Contabilidad basica

CONTABILIDAD I
Elaborado por: Andrés Garcia – Mauricio Toalombo

I N D I C E
 NOCIONES PRELIMINARES.
 CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO.
 PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
 DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
 CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO.
 BALANCE GENERAL.
 ESTADO DE RESULTADOS.
 LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS.
 REGISTRO DE OPERACIONES.
 REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
 REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

Nociones preliminares
A) Definición de contabilidad.
B) Fines fundamentales.
C) El contador.
D) Servicios que presta el contador.
E) Obligación de llevar la contabilidad.
CONTABILIDAD I NOCIONES PRELIMINARES

Definición de contabilidad
“Disciplina que enseña las normas y los procedimientos para
ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las
unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo
la forma de sociedades civiles o mercantiles “

Fines fundamentales
A) Establecer un control riguroso sobre los recursos y
obligaciones.
B) Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones.
C) Proporcionar una imagen clara y verídica de la situación
financiera.
D) Prever el futuro de la empresa.
E) Servir como comprobante y fuente de información ante
terceras personas.

El contador
A) Cualquier empresa requiere de los servicios de un contador
para un buen funcionamiento.
B) Tiene la capacidad de estructurar el sistema de
procesamiento de operaciones más adecuado.

Servicios que presta el contador
1.-Implantar el sistema contable más conveniente para la empresa.
2.-Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones.
3.-Verificar la exactitud de las operaciones registradas.
4.-Vigilar el cabal cumplimiento de las obligaciones fiscales.
5.-Elaborar, analizar e interpretar los estados financieros.
6.-Proporcionar información confiable y oportuna.

Obligación de llevar la contabilidad
“Existen leyes y reglamentos que determinan la obligación de
llevar la contabilidad, estas leyes y reglamentos sufren
modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios
económicos, políticos, sociales y culturales “

Capital, activo y pasivo
A) Capital.
B) Clasificación del capital.
C) Activo.
D) Pasivo.
CONTABILIDAD I CAPITAL, ACTIVO Y PASIVO

Capital
“Dinero o bienes expresados en dinero que posee una persona”

Clasificación del capital
ECONÓMICO
Es uno de los factores de la producción y esta
representado por el conjunto de bienes para producir
riqueza.
FINANCIERO
Dinero que se invierte para que produzca una renta o un
interés.
CONTABLE
Diferencia aritmética entre el valor de las propiedades de
la empresa y el total de sus deudas.

Activo
“Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de
la empresa “

Pasivo
“Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la
empresa “

Principales cuentas de activo y pasivo
A) Principales cuentas de activo.
B) Principales cuentas de pasivo.
CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE
ACTIVO Y PASIVO

Principales cuentas de activo
A) Caja. O) Depósitos en garantía.
B) Bancos. P) Acciones y valores.
C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes. R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar. S) Créditos mercantiles.
F) Deudores diversos. T) Gastos de organización.
G) I.V.A. Acreditable. U) Gastos de instalación.
H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos. X) Primas de seguros.
K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cómputo.
N) Equipo de reparto.
Ñ) Maquinaria.
ACTIVO Y PASIVO

Principales cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a L.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.
ACTIVO Y PASIVO

Denominación de las cuentas de activo y pasivo
A) Cuentas de activo.
B) Cuentas de pasivo.
CONTABILIDAD I DENOMINACIÓN DE LAS
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO

Cuentas de activo
A) Caja. O) Depósitos en garantía.
B) Bancos. P) Acciones y valores.
C) Mercancías. Q) Documentos por cob. L.P.
D) Clientes. R) Patentes y marcas.
E) Documentos por cobrar. S) Créditos mercantiles.
F) Deudores diversos. T) Gastos de organización.
G) I.V.A. acreditable. U) Gastos de instalación.
H) Pagos anticipados. V) Papelería y útiles.
I) Anticipo a proveedores. W) Publicidad.
J) Terrenos. X) Primas de seguros.
K) Edificios. Y) Rentas pagadas por anticipado.
L) Mobiliario y equipo. Z) Intereses pagados por anticipado.
M) Equipo de cómputo.
N) Equipo de reparto.
Ñ) Maquinaria.

Caja
“Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco,
monedas, cheques recibidos, pagarés de tarjeta de crédito,
giros bancarios, postales y telegráficos etc. “
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de activo )

Bancos
“Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias “

Mercancías
“Todo aquello que es objeto de compra o venta “

Clientes
“Son las personas que deben al negocio por haberles vendido
mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial garantía
documental “

Documentos por cobrar
“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagarés, etc. “

Deudores diversos
“Son las personas que deben al negocio por un concepto
distinto al de venta de mercancías “

I.V.A. Acreditable
“Impuesto que al contribuyente le trasladan o repercuten sus
proveedores “

Pagos anticipados
“Aquellos que se hacen antes del tiempo convenido “

Anticipo a proveedores
“Cantidades entregadas a los proveedores como parte o a
cuenta de una cantidad global “

Terrenos
“Son los predios que pertenecen al comerciante “

Edificios
“Esta constituida por las casas propiedad del comerciante “

Mobiliario y equipo
“Se considera así a los escritorios, las sillas, las mesas, los
libreros, los mostradores, las básculas, las vitrinas, las
máquinas de oficina, etc. “

Equipo de cómputo
“Son las unidades centrales de proceso (C.P.U. ), monitores,
teclados, impresoras, drives, scanners, ploters, entre otros “

Equipo de reparto
“Todos los vehículos de transporte tales como camiones,
camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., Que se usan en el
reparto de las mercancías “

Maquinaria
“Todas las máquinas utilizadas en la industria para transformar
la materia prima y los insumos en productos terminados “

Depósitos en garantía
“Está constituida por los contratos mediante los cuales se
amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar “

Acciones y valores
“Títulos que representan cada una de las partes iguales en que
está dividido el capital de una sociedad anónima o una
sociedad en comandita por acciones “

Documentos por cobrar a L.P.
“Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagarés, etc. Cuyo vencimiento sea mayor de un año “

Patentes y marcas
“Documento expedido por autoridad competente en donde se
acredita el derecho exclusivo que tiene una persona para
explotar un proceso o artefacto inventado por él “

Créditos mercantiles
“Prestigio, reputación o fama de que goza una empresa en
atención a su ubicación, antigüedad, calidad de sus productos o
cualquier otra característica similar que pueda representar
ingresos o facilidades de operación “

Gastos de organización
“Aquellos que se erogan con motivo de la constitución legal de
una empresa “

Gastos de instalación
“Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a
las necesidades del negocio, así como para darle al mismo
cierta comodidad y presentación “

Papelería y útiles
“Son los materiales y útiles que se emplean en las oficinas de la
empresa tales como el papel tamaño carta u oficio, papel
carbón, sobres para cartas, bloques de remisiones, facturas,
recibos, formas continuas, tóners láser para impresoras, formas
contables, lápices, bolígrafos, etc, “

Publicidad
“Son los medios por los cuales se da a conocer al público
determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende “

Primas de seguros
“Son los pagos que hace la empresa a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar
los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y
accidentes, robos, etc. “

Rentas pagadas por anticipado
“Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio, que
aún no estando vencidas se pagaron anticipadamente “

Intereses pagados por anticipado
“Son los intereses que se pagan antes de la fecha del
vencimiento del crédito “

Cuentas de pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
D) I.V.A. Por pagar.
E) Anticipo de clientes.
F) Cobros anticipados.
G) Impuestos por pagar.
H) Gastos acumulados por pagar.
I) Pasivos estimados.
J) Hipotecas por pagar.
K) Documentos por pagar a l.P.
L) Rentas cobradas por anticipado.
M) Intereses cobrados por anticipado.

Proveedores
“Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por
haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna
garantía documental “
CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO ( Cuentas de pasivo )

Documentos por pagar
“Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagarés, etc. “

Acreedores diversos
“Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto
al de la compra de mercancías “

I.V.A. Por pagar
“Impuesto que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus
clientes “

Anticipo de clientes
“Cantidades entregadas por los clientes como parte o a cuenta
de una cantidad global “

Cobros anticipados
“Aquellos que se hacen antes del plazo convenido “

Impuestos por pagar
“Aquel que se ha causado y se conoce su monto, pero que se
encuentra pendiente de pago por cualquier circunstancia,
normalmente por no haberse cumplido aún el plazo para ello “

Gastos acumulados por pagar
“ Son aquellos efectuados y que no han sido pagados a cierta
fecha, los cuales serán pagados en fechas posteriores “

Pasivos estimados
“Aquel que se crea para prever la posibilidad de una situación
futura que pueda representar un adeudo contra la empresa “

Hipotecas por pagar
“Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de
bienes inmuebles “

Documentos por pagar a L.P.
“Son los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras
de cambio, pagarés, etc. Y cuyo vencimiento es mayor de un
año “

Rentas cobradas por anticipado
“Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales
o anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente “

Intereses cobrados por anticipado
“Son los intereses que aún no están vencidos y que se han
cobrado anticipadamente “

Clasificación del activo y pasivo
A) Clasificación de activo.
B) Clasificación de pasivo.
CONTABILIDAD I CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO

Clasificación del activo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Intangible.
D) Diferido.

Activo circulante
“Bienes y derechos que están en rotación o movimiento
constante y de fácil conversión en dinero en efectivo “
a) Caja
B) Bancos
C) Mercancías
D) Clientes
E) Documentos por cobrar
F) Deudores diversos
G) I.V.A. Acreditable
H) Pagos anticipados
I) Anticipo a proveedores

Activo fijo
“Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con el propósito de usarlos, y no de venderlos “
a) Terrenos
B) Edificios
C) Mobiliario y equipo
D) Equipo de cómputo
E) Equipo de reparto
F) Maquinaria
G) Depósitos en garantía
H) Acciones y valores
I) Documentos por cobrar a L.P.

Activo intangible
“Bienes y derechos que no pueden verse y tocarse físicamente,
pero que tienen un valor “
A) Patentes y marcas
B) Créditos mercantiles

Activo diferido
“Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir
un servicio aprovechable posteriormente “
a) Gastos de organización
B) Gastos de instalación
C) Papelería y útiles
D) Publicidad
E) Primas de seguros
F) Rentas pagadas por anticipado
G) Intereses pagados por anticipado.

Clasificación del pasivo
A) Circulante.
B) Fijo.
C) Diferido.

Pasivo circulante
“Deudas y obligaciones que venzan en un plazo menor de un
año “
A) Proveedores
B) Documentos por pagar
C) Acreedores diversos
D) I.V.A. Por pagar
E) Anticipo de clientes
F) Cobros anticipados
G) Impuestos por pagar
H) Gastos acumulados por pagar
I) Pasivos estimados

Pasivo fijo
“Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a
partir de la fecha del balance “
A) Hipotecas por pagar
B) Documentos por pagar a L.P.

Pasivo diferido
“Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la
obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles
en utilidades conforme pasa el tiempo “
A) Rentas cobradas por anticipado
B) Intereses cobrados por anticipado

Balance general
A) Definición.
B) Personas a las que interesa la situación financiera.
C) Datos.
D) Balance en forma de reporte.
E) Balance en forma de cuenta.
CONTABILIDAD I BALANCE GENERAL

Definición
“Documento contable que presenta la situación financiera de un
negocio a una fecha determinada “

Personas a las que interesa la situación financiera
A) A los propietarios, socios o accionistas.
B) Al estado ( gobierno ).
C) A los acreedores.

Datos
ENCABEZADO
A) Nombre de la empresa o propietario.
B) Indicación de que se trata de un balance.
C) Fecha de formulación.
CUERPO
A) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de
activo.
B) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de
pasivo.
C) Importe del capital contable.
FIRMAS
A) Del contador.
B) Del propietario.

Balance en forma de reporte
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00
MERCANCÍAS 1,500,000.00
CLIENTES 500,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00
FIJO
EDIFICIOS $2,000,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200.000.00
EQUIPO DEREPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00 $8,700,000.00
PASIVO
FLOTANTE
PROVEEDORES $1,000,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CONSOLIDADO
ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100,000.00 3,100.000.00
CAPITAL CONTABLE $5,600,000.00
GERENTE
LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general, al 31 de diciembre de 2003
CONTADOR

Balance en forma de cuenta
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE FLOTANTE
CAJA $1,000,000.00 PROVEEDORES $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
MERCANCÍAS 1,500,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CLIENTES 500,000.00 CONSOLIDADO
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00 ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00 DIFERIDO
FIJO RENTAS COB. POR ANTICIPADO 100,000.00
EDIFICIOS $2,000,000.00 TOTAL PASIVO $3,100,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000.00 CAPITAL CONTABLE 5,600,000.00
EQUIPO DEREPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DEINSTALACIÓN 200,000.00
TOTAL ACTIVO $8,700,000.00 $8,700,000.00
LA COMERCIAL MERCANTIL, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 2003
TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

Estado de resultados
A) Definición.
B) Características.
C) Datos.
D) Cuentas principales.
E) Denominación de las cuentas.
F) Desarrollo.
G) Formato.
CONTABILIDAD I ESTADO DE RESULTADOS

Definición
“Documento contable que muestra detallada y ordenadamente
la utilidad o pérdida del ejercicio “

Características
A) Complementa la información del balance general.
B) Da a conocer la forma como se obtiene la utilidad o pérdida
del ejercicio.
C) Muestra todos los elementos debidamente clasificados y
ordenados.

Datos
ENCABEZADO
A) Nombre del negocio.
B) Indicación de ser un estado de resultados.
C) Período a que se refiere.
CUERPO
A) Conceptos de compraventa de mercancías, hasta
determinar la utilidad o pérdida en ventas.
B) Gastos de operación hasta determinar la utilidad o
pérdida del ejercicio.
FIRMAS
A) Del contador.
B) Del propietario.

Cuentas principales
1.- Ventas totales.
2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administración.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.

Denominación de las cuentas
1.- Ventas totales.
2.- Devoluciones sobre ventas.
3.- Rebajas sobre ventas.
4.- Descuento sobre ventas. &
5.- Compras.
6.- Gastos de compra.
7.- Devoluciones sobre compras.
8.- Rebajas sobre compras.
9.- Descuento sobre compras. &
10.-Inventarios ( inicial y final ).
11.-Gastos de venta.
12.-Gastos de administración.
13.-Gastos y productos financieros.
14.-Otros gastos y productos.

Ventas totales
“Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes,
vendidas al contado o a crédito “

Devoluciones sobre ventas
“Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven por
que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “

Rebajas sobre ventas
“Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta
de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas
mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la
convenida “

Descuento sobre ventas
“Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por
pagar éstos, las mercancías adeudadas, antes del plazo
estipulado “
*Es subcuenta de gastos y productos financieros

Compras
“Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o
a crédito “

Gastos de compra
“Son todos los gastos que se efectúan para que las
mercancías adquiridas lleguen hasta su destino “
A) A) Derechos aduanales.
B) B) Fletes y acarreos.
C) C) Seguros.
D) D) Cargas y descargas.

Devoluciones sobre compra
“Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores,
por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. “

Rebajas sobre compras
“El valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de
las mercancías nos conceden los proveedores cuando éstas
tienen algún defecto o su calidad no es la convenida “

Descuento sobre compras
“Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha
estipulada “
*Es subcuenta de gastos y productos financieros

Inventarios
A) Inicial : Es el valor de las mercancías que se tienen en
existencia al dar principio el ejercicio.
B) Final : Es el valor de las mercancías existentes al terminar el
ejercicio.

Gastos de venta
“Son todos los gastos que tienen relación directa con la
promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas
“
A) A) Sueldos.
B) B) Comisiones.
C) C) I.M.S.S.
D) D)Publicidad.
E) E) Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.
F) F) Fletes y acarreos.
G) G)Mantenimiento del equipo de reparto.
H) H)Otros.

Gastos de administración
“Son todos los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la
dirección y administración de la empresa “
A) A) Sueldos.
B) B) I.M.S.S.
C) C)Papelería.
D) D)Correo y telégrafo.
E) E) Otros.

Gastos y productos financieros
“Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones
que constituyen la actividad o giro principal del negocio “
A) A) Descuento sobre ventas.
B) B) Descuento sobre compras.
C) C)Los intereses sobre documentos .
D) D)Los descuentos por pago anticipado de
documentos.
E) E) Los intereses sobre préstamos bancarios.

Otros gastos y productos
“Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones
que no constituyen la actividad o giro principal del negocio “
A) A) Pérdida o utilidad en venta de valores de activo fijo.
B) B) Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y
valores.
C) C)Dividendos de acciones.
D) D)Comisiones cobradas.
E) E) Rentas cobradas.

Desarrollo
PRIMERA
PARTE
A) VENTAS NETAS.....V.N.=V.T. – ( DEV. S/VTAS. + REB.S/VTAS )
B) COMPRAS TOTALES.....C.T.= C. + G.C.
C) COMPRAS NETAS....C.N.=C.T. – ( DEV. S/COM. + REB.S/COM )
D) COSTO DE VENTAS.....C.V.= I.I. + C.N. – I.F.
E) UTIL. O PERD. EN VENTAS....U. o P. En VTAS.= V.N. – C.V.
SEGUNDA
PARTE
A) GASTOS DE VENTA G. O. = G.V. + G.A. + G.F.
B) GASTOS DE ADMÓN. G. O. = G.V. + G.A. +/-(dif.. / G.F. y P.F. )
C) GASTOS Y PRODUCTOS U. o P. O. = U. o P.en VTAS.+/-G.O
FINANCIEROS
D) OTROS GASTOS Y U. o P. E. = U. o P. O. +/-(dif. / O.G. y O.P. )
PRODUCTOS

Formato
$ 1 950,000.00
$30,000.00
20,000.00 50,000.00
$ 1 900,000.00
$ 1 250,000.00
$800,000.00
20,000.00
$820,000.00
$60,000.00
10,000.00 70,000.00
750,000.00
$ 2 000,000.00
600,000.00
1 400,000.00
$500,000.00
$17,000.00
9,000.00
32,000.00
16,000.00
1,000.00 $75,000.00
$12,000.00
43,000.00
3,000.00
2,000.00 60,000.00 $135,000.00
$7,000.00
5,000.00 $12,000.00
$5,000.00
4,500.00
500.00 10,000.00 2,000.00 133,000.00
$367,000.00
$20,000.00
6,000.00 $26,000.00
$2,000.00
4,000.00 6,000.00 20,000.00
$347,000.00
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2001
Ventas Totales
Menos: Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras
Más: Gastos de Compra
Compras Totales
Menos: Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Compras Netas
Total de Mercancías
Menos: Inventario final
Costo de lo Vendido
Utilidad Bruta
Gastos de Operación
Gastos de Venta:
Renta del almacén
Propaganda
Sueldos de agentes y dependientes
Comisiones de agentes
Consumo de luz
Gastos de Administración:
Renta de las oficinas
Sueldos del personal de oficinas
Papelería y útiles
Consumo de luz
Productos Financieros:
Intereses a nuestro favor
Descuento sobre compras
Gastos Financieros:
Intereses a nuestro cargo
Descuento sobre ventas
Gastos de situación
Utilidad de Operación
Otros Gastos:
Pérdida en venta de mobiliario
Pérdida en venta de acciones
Otros Productos:
Comisiones cobradas
Dividendos cobrados
Utilidad del Ejercicio
Gerente Contador
CENTRO COMERCIAL, S.A.

La cuenta, movimiento y saldos
A) Cuenta.
B) Nombre de la cuenta.
C) Clasificación de las cuentas.
D) Términos contables de las columnas.
E) Movimientos.
F) Saldos.
G) Cuentas de activo.
H) Cuentas de pasivo.
I ) Cuentas de capital.
J ) Gastos de venta.
K ) Gastos de administración.
L ) Gastos y productos financieros.
M) Otros gastos y productos.
CONTABILIDAD I LA CUENTA, MOVIMIENTO Y SALDOS

Cuenta
“ Es el registro donde se controlan ordenadamente las
variaciones que producen las operaciones realizadas en los
diferentes conceptos de activo, de pasivo y de capital “

Nombre de la cuenta
“El nombre que se designe a la cuenta debe dar una idea clara
y precisa del valor o concepto que controla “

Clasificación de las cuentas
A) Cuentas de activo : Controlan los bienes y derechos
propiedad de la empresa.
B) Cuentas de pasivo: Controlan las deudas y obligaciones a
cargo de la empresa.
C) Cuentas de capital: Controlan tanto las utilidades así como
también las pérdidas de la empresa.

Términos contables de las columnas
A) Debe : es la columna de la parte izquierda de una cuenta.
B) Haber: es la columna de la parte derecha de una cuenta.
C) Cargar: es anotar una cantidad en el debe de una cuenta.
D) Abonar: es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.

Debe
Nombre de la cuenta
X

Haber
Nombre de la cuenta
X

Cargar
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
350.00
18,725.75

Abonar
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
350.00
18,725.75

Movimientos
A) Deudor: se le llama así a la suma de los cargos de una
cuenta.
B) Acreedor: se le llama así a la suma de los abonos de una
cuenta.

Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
Movimientos

Acreedor
Nombre de la cuenta
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
Movimientos

Saldos
A) Deudor: cuando su movimiento deudor es mayor que el
movimiento acreedor.
B) Acreedor: cuando su movimiento acreedor es mayor que el
deudor.
C) Cuenta saldada: cuando la suma de sus movimientos son
iguales.

Deudor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
4 000,000.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
Saldos

Acreedor
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
4 000,000.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
675,900.00
1 301,400.00
Saldos

Cuenta saldada
Nombre de la cuenta
1 375,250.00
247,750.00
2,500.00
3 675,900.00
5 301,400.00
375,250.00
247,750.00
2,500.00
4 675,900.00
5 301,400.00
Saldos

Cuentas de activo
Cuentas de activo
Debe
Cargo
+
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Saldo deudor
Haber
Abono
_

Cuentas de pasivo
Cuentas de pasivo
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
Saldo acreedor

Cuentas de capital
Cuentas de capital
Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
?

Gastos de venta
Gastos de venta
Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor

Debe
Cargo
_
Movimiento deudor
Saldo deudor

Debe
Cargo
_
Haber
Abono
+
?

Registro de operaciones
A) Variaciones en las cuentas.
B) Reglas del cargo y del abono.
C) Partida doble.
D) Ejemplos.
E) Igualdad numérica entre los movimientos.
F) Balanza de comprobación.
CONTABILIDAD I REGISTRO DE OPERACIONES

Variaciones en las cuentas
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones
de los valores que representan es necesario considerar tanto
la causa como el efecto que produce cada operación, ya que
por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos
cuentas.
1.- Si compramos mercancía y la pagamos en efectivo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el
aumento del activo en mercancías, como la disminución del
activo en caja.
2.- Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo,
debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma
cantidad, tanto la disminución del pasivo en documentos por
pagar, como la disminución del activo en caja.
3.- Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al
mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución
que por el gasto sufre el capital, como la disminución del
activo en caja.
* Estas variaciones deben registrarse por medio de cargos y
abonos

Reglas del cargo y del abono
1.- Se debe cargar :
A) Cuando aumenta el activo.
B) Cuando disminuye el pasivo.
C) Cuando disminuye el capital.
2.- Se debe abonar :
A) Cuando disminuye el activo.
B) Cuando aumenta el pasivo.
C) Cuando aumenta el capital.
* Debemos considerar las cuentas de capital o resultados.
* Conclusiones sobre las cuentas de activo, pasivo, capital y
de resultados.

Partida doble
“ Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los
efectos que producen las operaciones en los diferentes
elementos del balance, de tal manera que siempre subsista
la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital “
* En cada operación que se efectúa, los elementos del
balance varían.
* Pero subsiste la igualdad numérica entre el activo y la suma
del pasivo con el capital.

Ejemplos
1.- A todo aumento del activo corresponde :
A) Una disminución en el activo mismo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el capital.
2.- A toda disminución del pasivo corresponde :
A) Una disminución en el activo.
B) Un aumento en el pasivo mismo.
C) Un aumento en el capital.
3.- A toda disminución de capital corresponde :
A) Una disminución en el activo.
B) Un aumento en el pasivo.
C) Un aumento en el mismo capital.

A todo aumento del activo corresponde una disminución en el
activo mismo
* Compramos en efectivo mobiliario por $ 40,000.00
Mobiliario y equipo
40,000.00
Caja
40,000.00

A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo
* Compramos a crédito una camioneta por $ 95,000.00
Equipo de reparto
95,000.00
Acreedores diversos
95,000.00

A todo aumento del activo corresponde un aumento en el capital
* Por la venta que hicimos de una mercancía, propiedad de otro
comerciante, recibimos una comisión de $ 6,000.00
Caja
6,000.00
6,000.00

A toda disminución del pasivo corresponde una disminución en el
activo
* Le abonamos a un proveedor $ 20,000.00 en efectivo.
Proveedores
20,000.00
Caja
20,000.00

A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el
pasivo mismo
* A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de $ 40,000.00
con una letra de cambio a nuestro cargo.
PROVEEDORES
40,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
40,000.00

A toda disminución del pasivo corresponde un aumento en el
capital
* Un acreedor nos debe pagar una comisión de $ 10,000.00 por la
venta de una camioneta. Se conviene en dejar la comisión a
cuenta de lo que se le debe.
Acreedores diversos
10,000.00
10,000.00

A toda disminución de capital corresponde una disminución en el
activo
* Expedimos un cheque por $ 12,000.00, para liquidar el valor de
la renta del inmueble de nuestra bodega
Gastos de venta
12,000.00
Bancos
12,000.00

A toda disminución de capital corresponde un aumento en el
pasivo
* Quedamos a deber los sueldos de los empleados del
departamento de admón. Por $ 15,000.00
15,000.00
Acreedores diversos
15,000.00

A toda disminución de capital corresponde un aumento en el
mismo capital
* El propietario del edificio nos debe pagar $ 20,000.00 por
concepto de intereses, sobre un préstamo que le hicimos. Se
convino en que quede en pago de la renta de la bodega.
Gastos de venta
20,000.00
20,000.00

Igualdad numérica entre los movimientos
Como los efectos que producen las operaciones se registran
en las cuentas, conservando la igualdad numérica del
balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos
de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos
de las cuentas están formados con los cargos y abonos que
han recibido, y éstos están compensados, es lógico que
también la suma de los movimientos deudores de todas las
cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores
de todas las cuentas.

Balanza de comprobación
A) Concepto.
B) Datos.
C) Formato.

Concepto
“Estado auxiliar o secundario que se formula periódicamente,
por lo general cada mes, para tener certeza de que no ha sido
quebrantado el principio de la partida doble “
* Se compone del número y nombre de todas las cuentas
afectadas en el período.
* También del total de sus movimientos deudores y
acreedores.
* El total de los cargos debe ser igual al total de los abonos.

Datos
A) Nombre del negocio.
B) Nombre del documento.
C) Folio del mayor de cada cuenta.
D) Nombre de las cuentas.
E) Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
F) Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

Formato
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA $160,000.00 $42,000.00 $118,000.00
2 BANCOS 130,000.00 33,000.00 97,000.00
3 MERCANCÍAS 320,000.00 150,000.00 170,000.00
4 MOBILIARIO Y E. 150,000.00 150,000.00
5 PROVEEDORES 50,000.00 $50,000.00
6 DOCUMENTOS POR P. 5,000.00 150,000.00 145,000.00
7 CAPITAL 400,000.00 400,000.00
8 CLIENTES 60,000.00 20,000.00 40,000.00
9 GASTOS DE VENTA 10,000.00 10,000.00
10 GASTOS DE ADMÓN. 10,000.00 10,000.00
SUMAS IGUALES $845,000.00 $845,000.00 $595,000.00 $595,000.00
ALMACENES COHEN
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 15 DE ENERO DE 2002
FOLIO CUENTAS
MOVIMIENTOS SALDOS

Procedimiento analítico
A) Definición.
B) Cuentas que emplea.
C) Movimiento y saldo de las cuentas.
D) Ajustes del procedimiento.
E) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
CONTABILIDAD I REGISTRO Y CONTROL DE
LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA

Definición
“Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de
los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de
mercancías generales “
LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico )

Cuentas que emplea
A) Inventarios.
B) Compras.
C) Gastos de compra.
D) Devoluciones sobre compra.
E) Rebajas sobre compra.
F) Ventas.
G) Devoluciones sobre ventas.
H) Rebajas sobre ventas.

Inventario
X
Compras
X
X
Gastos de Compra
X
X
Dev. S / Com.
Reb. S / Com. Ventas Dev. S / Vtas.
X
X
Reb. S / Vtas.
X
X
X
X
X
X
X
X
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
M.D.
S.D.
M.A.
S.A.
M.A.
S.A.
M.A.
S.A.
* DURANTE EL EJERCICIO
Movimiento y saldo de las cuentas

Ajustes del procedimiento
A) Para determinar las ventas netas.
B) Para obtener las compras totales.
C) Para obtener las compras netas.
D) Para obtener la suma o total de mercancía.
E) Para obtener el costo de lo vendido.
F) Para obtener la utilidad o pérdida bruta.

Para determinar las ventas netas
Ventas
X
Devoluciones s / ventas
X
Rebajas s / ventas
X
LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA ( Procedimiento analítico;
ajustes )

Para obtener las compras totales
Compras
X
Gastos de compra
X
ajustes )

Para obtener las compras netas
Compras
X
Devoluciones s / compras
X
Rebajas s / compras
X
ajustes )

Para obtener la suma o total de mercancía
Compras
X
Inventario
X
ajustes )

Para obtener el costo de lo vendido
Compras
X
Inventario
X
ajustes )

Para obtener la utilidad o pérdida bruta
Ventas
X
Compras
X
ajustes )

Ajustes a las cuentas de capital o resultados
A) De ventas a pérdidas y ganancias.
B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias.
C) De gastos de administración a pérdidas y ganancias.
D) De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias
E) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias.
F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.

De ventas a pérdidas y ganancias
Ventas
X
Pérdidas y ganancias
X
Ventas
X
X
ajustes a las cuentas de capital )

De gastos de venta a pérdidas y ganancias
Gastos de venta
X
X

De gastos de admón. A pérdidas y ganancias
X
X

De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias
Gastos y prod. financ.
X
X
Gastos y prod. financ.
X
X

De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias
X
X
X
X

De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio
X
Utilidad del ejercicio
X
X
Pérdida del ejercicio
X

Registro contable del I.V.A.
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Ajustes del I.V.A.
CONTABILIDAD I REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A

Antecedentes
A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de
suma importancia.
B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.
C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos
legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.
D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E) en México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de
1979.
F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.

Aspecto legal
A) El objetivo es facilitar la comprensión de las disposiciones
establecidas.
B) Sujetos del impuesto.
C) Enajenación de bienes.
D Prestación de servicios independientes.
E) Uso o goce temporal de bienes.
F) Importación de bienes o servicios.

Aspecto contable
A) I.V.A. Acreditable.
B) I.V.A. Por pagar.

Movimiento y saldo de las cuentas
I.V.A. ACREDITABLE
A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa paga.
Que le devuelven a
la empresa.
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR
Que la empresa
devuelve.
Que la empresa cobra
Saldo acreedor
I.V.A. Cobrado

Ajustes del I.V.A.
I.V.A. acreditable
X
A) traspaso del I.V.A. acreditable:
I.V.A. por pagar
X
X
X
Forma de pago
X
I.V.A. acreditable
X
B) traspaso del I.V.A. por pagar:
I.V.A. por pagar
I.V.A. por pagar

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