1. MANDATO CONSTITUCIONAL DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Y LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
Abog. CPCC. Julián Contreras Llallico
Lima - 2012
2. TEMARIO
- Marco Constitucional de la CGR
- Gestión Pública
- Órganos del Sistema Nacional de Control
- Atribuciones del SNC
- Principios del Control Gubernamental
- Control Gubernamental
- Acción de Control
- Tipos de Acciones de Control
- Proceso integral del Control
- Resultados de la Auditoria Gubernamental
4. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 82º.- La Contraloría General de la República es
una entidad descentralizada de Derecho
Público que goza de autonomía conforme
a su ley orgánica. Es el órgano superior
del Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecución del
Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los
actos de las instituciones sujetas a
control.
5. CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Artículo 81°.- Presentar anualmente el
informe de auditoría practicado a
la Cuenta General de la
República.
Artículo 199°.-
Fiscalizar la ejecución del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.
6. CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Artículo 107°.- Facultad de iniciativa legislativa
en materia de control.
Artículo 139º.- El principio de no ser privado del
núm. 14 derecho de defensa en ningún
estado del proceso.
7. GESTIÓN
GESTIÓN PÚBLICA GESTIÓN INSTITUCIONAL
Es el conjunto de acciones mediante Es la gestión pública de cada
las cuales las entidades tienden al entidad, traducida en los procesos
logro de sus fines, objetivos y metas,
que desarrollan para alcanzar sus
los que están enmarcados por las
políticas gubernamentales fines, objetivos y metas, con
establecidas por el Poder Ejecutivo. eficiencia, eficacia, economía y
transparencia.
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8. Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY Nº 27785
9. La Ley Orgánica del
Sistema Nacional de
Control y de la
Contraloría General de la
Ley N° 27785 República, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artículos, 3
D.T. y 9 D.F., que se
resume a continuación:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
. Titulo III - Contraloría General de la República (23Arts.)
. Disposiciones Transitorias (3)
. Disposiciones Finales (9)
10. Órganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
LA CONTRALORÍA GENERAL,
“Es el ente técnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonomía
administrativa, funcional, económica y
financiera, que tiene por misión dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia
AUTONOMÍA de la gestión de las entidades.
Administrativa: Normativa que regula su función.
Estructura orgánica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser auditados.
Económica: Seguridad de contar con asignación presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.
Art.13º Ley Nº 27785
10
11. VISIÓN
“Ser reconocida como una institución de
excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los
ciudadanos”
12. MISIÓN
“Promover el desarrollo de una gestión
eficaz y moderna de los recursos
públicos en beneficio de todos los
peruanos”
13. VALORES
• Honestidad, siempre con la verdad.
• Justicia, obrar con la razón y la ley.
• Prudencia, actuar oportunamente con
conocimiento y responsabilidad.
14. ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Todas las unidades orgánicas
responsables de la función del control
gubernamental, de las entidades que se
mencionan en el Art. 3° de su Ley Orgánica,
sean de carácter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional
Las Sociedades de Auditoría Externa
Independientes, cuando son designadas por
la CGR y contratadas durante un período
determinado, para realizar servicios de
auditoría en las entidades: económica,
financiera, de sistemas informáticos, de
medio ambiente y otros.
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15. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de
Es el
Órganos de
Órganos de
Control
Control
Normas
Normas
Métodos
Métodos
Procedimientos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Art. 12° Ley N° 27785
16. Atribuciones del Sistema
Formular
recomendaciones
Efectuar Impulsar
supervisión, vigilancia modernización
y verificación de la gestión y mejoramiento de
y utilización de bienes gestión pública
del Estado
Propugnar capacitación
de funcionarios
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17. Atribuciones del Sistema
Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores públicos
sustento técnico y legal. responsabilidad por sus
actos.
Brindar apoyo
técnico al
Procurador Público
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18. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
c) Supervisar
a) Acceso a registros, b) Ordenar acciones
cumplimiento de
documentos e información de control
recomendaciones.
d) Disponer inicio
e) Normar y velar por
de acciones legales.
implantación de OAI’s
f) Presentar informe de g) Absolver consultas y
la Cuenta General. emitir pronunciamientos.
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Art.22º Ley Nº 27785
19. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
i) Efectuar
acciones de
j) Emitir opinión previa
h) Aprobar Plan Nacional control ambiental
sobre adquisiciones
de Control y patrimonio
secretas.
cultural.
l) Informar previamente sobre
k) Autorización previa
operaciones, fianzas,
de presupuestos avales y otras garantías
adicionales de obra. que otorgue el Estado.0
ll) Designar a las m) Requerir apoyo y/o
Sociedades de Auditoria. destaque de funcionarios.
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20. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
n) Recibir y atender o) Participar en
ñ) Promover
denuncias y sugerencias. procesos judiciales.
participación
ciudadana,
q) Verificar cumplimiento de
p) Recibir y fiscalizar
prohibiciones e
declaraciones juradas de incompatibilidades
ingresos y de de funcionarios públicos.
bienes y rentas.
s) Dictar disposiciones
r) Citar y tomar
para articular control
declaraciones a
con planes y
personas
programas nacionales.
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21. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
u) Establecer proced.
para rendición de v) Asumir defensa
ctas. por fondos, del personal de la
bienes y gestión. institución incurso
t) Emitir disposiciones para en acciones legales
implementar acciones
contra la corrupción
w) Establecer procedimiento
de control de donaciones
x) Control del del exterior.
desempeño de
ejecución presupuestal
y) Regular proced. requisitos
z) Celebrar convenios de plazos del ejercicio de
cooperación control previo, previsto
institucional. en la Ley.
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22. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDA CARÁCTER INTEGRAL
D
Potestad de controlar todas las
Evaluar de manera cabal
actividades de la entidad y
y completa procesos y operaciones
a todos los funcionarios.
AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE
Organizarse y ejercer funciones Define la naturaleza continua
con independencia técnica. y perdurable del control.
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23. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
CARÁCTER TÉCNICO
Y ESPECIALIZADO LEGALIDAD
Sujeción a normativa
Opera bajo exigencias de calidad, constitucional, legal y reglamentaria
consistencia y razonabilidad en aplicable a su actuación.
función a entidad.
.
DEBIDO PROCESO DEL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
CONTROL
A través de ellos el proceso de
Observancia de derechos de
control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y
calidad y optima utilización
requisitos establecidos.
de recursos
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24. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
Acciones de control en el
evaluación de fundamentos de
momento y circunstancias
hecho y de derecho,
debidas y pertinentes.
sin subjetividades
.
MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO
Actuar sobre operaciones de mayor Se ejercen en entidades,
significancia económica o órganos o actividades críticas
relevancia en la entidad. o con mayor riesgo.
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25. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
PRESUNCION DE ACCESO A LA
LICITUD INFORMACIÓN
Salvo prueba en contrario
Potestad de requerir, conocer y examinar
funcionarios han
toda la información y documentación
actuado con arreglo a la ley
aunque sea secreta.
y normas administrativas.
.
RESERVA CONTINUIDA
D
De actividades o funcionamiento
Durante ejecución de control no se
debe revelar información que pueda de la entidad al efectuar
causar daño a entidad o personas acción de control.
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26. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
PUBLICIDAD PARTICIPACION
CIUDADANA
Difusión oportuna de
Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones
en el control gubernamental
de control
.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
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27. Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.
Utilización y gestión El desarrollo honesto y probo de
de las autoridades, funcionarios y
recursos y bienes del servidores públicos.
Estado.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2º Ley N° 27785
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28. CONTROL
GUBERNAMENTAL
Supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública.
En atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.
Art. 6º Ley Nº 27785
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29. CONTROL GUBERNAMENTAL
Cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción.
Evalúa los Sistemas de Administración, Gerencia y
Control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas.
Art. 6º Ley Nº 27785
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31. EFECTIVIDAD
Grado en el cual una entidad, programa o
proyecto gubernamental logran sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendían
alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por
otra autoridad
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32. ECONOMÍA
Términos y condiciones, para
adquirir recursos financieros,
humanos, físicos, tecnológicos,
obteniendo:
• Calidad y cantidad requerida,
• En el momento previsto,
• En el lugar indicado
• Al menor costo posible.
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33. CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa,
simultanea y de verificación posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen
correcta y eficientemente.
•El Control Interno es:
previo,
simultáneo y
posterior.
34. Responsables del Control Interno en la entidad.
El control interno es efectuado por diversos
niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a
su efectividad, eficacia y economía.
El Titular de la entidad, es responsable de fomentar
y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluación de la gestión y el
efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
propendiendo a que éste contribuya con el logro de
la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to.
Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).
Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que
se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del
Art. 7° de la referida Ley)
35. CONTROL EXTERNO
Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos
que compete aplicar a la Contraloría General u otro
órgano del Sistema.
Supervisar la gestión,
Vigilar la captación y
Verificar
el uso de recursos del Estado
Es selectiva y posterior Puede ser preventivo o simultáneo.
36. EL CONTROL GUBERNAMENTAL
ACCIONES AUDITORIAS INFORME
DE DE
CONTROL EXAMENES NAGU
ESPECIALES AUDITORIA
L
E
Y
AREAS
CRITICAS
N°
Operaciones de
Endeudamiento
2
CRITERIO OFICIO
7 Garantías y avales CARTA
ACTIVIDADES DE
7 DE GERENCIA
MEMO
Presupuestos H. RECOMENDACIÓN
8 CONTROL adicionales de obras (Normas H. INFORMATIVA
5 Internas)
Contrataciones y
adquisiciones con
carácter de secreto militar
37. CONTROL GUBERNAMENTAL
• Control Preventivo
Orientado a (i) Formular recomendaciones oportunas que eviten cometer
errores (ii) Incentivar la ejecución del control interno (iii) Promover una
cultura de valores éticos (iv) Propiciar la participación ciudadana (v)
Comprometer a actores privados a realizar transacciones probas con el
estado (vi) Institucionalizar la lucha contra la corrupción.
• Control Previo
Para emitir pronunciamiento antes de la adopción de decisiones con altos
niveles de riesgos: operaciones de endeudamientos, garantías y avales;
presupuestos adicionales de obras y mayores prestaciones de supervisión;
y contrataciones y adquisiciones con carácter de secreto militar
• Control Posterior Externo
. Dirigido a evaluar y verificar la actuación de los funcionarios y la gestión de
las entidades a través de acciones y actividades de control, evaluación de
rendición de cuentas, control de gestión y control de legalidad
38. ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicación de normas,
procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental
Efectúa la verificación y evaluación objetiva y
sistemática de los actos y resultados producidos por
la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de
auditoria, incluyendo el señalamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado.
Art. 10º Ley Nº 27785
39. Tipos de Acciones de Control
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
ACCIONES DE
ACCIONES DE
CONTROL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
CONTROL
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT
40. PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONGRESO
PEDIDO CIUDADANIA
CGR PEDIDO EJECUTIVO
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONTRALORIA GENERAL
CONGRESO DE LA REPUBLICA
OCI PEDIDO CIUDADANIA
PEDIDO TITULAR - SECTOR
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY
DESIGNACION DE CONTRALORIA
SOA GENERAL DE LA REPUBLICA
41. Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental
Origen de la Auditoría:
Plan Anual - Denuncia – Solicitud
Plan de Auditoria
del Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditoría Programa de
Auditoria
Comunicación de
Hallazgos
Ejecución del Programa de
Auditoría Borrador de
Trabajo de Campo
Informe
Emisión del Informe
Informe
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42. Resumen de los Resultados de la Auditoría Gubernamental
Condiciones reportables Memorando
Memorando
detectadas referidas al de Control
de Control
diseño u operación Interno
Interno
del control interno (NAGU 3.10)
(NAGU 3.10)
Condiciones susceptibles Informe
Informe
de mejorar la gestión, de
de
sistemas y controles, y la Auditoría
Auditoría
Según la Identificación de la (NAGU
(NAGU
naturaleza Responsabilidad 4.40)
4.40)
AF Informe
Informe
del hallazgo Administrativa
SI Corto
Corto
de auditoría
(Auditoría
(Auditoría
Financiera
Financiera
La identificación de los Informe
Informe
Indicios razonables de Especial
Especial
Comisión de Delitos y de (NAGU
(NAGU
la Responsabilidad Civil 4.50)
4.50)
42
