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Responsabilidad penal y fiscal de las empresas.

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Ranero Abogados

Defensa Tributaria l Infraestructura l Corporativo



Puerto Vallarta No. 23

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Responsabilidad penal y fiscal de las empresas.

  1. 1. Responsabilidad penal y fiscal de las empresas Clemente Ranero
  2. 2. Según cifras del SAT alrededor de 8,947 empresas “fantasma” han permitido a contribuyentes, evitar el pago de 2.4 billones de Pesos en impuestos
  3. 3. 6,275 empresas que ya están consideradas como Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS) definitivos, han tenido interacción con aproximadamente 350,000 contribuyentes que han intercambiado facturas con ellos y se convierten, por tal motivo, en Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS).
  4. 4. A diferencia de las EFOS, a las EDOS la autoridad no las publica, aunque sí les realiza auditorías para revisar la materialidad y razón de negocios de lo que están deduciendo
  5. 5. El SAT se está enfocando en la materialidad y la razón de negocios de las deducciones
  6. 6. Acción y efecto de prevenir. Se refiere a la preparación con la que se busca evitar, de manera anticipada, un riesgo, un evento desfavorable o un acontecimiento dañoso.
  7. 7. El éxito o fracaso de un contribuyente, no sólo depende de su capacidad para generar ingresos, si no también de su -habilidad para cumplir- correctamente con el cambiante marco legal y fiscal que regula sus actividades.
  8. 8. Una empresa que no está en órden, es más susceptible de tener problemas fiscales [ auditoría ]
  9. 9. Los estatutos sociales son la base y razón de la existencia de una sociedad, y la cláusula que contiene el objeto social, es lo que delimita a lo que se puede dedicar una sociedad.
  10. 10. Todos los contratos de una empresa deben estar alineados a los que señala su objeto social
  11. 11. El CFF en su artículo 28 fracción I, señala que forma parte de la contabilidad de las personas morales los libros y registros sociales,  Libro de Actas de Asambleas;  Libro de Registro de Accionistas y/o Socios; y  Libro de Variación de Capital. También forma parte de la contabilidad los títulos de acciones y/o los certificados de partes sociales.
  12. 12. Nueva obligación corporativa A partir del 15 de diciembre de 2018, toda enajenación de acciones, partes sociales o aumentos de capital, se deberán de notificar a la Secretaría de Economía vía internet, a través del sistema electrónico habilitado por ésta, para que surta efectos legales y fiscales dichos cambio. EL SAT va a tener acceso directo a esos avisos, para poder supervisar que no haya lavado de dinero, o evasión fiscal.
  13. 13. Registros Corporativos Es conveniente que se tenga en versión electrónica debidamente escaneada y actualizada en formato PDF un Expediente Corporativo de los contribuyentes personas morales, en el cual se tenga al menos la siguiente información, que puede pedir el SAT o la UIF.
  14. 14. Acta de asamblea aprobando estados financieros del último ejercicio fiscal; Acta de asamblea en la cual se haga constar cambios a los estatutos sociales o cambios al capital social; Copia del registro actualizado de socios o accionistas y su RFC;
  15. 15. Contratos que por su importancia puedan ser requeridos por parte del SAT, para ser revisados; ( Mutuo, servicios, compraventa …) Títulos de acciones o certificados de partes sociales.
  16. 16. Contratos más recurrentes  Compraventa  Arrendamiento (inmuebles y equipo)  Mutuo  Cuenta Corriente  Comodato  Prestación de Servicios  Asistencia Técnica  Comisión Mercantil  Tercerización de Personal  Manufactura  Donación  Usufructo
  17. 17. Para el SAT, la Prestación de Servicios debe estar soportada a través de contratos y acreditada su materialidad, para que el gasto sea deducible
  18. 18. Errores comunes de los contratos  No se acredita la personalidad de la partes  Objeto del contrato vago o no está alineado con el objeto social  No se justifica su razón de negocios  La forma de cuantificar y pagar la contraprestación es deficiente  No se acompañan anexos que permitan darle materialidad al contrato  No se establecen con claridad las obligaciones de las partes.
  19. 19. Contabilidad Contratos
  20. 20. ¿Tus contratos están bien hechos y debidamente documentados?
  21. 21. Es recomendable respaldar cada mes en un disco duro externo, la información contable y fiscal, a fin de evitar que se puedan dañar o hackear los archivos electrónicos que contienen los registros contables y los contratos. En caso de no haber contabilidad por su pérdida o destrucción, el SAT podría realizar estimativas de ingresos, o incluso generarse un posible delito fiscal relacionado con la contabilidad, Art. 111 frac, III del CFF.
  22. 22. EDOS EFOS
  23. 23. Las operaciones fiscales inexistentes son el cáncer de las finanzas publicas, y se les tiene que atacar con todo el rigor de la ley
  24. 24. “INEXISTENCIA DE LAS OPERACIONES HECHAS CONSTAR POR LOS CONTRIBUYENTES. LAS AUTORIDADES PUEDEN DECLARARLA EN USO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 42, O MEDIANTE EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL REGULADO EN EL ARTÍCULO 69-B, AMBOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Riesgo para los contribuyentes La autoridad podrá revisar si las operaciones que los contribuyentes hicieron constar en los documentos que integran su contabilidad en realidad se efectuaron, y si la autoridad concluye en sentido negativo, ello producirá, necesariamente, la declaración de inexistencia relativa y los comprobantes fiscales carecerán de valor probatorio para efectos fiscales, sin agotar el Art. 69-B del CFF. Segundo Tribunal Colegiado en materia Penal y Administrativa del Sétimo Circuito. Publicada el viernes 17 de agosto de 2018
  25. 25. Hoy en día una de las principales causas por las que el SAT rechaza una deducción, es derivado que él o los contratos que le dan materialidad o sustancia a una deducción:  No existen  Están mal redactados  No sirven para acreditar la razón de negocios que justifique la deducción  El proveedor es un contribuyente evasor
  26. 26. Un CFDI por el simple hecho de tenerlo, no se valida su deducción para efectos fiscales. “COMPROBANTES FISCALES. EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 29 Y 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, NO OBLIGA A LA AUTORIDAD A RECONOCER DE FORMA AUTOMÁTICA EL EFECTO FISCAL QUE CON ESTOS SE PRETENDE. …En este sentido, el que no sea cuestionado el comprobante fiscal respecto a los requisitos previstos en los artículos 29 y 29- A del Código Fiscal de la Federación, no implica que proceda de forma automática, por ejemplo, el acreditamiento o la devolución solicitada con base en este”. … Tesis Aislada - Tribunal Federal de Justicia Administrativa - Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa - Octava Época - 24-Año III - 07/2018 - Página 355 Junio 2018
  27. 27. Esquemas de simulación  De actos  De contratos  De operaciones CFDIinexistente No se acredita la materialidad Carece de personal Carece de infraestructura
  28. 28. Los contratos son herramientas jurídicas
  29. 29. Art. 69-B -Poder presumir la inexistencia- de las operaciones que den lugar a la expedición de un CFDI- Quien lo emite se encuentre en alguno de los siguientes supuestos:  No contar con activos;  No contar con personal;  No contar con infraestructura;  No contar con capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que ampare el CFDI; y  Estar como no localizado quien emite el CFDI.
  30. 30. La materialidad como soporte de las deducciones
  31. 31. “Un acto podrá presumirse simulado si no está debidamente documentada y registrada su existencia” { hablen } Pruebas
  32. 32. Hoy en día el SAT está dejando la carga de la prueba a los contribuyentes, a efecto que sean éstos quienes le demuestren de manera fehaciente y precisa, a través de CONTRATOS, la existencia y materialidad de las situaciones jurídicas y fiscales generadas.
  33. 33. Qué está revisando el SAT en devoluciones o compensaciones de IVA  Identificar la existencia y situación fiscal de las partes contratantes y de sus representantes legales;  Identificar si el objeto del contrato sujeto a revisión, está contemplado como actividad autorizada dentro de los estatutos sociales de las partes;  Revisar el objeto del contrato, para corroborar que lo ahí establecido sea coincidente con lo señalado en la descripción de los CFDI´s a los cuales se le da un determinado efecto fiscal. (justificar que es un gasto estrictamente indispensable).  Verificar si el contrato contiene alguna cláusula que explique la razón de negocios que justifica la celebración del mismo;
  34. 34.  Analizar si los términos económicos establecidos en el contrato son coincidentes con los del CFDI´s (monto y forma de pago), así como con los registros bancarios y contables existentes de las partes contratantes;  Verificar que exista evidencia documental suficiente (materialidad) que permita acreditar objetivamente por parte de quién pago el bien o servicio, que las obligaciones estipuladas dentro del contrato se cumplieron. (p.ej. anexos, estudios, reportes, pedimentos, manuales, cédulas profesionales de quienes prestan los servicios profesionales o acreditación de habilidades de quienes prestan servicios no profesionales, calendarios de obra, planos, fe de hechos, imágenes fotográficas, etc.). Qué está revisando el SAT en devoluciones o compensaciones de IVA
  35. 35. “PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES CON MOTIVO DEL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN. AL REVESTIR UNA NATURALEZA IURIS TANTUM, CORRESPONDE A LOS CONTRIBUYENTES APORTAR LAS PROBANZAS A TRAVÉS DE LAS CUALES ACREDITEN FEHACIENTEMENTE LA MATERIALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES SUJETAS A LA PRESUNCIÓN. …… Para tales efectos, es menester que los particulares exhiban los medios probatorios que acrediten fehacientemente que las operaciones consignadas en los documentos aportados se llevaron a cabo en el ámbito factico, deviniendo insuficientes aquellas probanzas tendientes a solo demostrar el registro contable de las operaciones”. Tesis Aislada - Tribunal Federal de Justicia Administrativa - Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa 24 de abril de 2018.
  36. 36. “LA AUTORIDAD PUEDE CONSIDERAR LA AUSENCIA DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS, COMO UNO DE LOS ELEMENTOS QUE LA LLEVEN A DETERMINAR LA FALTA DE MATERIALIDAD DE UNA OPERACIÓN, CASO EN EL CUAL, LA CARGA PROBATORIA LA TIENE EL CONTRIBUYENTE”.
  37. 37. Cómo documentar un contrato Para que un contrato tenga credibilidad, respecto a su contenido se necesita al menos lo siguiente: 1. Acreditar la capacidad legal, económica y operativa de las partes contratantes; 2. Que exista evidencia física de que se prestó el servicio o se entregó el bien; 3. Qué el gasto es indispensable para la operación de quien hace el pago; 4. Que el objeto social de las partes esté alineado con los fines del contrato a celebrar; 5. Cuidar que estén agregados al contrato los anexos que permitan desarrollar o evidenciar la existencia de las obligaciones contractuales; y 6. Cuidar que el pago sea razonable y esté dentro de mercado y en caso de ser celebrado entre partes relacionadas, contar con el respectivo estudio de precios de transferencia.
  38. 38. “Un contrato de machote difícilmente pasará una revisión del SAT para validar la procedencia de una deducción”
  39. 39. “PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR DEPÓSITOS EN LA CUENTA BANCARIA DEL CONTRIBUYENTE. PARA DESVIRTUARLA CON UN CONTRATO DE MUTUO CON INTERÉS DEBE PROBARSE SU MATERIALIDAD, ENTRE OTROS MEDIOS, CON LOS RECIBOS O ESTADOS DE CUENTA DEL MUTUANTE. … para desvirtuar con un contrato de mutuo con interés la presunción relativa a que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente son ingresos, debe probarse su materialidad…. … la exhibición del contrato solamente acredita la realización de éste, pero es insuficiente para justificar la efectiva transferencia del numerario que en él se indica, sobre todo que en la presunción aludida se encuentra implícito el principio ontológico de la prueba, en el sentido de que lo ordinario es que los contribuyentes que desarrollan actividades lucrativas perciben ingresos con motivo de éstas, salvo prueba en contrario, por lo cual, la norma fiscal considera que los depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente constituyen ingresos” Tesis Semanario Judicial de la Federación Décima Época Diciembre de 2016, Tomo II Tesis: XVI.1o.A.116 A (10a.)
  40. 40. El SAT considera que existe un sector de contribuyentes y no contribuyentes que tienen una tendencia a la -simulación de préstamos- y otras operaciones, con el fin de evitar el pago de impuestos.
  41. 41. DEPÓSITOS BANCARIOS EN LA CUENTA DEL CONTRIBUYENTE REPORTADOS A LA AUTORIDAD FISCAL POR LAS INSTITUCIONES BANCARIAS. PUEDEN TOMARSE COMO UNA BASE FEHACIENTE Y OBJETIVA A LA QUE RESULTA APLICABLE LA TASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESPECTIVA PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 41, FRACCIÓN II, PÁRRAFO SEGUNDO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Jurisprudencia por Contradicción de tesis 285/2016. Publicación: viernes 16 de junio de 2017
  42. 42. ¿Cómo proteger una deducción fiscal? Tener un CFDI que cumpla con todos los requisitos fiscales de forma y sintaxis, que exija la ley, y que esté debidamente timbrado; Contar con el correspondiente Complemento(s) de Pago relacionado(s) con el CFDI que se quiere deducir; (a partir de septiembre de 2018); Elaborar los papeles de trabajo que respalden la existencia y pago de las deducciones, en formato XML y vincularlos correctamente a la contabilidad electrónica, y a los estados de cuenta bancarios; y Tener debidamente documentado a través de contratos válidos, la justificación material y la razón de negocios que respalde la deducción de un gasto.
  43. 43. Si no existe complemento de pago no hay deducción
  44. 44. Lo que está en jaque hoy en día, es la Validez de las deducciones fiscales de los contribuyentes.
  45. 45. Hay que procurar que los contratos estén bien redacta respaldados con sus anexos, como si fueran ser revisados por un tribunal com principal prueba dentro de un juicio de índole fisca de blindar lo mejor posible deducciones;
  46. 46. Un contrato bien hecho es tan importante como una declaración de impuestos bien calculada
  47. 47. [ Consecuencias penales de los contratos simulados ] Nueva realidad 2019
  48. 48. Las empresas también pueden ser condenadas por la comisión de un delito
  49. 49. La Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados y la Procuraduría de la Defensa de los Contribuyentes han presentado una iniciativa de reformas a diversas leyes, para criminalizar en 2019, como -defraudación fiscal y delincuencia organizada-, el simular contratos o darle efectos fiscales a un CFDI emitido por una EFOS.
  50. 50. SE ADICIONA el artículo 113, del Código Fiscal de la Federación con un segundo párrafo. para quedar como sigue: Artículo 113. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que: … “Asimismo, se impondrá sanción de dos a diez años de prisión, al que expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados”. Iniciativa de reforma fiscal para 2019
  51. 51. LEY FEDERAL CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA SE ADICIONA el artículo 2, primer párrafo, con una fracción XI, de la Ley Contra la Delincuencia Organizada, para quedar como sigue: Artículo 2o.- Cuando tres o más personas se organicen de hecho para realizar, en forma permanente o reiterada, conductas que por sí o unidas a otras, tienen como fin o resultado cometer alguno o algunos de los delitos siguientes, serán sancionadas por ese solo hecho, como miembros de la delincuencia organizada: XI. Expedición, adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, previsto en el artículo 113, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación.
  52. 52. La adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o celebrar actos jurídicos simulados, será considerado como DELITO GRAVE SIN DERECHO A FIANZA A partir del 1ro. de enero de 2019
  53. 53. Código Penal Federal Art. 400-BIS Artículo 400 bis. Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a cinco mil días multa al que, por sí o por interpósita persona realice cualquiera de las siguientes conductas: I. Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie, convierta, deposite, retire, dé o reciba por cualquier motivo, invierta, traspase, transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita, … Para efectos de este Capítulo, se entenderá que son producto de una actividad ilícita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia.
  54. 54. Delito de Delincuencia Organizada Nueva integración del tipo penal en 2019 Tres o más personas organizadas para realizar la conducta ilícita. [EFOS, EDOS y asesores contables que le dan efectos fiscales en la contabilidad]. Expedir, adquirir, enajenar o darle efectos legales y/o fiscales a comprobantes fiscales inexistentes o simular actos jurídicos. Existan indicios fundados de su realización, [utilizar comprobantes fiscales inexistentes para deducir un gasto, pedir una devolución o compensación] Si se actualizan los tres supuestos antes señalados, el SAT puede pedir a la PGR que solicite a un juez federal una orden de aprensión por Delincuencia Organizada, contra todos los sujetos activos del delito.
  55. 55. Cuida que las “partes relacionadas” no sean EFOS, para evitar incurrir en Delincuencia Organizada
  56. 56. Defraudación Fiscal Vs. Lavado de Dinero Para presentar una denuncia por Defraudación Fiscal, se necesitas primero que exista la Declaratoria de Perjuicio preparada por el SAT, y sea entregada al Ministerio Público. Para presentar una denuncia por Delincuencia Organizada, sólo se necesita que existan indicios fundados de que se utiliza dinero procedente de una actividad ilícita. (Ejemplo: Usar CFDI´s emitido por un EFOS).
  57. 57. En los delitos de lavado de dinero, el Principio de Presunción de Inocencia, está invertido. El Lavado de Dinero es considerado como un delito grave
  58. 58. Art. 115 de la Ley de Instituciones de Crédito Las instituciones de crédito están obligadas a:  Establecer medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos, omisiones u operaciones que pudieran favorecer, la comisión de los delitos previstos en el artículo 400 Bis del Código Pena Federal  Suspender de forma inmediata la realización de actos, operaciones o servicios con los clientes o usuarios que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público les informe mediante una lista de personas bloqueadas que tendrá el carácter de confidencial.
  59. 59. “CONGELAMIENTO DE CUENTAS BANCARIAS DE UNA PERSONA MORAL. ES IMPROCEDENTE CONCEDER LA SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO PROMOVIDO EN SU CONTRA, CUANDO NO SE ENCUENTRE EN LA LISTA DE PERSONAS BLOQUEADAS, EMITIDA POR LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, PERO SÍ SU APODERADO”. El nuevo criterio judicial señala que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenta con la facultad para emitir la lista de personas bloqueadas, a efecto de que todas las instituciones del sistema financiero, puedan bloquear (congelar) las cuentas en donde aparezca dicha persona, ya sea en lo individual o bien como administrador o representante legal de alguna persona moral. Contradicción de tesis 8/2017. Esta tesis se publicó el viernes 09 de marzo de 2018
  60. 60. Para evitar ir a la cárcel por defraudación fiscal, habrá que acreditar la existencia de un contrato previo válido, así como la materialidad y razón de negocios que se describa dentro de dicho contrato, cuando se pretenda hacer valer una deducción.
  61. 61. Las personas morales son directamente responsables de los delitos cometidos como entes jurídicos, por no haber ejercido debidamente el control y supervisión de sus actos
  62. 62. DELITOS FISCALES. LA IMPUTACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL NO DERIVA PER SE DEL CARGO DE SOCIO, ADMINISTRADOR O APODERADO DE UNA PERSONA MORAL, SINO QUE ES NECESARIO DEMOSTRAR SU INTERVENCIÓN A TÍTULO DE AUTOR O PARTÍCIPE Y LA VINCULACIÓN DIRECTA O INDIRECTA DE SUS ACTOS EN LA COMISIÓN DE DICHOS ILÍCITOS. Tratándose de la perpetración de delitos de índole fiscal, el solo hecho de ser socio, administrador o apoderado de alguna persona moral resulta insuficiente para atribuirle responsabilidad penal, pues ésta no deriva per se del encargo u obligación que la Ley General de Sociedades Mercantiles le impone, sino que es necesario demostrar cuáles fueron los actos que desplegó y que le vinculan directa o indirectamente en la comisión del delito, Tesis Aislada - Suprema Corte de Justicia de la Nación - Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta - Novena Época - Tomo XXVII - 01/2008 - Página 2770
  63. 63. Código Nacional de Procedimientos Penales Artículo 421. Ejercicio de la acción penal “Las personas jurídicas serán penalmente responsables, de los delitos cometidos a su nombre, por su cuenta, en su beneficio o a través de los medios que ellas proporcionen, cuando se haya determinado que además existió inobservancia del debido control en su organización. Lo anterior con independencia de la responsabilidad penal en que puedan incurrir sus representantes o administradores de hecho o de derecho”.
  64. 64. Las personas jurídicas, con o sin personalidad jurídica propia, que hayan cometido o participado en la comisión de un hecho típico y antijurídico, podrán imponérseles una o varias de las siguientes consecuencias jurídicas: I. Suspensión de sus actividades; II. Clausura de sus locales o establecimientos; III. las Prohibición de realizar en el futuro actividades en cuyo ejercicio se haya cometido o participado en su comisión; IV. Inhabilitación temporal consistente en la suspensión de derechos para participar de manera directa o por interpósita persona en procedimientos de contratación del sector público; Artículo 422. Consecuencias jurídicas A las personas jurídicas, con personalidad jurídica propia, se les podrá aplicar una o varias de las siguientes sanciones: …
  65. 65.  Evasión fiscal  Lavado de Dinero  Delincuencia Organizada  Contrabando  Cohecho  Violación derechos de propiedad intelectual  Causar daños al medio ambiente Se pueden considerar como delitos cometidos por parte de una Persona Moral las siguientes actividades: Realizar Actividades Vulnerables en materia de lavado de dinero y no reportarlas a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF), puede generar el pago de cuantiosas multas y la comisión de un delito.
  66. 66. El SAT ya sabe si tus proveedores son EFOS, ¿tú ya lo sabes? 8,957 EFOS Presuntos, 6,275 EFOS Definitivos 58,991 Contribuyentes no localizados Octubre 2018
  67. 67. Ese es el que me está haciendo incurrir en el delito de defraudación fiscal
  68. 68. El SAT pretende que los contribuyentes incluyan una cláusula en sus contratos, señalando que podrán interponer una denuncia penal por hacerlos incurrír en un posible delito de defraudación fiscal (copartícipes), si el proveedor rompe la cadena de entrega del IVA en tiempo y forma al SAT, o bien está en los supuestos del 69-B del CFF. “Excluyente de responsabilidad penal”
  69. 69. Nuevas cláusulas obligatorias en todo contrato Razón de Negocios Materialidad del Contrato Responsabilidad Penal Atte. SAT
  70. 70. Combate a la corrupción y evasión fiscal
  71. 71. Dentro del nuevo tratado comercial celebrado entre Estados Unidos, Mexico y Canadá, se establecieron ciertos compromisos en materia anticorrupción que deben de cumplir las empresa para hacer negocios dentro del USMCA. Tratado comercial USMCA Capítulo 27 Reglas Anticorrupción Se Castigue el ofrecimiento o la solicitud de beneficios indebidos, cuentas fuera de los libros, transacciones fuera de los libros o ilegales, registro de gastos inexistentes, registro de pasivos con identificación incorrecta de sus objetivos, el uso de documentos falsos y la destrucción intencional de documentos contables antes de lo previsto por el ley. Las empresas deben adoptar programas de cumplimiento para identificar y combatir la corrupción desde adentro de sus estructuras. Se deben establecer normas para incentivar a las empresas para prohibir los pagos de facilitación, es decir sobornos, y a tomar medidas para crear conciencia entre los funcionarios para no aceptar estos pagos indebidos, teniendo en cuenta que esto puede tener consecuencias graves.
  72. 72. Las empresas pueden reducir hasta en un 75% su -responsabilidad penal / fiscal- si acreditan que tienen implementado un Programa de Prevención Penal/Fiscal
  73. 73. Las empresas deben de implementar acciones de “CONTRA INTELIGENCIA TRIBUTARIA”, para reducir sus riesgos fiscales, a partir de conocer como las estará fiscalizando el SAT en 2019 . [ Programa de Prevención Delictiva ]
  74. 74. Conclusiones  Los temas fiscales de moda se llaman materialidad y razón de negocios;  Hay que tener contratos que estén bien hechos y con el soporte documental de su cumplimiento;  Los contratos por lo general son las pruebas más importantes dentro de un juicio fiscal o penal; y  Hay que tener implementado un Programa de Prevención en Materia Penal.
  75. 75. Prevenir ayuda a dormir
  76. 76. Gracias por su atención Clemente J. Ranero Puig clemente@ranero.cc www.ranero.cc Transformamos Conocimiento en Soluciones

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