SlideShare une entreprise Scribd logo
L’audit par thème :
L’ AUDIT COMPTABLE
14 et 21 janvier 2010
Environnement de l’audit comptable
La mise en œuvre de l’audit comptable
• Objectif de l’audit comptable
– L’objectif de l’audit comptable est de s’assurer que les
états financiers traduisent une image fidèle.
• L’application d’un référentiel comptable reconnu est
présumée atteindre cet objectif d’image fidèle.
• Associée à l’application intègre de ce référentiel et à la
fiabilité des comptes.
– Le rôle de l’auditeur comptable est plus
particulièrement :
• De vérifier l’application de ce référentiel.
• De vérifier la fiabilité des données comptables et financières.
• De porter une opinion motivée à l’issue de sa mission.
14 et 21 janvier 2010
Environnement de l’audit comptable
La mise en œuvre de l’audit comptable
• Trois étapes essentielles pour atteindre cet objectif
– Existence, justification, classification, exhaustivité
• Les actifs, les passifs et les engagements existent réellement.
• Les comptes sont justifiés.
• Ils sont correctement classés car de ce classement découleront les méthodes
d’évaluation.
• Exhaustivité des enregistrements. Point critique : les engagements hors-bilan.
– Évaluation
• Les transactions sont évaluées conformément au référentiel comptable
adopté, aux politiques comptables et aux options de l’établissement.
– Résultat
• Les résultats sont comptabilisés conformément à ce référentiel.
• Tous les résultats de la période comptable, et rien que ces résultats, sont
comptabilisés (séparation des exercices ou cut off).
14 et 21 janvier 2010
Environnement de l’audit comptable
La mise en œuvre de l’audit comptable
• Méthodologie de l’audit comptable
– Préparation de la mission
• Prise de connaissance et identification des domaines significatifs.
• Appréciation du contrôle interne.
• Déterminer la nature et l’étendue des contrôles eu égard au seuil de signification et la
qualité du contrôle interne.
• Établissement du programme d’audit, planification de la mission.
– Travaux d’audit
• Travaux d’audit comptable suivant le programme fixé et des autres éléments.
• Analyse des opérations ponctuelles, exceptionnelles et significatives.
– Travaux de fin de mission
• Synthèse des travaux, synthèse des erreurs et omissions révélées par l’audit, évaluation
de leur caractère significatif qui nécessiterait une correction des comptes ou une réserve
dans le rapport ou le refus de certifier.
• Concordance des comptes finaux avec les comptes audités, examen final de l’information
contenue dans l’annexe et le rapport de gestion, rédaction des rapports, suivi des
événements postérieurs à l’arrêté des comptes (pour les CAC).
14 et 21 janvier 2010
Environnement de l’audit comptable
La mise en œuvre de l’audit comptable
• Les préalables de l’audit comptable
– S’assurer le l’efficacité du système de contrôle interne.
– Étapes nécessaire et préalable.
– Qui détermineront le niveau de confiance à accorder à la comptabilité
et l’étendue des contrôles à effectuer.
• Caractéristiques de l’audit comptable
– L’audit des comptes comporte un risque particulier : le risque d’audit.
– Le risque d’audit est que des erreurs ou des omissions significatives ne
sont pas décelées par l’auditeur.
– Cet audit comporte des limites ; il vise à obtenir une assurance
raisonnable mais non une certitude.
• Obligation de moyens et non une obligation de résultat.
– Il doit être réalisé dans le respect des normes professionnelles :
intégrité, objectivité, compétence, etc.
14 et 21 janvier 2010
Environnement de l’audit comptable
La mise en œuvre de l’audit comptable
• Modalités pratiques de l’audit des comptes
– Partir d’une situation synthétique ; exemple les états financiers
de l’entité : bilan, hors-bilan, compte de résultat.
– Décomposer le poste en sous éléments aussi fins que
nécessaires.
– Appliquer à chacun d’eux le programme de contrôles approprié.
• En fixant un seuil de signification (% du total du bilan, des capitaux
propres, du résultat…).
• Les comptes et transactions au-delà de ce seuil font l’objet d’un
contrôle exhaustif et les autres par sondage.
– Référencer chaque poste et chaque feuille de travail de manière
à « naviguer » clairement dans le dossier.
– Documenter les contrôles effectués, les remarques et les
anomalies relevées en les hiérarchisant selon leur importance.
– Conclure.
14 et 21 janvier 2010
La piste d’audit et la justification des
comptes
• Quatre techniques pour justifier un compte
– États de rapprochement.
– État de justification de comptes : justification des soldes
par le détail des opérations composant ce solde avec les
pièces justificatives.
– Ensemble de procédures confirmations directes pratiquées
par les auditeurs internes ou externes.
– Examen analytique : contrôle de vraisemblance basé sur
l’analyse et le bon sens pour détecter les écarts et soldes
anormaux, les anomalies, et obtenir des explications. A
titre d’exemples :
• Comparaisons par rapport aux périodes précédentes, au budget.
• Recoupements avec d’autres grandeur.
14 et 21 janvier 2010
14 et 21 janvier 2010
Les conclusions par cycle
14 et 21 janvier 2010
La feuille de travail
14 et 21 janvier 2010
La feuille de travail
14 et 21 janvier 2010
Les cycles
• Les capitaux propres
• Les immobilisations
• Les stocks
• Les fournisseurs
• Les clients
• Le personnel
• Le fiscal
• Le financier
• Les débiteurs et créditeurs divers
• Les provisions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
• « Le contrôle interne est un processus conçu et mis en place
par la direction permettant de fournir une assurance
raisonnable quant à l’atteinte des objectifs de l’entité en
matière de, fiabilité de l’information financière, réalisation
et optimisation des opérations, conformité avec les lois et
réglementations en vigueur. »
• L’analyse du contrôle interne fait partie intégrante des
diligences de l’auditeur dans sa mission de validation des
comptes.
• Il s’agit de déterminer si le contrôle est capable de prévenir,
détecter ou corriger les anomalies significatives dans les
comptes, si le contrôle existe et est appliqué.
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
• Les travaux d’analyse s’articuleront autour d’une première phase
descriptive, un constat des existants identifiés au travers des
informations collectées, des entretiens, d’une seconde phase
d’évaluation et de tests, permettant de valider ou non la correcte
application des principes, d’une phase finale d’appréciation
générale du degré de fiabilité et d’efficacité du contrôle interne.
• Il ne s’agit pas d’une étude exhaustive de toutes les fonctions
identifiées dans une entreprise standard, mais d’une étude
circonstanciée en fonction des particularités liées au secteur
d’activité ou à l’organisation propre de chaque entité contrôlée.
• Les outils à disposition sont essentiellement des questionnaires ou
des diagrammes sur l’organisation générale de l’entité et la place
accordée par la direction au contrôle interne, sur les procédures
détaillées analysées par cycle, sur la séparation des fonctions, sur
l’appréciation de la qualité des traitements informatisés, sur les
risques liés aux traitements manuels.
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
• Quels que soient les résultats de ces travaux, l’auditeur
doit justifier dans son dossier de travail :
– de son appui sur le contrôle interne en place dans l’entité
pour le choix de l’orientation de sa mission (En effet des
contrôles fiables constituent une forte probabilité que les
comptes soient fiables)
– ou de l’absence d’appui possible en raison de l’absence de
procédures ou de procédures insuffisantes .Dans cette
seconde hypothèse, le risque d’anomalies significatives
étant qualifié de « élevé », l’auditeur devra adapter son
approche et les procédures d’audit à mettre en œuvre, et
réaliser des contrôles substantifs lui permettant d’étayer
l’opinion finale émise dans son rapport
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Questionnaire de séparation des fonctions
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Environnement de contrôle
• Les contrôles des exercices précédents ont-ils révélé
l'existence de nombreuses faiblesses de contrôle interne ?
• Existe-t-il un manuel de procédures ? Est-il régulièrement
mis à jour ? Selon quelle périodicité ?
• Le dirigeant est il sensible à l'importance des contrôles et a-
t-il accordé une attention suffisante à nos
recommandations antérieures ?
• Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux
risques inhérents à l'activité (par exemple les aspects
opérationnels et financiers liés à l'environnement) ?
• A-t-on relevé certaines situations ou évènements laissant
supposer l'existence de fraudes ou d'erreurs conduisant à
des anomalies significatives dans les comptes ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Environnement de contrôle
• Le personnel comptable, et de façon plus générale, le
personnel de la société, a-t-il une formation appropriée ?
• La comptabilité est-elle rigoureusement tenue à jour ?
• Existe-t-il des budgets et des situations intermédiaires et
ces éléments font ils l’objet d’un rapprochement régulier ?
Selon quelle périodicité ?
• La direction établit ses états financiers avec pour objectif
de (cocher les éléments applicables) :
– Maximiser le résultat,
– Lisser la croissance des résultats,
– Atteindre les budgets/prévisions,
– Minimiser le bénéfice imposable,
– Pas de tendance particulière.
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
Environnement de contrôle
• La société a-t-elle recours aux services :
• d’un expert comptable ?
• d’un avocat ?
• La direction a-t-elle la maîtrise de la fonction informatique ?
• Quels sont les types de logiciels et d’applications ? ( Détailler
brièvement s’il s’agit de logiciels standards ou développés, de
tableurs préprogrammés, si les ventes, les achats et la paye sont
intégrés, comment ? … )
• La séparation des tâches est-elle suffisante, étant donné la taille et
la complexité de l'organisation et l'implication du dirigeant ( Cf grille
de séparation des fonctions )
• La société dispose-t-elle d’une documentation suffisante et
régulièrement mise à jour en matière comptable, fiscale et sociale ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE ACHATS
• Existe-t-il des bons de commande pré numérotés?
• Les commandes font-elles l'objet d'une procédure d'autorisation ?
• Les contrôles qualitatifs et quantitatifs des livraisons font-ils l’objet
d’un visa matérialisé par une personne indépendante ?
• Lors de la réception des factures, est-il apposé un cachet ORIGINAL
sur l'un des exemplaires reçus et les exemplaires excédentaires
sont-ils détruits ?
• Les factures sont-elles rapprochées des bons de réception (ou de
livraison) et des bons de commande ?
• Existe-t-il une procédure de validation et de suivi des avoirs ?
• Les factures comportent-elles l'imputation comptable, font-elles
mention d’une référence de règlement et y figure-t-il un visa de
saisie et de paiement ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE ACHATS
• La comptabilité fournisseurs est-elle à jour ?
• Les paiements se font-ils systématiquement au vu d'une pièce
justificative ?
• Y a-t-il une procédure de collecte des informations liées au cut off
(BL en attente, avoirs en attente, factures non reçues, etc, ...)
confirmée par le service achats et le service comptable ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE VENTES
• La société réalise-t-elle des enquêtes préalables clients ? Sont elles
régulièrement remises à jour ?
• Existe-t-il des bons pré numérotés de commande clients ?
• Les factures sont-elles numérotées séquentiellement?
• Les commandes non livrées font-elles l'objet d'un suivi ?
• La facturation est-elle établie dans les meilleurs délais après
l'expédition des marchandises ?
• Existe-t-il un rapprochement entre les expéditions et la facturation
?
• Les comptes clients et les effets à recevoir sont-ils justifiés
régulièrement ?
• Existe-t-il un suivi régulier de la durée du crédit client global, de la
valeur des retards de règlement et du montant des créances
douteuses, par un responsable compétent ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE VENTES
• Existe-t-il une intégration directe des éléments de la gestion
commerciale dans la comptabilité? La fiabilité de la procédure est-
elle vérifiée ?
• Y a-t-il une procédure de collecte des informations liées au cut off
(BL en attente, avoirs en attente, factures non reçues etc ...)
confirmée par le service clients et le service comptable ?
• Les relances sont-elles faites dans des délais satisfaisants ?
• Le service commercial est-il informé des incidents de règlement ?
• Les éventuelles annulations de facturation sont-elles approuvées
par un responsable clairement défini ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE FINANCIER
• La signature des pièces de règlement est-elle faite au vu des pièces
justifiant la dépense ?
• Existe-t-il une procédure de double signature des règlements supérieurs à
un certain montant ?
• Existe-t-il une procédure de limitation des engagements de paiement ?
• Les règlements reçus sont-ils déposés dans les meilleurs délais à la Banque
?
• Y a-t-il un contrôle régulier des existants en caisse ?
• Les journaux de trésorerie sont-ils à jour et régulièrement visés par un
responsable ?
• Les états de rapprochement de banque sont-ils établis régulièrement,
visés et contrôlés par une personne indépendante ?
• Ces états sont-ils régulièrement apurés des montants anciens ?
• Existe-t-il des prévisions de trésorerie faisant l'objet d'un suivi régulier ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE IMMOBILISATIONS
• Existe-t-il un budget des investissements ? Est-il rapproché des
investissements réalisés ?
• Existe-t-il des études préalables à l'acquisition des immobilisations ?
• Les factures d'immobilisations font-elles l'objet d'un classement distinct ?
• Existe-t-il un fichier des immobilisations ? Est il régulièrement rapproché
de la comptabilité ?
• Fait-on régulièrement l’inventaire des immobilisations ? Cet inventaire est-
il rapproché du fichier des immobilisations ?
• Les cessions et les mises au rebut sont-elles matériellement justifiées et
approuvées ?
• Les immobilisations sont-elles suffisamment assurées ?
• La comptabilisation des immobilisations et des amortissements est-elle à
jour ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle interne par cycle
CYCLE STOCK
• La fonction de magasinier est-elle distincte des fonctions
administratives ?
• L'accès au stock est-il suffisamment réglementé ?
• Les stocks sont-ils suffisamment assurés ?
• Utilise-t-on des bons d'entrée en stock ?
• Les bons de sortie de stock pré numérotés comportent-ils une
signature autorisée ?
• Existe-t-il des procédures d'inventaire physique satisfaisante ?
• L'inventaire permanent est il rapproché des résultats de l'inventaire
physique ? Les écarts sont ils analysés ?
• Le stock fait-il l'objet d'un suivi régulier en quantités et en valeur ?
• Existe-t-il une procédure pour déterminer les provisions pour
dépréciation des stocks ?
14 et 21 janvier 2010
Le contrôle comptable par cycle
14 et 21 janvier 2010
Les capitaux propres
14 et 21 janvier 2010
Les capitaux propres
14 et 21 janvier 2010
Les capitaux propres
14 et 21 janvier 2010
Les capitaux propres
14 et 21 janvier 2010
Les capitaux propres
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations incorporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations incorporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations corporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations corporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations corporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations corporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations corporelles
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations financières
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations financières
14 et 21 janvier 2010
Les immobilisations financières
14 et 21 janvier 2010
Les stocks
14 et 21 janvier 2010
Les stocks
14 et 21 janvier 2010
Les stocks
14 et 21 janvier 2010
Les stocks
14 et 21 janvier 2010
Les stocks
14 et 21 janvier 2010
Les stocks
14 et 21 janvier 2010
Les fournisseurs
14 et 21 janvier 2010
Les fournisseurs
14 et 21 janvier 2010
Les fournisseurs
14 et 21 janvier 2010
Les fournisseurs
14 et 21 janvier 2010
Les clients
14 et 21 janvier 2010
Les clients
14 et 21 janvier 2010
Les clients
14 et 21 janvier 2010
Les clients
14 et 21 janvier 2010
Le personnel
14 et 21 janvier 2010
Le personnel
14 et 21 janvier 2010
Le personnel
14 et 21 janvier 2010
Le personnel
14 et 21 janvier 2010
Le fiscal
14 et 21 janvier 2010
Le fiscal
14 et 21 janvier 2010
Le fiscal
14 et 21 janvier 2010
Le financier
14 et 21 janvier 2010
Le financier
14 et 21 janvier 2010
Le financier
14 et 21 janvier 2010
Le financier
14 et 21 janvier 2010
Le financier
14 et 21 janvier 2010
Les autres créances et autres dettes
14 et 21 janvier 2010
Les débiteurs et créditeurs divers
14 et 21 janvier 2010
Les autres créances et autres dettes
14 et 21 janvier 2010
Les provisions
14 et 21 janvier 2010
Les provisions
14 et 21 janvier 2010
Et ne pas oublier
• Le rapprochement définitif bilan - balance
• Le contrôle de l’annexe
• Le contrôle du rapport de gestion
14 et 21 janvier 2010
La note de synthèse
14 et 21 janvier 2010
La note de synthèse
14 et 21 janvier 2010

Contenu connexe

Tendances

Audit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieerAudit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieergirelle
 
Le Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.com
Le Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.comLe Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.com
Le Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.comcours fsjes
 
Guide pratique de l'audit oec maroc
Guide pratique de l'audit   oec marocGuide pratique de l'audit   oec maroc
Guide pratique de l'audit oec marocbissa bissa
 
12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interneOULAAJEB YOUSSEF
 
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]jamal yasser
 
audit comptable et financier.pptx
audit comptable et financier.pptxaudit comptable et financier.pptx
audit comptable et financier.pptxElhaddiouitaoufiq
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquestoutou0071
 
Role du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'auditRole du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'auditAymen Foudhaili
 
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.comCours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.comcours fsjes
 
Déroulement d'une mission d'audit
Déroulement d'une mission d'auditDéroulement d'une mission d'audit
Déroulement d'une mission d'auditBRAHIM MELLOUL
 
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exerciceCours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exerciceAllaeddine Makhlouk
 
Partie 1 audit comptable et financier
Partie 1 audit comptable et financierPartie 1 audit comptable et financier
Partie 1 audit comptable et financierZouhair Aitelhaj
 
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comAudit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comcours fsjes
 
Formation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptable
Formation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptableFormation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptable
Formation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptableDriss MOUMEN
 
La présentation des états financiers en IFRS
La présentation des états financiers en IFRSLa présentation des états financiers en IFRS
La présentation des états financiers en IFRSStephane Lefrancq
 
Valeur ajoutee de l'audit de performance
Valeur ajoutee de l'audit de performanceValeur ajoutee de l'audit de performance
Valeur ajoutee de l'audit de performanceicgfmconference
 

Tendances (20)

Audit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieerAudit comptable et_financieer
Audit comptable et_financieer
 
Le Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.com
Le Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.comLe Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.com
Le Contrôle de gestion - www.coursdefsjes.com
 
Guide pratique de l'audit oec maroc
Guide pratique de l'audit   oec marocGuide pratique de l'audit   oec maroc
Guide pratique de l'audit oec maroc
 
12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interne
 
Controle comptes
Controle comptesControle comptes
Controle comptes
 
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
Cours master-audit-comptable-financier [www.cours-economie.com]
 
audit comptable et financier.pptx
audit comptable et financier.pptxaudit comptable et financier.pptx
audit comptable et financier.pptx
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
 
Controle interne
Controle interneControle interne
Controle interne
 
Role du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'auditRole du Controle interne dans la mission d'audit
Role du Controle interne dans la mission d'audit
 
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.comCours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
 
Déroulement d'une mission d'audit
Déroulement d'une mission d'auditDéroulement d'une mission d'audit
Déroulement d'une mission d'audit
 
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exerciceCours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
 
Partie 1 audit comptable et financier
Partie 1 audit comptable et financierPartie 1 audit comptable et financier
Partie 1 audit comptable et financier
 
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.comAudit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
Audit et-controle-interne - www.coursdefsjes.com
 
Formation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptable
Formation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptableFormation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptable
Formation préparatoire au concours d'accès au cycle d'expertise comptable
 
Audit achat
Audit achatAudit achat
Audit achat
 
Acf 1
Acf 1Acf 1
Acf 1
 
La présentation des états financiers en IFRS
La présentation des états financiers en IFRSLa présentation des états financiers en IFRS
La présentation des états financiers en IFRS
 
Valeur ajoutee de l'audit de performance
Valeur ajoutee de l'audit de performanceValeur ajoutee de l'audit de performance
Valeur ajoutee de l'audit de performance
 

En vedette

audit des stocks
audit des stocks audit des stocks
audit des stocks Mirafitia
 
les Fondamentaux de l'audit interne
les Fondamentaux de l'audit interneles Fondamentaux de l'audit interne
les Fondamentaux de l'audit interneYoussef Bensafi
 
Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Widad Naciri
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...Mohamed Amine Sansar
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...Oumayma Korchi
 
Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...
Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...
Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...Miriam drissi kaitouni
 
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Mar Tur
 
Conference comment créer une innovation sociale
Conference comment créer une innovation socialeConference comment créer une innovation sociale
Conference comment créer une innovation socialeInstitut du Nouveau Monde
 
La comptabilité
La comptabilitéLa comptabilité
La comptabilitéJamaity
 
CV Ariel Ano
CV Ariel AnoCV Ariel Ano
CV Ariel AnoAriel Ano
 
Expose - l’audit légale entre la déontologie d’étiques
Expose - l’audit légale entre la déontologie d’étiquesExpose - l’audit légale entre la déontologie d’étiques
Expose - l’audit légale entre la déontologie d’étiquesHajar EL GUERI
 
Convergence des normes d’audit dans le secteur public
Convergence des normes d’audit dans le secteur publicConvergence des normes d’audit dans le secteur public
Convergence des normes d’audit dans le secteur publicicgfmconference
 
Compta approf-2-partie
Compta approf-2-partieCompta approf-2-partie
Compta approf-2-partietazeroualt
 
Audit du secteur public
Audit du secteur publicAudit du secteur public
Audit du secteur publiccours fsjes
 

En vedette (20)

9.audit des stocks
9.audit des stocks9.audit des stocks
9.audit des stocks
 
audit des stocks
audit des stocks audit des stocks
audit des stocks
 
les Fondamentaux de l'audit interne
les Fondamentaux de l'audit interneles Fondamentaux de l'audit interne
les Fondamentaux de l'audit interne
 
Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel Audit de la paie et du personnel
Audit de la paie et du personnel
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques-121226130337-phpa...
 
Audit du stock
Audit du stockAudit du stock
Audit du stock
 
Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...
Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...
Audit opérationnel - Évaluation des procédures du cycle achats/fournisseurs a...
 
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
Audit comptable et financier externe : Focus sur la phase de l'orientation et...
 
Audit11
Audit11Audit11
Audit11
 
Conference comment créer une innovation sociale
Conference comment créer une innovation socialeConference comment créer une innovation sociale
Conference comment créer une innovation sociale
 
La comptabilité
La comptabilitéLa comptabilité
La comptabilité
 
CV Ariel Ano
CV Ariel AnoCV Ariel Ano
CV Ariel Ano
 
Transparence des ONG
Transparence des ONGTransparence des ONG
Transparence des ONG
 
Audit financier
Audit financierAudit financier
Audit financier
 
Expose - l’audit légale entre la déontologie d’étiques
Expose - l’audit légale entre la déontologie d’étiquesExpose - l’audit légale entre la déontologie d’étiques
Expose - l’audit légale entre la déontologie d’étiques
 
Convergence des normes d’audit dans le secteur public
Convergence des normes d’audit dans le secteur publicConvergence des normes d’audit dans le secteur public
Convergence des normes d’audit dans le secteur public
 
Compta approf-2-partie
Compta approf-2-partieCompta approf-2-partie
Compta approf-2-partie
 
Audit du secteur public
Audit du secteur publicAudit du secteur public
Audit du secteur public
 
Cgtc1
Cgtc1Cgtc1
Cgtc1
 

Similaire à Cfa 222-audit-comptable

Partie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planificationPartie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planificationZouhair Aitelhaj
 
cas audit comptable financier Exercice QCM
cas audit comptable financier Exercice QCMcas audit comptable financier Exercice QCM
cas audit comptable financier Exercice QCMjujord
 
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’auditAudit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’auditJihaneMozdalif
 
MA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.pptMA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.pptJabirArif
 
Cours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptxCours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptxIbrahimAmadouSACKO1
 
Audit comptable financier ISCAE 2015.pdf
Audit comptable financier ISCAE  2015.pdfAudit comptable financier ISCAE  2015.pdf
Audit comptable financier ISCAE 2015.pdfJallal Diane
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesYoussef Bensafi
 
AUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdfAUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdfhelacherif8
 
AUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdfAUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdfJallal Diane
 
controle interne master.ppt
controle interne  master.pptcontrole interne  master.ppt
controle interne master.pptJabirArif
 
AUDIT QUALITE .pptx
AUDIT QUALITE .pptxAUDIT QUALITE .pptx
AUDIT QUALITE .pptxssuserbbc8ed
 
Conduite d'une mission d'audit interne 2
Conduite d'une mission d'audit interne 2Conduite d'une mission d'audit interne 2
Conduite d'une mission d'audit interne 2hichben
 
Conduite d'une mission d'audit interne
Conduite d'une mission d'audit interneConduite d'une mission d'audit interne
Conduite d'une mission d'audit internePasteur_Tunis
 
Démarche d'audit comptable pour les débutants
Démarche d'audit comptable pour les débutantsDémarche d'audit comptable pour les débutants
Démarche d'audit comptable pour les débutantsMariyaBENYAHIA
 
7 audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...
7  audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...7  audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...
7 audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...sarl ibrahim ifri
 
L_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptx
L_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptxL_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptx
L_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptxAyoubMahioui
 

Similaire à Cfa 222-audit-comptable (20)

Partie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planificationPartie 2 prise de connaissance et planification
Partie 2 prise de connaissance et planification
 
cas audit comptable financier Exercice QCM
cas audit comptable financier Exercice QCMcas audit comptable financier Exercice QCM
cas audit comptable financier Exercice QCM
 
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’auditAudit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
 
MA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.pptMA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
MA AD 2005 Slides Trésorerie.ppt
 
Doc audit
Doc auditDoc audit
Doc audit
 
Cours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptxCours_audit_comptable_et_financier.pptx
Cours_audit_comptable_et_financier.pptx
 
audit 2009
 audit 2009 audit 2009
audit 2009
 
Audit comptable financier ISCAE 2015.pdf
Audit comptable financier ISCAE  2015.pdfAudit comptable financier ISCAE  2015.pdf
Audit comptable financier ISCAE 2015.pdf
 
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniquesAudit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
Audit comptable-financier-objectifs-demarches-et-techniques
 
Norme de travail d'audit
Norme de travail d'audit Norme de travail d'audit
Norme de travail d'audit
 
Le nouveau rapport de l’auditeur
Le nouveau rapport de l’auditeurLe nouveau rapport de l’auditeur
Le nouveau rapport de l’auditeur
 
AUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdfAUDIT COMPTABLE support 2.pdf
AUDIT COMPTABLE support 2.pdf
 
AUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdfAUDIT COMPTABLE.pdf
AUDIT COMPTABLE.pdf
 
controle interne master.ppt
controle interne  master.pptcontrole interne  master.ppt
controle interne master.ppt
 
AUDIT QUALITE .pptx
AUDIT QUALITE .pptxAUDIT QUALITE .pptx
AUDIT QUALITE .pptx
 
Conduite d'une mission d'audit interne 2
Conduite d'une mission d'audit interne 2Conduite d'une mission d'audit interne 2
Conduite d'une mission d'audit interne 2
 
Conduite d'une mission d'audit interne
Conduite d'une mission d'audit interneConduite d'une mission d'audit interne
Conduite d'une mission d'audit interne
 
Démarche d'audit comptable pour les débutants
Démarche d'audit comptable pour les débutantsDémarche d'audit comptable pour les débutants
Démarche d'audit comptable pour les débutants
 
7 audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...
7  audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...7  audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...
7 audit-interne_une_pratique_au_service_de_la_dynamique_qualite_-_pr_p-_tria...
 
L_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptx
L_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptxL_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptx
L_intervention_du_commissaire_aux_Comptes.pptx
 

Cfa 222-audit-comptable

  • 1. L’audit par thème : L’ AUDIT COMPTABLE 14 et 21 janvier 2010
  • 2. Environnement de l’audit comptable La mise en œuvre de l’audit comptable • Objectif de l’audit comptable – L’objectif de l’audit comptable est de s’assurer que les états financiers traduisent une image fidèle. • L’application d’un référentiel comptable reconnu est présumée atteindre cet objectif d’image fidèle. • Associée à l’application intègre de ce référentiel et à la fiabilité des comptes. – Le rôle de l’auditeur comptable est plus particulièrement : • De vérifier l’application de ce référentiel. • De vérifier la fiabilité des données comptables et financières. • De porter une opinion motivée à l’issue de sa mission. 14 et 21 janvier 2010
  • 3. Environnement de l’audit comptable La mise en œuvre de l’audit comptable • Trois étapes essentielles pour atteindre cet objectif – Existence, justification, classification, exhaustivité • Les actifs, les passifs et les engagements existent réellement. • Les comptes sont justifiés. • Ils sont correctement classés car de ce classement découleront les méthodes d’évaluation. • Exhaustivité des enregistrements. Point critique : les engagements hors-bilan. – Évaluation • Les transactions sont évaluées conformément au référentiel comptable adopté, aux politiques comptables et aux options de l’établissement. – Résultat • Les résultats sont comptabilisés conformément à ce référentiel. • Tous les résultats de la période comptable, et rien que ces résultats, sont comptabilisés (séparation des exercices ou cut off). 14 et 21 janvier 2010
  • 4. Environnement de l’audit comptable La mise en œuvre de l’audit comptable • Méthodologie de l’audit comptable – Préparation de la mission • Prise de connaissance et identification des domaines significatifs. • Appréciation du contrôle interne. • Déterminer la nature et l’étendue des contrôles eu égard au seuil de signification et la qualité du contrôle interne. • Établissement du programme d’audit, planification de la mission. – Travaux d’audit • Travaux d’audit comptable suivant le programme fixé et des autres éléments. • Analyse des opérations ponctuelles, exceptionnelles et significatives. – Travaux de fin de mission • Synthèse des travaux, synthèse des erreurs et omissions révélées par l’audit, évaluation de leur caractère significatif qui nécessiterait une correction des comptes ou une réserve dans le rapport ou le refus de certifier. • Concordance des comptes finaux avec les comptes audités, examen final de l’information contenue dans l’annexe et le rapport de gestion, rédaction des rapports, suivi des événements postérieurs à l’arrêté des comptes (pour les CAC). 14 et 21 janvier 2010
  • 5. Environnement de l’audit comptable La mise en œuvre de l’audit comptable • Les préalables de l’audit comptable – S’assurer le l’efficacité du système de contrôle interne. – Étapes nécessaire et préalable. – Qui détermineront le niveau de confiance à accorder à la comptabilité et l’étendue des contrôles à effectuer. • Caractéristiques de l’audit comptable – L’audit des comptes comporte un risque particulier : le risque d’audit. – Le risque d’audit est que des erreurs ou des omissions significatives ne sont pas décelées par l’auditeur. – Cet audit comporte des limites ; il vise à obtenir une assurance raisonnable mais non une certitude. • Obligation de moyens et non une obligation de résultat. – Il doit être réalisé dans le respect des normes professionnelles : intégrité, objectivité, compétence, etc. 14 et 21 janvier 2010
  • 6. Environnement de l’audit comptable La mise en œuvre de l’audit comptable • Modalités pratiques de l’audit des comptes – Partir d’une situation synthétique ; exemple les états financiers de l’entité : bilan, hors-bilan, compte de résultat. – Décomposer le poste en sous éléments aussi fins que nécessaires. – Appliquer à chacun d’eux le programme de contrôles approprié. • En fixant un seuil de signification (% du total du bilan, des capitaux propres, du résultat…). • Les comptes et transactions au-delà de ce seuil font l’objet d’un contrôle exhaustif et les autres par sondage. – Référencer chaque poste et chaque feuille de travail de manière à « naviguer » clairement dans le dossier. – Documenter les contrôles effectués, les remarques et les anomalies relevées en les hiérarchisant selon leur importance. – Conclure. 14 et 21 janvier 2010
  • 7. La piste d’audit et la justification des comptes • Quatre techniques pour justifier un compte – États de rapprochement. – État de justification de comptes : justification des soldes par le détail des opérations composant ce solde avec les pièces justificatives. – Ensemble de procédures confirmations directes pratiquées par les auditeurs internes ou externes. – Examen analytique : contrôle de vraisemblance basé sur l’analyse et le bon sens pour détecter les écarts et soldes anormaux, les anomalies, et obtenir des explications. A titre d’exemples : • Comparaisons par rapport aux périodes précédentes, au budget. • Recoupements avec d’autres grandeur. 14 et 21 janvier 2010
  • 8. 14 et 21 janvier 2010
  • 9. Les conclusions par cycle 14 et 21 janvier 2010
  • 10. La feuille de travail 14 et 21 janvier 2010
  • 11. La feuille de travail 14 et 21 janvier 2010
  • 12. Les cycles • Les capitaux propres • Les immobilisations • Les stocks • Les fournisseurs • Les clients • Le personnel • Le fiscal • Le financier • Les débiteurs et créditeurs divers • Les provisions 14 et 21 janvier 2010
  • 13. Le contrôle interne par cycle • « Le contrôle interne est un processus conçu et mis en place par la direction permettant de fournir une assurance raisonnable quant à l’atteinte des objectifs de l’entité en matière de, fiabilité de l’information financière, réalisation et optimisation des opérations, conformité avec les lois et réglementations en vigueur. » • L’analyse du contrôle interne fait partie intégrante des diligences de l’auditeur dans sa mission de validation des comptes. • Il s’agit de déterminer si le contrôle est capable de prévenir, détecter ou corriger les anomalies significatives dans les comptes, si le contrôle existe et est appliqué. 14 et 21 janvier 2010
  • 14. Le contrôle interne par cycle • Les travaux d’analyse s’articuleront autour d’une première phase descriptive, un constat des existants identifiés au travers des informations collectées, des entretiens, d’une seconde phase d’évaluation et de tests, permettant de valider ou non la correcte application des principes, d’une phase finale d’appréciation générale du degré de fiabilité et d’efficacité du contrôle interne. • Il ne s’agit pas d’une étude exhaustive de toutes les fonctions identifiées dans une entreprise standard, mais d’une étude circonstanciée en fonction des particularités liées au secteur d’activité ou à l’organisation propre de chaque entité contrôlée. • Les outils à disposition sont essentiellement des questionnaires ou des diagrammes sur l’organisation générale de l’entité et la place accordée par la direction au contrôle interne, sur les procédures détaillées analysées par cycle, sur la séparation des fonctions, sur l’appréciation de la qualité des traitements informatisés, sur les risques liés aux traitements manuels. 14 et 21 janvier 2010
  • 15. Le contrôle interne par cycle • Quels que soient les résultats de ces travaux, l’auditeur doit justifier dans son dossier de travail : – de son appui sur le contrôle interne en place dans l’entité pour le choix de l’orientation de sa mission (En effet des contrôles fiables constituent une forte probabilité que les comptes soient fiables) – ou de l’absence d’appui possible en raison de l’absence de procédures ou de procédures insuffisantes .Dans cette seconde hypothèse, le risque d’anomalies significatives étant qualifié de « élevé », l’auditeur devra adapter son approche et les procédures d’audit à mettre en œuvre, et réaliser des contrôles substantifs lui permettant d’étayer l’opinion finale émise dans son rapport 14 et 21 janvier 2010
  • 16. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 17. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 18. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 19. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 20. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 21. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 22. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 23. Le contrôle interne par cycle Questionnaire de séparation des fonctions 14 et 21 janvier 2010
  • 24. Le contrôle interne par cycle Environnement de contrôle • Les contrôles des exercices précédents ont-ils révélé l'existence de nombreuses faiblesses de contrôle interne ? • Existe-t-il un manuel de procédures ? Est-il régulièrement mis à jour ? Selon quelle périodicité ? • Le dirigeant est il sensible à l'importance des contrôles et a- t-il accordé une attention suffisante à nos recommandations antérieures ? • Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques inhérents à l'activité (par exemple les aspects opérationnels et financiers liés à l'environnement) ? • A-t-on relevé certaines situations ou évènements laissant supposer l'existence de fraudes ou d'erreurs conduisant à des anomalies significatives dans les comptes ? 14 et 21 janvier 2010
  • 25. Le contrôle interne par cycle Environnement de contrôle • Le personnel comptable, et de façon plus générale, le personnel de la société, a-t-il une formation appropriée ? • La comptabilité est-elle rigoureusement tenue à jour ? • Existe-t-il des budgets et des situations intermédiaires et ces éléments font ils l’objet d’un rapprochement régulier ? Selon quelle périodicité ? • La direction établit ses états financiers avec pour objectif de (cocher les éléments applicables) : – Maximiser le résultat, – Lisser la croissance des résultats, – Atteindre les budgets/prévisions, – Minimiser le bénéfice imposable, – Pas de tendance particulière. 14 et 21 janvier 2010
  • 26. Le contrôle interne par cycle Environnement de contrôle • La société a-t-elle recours aux services : • d’un expert comptable ? • d’un avocat ? • La direction a-t-elle la maîtrise de la fonction informatique ? • Quels sont les types de logiciels et d’applications ? ( Détailler brièvement s’il s’agit de logiciels standards ou développés, de tableurs préprogrammés, si les ventes, les achats et la paye sont intégrés, comment ? … ) • La séparation des tâches est-elle suffisante, étant donné la taille et la complexité de l'organisation et l'implication du dirigeant ( Cf grille de séparation des fonctions ) • La société dispose-t-elle d’une documentation suffisante et régulièrement mise à jour en matière comptable, fiscale et sociale ? 14 et 21 janvier 2010
  • 27. Le contrôle interne par cycle CYCLE ACHATS • Existe-t-il des bons de commande pré numérotés? • Les commandes font-elles l'objet d'une procédure d'autorisation ? • Les contrôles qualitatifs et quantitatifs des livraisons font-ils l’objet d’un visa matérialisé par une personne indépendante ? • Lors de la réception des factures, est-il apposé un cachet ORIGINAL sur l'un des exemplaires reçus et les exemplaires excédentaires sont-ils détruits ? • Les factures sont-elles rapprochées des bons de réception (ou de livraison) et des bons de commande ? • Existe-t-il une procédure de validation et de suivi des avoirs ? • Les factures comportent-elles l'imputation comptable, font-elles mention d’une référence de règlement et y figure-t-il un visa de saisie et de paiement ? 14 et 21 janvier 2010
  • 28. Le contrôle interne par cycle CYCLE ACHATS • La comptabilité fournisseurs est-elle à jour ? • Les paiements se font-ils systématiquement au vu d'une pièce justificative ? • Y a-t-il une procédure de collecte des informations liées au cut off (BL en attente, avoirs en attente, factures non reçues, etc, ...) confirmée par le service achats et le service comptable ? 14 et 21 janvier 2010
  • 29. Le contrôle interne par cycle CYCLE VENTES • La société réalise-t-elle des enquêtes préalables clients ? Sont elles régulièrement remises à jour ? • Existe-t-il des bons pré numérotés de commande clients ? • Les factures sont-elles numérotées séquentiellement? • Les commandes non livrées font-elles l'objet d'un suivi ? • La facturation est-elle établie dans les meilleurs délais après l'expédition des marchandises ? • Existe-t-il un rapprochement entre les expéditions et la facturation ? • Les comptes clients et les effets à recevoir sont-ils justifiés régulièrement ? • Existe-t-il un suivi régulier de la durée du crédit client global, de la valeur des retards de règlement et du montant des créances douteuses, par un responsable compétent ? 14 et 21 janvier 2010
  • 30. Le contrôle interne par cycle CYCLE VENTES • Existe-t-il une intégration directe des éléments de la gestion commerciale dans la comptabilité? La fiabilité de la procédure est- elle vérifiée ? • Y a-t-il une procédure de collecte des informations liées au cut off (BL en attente, avoirs en attente, factures non reçues etc ...) confirmée par le service clients et le service comptable ? • Les relances sont-elles faites dans des délais satisfaisants ? • Le service commercial est-il informé des incidents de règlement ? • Les éventuelles annulations de facturation sont-elles approuvées par un responsable clairement défini ? 14 et 21 janvier 2010
  • 31. Le contrôle interne par cycle CYCLE FINANCIER • La signature des pièces de règlement est-elle faite au vu des pièces justifiant la dépense ? • Existe-t-il une procédure de double signature des règlements supérieurs à un certain montant ? • Existe-t-il une procédure de limitation des engagements de paiement ? • Les règlements reçus sont-ils déposés dans les meilleurs délais à la Banque ? • Y a-t-il un contrôle régulier des existants en caisse ? • Les journaux de trésorerie sont-ils à jour et régulièrement visés par un responsable ? • Les états de rapprochement de banque sont-ils établis régulièrement, visés et contrôlés par une personne indépendante ? • Ces états sont-ils régulièrement apurés des montants anciens ? • Existe-t-il des prévisions de trésorerie faisant l'objet d'un suivi régulier ? 14 et 21 janvier 2010
  • 32. Le contrôle interne par cycle CYCLE IMMOBILISATIONS • Existe-t-il un budget des investissements ? Est-il rapproché des investissements réalisés ? • Existe-t-il des études préalables à l'acquisition des immobilisations ? • Les factures d'immobilisations font-elles l'objet d'un classement distinct ? • Existe-t-il un fichier des immobilisations ? Est il régulièrement rapproché de la comptabilité ? • Fait-on régulièrement l’inventaire des immobilisations ? Cet inventaire est- il rapproché du fichier des immobilisations ? • Les cessions et les mises au rebut sont-elles matériellement justifiées et approuvées ? • Les immobilisations sont-elles suffisamment assurées ? • La comptabilisation des immobilisations et des amortissements est-elle à jour ? 14 et 21 janvier 2010
  • 33. Le contrôle interne par cycle CYCLE STOCK • La fonction de magasinier est-elle distincte des fonctions administratives ? • L'accès au stock est-il suffisamment réglementé ? • Les stocks sont-ils suffisamment assurés ? • Utilise-t-on des bons d'entrée en stock ? • Les bons de sortie de stock pré numérotés comportent-ils une signature autorisée ? • Existe-t-il des procédures d'inventaire physique satisfaisante ? • L'inventaire permanent est il rapproché des résultats de l'inventaire physique ? Les écarts sont ils analysés ? • Le stock fait-il l'objet d'un suivi régulier en quantités et en valeur ? • Existe-t-il une procédure pour déterminer les provisions pour dépréciation des stocks ? 14 et 21 janvier 2010
  • 34. Le contrôle comptable par cycle 14 et 21 janvier 2010
  • 35. Les capitaux propres 14 et 21 janvier 2010
  • 36. Les capitaux propres 14 et 21 janvier 2010
  • 37. Les capitaux propres 14 et 21 janvier 2010
  • 38. Les capitaux propres 14 et 21 janvier 2010
  • 39. Les capitaux propres 14 et 21 janvier 2010
  • 50. Les stocks 14 et 21 janvier 2010
  • 51. Les stocks 14 et 21 janvier 2010
  • 52. Les stocks 14 et 21 janvier 2010
  • 53. Les stocks 14 et 21 janvier 2010
  • 54. Les stocks 14 et 21 janvier 2010
  • 55. Les stocks 14 et 21 janvier 2010
  • 56. Les fournisseurs 14 et 21 janvier 2010
  • 57. Les fournisseurs 14 et 21 janvier 2010
  • 58. Les fournisseurs 14 et 21 janvier 2010
  • 59. Les fournisseurs 14 et 21 janvier 2010
  • 60. Les clients 14 et 21 janvier 2010
  • 61. Les clients 14 et 21 janvier 2010
  • 62. Les clients 14 et 21 janvier 2010
  • 63. Les clients 14 et 21 janvier 2010
  • 64. Le personnel 14 et 21 janvier 2010
  • 65. Le personnel 14 et 21 janvier 2010
  • 66. Le personnel 14 et 21 janvier 2010
  • 67. Le personnel 14 et 21 janvier 2010
  • 68. Le fiscal 14 et 21 janvier 2010
  • 69. Le fiscal 14 et 21 janvier 2010
  • 70. Le fiscal 14 et 21 janvier 2010
  • 71. Le financier 14 et 21 janvier 2010
  • 72. Le financier 14 et 21 janvier 2010
  • 73. Le financier 14 et 21 janvier 2010
  • 74. Le financier 14 et 21 janvier 2010
  • 75. Le financier 14 et 21 janvier 2010
  • 76. Les autres créances et autres dettes 14 et 21 janvier 2010
  • 77. Les débiteurs et créditeurs divers 14 et 21 janvier 2010
  • 78. Les autres créances et autres dettes 14 et 21 janvier 2010
  • 79. Les provisions 14 et 21 janvier 2010
  • 80. Les provisions 14 et 21 janvier 2010
  • 81. Et ne pas oublier • Le rapprochement définitif bilan - balance • Le contrôle de l’annexe • Le contrôle du rapport de gestion 14 et 21 janvier 2010
  • 82. La note de synthèse 14 et 21 janvier 2010
  • 83. La note de synthèse 14 et 21 janvier 2010