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TEMA: La contabilidad como un proceso


1. Las Cuentas – Conceptos básicos

¿QUÉ SON LAS CUENTAS?

La cuenta es el componente más elemental y básico de la Contabilidad. Es como una
ficha de anotación individual donde se anotan todos los movimientos económicos
(contables) como por ejemplo tenemos las cuentas de: CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc.

¿QUÉ PODEMOS ENTENDER POR CUENTAS?

La aproximación a la idea de cuenta la podemos hacer por dos vías, la del concepto y
el de la estructura.

Ø CONCEPTO DE CUENTA: La cuenta es un instrumento de representación y medida
 de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que
 posteriormente se vayan produciendo en el mismo. Cada cuenta nos ofrece una visión
 del elemento patrimonial que representa con independencia de los demás que
 componen el patrimonio y la coordinación de todas ellas nos la da una visión global
 del patrimonio de la empresa. A parte de representar elementos del patrimonio, las
 cuentas también pueden referirse a funciones administrativas o a resultados.

Ø ESTRUCTURA DE LA CUENTA: La cuenta se divide en 2 partes; una de ellas              se
 destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones.         El
 esquema de la cuenta se representa por una T. La parte izquierda es la "debe",       la
 derecha "haber", pero no tiene ninguna relación con el significado propio de          la
 palabra.

Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan
la dinámica de cada cuenta. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha
cuenta.

¿EN QUÉ FORMA SE HACE LA CUENTA?

La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura:
Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta, en las dos columnas de
la misma se anotan los valores numéricos, en la columna de la izquierda el debe (Del
verbo latino debere) y en la de la derecha el haber (del verbo latino habere) o crédito
( Pecuniam habens, habet omnem rem quem vult habere (tener dinero significa
tener todo lo que valga la pena tener).

                        Debe    XXX (nombre cuenta) Haber


Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández                                            1
Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos
haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un
ABONO.
Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 pesos.

                       Debe               Caja             Haber

                                 1.000


ahora un ABONO de 500 pesos en la misma cuenta:

                       Debe               Caja             Haber

                                 1.000              500


Adelante diremos que dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se
colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO,
PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando
es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se
sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000
pesos y una extracción de 500 pesos.

¿QUÉ ES EL SALDO DE LA CUENTA?

Saldo de una cuenta. - Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y
el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el
Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son
iguales.)

Obsérvese estos tres ejemplos:
SALDO DEUDOR
                                 Debe             Bancos            Haber
                                         55.000            30.000
                                          5.000
              Sumas ⇒                    60.000            30.000
              Saldo deudor ⇒             30.000




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SALDO ACREEDOR
                                Debe            Proveedor             Haber
                                        5.000               10.000

             Sumas ⇒                    5.000               10.000
             Saldo acreedor ⇒                                5.000

SALDO NULO
                                Debe            Clientes             Haber
                                       3.000               5.000
                                       2.000
              Sumas ⇒                  5.000               10.000
              Saldo nulo ⇒               0                    0

¿EN QUÉ MOMENTO SE HACEN LOS ASIENTOS (CANTIDADES MONETARIAS) EN EL
DEBE O EN EL HABER?

En otras palabras ¿Cómo sabemos si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o
en el HABER?, Por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES ¿por qué se hizo así?
Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Obsérvese el siguiente esquema:

                                Debe           Cuenta X         Haber
              ACTIVOS ⇒            Aumenta ⇑          Disminuye ⇓
              PASIVOS ⇒            Disminuye ⇓        Aumenta ⇑
              PATRIMONIO           Disminuye ⇓        Aumenta ⇑
              INGRESOS             Disminuye ⇓        Aumenta ⇑
              GASTOS               Aumenta ⇑          Disminuye ⇓
              COSTOS               Aumenta ⇑          Disminuye ⇓

Sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos asentar la
cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de
ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en
el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su
aumento se reflejaría según el gráfico:

                                Debe            Bancos               Haber
                                        +                    -




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TEMA: La contabilidad como un proceso

Ejemplo de saldo

Supongamos que un cliente nuestro, JAIRO JARAMILLO, nos debe una factura con una
cuantía de $10.000 pesos. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y
CARGAR el importe en la parte correspondiente:

                                Debe   Clientes                 Haber
                                       10.000



Ahora supongamos que el señor JARAMILLO nos hace un primer pago de $3.000 pesos.
Apuntaremos lo siguiente:
                             Debe         Clientes         Haber
                                   10.000           3.000

              Saldo ⇒                   7.000

De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de $7.000 pesos, es decir, NOS DEBE esa
cantidad.

Debe tenerse en cuenta que el marco teórico en el cual se desarrolla esta teoría es la
ciencia económica y que es a partir de los hechos contables (hechos económicos) que
tienen valides estos conceptos.

¿QUÉ SON LOS HECHOS CONTABLES?

Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de
la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una
compra, una devolución, etc.
En nuestro ejemplo anterior, el señor JARAMILLO nos ha pagado $3.000 pesos. Ese
pago se puede contabilizar como un hecho contable.

¿CÓMO CLASIFICAMOS LOS HECHOS CONTABLES?

Se pueden definir como aquellos acontecimientos que afectan o pueden afectar el
patrimonio de la empresa. Según las modificaciones que se produzcan en el activo, en
el pasivo y neto o en los resultados, podemos clasificar los hechos contables en:

Ø Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo , pasivo o neto) pero sin
 afectar a los resultados. Por ejemplo la compra de un vehículo al contado, o el ingreso
 de efectivo en el banco. Se cambia un elemento de activo que sube por otro que baja.


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Ø Modificativos: Son hechos que alteran los resultados, bien aumentando o bien
 disminuyendo el activo o el pasivo. Por ejemplo, el pago de una reparación al
 contado, o el abono de intereses de una cuenta corriente.
Ø Mixtos: Son hechos que son a la vez permutativos y modificativos. Por ejemplo la
 venta al contado de un coche usado por más o menos de su coste.

¿CÓMO ES EL FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA?

En resumen:
Ø Si es una cuenta de activo el valor inicial se apunta a la izquierda, al igual que los
 aumentos. Las disminuciones a la derecha.
Ø Si es una cuenta de pasivo o neto, el valor inicial a la derecha, los aumentos a la
 derecha y las disminuciones a la izquierda.
Ø Si es de gastos, sólo tienen anotaciones (valor inicial y aumentos) a la izquierda.
Ø Si es de cualquier tipo de ingresos al revés que la de gastos.




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TEMA: La contabilidad como un proceso

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

¿CUÁL ES LA CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS?

Las diferentes cuentas que existen se exponen a continuación en una lista de algunas
de las más importantes y su naturaleza. Más adelante se verá que se puede hacer con
ellas y clasificaciones más detalladas. Observe los cuatro grandes grupos:

ACTIVO                        PASIVO                        PATRIMONIO
Clientes                      Efectos a pagar               Capital
Caja                          Proveedores                   Reservas
Bancos                        Acreedores                    Fondo social
Efectos a cobrar
Maquinaria
Edificios
Vehículos


INGRESOS                                        EGRESOS (COSTOS O GASTOS)
Ventas                                          Compras
Intereses                                       Gastos extraordinarios
Descuentos                                      Pago alquileres
Prestación de servicios                         Salarios
Subvenciones                                    Amortizaciones
Comisiones                                      Tributos
                                                Suministros
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  • 1. Curso virtual Contabilidad en las organizaciones - SENA. TEMA: La contabilidad como un proceso 1. Las Cuentas – Conceptos básicos ¿QUÉ SON LAS CUENTAS? La cuenta es el componente más elemental y básico de la Contabilidad. Es como una ficha de anotación individual donde se anotan todos los movimientos económicos (contables) como por ejemplo tenemos las cuentas de: CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. ¿QUÉ PODEMOS ENTENDER POR CUENTAS? La aproximación a la idea de cuenta la podemos hacer por dos vías, la del concepto y el de la estructura. Ø CONCEPTO DE CUENTA: La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo. Cada cuenta nos ofrece una visión del elemento patrimonial que representa con independencia de los demás que componen el patrimonio y la coordinación de todas ellas nos la da una visión global del patrimonio de la empresa. A parte de representar elementos del patrimonio, las cuentas también pueden referirse a funciones administrativas o a resultados. Ø ESTRUCTURA DE LA CUENTA: La cuenta se divide en 2 partes; una de ellas se destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema de la cuenta se representa por una T. La parte izquierda es la "debe", la derecha "haber", pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta. ¿EN QUÉ FORMA SE HACE LA CUENTA? La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura: Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta, en las dos columnas de la misma se anotan los valores numéricos, en la columna de la izquierda el debe (Del verbo latino debere) y en la de la derecha el haber (del verbo latino habere) o crédito ( Pecuniam habens, habet omnem rem quem vult habere (tener dinero significa tener todo lo que valga la pena tener). Debe XXX (nombre cuenta) Haber Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández 1
  • 2. Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 pesos. Debe Caja Haber 1.000 ahora un ABONO de 500 pesos en la misma cuenta: Debe Caja Haber 1.000 500 Adelante diremos que dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 pesos y una extracción de 500 pesos. ¿QUÉ ES EL SALDO DE LA CUENTA? Saldo de una cuenta. - Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales.) Obsérvese estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR Debe Bancos Haber 55.000 30.000 5.000 Sumas ⇒ 60.000 30.000 Saldo deudor ⇒ 30.000 Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández 2
  • 3. SALDO ACREEDOR Debe Proveedor Haber 5.000 10.000 Sumas ⇒ 5.000 10.000 Saldo acreedor ⇒ 5.000 SALDO NULO Debe Clientes Haber 3.000 5.000 2.000 Sumas ⇒ 5.000 10.000 Saldo nulo ⇒ 0 0 ¿EN QUÉ MOMENTO SE HACEN LOS ASIENTOS (CANTIDADES MONETARIAS) EN EL DEBE O EN EL HABER? En otras palabras ¿Cómo sabemos si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER?, Por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES ¿por qué se hizo así? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Obsérvese el siguiente esquema: Debe Cuenta X Haber ACTIVOS ⇒ Aumenta ⇑ Disminuye ⇓ PASIVOS ⇒ Disminuye ⇓ Aumenta ⇑ PATRIMONIO Disminuye ⇓ Aumenta ⇑ INGRESOS Disminuye ⇓ Aumenta ⇑ GASTOS Aumenta ⇑ Disminuye ⇓ COSTOS Aumenta ⇑ Disminuye ⇓ Sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos asentar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico: Debe Bancos Haber + - Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández 3
  • 4. Curso virtual Contabilidad en las organizaciones - SENA. TEMA: La contabilidad como un proceso Ejemplo de saldo Supongamos que un cliente nuestro, JAIRO JARAMILLO, nos debe una factura con una cuantía de $10.000 pesos. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente: Debe Clientes Haber 10.000 Ahora supongamos que el señor JARAMILLO nos hace un primer pago de $3.000 pesos. Apuntaremos lo siguiente: Debe Clientes Haber 10.000 3.000 Saldo ⇒ 7.000 De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de $7.000 pesos, es decir, NOS DEBE esa cantidad. Debe tenerse en cuenta que el marco teórico en el cual se desarrolla esta teoría es la ciencia económica y que es a partir de los hechos contables (hechos económicos) que tienen valides estos conceptos. ¿QUÉ SON LOS HECHOS CONTABLES? Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolución, etc. En nuestro ejemplo anterior, el señor JARAMILLO nos ha pagado $3.000 pesos. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable. ¿CÓMO CLASIFICAMOS LOS HECHOS CONTABLES? Se pueden definir como aquellos acontecimientos que afectan o pueden afectar el patrimonio de la empresa. Según las modificaciones que se produzcan en el activo, en el pasivo y neto o en los resultados, podemos clasificar los hechos contables en: Ø Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo , pasivo o neto) pero sin afectar a los resultados. Por ejemplo la compra de un vehículo al contado, o el ingreso de efectivo en el banco. Se cambia un elemento de activo que sube por otro que baja. Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández 4
  • 5. Ø Modificativos: Son hechos que alteran los resultados, bien aumentando o bien disminuyendo el activo o el pasivo. Por ejemplo, el pago de una reparación al contado, o el abono de intereses de una cuenta corriente. Ø Mixtos: Son hechos que son a la vez permutativos y modificativos. Por ejemplo la venta al contado de un coche usado por más o menos de su coste. ¿CÓMO ES EL FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA? En resumen: Ø Si es una cuenta de activo el valor inicial se apunta a la izquierda, al igual que los aumentos. Las disminuciones a la derecha. Ø Si es una cuenta de pasivo o neto, el valor inicial a la derecha, los aumentos a la derecha y las disminuciones a la izquierda. Ø Si es de gastos, sólo tienen anotaciones (valor inicial y aumentos) a la izquierda. Ø Si es de cualquier tipo de ingresos al revés que la de gastos. Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández 5
  • 6. Curso virtual Contabilidad en las organizaciones - SENA. TEMA: La contabilidad como un proceso CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ¿CUÁL ES LA CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS? Las diferentes cuentas que existen se exponen a continuación en una lista de algunas de las más importantes y su naturaleza. Más adelante se verá que se puede hacer con ellas y clasificaciones más detalladas. Observe los cuatro grandes grupos: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Clientes Efectos a pagar Capital Caja Proveedores Reservas Bancos Acreedores Fondo social Efectos a cobrar Maquinaria Edificios Vehículos INGRESOS EGRESOS (COSTOS O GASTOS) Ventas Compras Intereses Gastos extraordinarios Descuentos Pago alquileres Prestación de servicios Salarios Subvenciones Amortizaciones Comisiones Tributos Suministros Publicidad compras Preparado por: Juan Carlos Rodríguez Hernández 6