riprincipios y normas de auditoria

1. ÍNDICE
TEMA: Normas de AuditoriaGeneralmente Aceptadas
Principios,Normas y Responsabilidades
 El Campo de Auditoria
 Generalidades
 Naturaleza de la auditoria
 Filosofía de la auditoria
 Objetivos generales de la auditoria
 Relación con el control interno contable
 Clasificación de la auditoria
 Ramas de la Auditoría
 Clases de la Auditoría
Fundamentos de Auditoría Guía y Metodologíade Campo
 Auditoría Aspectos Generales
 Definición de Auditoría
 Clasificación de las Auditorías
 principios de Auditoria
Planificación,Realizacióndel Trabajo de Campo
 Planificación
 Realización
 Ejecución del Trabajo de Campo
Informe de Resultado
 Redacción del Informe
 Requisitos y Normas del Informe
 Revisión del Informe Borrador

2. Principios, Normas y Responsabilidades
El Campo de Auditoria
Una breve reflexión sobre las modernas empresas de la
década actual y su comparación frente a las que
prevalecían en los años cincuenta (50) o antes permite
concluir que su avance ha sido sorprendente. Se han
dado grandes avances no solo en su aspecto técnico sino
en la eficiencia de la producción y en su aspecto
administrativo. Los complejos problemas económicos
latentes en cualquier empresa obligan cada día a pensar
en nuevas estrategias o a seleccionar tácticas diferentes
para seguir operando en el mercado. Por ello se ha visto la necesidad de exámenes
periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia ya sea
longitudinalmente, tanto en sus aspectos interno como externos y función por función; o
profundamente en algunos de sus aspectos, ya sea operacionales, administrativos o
financieros.
Bajo esta concepción la auditoria hecha a una empresa no solo cubre el aspecto financiero
sino funciones tan diversas cuantas actividades u operaciones se realicen en la entidad
económica, cada función tan profundamente como lo requiera el usuario y/o sus propias
necesidades.
1. Internamente.
 Los objetivos, políticas, estrategias, procedimientos, técnicas, métodos, etc., bajo
los cuales las empresas tratan de llevar a cabo su propósito.
 La administración en cuanto a organización, gerencia, autoridad,
responsabilidades asignadas, políticas especiales, sujeta a evaluación como
determinante de la eficiencia de las operaciones que espera recomendaciones y en
quien recae la responsabilidad de la implementación de estas.
 El área operacional en toda su amplitud en lo referente a compras, producción,
mercadeo, etc. Como las cuales se nota que la empresa es un ente dinámico y sujeto
en diferentes expectativas.
 El área de finanzas a donde confluye toda la información económica y estadística
que se genera en la empresa. Tiene en sus selecciones de contabilidad general y de
costos, presupuestos, tesorería, estadística, y en su centro de documentación a los
principales auxiliares en donde se pueden verificar, analizar y evidenciar gran
parte de las actividades que se desarrollan en la empresa.

3.  El área de recursos humanos desempeña trascendental importancia por a su cargo
están las demás funciones y es la encargada del proceso o retroceso de la
organización. El proceso de selección, vinculación, desarrollo, promoción, etc.
Deben ser cuidadosamente examinados con el objeto de alcanzar no solo los
objetivos de la entidad si no los objetivos humanos. La auditoría de personal como
campo específico de la auditoria operacional desempeña un papel importante en la
administración de las organizaciones modernas.
2. Externamente.
 Deben considerarse todos aquellos aspectos que inciden en alguna forma la
situación de la empresa tal como competencia, precios, medios de comunicación,
servicios generales, aspectos jurídicos, el medio ambiente, clientes, residentes en
el vecindario y público en general.
En este campo ha tenido importancia trascendental, en los últimos años la
auditoria social.
Saliéndose del marco microeconómico privado se puede encontrar perfectamente
definidas las entidades estatales y la nación como ente empresaria que también
requieren de un examen cuidadoso tanto de los objetivos como de la
administración, operaciones, aspecto financiero, con el cual se trataría de evaluar
y controlar el aprovechamiento eficiente de sus recursos.
Las entidades estatales en Colombia están sujetas a control y vigilancia de las
controladoras las cuales recurren normalmente a “controles específicos” y
procedimientos derivados de la auditoría general y la nación podrá ser sujeto de
investigación, revisión y evaluación bajo el contexto de una auditoria económica,
social y operativa.

5. Generalidades
Una organización que necesita llevar a cabo auditorías debería establecer un programa de
auditoría que contribuya a la determinación de la eficacia del sistema de gestión del
auditado. El programa de auditoría puede incluir auditorías que tengan en consideración
una o más normas de sistemas de gestión, llevadas a cabo de manera individual o
combinada.
La alta dirección debería asegurarse de que los objetivos del programa de auditoría se han
establecido y que se asigna una o más personas competentes para gestionar el programa
de auditoría. El alcance de un programa de auditoría debería basarse en el tamaño y la
naturaleza de la organización que se audita, así como en la naturaleza, funcionalidad,
complejidad y nivel de madurez del sistema de gestión que se va a auditar. Debería darse
prioridad a asignar los recursos del programa de auditoría para auditar los asuntos de
importancia dentro del sistema de gestión. Estos pueden incluir las características clave de
la calidad de un producto o los peligros relativos a la salud y la seguridad, o los aspectos
ambientales significativos y su control.
El programa de auditoría debería incluir la información y los recursos necesarios para
organizar y llevar a cabo sus auditorías de forma eficaz y eficiente dentro de los periodos
de tiempo especificados y también puede incluir lo siguiente:
 objetivos para el programa de auditoría y para las auditorías individuales;
 alcance/número/tipos/duración/ubicaciones/calendario de las auditorías;
 procedimientos del programa de auditoría;
 criterios de auditoría;
 métodos de auditoría;
 selección de equipos auditores;
 recursos necesarios, incluyendo viajes y alojamiento;
 procesos para tratar la confidencialidad, la seguridad de la información, la salud y
la seguridad y otros asuntos similares.
Naturalezade la auditoria
Auditar es el proceso de acumular evaluar evidencia, realizado por una persona
independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.
La auditoría es un examen sistemático de los estados financieros, registros y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. También podemos decir que es un proceso de reunir información contable
dentro de este sistema y la preparación de estados financieros, constituyen la función del
contador.

6. El propósito de cualquier clase de auditoria es el de añadir cierto grado de validez al
objeto de la revisión.
Dado que el auditor evalúa los estados financieros preparados dentro de las limitaciones y
restricciones del sistema de la contabilidad, etas seguro a las mismas limitaciones y
restricciones.
Filosofíade la auditoria
Al desarrollar su filosofíade la auditoria, Mautz y Sharif sostuvieron que hay cinco
conceptos fundamentales en auditoria:
 Evidencia,
 Debido cuidado del auditor
 Presentación adecuada,
 Independencia,
 Conducta ética
Objetivos generales de la auditoria
Esta Norma Internacional proporciona orientación sobre la auditoría de los sistemas de
gestión, incluyendo los principios de la auditoría, la gestión de un programa de auditoría y
la realización de auditorías de sistemas de gestión, así como orientación sobre la
evaluación de la competencia de los individuos que participan en el proceso de auditoría,
incluyendo a la persona que gestiona el programa de auditoría, los auditores y los equipos
auditores.
Es aplicable a todas las organizaciones que necesitan realizar auditorías internas o
externas de sistemas de gestión, o gestionar un programa de auditoría.
La aplicación de esta Norma Internacional a otros tipos de auditorías es posible, siempre
que se preste especial atención a la competencia específica necesaria.
Relaciónconel control interno contable
El Control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia
y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el
logro de objetivos en las siguientes categorías:
 Confiabilidad en la presentación de informes financieros
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

7. Clasificaciónde la auditoria
Clasificación segúnel objeto.
 Auditoría Financiera, contabilidad o cuentas
 Auditoria operacional, administrativa o de gestión
 Auditoria de sistemas
 Auditoria social
 Auditoría medioambiental
 Auditoria socio-laboral
 Auditoría laboral de legalidad
 Auditoría de recursos humanos
 Auditoría de prevenciónde riesgos laborales
Clasificación segúnel sujeto.
 Auditoría interna
 Auditoría externa
Clasificaciónsegúnlanaturalezadelasauditorias.
 Ámbito Público
Auditoria Política
Auditoria Gubernamental
Auditoría Universitaria
 Ámbito Privado
 Ámbito Social
Clasificaciónsegúntipo deauditor
 Auditor externo
 Auditor Interno
 Auditor Interno
Según el alcance:
 Total o completa
 Parcialo limitado
Según la motivación:
 Auditoría de legalidad
 Auditoría de cumplimiento
 Auditoría voluntaria
 Auditoria obligatoria

8. Ramas de la Auditoría
La auditoría puede ser clasificadade forma general en 3 ramas de acuerdo con aquellos
que la realizan. Estas son:
• Independiente
• Interna
• Gubernativa
Los servicios llevados a caboen ellas son similares, aunque cada una tiene separadas y
distintas responsabilidades y diferentes grados de independencia.
Clases de la Auditoría
De acuerdo al énfasis de la auditoría, pueden clasificarse en los grupos siguientes:
 Financiera
 Operacional
 De Cumplimiento (Tiene por objeto determinar sí se han mantenido ciertos
acuerdos contractuales)
 De Rendimiento (Determinar el acierto con que se realizan actividades de control)
 Revisiones Especiales (Categoría mixta que incluye auditoría que no son
consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de rendimiento).
Eje. Recomendación La ubicación de una fábrica.

9. Fundamentos de Auditoría
Guía y Metodología de Campo
Auditoría Aspectos Generales
Desarrollo Histórico de laAuditoría
La Auditoría en su concepción moderna nació en Inglaterra o al menos en ese país se
encuentra el primer antecedente. La fecha exacta se desconoce, pero se han hallado datos
y documentos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del siglo XIV ya
se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos
funcionarios públicos que tenían a su cargo los fondos del Estado.
La Auditoría existe desde tiempos inmemoriales, prácticamente desde que un propietario
entregó la administración de sus bienes a otra persona, lo que hacía que la Auditoría
primitiva fuera en esencia un control contra el desfalco y el incumplimiento de las normas
establecidas por el propietario, el Estado u otros.
Como elemento de análisis, control financiero y operacional la Auditoría surge como
consecuencia del desarrollo producido por la Revolución Industrial del siglo XIX. En efecto,
la primera asociación de auditores se crea en Venecia en el año 1851 y posteriormente en
ese mismo siglo se produjeron eventos que propiciaron el desarrollo de la profesión, así en
1862 se reconoció en Inglaterra la auditoría como profesión independiente. En 1867 se
aprobó en Francia la Ley de Sociedades que reconocía al Comisario de Cuentas o auditor.
En 1879 en Inglaterra se estableció la obligación de realizar Auditorías independientes a
los bancos. En 1880 se legalizó en Inglaterra el título de Charretera Accountants o
Contadores Autorizados o Certificados. En 1882 se incluyó en Italia en el Código de
Comercio la función de los auditores y en 1896 el Estado de New York había designado
como Contadores Públicos Certificados, a aquellas personas que habían cumplido las
regulaciones estatales en cuanto a la educación, entrenamiento y experiencia adecuados
para ejecutar las funciones del auditor.
Debido al mayor desarrollo de la auditoría en Inglaterra, a fines del siglo XIX e inicios del
siglo XX se trasladaron hacia los Estados Unidos de Norte América muchos auditores
ingleses que venían a auditar y revisar los diferentes intereses en este país de las
compañías inglesas, dando así lugar al desarrollo de la profesión en Norte América,
creándose en los primeros años de ese siglo el American Institute of Accountants
(Instituto Americano de Contadores).

10. Es conveniente considerar que la contabilidad y la Auditoría que se realizaban en el siglo
XIX y a principios del siglo XX no estaban sujetas a Normas de Auditoría o Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, por lo que la dificultad para ejecutarlos e
interpretarlos generó en el primer cuarto del siglo XX una tendencia hacia la unificación o
estandarización de los procedimientos contables y de auditoría, un ejemplo de esta
aspiración son los folletos mencionados anteriormente que emitió el Instituto Americano
de Contadores, así como el Sistema Uniforme de Contabilidad Hotelera emitido por la
Asociación Hotelera del Estado de New York.
En 1917 el ya creado Instituto Americano de Contadores preparó a solicitud de la
Comisión Federal de Comercio de USA un "Memorándum sobre las auditorías de
Balance General" que fue aprobado por la Comisión, publicado en el Boletín de la Reserva
Federal y distribuido en forma de folleto a los intereses bancarios y de negocios y a los
contadores de ese país bajo el nombre de: "Contabilidad Uniforme, Propuesta presentada
por el Comité de la Reserva Federal". Este folleto fue reeditado en 1918 bajo un nuevo
título, "Métodos Aprobados para la Preparación de Estados de Balance General", indicando
tal vez el cambio de nombre a una realización del enfoque utópico de la "contabilidad
uniforme".
En 1929, el folleto fue revisado a la luz de la experiencia de la década transcurrida. En
adición a un cambio del título, (que se convirtió en "Verificación de Estados Financieros"
como evidencia de la creciente toma de conciencia acerca de la importancia del Estado de
Resultado), la revisión contenía la significativa declaración de que "la responsabilidad por
la extensión del trabajo requerido debe ser asumida por el auditor".
En 1936, el Instituto como vocero de una profesión que ya en esa fecha estaba bien
establecida, revisó los folletos previos y emitió de forma independiente bajo su propia
responsabilidad un folleto titulado: "Examen de Estados Financieros por Contadores
Públicos Independientes", aparecieron dos interesantes desarrollos de la profesión:
•Primero, que la palabra "verificación" utilizada en el título del folleto anterior, no es una
representación exacta de la función del auditor independiente en el examen de los Estados
Financieros de una entidad.
•Segundo, la aceptación por el Instituto de la responsabilidad de la determinación y
publicación de las normas y procedimientos de Contabilidad y Auditoría.
El aprovechamiento del trabajo de los auditores internos como parte del proceso de
revisión de las Auditorías de Estados Financieros ha sido específicamente normado por el
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.

11. Entonces entenderemos como Auditoría:
 Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una
entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la
información y los criterios establecidos.
 Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que
tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad
pública o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión
del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como
determinar si dichos informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso. De esta segunda definición obtendremos algunos puntos
que son importantes analizarlos para saber que la auditoría es un proceso que
reúne varias características, que son indispensables para una ejecución completa y
correcta.
 Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir
para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final.
Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las
características que reúna cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no
deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión.
 También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de
manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una
actitud de independencia neutral frente a su trabajo.
La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y
datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición no es estricta en
cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien nos indica que el
auditor debe usar su criterio profesional para saber cuál de toda la evidencia que posee es
la apropiada para el trabajo que está ejecutando, él debe considerar cualquier elemento o
dato que le permita realizar una evaluación objetiva y expresar un dictamen profesional.
Los informes a los cuales hace mención la definición, no solo se refiere a las actividades
económicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que también al ser una
definición general se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras
actividades de interés personal.
El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el grado de
precisión que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que se han
elaborado después de haber sucedido tales hechos.

12. El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados,
para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los
principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad
suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en
cada situación.
Lo más común es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los
principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales
de procedimientos y otras disposiciones establecidas por la autoridad competente en el
tema.
Como ya hemos visto anteriormente la auditoría es un proceso a través del cual un sujeto
(auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada), con el fin de emitir una
opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrón o estándar
establecido.
Definición de Auditoría
La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la
virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que
esa virtud de oír y revisar cuentas, está encaminada a la evaluación de la economía, la
eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al control de los mismos.
Proceso sistemático, independiente documentado, para obtener evidencias y evaluarlas
objetivamente, con el fin de determinar en qué grado se cumplen los criterios de la
auditoría.

13. La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso».
Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por lo
que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos
técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas
más extendidas en el control de la gestión.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos
informes se han elaborado observando principios establecidos:

14.  Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que
existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor
parar recopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados varían de
acuerdo con cada empresa, el auditor siempre tendrá que apegarse a los
estándares generales establecidos por la profesión.
 La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de
independencia mental y neutral.
 La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de
información y datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es
restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica que
el auditor tiene que usar su criterio profesional en la selección de la evidencia
apropiada. El debe considerar cualquier elemento que le permita hacer una
evaluación objetiva y expresar un dictamen de naturaleza profesional.
 El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia
de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos
sucesos. Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo
que aconteció en realidad, quieren que el auditor les asegure que la información
presentada es una declaración objetiva de los sucesos reales y sus resultados.
Clasificación de las Auditorías
De acuerdo con la filiación del auditor, las Auditorías se clasifican:
 Auditoría Externa, que comprende la auditoría estatal y la auditoría independiente.
 Auditoría Interna. A su vez, la auditoría estatal puede ser General o Fiscal.
Auditoría Externa.
Es el examen o verificación de las
transacciones, cuentas, informaciones, o
estados financieros, correspondientes a un
período, evaluando la conformidad o
cumplimiento de las disposiciones legales o
internas vigentes en el sistema de control
interno contable. Se practica por profesionales
facultados, que no son empleados de la
organización cuyas afirmaciones o
declaraciones auditan.
Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno
administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos,
materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de
determinar si se han alcanzado las metas propuestas.

15. Auditoría Independiente.
Auditoría externa que realiza una sociedad civil de
servicios u otras organizaciones a entidades
privadas, mixtas, otras formas de asociaciones
económicas, sector estatal y cooperativo,
organizaciones y asociaciones, personas naturales
y jurídicas, que contraten el servicio de la
auditoría.
Auditoría Interna.
Es una revisión de los procesos de una
organización, realizada por un empleado de
la organización. También es posible contratar
un auditor externo para realizarla.
Control que se desarrolla como instrumento
de la propia administración y consiste en una
valoración independiente de sus actividades;
que comprende el examen de los sistemas de
control interno, de las operaciones contables y financieras y de la aplicación de las
disposiciones administrativas y legales que corresponda; con la finalidad de mejorar el
control y grado de economía, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos; prevenir
el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.

16. De acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, las auditorías pueden ser:
 ALCANCE DE LA AUDITORIA: Comprende la extensión y límites de una auditoria.
 PROFUNDIDAD DE LA AUDITORIA: Hace referencia a la cantidad de detalle que se
va a examinar.
 CRITERIOS DE AUDITORÍA: Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos.
Referencia frente a la cual se compara la evidencia de la auditoría
 EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA: Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
información que son pertinentes para los criterios de auditoría y que son
verificables.
 HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA: Resultados de la evaluación de la evidencia de la
auditoría recopilada frente a los criterios de auditoría.
 CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA: Resultado de una auditoría, que proporciona
el equipo auditor tras considerar los objetivos de la auditoría y todos los hallazgos
de la auditoría.
 CLIENTE DE LA AUDITORÍA: Organización o persona que solicita una auditoría
 AUDITADO: Organización que es auditada.
 AUDITOR: Persona con la competencia para llevar a cabo una auditoría.
 EQUIPO AUDITOR: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditoría, con el
apoyo, si es necesario, de expertos técnicos.

17.  EXPERTOTÉCNICO: Persona que aporta conocimientos o experiencia específicos al
equipo auditor.
 COMPETENCIA: Atributos personales y aptitud demostrada para aplicar
conocimientos y habilidades-
 PROGRAMA DE AUDITORÍA: Conjunto de una o más auditorías planificadas para
un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico.
 PLAN DE AUDITORÍA: Descripción de las actividades y de los detalles acordados de
una auditoría.
PRINCIPOS DE AUDITORIA
¿POR QUE REALIZAR AUDITORIAS?
El propósito específico de las auditorias se basa usualmente en prioridades de gestión,
intensiones comerciales, evaluación de riesgos y requisitos obligatorios.
¿CUANDO REALIZAR AUDITORIAS?
Se realizan usualmente de acuerdo a un plan o a un programa establecido, también se
puede realizar cuando hay cambios en los procesos, productos o servicios o por la
necesidad de acciones correctivas complementarias.

18. ¿QUE RESULTADOS PUEDE ESPERAR DE UNA AUDITORIA?
 Conocimiento de cómo funciona la organización.
 Saber cómo funciona el sistema de gestión.
 Sugerencias de mejoras en los procesos.
 Mejora de la relación cliente – proveedor.
Planificación, Realización del Trabajo de Campo
Planificación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de
los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar
los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas,
por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e
imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por
los miembros más experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las
tareas a realizar en la fase de ejecución.
Realización
El equipo auditor recogerá e identificará las evidencias objetivas a
través de entrevistas y reuniones con los auditados, examen de
registros y visitas a los departamentos u obras afectadas. Los
auditados facilitarán todos los datos necesarios solicitados por los
auditores para el cumplimiento satisfactorio de sus actividades. Si
en el curso de la auditoría se advirtiera algún indicio de no
conformidad, los auditores tomarán nota de ello para su estudio
posterior. Conviene que estos indicios se pongan de manifiesto al
auditado en el momento de advertirlos.

19. Ejecución del trabajo de Campo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoría y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada
desviación o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán
sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la
evidencia suficiente y competente que respalda la opinión
y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y
constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el
propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en
forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas
pertinentes.
Principios para la Entrega del Borrador del Informe
Informe de Resultado
Concluido el Trabajo de Campo, el auditor tendrá como responsabilidad la confección
del Informe de Auditoría como un producto final de este trabajo. El informe contendrá el
mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, así como los resultados
obtenidos.
Concepto
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluación,
incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos,
así como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto
a políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.
Importancia
El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque suministra a
la administración de la empresa, información sustancial sobre su proceso administrativo,
como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados.
El Informe a través de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, constituye el
mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como están operando.
En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su preparación, se
pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea o necesita
conocer para optimizar su administración, a pesar de que se haya emitido un voluminoso
informe, pero inadvertidamente puede estar falto de sustentación y fundamento
adecuado; en consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer
resaltar el hecho de que, el Informe debe comunicar información útil para promover la
toma de decisiones. Lamentablemente esto no se logrará si el informe revela pobreza de
expresión y no se aportan comentarios constructivos.

20. Redacción del informe
La Redacción se efectuará en forma corriente a fin de que su contenido sea comprensible
al lector, evitando en lo posible el uso de terminología muy especializada; evitando
párrafos largos y complicados, así como expresiones grandilocuentes y confusas.
La Redacción del Informe debe merecer mucha atención y cuidado de parte del auditor
para que tenga la acogida y aceptación que los empresarios esperan de él, en este sentido
el Informe debe:
 Despertar o motivar interés.
 Convencer mediante información sencilla, veraz y objetiva.
Requisitos y Normas del Informe
Claridad y Simplicidad
La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector
del informe, lo que el Auditor ha escrito o pensó escribir. A veces lo que ocasiona la
deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los
conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal comprensión de lo que
realmente quiere comunicar, asimismo cuando el Informe está falto de claridad, puede dar
lugar a una doble interpretación, ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda
su utilidad.
En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente,
el Auditor:
Evitará el uso de un lenguaje técnico, florido o vago.
Evitará ser muy breve.
Evitará incluir mucho detalle.
Utilizará palabras simples, familiares al lector, es decir, escribirá en el idioma que el lector
entiende.
Exactitud
La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras, sino en
cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado
en evidencias susceptibles de ser demostradas en cualquier circunstancia; por
consiguiente el Informe no debe contener conceptos errados. Nuestra misión respecto a la
Exactitud, es presentar información digna de creencia y confiabilidad, es decir que no
genere duda, porque si esto último ocurriera, el Informe perdería su validez y como
consecuencia podría devenir en demérito para el profesional.
Concisión
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto, lo que se
quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque
las circunstancias así lo requieren; sin embargo no deben incluir hechos impertinentes,
superfluos o insignificantes.
El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el tema
principal del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte
el concepto principal del informe.
Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los que se
presentan al Directorio y más detallado cuanto se presenta a otros niveles inferiores.
Los informes deben ser breves por lo siguiente:
 Su preparación es menos costosa.
 Los informes largos pueden ser algo complicados y difíciles de analizar, además
por lo general no tienen una organización uniforme.
 La verborrea generalmente da énfasis a detalles sin mayor trascendencia.
 Los informes largos provocan comentarios indebidos o dan una mala impresión
sobre su falta de operatividad.

21. Oportunidad
Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administración de la empresa
pueda tomar acción inmediata; aun cuando la auditoría no haya sido concluida, debe
informarse a tiempo para que se vaya apreciando el progreso alcanzado y dar a conocer
los hechos sobresalientes, porque de otra forma, los informes atrasados pierden valor a
pesar de hubieran sido muy bien preparados; en consecuencia los asuntos pendientes de
solución que ocasionan demoras, deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo de
campo; y, es preferible sacrificar la forma de su presentación, en beneficio de la
oportunidad, en casos especiales.
Utilidad
El Informe es útil cuando informa lo que la empresa solicitó, es decir, si el contrato fue
examinar el área de ventas, pues debemos informar sobre esa área, de tal manera que la
empresa conozca la situación, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y otros
aspectos de interés; esto es justamente lo que el informe debe satisfacer realmente para
que la empresa pueda tomar decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la
utilidad del informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada,
debe ir acompañada de su correspondiente recomendación.
Además es bueno considerar que, un informe será útil sí:
Reúne los otros requisitos señalados para su redacción como: claridad y simplicidad,
exactitud, concisión, oportunidad, tono constructivo, sustentación adecuada e integridad.
Cumple el siguiente principio:
Sabiduría es saber que hacer; habilidad es saber cómo hacerlo, pero el mérito radica en
persuadir a otra persona a que lo haga.
Tono Constructivo
El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la cual fue
solicitado, con esto queremos significar que, deben tomarse en consideración las virtudes
de la cortesía y el respeto; además no deben menospreciarse los métodos de trabajo o
cualquier accionar del cliente, no debe utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de
las personas involucradas e indicar solamente sus cargos.
Deberá tenerse cuidado en seguir una misma forma de redacción a lo largo de todo el
informe; generalmente se escribe en tercera persona; y los títulos o encabezamientos de
las observaciones deben llamar la atención hacia una inmediata corrección o acción de
parte de la empresa auditada.
Sustentación Adecuada
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas
en documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan demostrar la
validez de las observaciones; así mismo esa objetividad debe incluir una clara
diferenciación entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.
Integridad
Además de las características o requisitos ya indicados, el informe debe ser Integral, es
decir, no debe emitirse informes por separado, de otros especialistas; además debe
contener todos los elementos o partes que lo integran, desde la introducción hasta las
recomendaciones, con el fin de tener una información completa.

22. Revisión del informe en borrador
Antes de que el informe se emita definitivamente, es preciso
revisarlo adecuadamente para salvaguardar la efectividad
de los resultados que se informan y, cautelar el prestigio del
Auditor. Sobre el particular se estima que, deben
contemplarse los aspectos siguientes:
Que el informe de auditoría esté de acuerdo con:
Las normas de auditoría, aplicables.
Las normas o políticas establecidas por la propia sociedad
de auditoría u órgano de control.
Las cláusulas del contrato.
Los criterios o parámetros correspondientes al área examinada.
Los principios de administración.
Los conocimientos y experiencias del Auditor.
Las disposiciones del Colegio de Contadores Públicos u otros organismos vinculados, al
respecto.
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