1. Proceso de armonización
de normas contables de la
SBS
María Luz Ríos Mayo 2007

2. ANTECEDENTES
El Principio Básico de Basilea 21, referido al
requerimiento de información para organizaciones
bancarias, señala que el supervisor da instrucciones
, q p
que establecen claramente las normas contables que
se van a utilizar en la preparación de los informes de
supervisión. Dichas normas se basan en principios y
p p p
normas contables que cuentan con amplia aceptación
internacional.

3. ANTECEDENTES
Uno de los criterios esenciales del Principio Básico de
Seguros 2 de la IAIS “Condiciones para una supervisión
de seguros efectiva” requiere que los estándares
g q q
contables, entre otros, sean completos,
documentados, transparentes y consistentes con
estándares internacionales, disponiendo además que
, p q
los mismos deben ser aplicados y divulgados de manera
tal que permita a los asegurados, inversionistas,
intermediarios, acreedores y supervisores, evaluar
apropiadamente la condición financiera de las
aseguradoras.

4. ANTECEDENTES
En el Perú, el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)
por Resolución N° 013-98-EF/93.01 precisó que los
principios de contabilidad generalmente aceptados bajo
los cuales se deben elaborar los estados financieros, a
que hhace referencia el art. 223° d l L
f i lt de la Ley GGeneral d
l de
Sociedades, son las NIC oficializadas por dicho Consejo y
las normas establecidas por Organismos de Supervisión y
Control para las entidades de su competencia siempre y
cuando se encuentren dentro del Marco Teórico en que se
apoyan las NIC, y que por excepción y en aquellas
circunstancias que no estén normados, se aplicarán los
principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos
de América (USGAAP por sus siglas en inglés).

5. ANTECEDENTES
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP emite
normas contables que obedecen a prácticas contables
t bl bd á ti t bl
internacionales aplicables a las empresas de los sistemas
financiero, seguros y privado de pensiones, que en primer
lugar aplican las disposiciones en materia contable
g p p
establecidas en sus planes de cuentas, y en aquello no
contemplado, se aplican las NIIF o en su defecto los US
GAAP.
El proceso de armonización contable internacional en que
internacional,
cada vez más países adoptan las NIIF o adecuan sus normas
locales a las NIIF, con el fin de producir información
financiera de alta calidad, con mayor transparencia para los
inversionistas locales e internacionales, no es ajeno a la
SBS, cuya armonización con NIIF debe ser en forma gradual,
a efectos de asegurar la adecuada transición

6. INFORME ROSC
El Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos en
Contabilidad y Auditoría, realizado por el Banco Mundial en el
C bld d d í ld l dl l
año 2004, recomendó a la SBS la búsqueda de la armonización
de los principios contables empleados por los bancos y las
compañías aseguradoras en sus informes financieros de
propósito general con las NIIF.
Asimismo recomendó que los bancos, compañías de seguros y
otras entidades reguladas por la SBS deben atenerse a las NIIF
al preparar sus i f
l informes fi
financieros, para fi
i fines l
locales, d
l de
propósito general, pudiendo la SBS requerir cualquier
información financiera adicional que pudiera necesitar para
sus propósitos reguladores, o un juego especial de estados
pp g , jg p
financieros regulatorios.

7. INFORME ROSC
La adopción de las NIIF implica un periodo de
transición d
ó durante el cual l
l l las instituciones d l
de los
sistemas financiero, de seguros y de pensiones, así
como los auditores y otras partes involucradas podrán
anticipar los impactos de la adopción y prepararla
adecuadamente.
Uno de los temas que deberían analizarse durante el
periodo de transición es el del valor razonable de
inversiones con baja liquidez. Asimismo, se indica en
el Informe que esta labor debe ser realizada por la
q p
SBS en colaboración con el CNC.

8. PROCESO DE ARMONIZACIÓN
Es importante tener en cuenta que la información
financiera de las empresas supervisadas constituye un
instrumento útil para el análisis y el autocontrol,
constituyendo a su vez una b
tit d base d d t h
de datos homogénea
é
que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de
indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control individual de las empresas En
empresas.
este sentido, es importante mantener la independencia
de este Organismo de Supervisión y Control en la
elaboración y emisión de normas contables para las
empresas de los sistemas financiero, seguros y privado
de pensiones, lo cual es concordante con legislación de
otros países.
p

9. PROCESO DE ARMONIZACIÓN
En el proceso de armonización, se debe advertir que la
aplicación de las NIIF podría producir volatilidad en el
patrimonio efectivo, debido principalmente al
reconocimiento a valores razonables de ciertos activos
y pasivos fi
i financieros como se establece en l NIC 39
i t bl la
“Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición”. Es por ello que es necesario que se realicen
filtros prudenciales
prudenciales.

10. ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA SBS
En el año 2005 se constituyó una Comisión Especial en
la SBS, encargada de evaluar las diferencias entre
normas contables SBS y las NIIF oficializadas a dicha
fecha, para los tres sistemas: financiero, seguros y
pensiones.
En el 2006, se elaboró la Hoja de Ruta del proceso de
armonización que llevará a cabo la Superintendencia
Superintendencia,
que ha previsto que la entrada en vigencia de las
normas contables alineadas a las NIIF en su totalidad
sea entre el 2010 y 2011
2011.
Producto de dicha evaluación se determinó un universo
de 24 NIIF, que afectan a los sistemas conforme el
,q
gráfico y cuadros siguientes:

11. NIIF Evaluadas
NIIF comunes
Sistema de seguros
g
20 NIIF Sistema financiero
23 NIIF
20
NIIF
Sistema privado
de pensiones
24 NIIF

12. NIIF Evaluadas
Sistema
Incidencia en Normas
Listado Oficial de NIIFS - Perú Categoría
normas SBS Comunes
Financiero Seguros AFP
NIC 01 Presentación de estados financieros x x x x x 2/3
NIC 07 Estado de Flujo de Efectivo x x x 1
Políticas Contables, cambios en las estimaciones
NIC 08 x x x x x 3
contables y errores
NIC 12 Impuesto a la renta x x x x x 1
NIC 14 Información Financiera por Segmentos x x x 2
NIC 16 Inmovilizado material (inmuebles, maquinaria y equipo) x x x x x 2

13. NIIF Evaluadas
Sistema
Incidencia
en Normas
Listado Oficial de NIIFS - Perú Categoría
normas Comunes
Financiero Seguros AFP
SBS
NIC 18 Ingresos Ordinarios x x x x x 1
Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la
NIC 21 x x x x x 2/3
moneda extranjera
NIC 24 Revelaciones Sobre Entes Vinculados x x x x x 1
NIC 27 Estados financieros consolidados y separados x x x x x 1/3
NIC 28 Inversiones en entidades asociadas x x x x x 1/3
Revelaciones en los Estados Financieros de Bancos e
NIC 30 Instituciones Financieras Similares (Derogada a partir de
uso NIIF 7)
Instrumentos Financieros: Presentación e Información a
NIC 32 x x x x x 2/3
revelar

14. Incidenci Sistema
a en Normas Categorí
Listado Oficial de NIIFS - Perú Financiero
normas Comunes a
Seguros AFP
SBS
NIC 33 Utilidades
Utilid d por A ió
Acción x x x x x 1
NIC 34 Estados Financieros intermedios x x x x x 2/3
NIC 36 Deterioro del valor de los activos x x x x x 2
NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes x x x 2
NIC 38 Activos Intangibles x x x x x 2
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración x x x x x 2/3
NIC 40 Inversiones inmobiliarias x x x x x 1

15. Incidenci Sistema
a en Normas Categorí
Financiero
Listado Oficial de NIIFS - Perú normas Comunes a
Seguros AFP
SBS
Adopción por primera vez de las normas internacionales
NIIF 01 x x x x x 3
de información financiera.
NIIF 03 Combinaciones de negocios. x x x x x 2
NIIF 04 Contratos de seguro. x x 2/3
Activos no corrientes mantenidos para la venta y
NIIF 05 x x x x x 1
actividades interrumpidas.
NIIF 07 Instrumentos Financieros: Revelación x x x x x 3
TOTAL 24 23 24 20 20

16. NIIF Evaluadas
GRUPO 1: No Complejas 7
GRUPO 2: Complejas 6
GRUPO 3: Muy Complejas 3
GRUPO 1/3 2
GRUPO 2/3 6

17. HOJA DE RUTA
ACTIVIDADES BÁSICAS
Capacitación interna
Coordinaciones y reuniones con el sistema supervisado
Formación de grupos de trabajo multi-sistemas
gp j
Análisis de impacto
Evaluación de cambios normativos
Coordinación con otras comisiones (Basilea II, Solvencia II)
Opinión de empresas supervisadas
Coordinación con organismos reguladores locales
Cambios
C bi normativos
ti

18. HOJA DE RUTA
I ETAPA: Armonización de normas del grupo 1 y 2 (2006-2008)
- Capacitación de los grupos de trabajo
- Seminarios al sistema supervisado
- Revisión de prácticas internacionales
- Diseño de requerimiento de información
- Análisis de impacto
- Coordinación con otras comisiones
- Proyecto de cambios normativos
- Solicitud de opinión a empresas supervisadas y a reguladores
locales
- Emisión de los cambios normativos (Resoluciones, Circulares,
Manual de Contabilidad)

19. HOJA DE RUTA
II ETAPA: Armonización de normas del grupo 3 (2009-2010)
- Capacitación de los grupos de trabajo
- Revisión de prácticas internacionales
- Diseño de requerimiento de información
- Análisis de impacto
- Coordinación con otras comisiones
- Proyecto de cambios normativos
- Solicitud de opinión a empresas supervisadas y a reguladores
locales
- Emisión de los cambios normativos (Resol.,Circ., Manuales
( , ,
Contables y Ley General)

20. CONCLUSIONES
La implementación de las NIIF se efectuará
p
siguiendo un esquema gradual
La aplicación de las NIIF tendrá incidencia
p
en el patrimonio contable, lo cual puede
replicar en el patrimonio efectivo, para lo
cual se requiere modificaciones a la Ley
General (artículos 185° y 299°).
Es necesario realizar filtros prudenciales al
patrimonio efectivo (capital regulatorio).

21. CONCLUSIONES
La adecuación a las NIIF no implica dejar de
p j
solicitar información con fines regulatorios y de
supervisión, por lo que la SBS puede continuar
requiriendo cualquier información financiera
complementaria.
Trabajar conjuntamente con el sistema
supervisado en colaboración con las sociedades de
auditoría.
Establecer coordinaciones con otros órganos
reguladores (CNC, CONASEV, SUNAT).