVAS A
LOS COMPROBANTES FISCALES
CONTENIDAS EN LA LISR, TALES COMO
“COMPROBANTE”, “COMPROBANTE DE
PAGO”, “DOCUMENTACIÓN QUE REUNA
REQUISITOS FISCALES”, “RECIBOS”,
“RECIBOS DE HONORARIOS”, ENTRE
OTROS, SE ENTENDERÁN HECHAS AL
COMPROBANTE FISCAL REGULADO POR
EL ARTÍCULO 29C DEL CFF.