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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

‫االتحاد الوطني لطلبة المغرب‬
‫لجنة التكوين و الدعم الدراسي - مكتب التعاضدية‬
‫كلية العلوم القانونية و االقتصادية و االجتماعية بطنجة‬
L’Union National des Etudiants Marocains
Comité de la Formation et de Soutien Educatif FSJEST

Option

: Sciences Économiques et Gestion

Module

: Techniques et Economie des Entreprises II

Matière

: Comptabilité Générale

Semestre

:2

Type de document : Prise des notes

Prix : 2,50 DH

Année universitaire 2012-2013
Comptabilité Générale II – Prise des notes

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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

Les effets de commerce :
I- La trésorerie :


Caisse 5161 :
 Apport en espèce, vente en espèce, alimentation, encaisser Débit.
 Espèce prises, achat en espèce, dépôt d’espèce Crédit.
 Banque 5141(ou 5541) :
 Encaissement de chèque ou d’effet ; virement reçus ; dépôts d’espèces, avis de crédit, … Débit.
 Paiements par chèque, virements effectués au profit de fournisseurs, retraits d’espèces, règlement, avis de
débit, … Crédit.

Chèque à encaisser ou à l’encaissement (5111) :
 Chèque en portefeuille 51111 : l’enregistrement des chèques reçus et gardes en portefeuille.
 Chèque à l’encaissement 51112 : les chèques remis pour être encaissés.




Chèques postaux 5146 : le même principe de la banque.

Remarque :
5141 -----> Solde débiteur

;

5541 -----> Solde créditeur.

II- Les effets de commerce :
1) Création des effets de commerces :
Fournisseur : Le fournisseur établi le
traite, libellé : « Client, L. Ch. n° …
acceptée au … »
2) Circulation des effets de commerces :


D 5113

C 3425

D 4411

C 4415

+ « Avis de crédit n° … »

D 5141 Net
D 6147 Commission


D 34552 TVA 20%
C 5113 Nominal


L’endossement d’un effet de commerce : Paiement d’une dette :
Fournisseur :



Client : Client accepte la traite,
libellé : « Client, L. Ch. n° …
acceptée au … »

L’encaissement d’un effet de commerce : Encaissement auprès la banque :
Fournisseur :
« Bordereau n° … »



D 3425

C 3421

D 3425

C 3421

Client :

D 4411

C 3425

L’escompte d’un effet de commerce :

D 5141 Net
D 6311 Intérêts

Fournisseur : D 6147 Services bancaires

D 34552 TVA


C 5520 VE
Comptabilité Générale II – Prise des notes

D 3425
C 3421

+

Client :

D 4415

C 5141
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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

Opération de l’escompte :

-

Valeur de traite ou l’effet (VE) ;
VE  t  n
L’intérêt =
36000
Commissions bancaires ;

-

TVA (Les intérêts + commissions) ;

-

Le net = VE – Intérêts – Commissions bancaires – TVA

-

3) Circulation des effets de commerces :


Incident avant l’échéance :

Fournisseur :

Annulation

D 3421

C 3425

+

Remplacement

Client :

Annulation

D 4415

C 4411

+

Remplacement

D 3425
C 3421


C 7381
C 4455

C 6167

D 4411
D 6311


D 34552
D 6167

C 4415


 Incident après l’échéance :
Effets remis à l’encaissement :
Annulation

D 3421

C 3425

+

Remplacement

D 6147

D34552
C 5141


Effet remis à l’escompte :

Récupération des
services bancaires

D 5520
D 6147


D 34552
C 5141


Comptabilité Générale II – Prise des notes

+ Annulation

D 3421

C 3425

+

Renouvellements

D 4411
D 6311


D 34552
D 6167

C 4415


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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

Les emballages
I- Définition et typologie :
1)-le matériel d’emballage :
(Citernes, congélateurs, les bouteilles, …) ce sont des objets réservés au logement (servant à contenir) ou au
conditionnement des matières, produits de l’entreprises.
2)-les emballages commerciaux :

A-emballages perdus : (31231)
Emballages livrés à la clientèle avec leur contenu sous consignation ou reprises, leur valeur comprise dans la
valeur des marchandises.
Exemple : boites de conserves, sachets en plastique, …

B-emballages récupérables : (31232) (récupérés par les fournisseurs)
identifiables : ils peuvent être identifies à l’aide d’un numéro, une marque, … (Ils considérés
comme des immobile.).

Récupérables

Récupérables

non identifiables : ce sont des emballages dont l’identification présente trop de difficultés.

C-emballages mixtes : (31233)
Ce sont ceux qui sont indifféremment destinés soit à être vendus en même temps que les marchandises ; soit à
être consignes ou prêtes aux clients.

II-comptabilisation et consignation :
1)-comptabilité des emballages :
 Matériels d’emballages ------- 2332 matériels et outillages.
 Emballages commerciaux :
Acquisition des emballages
récupérables identifiables

Clients :

D 2333

C 1486

Acquisition des emballages
récupérables non identifiables,
perdus et mixtes

D 61231 / 61232 / 61233

C 4411 / 5141

Comptabilité Générale II – Prise des notes

Fournisseur :

D 3421

C 7111

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Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

2)-Consignation :
 Consignation des emballages récupérables :
D 3421

Fournisseur : D 7111 M archandises

D 4455 TVA
C 4425 Emballages Récup.


Client :

D 6111
D 34552 TVA


D 3413 Emballage Récup
C 4411


 Retour des emballages consignés :
-

Reprise au prix de consignation :
Fournisseur :
(Montant des
emballages consignés)

-

D 4425

C 3421

Client :
(Montant des
emballages consignés)

D 4411

C 3413

Reprise au prix de consignation :

Fournisseur :

D 4425
C 3421 Net


C 71275 Bonis
C 4455 TVA / Bonis


Client :

D 4411 Net
D 61317 M alis


D 34552 TVA/M alis
C 3413


Malis = Prix de consignation – Prix de reprise
-

Non-retour des emballages consignés :

Fournisseur :

D 4425
D 3421 Emballages detruits


C 7127
C 4455 TVA


Comptabilité Générale II – Prise des notes

Client :

D 6123
D 6587 Emballages détruits


D 34552 TVA
C 3413

C 4411


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Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

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Module : Techniques et Economie des Entreprises II

Les Amortissements
I- Dotation des immobilisations :
D 6191 / 6192 /6193

C 28  

II – Sortie des immobilisations :
1)-Cession :
Etape 1 : Cession :

D 51   / 3481
Produit de cession : C 7512/7513

Etape 2 : Dotation complémentaire :

D 6192 /6193
Dotation de l’année de cession : C 282  / 283 

Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise :

D 282  / 283    Amortissement

D 6512 / 6513 VNA
C 22   / 23   VE (Valeur d' origine)


Comptabilité Générale II – Prise des notes

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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

Les Provisions
I- Provision pour dépréciation de l’actif immobilisé :
1)- Constitution de la provision :

Provision pour dépréciation = Valeur d’entrée – Valeur actuelle
D 6191 / 6192 /6193

C 28  
2)- Réajustement :

 Nouvelle provision > Ancienne provision :
D 6194 / 65962

C 292  / 293 

Enregistrer la différence
Augmentation de la provision

 Nouvelle provision < Ancienne provision :
D 6194 / 65962

C 292  / 293 

Enregistrer la différence
Diminution de la provision

3)- Sortie (Cession) :
Etape 1 : enregistrer la cession :

D 51  / 3481

C 7512 / 7513
Etape 2 : Sortie du patrimoine :

D 6512 / 6513

C 2920 / 2930
Etape 2 : Annulation de provision (Reprise) :

D 2920 / 2930
Reprise de la provision

C 7194 / 75962

Comptabilité Générale II – Prise des notes

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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

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Module : Techniques et Economie des Entreprises II

II- Provision pour dépréciation des titres :
1)- Titres de participation (TP) :
D 6392

C 2951

Diminution ou reprise
de la provision

Non cédées

Constitution ou
Augmentation de la
provision

D 2951

C 7392

Non cédées
Titres de
participation

cédées

D 5141 net
D 6147 Services banc.


D 34552 TVA
C 7514 Prod. de cession


D 6514 VE
+ C 2510 VE + D 2951



C 7392
VE : valeur d’entrée



reprise de la
provision

Provision = valeur d’origine (ou la valeur d’entrée) – valeur actuelle (ou valeur d’entrée)
1)- Titres et Valeur de placement (TVP) :
Constitution ou
Augmentation de la
provision

D 6394

C 3950

Diminution ou reprise
(Annulation) de la
provision

D 3950

C 7394

D 5141 net
D 6147 Services banc.


D 34552 TVA
D 6385 bénéfice

C 35  


D 3950
+ C 7394


reprise de
la provision

D 5141 net
D 6147 Services banc.


D 34552 TVA
C 7385 Perte

C 35  


D 3950
+ C 7394


reprise de
la provision

Non cédées
Titres et
valeurs de
placement



cédées

Comptabilité Générale II – Prise des notes



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Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale

Semestre : 2
Prise des notes

Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II

III- Provision pour dépréciation de stock :
Etape 1

Annulation du
stock initial (SI)

Etape 2

Annulation de la
provision de SI

Etape 3

Constatation du
stock final (SF)

Etape 4

Constatation de
la provision SF

D 6114 / 6124  / 713  

C 311  / 312  / 315 
D 391 

C 7196
D 311  / 312  / 315 

C 6114 / 6124  / 713  
D 6196

C 391 

IV- Provision pour dépréciation des créances :
Douteux
(Reclassement du
client)

D 3424

C 3421

D 6196

C 3942

Création de
la provision

D 3942
+ C 7196


annulation
de la
provision

Nouveau
Clients

Insolvable

D 6585 H.T.

D 4455 TVA
C 3421 TTC


Constitution ou
augmentation de
provision

Anciens

D 6196

C 3942

Diminution ou
annulation de la
provision

D 3942

C 7196

Insolvable
Provision =

D 6182 H.T.

D 4455 TVA
C 3424 TTC




Créaznce TTC
 Taux de dépréciation
(1  TauxTVA)

IV- Provision pour risque et charges :
15… Provision pour risque et charges durables
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
Provision pour risques et charges
45… Provision pour risque et charges momentané
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
Constitution ou
augmentation de la provision

D61955 / 61957 / 6393 / 6595

C 45   / 15  

Comptabilité Générale II – Prise des notes

Reprise ou diminution de
la provision

D 45   / 15  

C 7195 / 7393 / 7595
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  • 1. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II ‫االتحاد الوطني لطلبة المغرب‬ ‫لجنة التكوين و الدعم الدراسي - مكتب التعاضدية‬ ‫كلية العلوم القانونية و االقتصادية و االجتماعية بطنجة‬ L’Union National des Etudiants Marocains Comité de la Formation et de Soutien Educatif FSJEST Option : Sciences Économiques et Gestion Module : Techniques et Economie des Entreprises II Matière : Comptabilité Générale Semestre :2 Type de document : Prise des notes Prix : 2,50 DH Année universitaire 2012-2013 Comptabilité Générale II – Prise des notes Page 1 sur 9
  • 2. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II Les effets de commerce : I- La trésorerie :  Caisse 5161 :  Apport en espèce, vente en espèce, alimentation, encaisser Débit.  Espèce prises, achat en espèce, dépôt d’espèce Crédit.  Banque 5141(ou 5541) :  Encaissement de chèque ou d’effet ; virement reçus ; dépôts d’espèces, avis de crédit, … Débit.  Paiements par chèque, virements effectués au profit de fournisseurs, retraits d’espèces, règlement, avis de débit, … Crédit. Chèque à encaisser ou à l’encaissement (5111) :  Chèque en portefeuille 51111 : l’enregistrement des chèques reçus et gardes en portefeuille.  Chèque à l’encaissement 51112 : les chèques remis pour être encaissés.   Chèques postaux 5146 : le même principe de la banque. Remarque : 5141 -----> Solde débiteur ; 5541 -----> Solde créditeur. II- Les effets de commerce : 1) Création des effets de commerces : Fournisseur : Le fournisseur établi le traite, libellé : « Client, L. Ch. n° … acceptée au … » 2) Circulation des effets de commerces :  D 5113  C 3425 D 4411  C 4415 + « Avis de crédit n° … » D 5141 Net D 6147 Commission   D 34552 TVA 20% C 5113 Nominal  L’endossement d’un effet de commerce : Paiement d’une dette : Fournisseur :  Client : Client accepte la traite, libellé : « Client, L. Ch. n° … acceptée au … » L’encaissement d’un effet de commerce : Encaissement auprès la banque : Fournisseur : « Bordereau n° … »  D 3425  C 3421 D 3425  C 3421 Client : D 4411  C 3425 L’escompte d’un effet de commerce : D 5141 Net D 6311 Intérêts  Fournisseur : D 6147 Services bancaires  D 34552 TVA   C 5520 VE Comptabilité Générale II – Prise des notes D 3425 C 3421 + Client : D 4415  C 5141 Page 2 sur 9
  • 3. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II Opération de l’escompte : - Valeur de traite ou l’effet (VE) ; VE  t  n L’intérêt = 36000 Commissions bancaires ; - TVA (Les intérêts + commissions) ; - Le net = VE – Intérêts – Commissions bancaires – TVA - 3) Circulation des effets de commerces :  Incident avant l’échéance : Fournisseur : Annulation D 3421  C 3425 + Remplacement Client : Annulation D 4415  C 4411 + Remplacement D 3425 C 3421   C 7381 C 4455  C 6167  D 4411 D 6311   D 34552 D 6167  C 4415   Incident après l’échéance : Effets remis à l’encaissement : Annulation D 3421  C 3425 + Remplacement D 6147  D34552 C 5141  Effet remis à l’escompte : Récupération des services bancaires D 5520 D 6147   D 34552 C 5141  Comptabilité Générale II – Prise des notes + Annulation D 3421  C 3425 + Renouvellements D 4411 D 6311   D 34552 D 6167  C 4415  Page 3 sur 9
  • 4. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II Les emballages I- Définition et typologie : 1)-le matériel d’emballage : (Citernes, congélateurs, les bouteilles, …) ce sont des objets réservés au logement (servant à contenir) ou au conditionnement des matières, produits de l’entreprises. 2)-les emballages commerciaux : A-emballages perdus : (31231) Emballages livrés à la clientèle avec leur contenu sous consignation ou reprises, leur valeur comprise dans la valeur des marchandises. Exemple : boites de conserves, sachets en plastique, … B-emballages récupérables : (31232) (récupérés par les fournisseurs) identifiables : ils peuvent être identifies à l’aide d’un numéro, une marque, … (Ils considérés comme des immobile.). Récupérables Récupérables non identifiables : ce sont des emballages dont l’identification présente trop de difficultés. C-emballages mixtes : (31233) Ce sont ceux qui sont indifféremment destinés soit à être vendus en même temps que les marchandises ; soit à être consignes ou prêtes aux clients. II-comptabilisation et consignation : 1)-comptabilité des emballages :  Matériels d’emballages ------- 2332 matériels et outillages.  Emballages commerciaux : Acquisition des emballages récupérables identifiables Clients : D 2333  C 1486 Acquisition des emballages récupérables non identifiables, perdus et mixtes D 61231 / 61232 / 61233  C 4411 / 5141 Comptabilité Générale II – Prise des notes Fournisseur : D 3421  C 7111 Page 4 sur 9
  • 5. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II 2)-Consignation :  Consignation des emballages récupérables : D 3421  Fournisseur : D 7111 M archandises  D 4455 TVA C 4425 Emballages Récup.  Client : D 6111 D 34552 TVA   D 3413 Emballage Récup C 4411   Retour des emballages consignés : - Reprise au prix de consignation : Fournisseur : (Montant des emballages consignés) - D 4425  C 3421 Client : (Montant des emballages consignés) D 4411  C 3413 Reprise au prix de consignation : Fournisseur : D 4425 C 3421 Net   C 71275 Bonis C 4455 TVA / Bonis  Client : D 4411 Net D 61317 M alis   D 34552 TVA/M alis C 3413  Malis = Prix de consignation – Prix de reprise - Non-retour des emballages consignés : Fournisseur : D 4425 D 3421 Emballages detruits   C 7127 C 4455 TVA  Comptabilité Générale II – Prise des notes Client : D 6123 D 6587 Emballages détruits   D 34552 TVA C 3413  C 4411  Page 5 sur 9
  • 6. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II Les Amortissements I- Dotation des immobilisations : D 6191 / 6192 /6193  C 28   II – Sortie des immobilisations : 1)-Cession : Etape 1 : Cession : D 51   / 3481 Produit de cession : C 7512/7513  Etape 2 : Dotation complémentaire : D 6192 /6193 Dotation de l’année de cession : C 282  / 283   Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise : D 282  / 283    Amortissement  D 6512 / 6513 VNA C 22   / 23   VE (Valeur d' origine)  Comptabilité Générale II – Prise des notes Page 6 sur 9
  • 7. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II Les Provisions I- Provision pour dépréciation de l’actif immobilisé : 1)- Constitution de la provision : Provision pour dépréciation = Valeur d’entrée – Valeur actuelle D 6191 / 6192 /6193  C 28   2)- Réajustement :  Nouvelle provision > Ancienne provision : D 6194 / 65962  C 292  / 293  Enregistrer la différence Augmentation de la provision  Nouvelle provision < Ancienne provision : D 6194 / 65962  C 292  / 293  Enregistrer la différence Diminution de la provision 3)- Sortie (Cession) : Etape 1 : enregistrer la cession : D 51  / 3481  C 7512 / 7513 Etape 2 : Sortie du patrimoine : D 6512 / 6513  C 2920 / 2930 Etape 2 : Annulation de provision (Reprise) : D 2920 / 2930 Reprise de la provision  C 7194 / 75962 Comptabilité Générale II – Prise des notes Page 7 sur 9
  • 8. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II II- Provision pour dépréciation des titres : 1)- Titres de participation (TP) : D 6392  C 2951 Diminution ou reprise de la provision Non cédées Constitution ou Augmentation de la provision D 2951  C 7392 Non cédées Titres de participation cédées D 5141 net D 6147 Services banc.   D 34552 TVA C 7514 Prod. de cession  D 6514 VE + C 2510 VE + D 2951    C 7392 VE : valeur d’entrée  reprise de la provision Provision = valeur d’origine (ou la valeur d’entrée) – valeur actuelle (ou valeur d’entrée) 1)- Titres et Valeur de placement (TVP) : Constitution ou Augmentation de la provision D 6394  C 3950 Diminution ou reprise (Annulation) de la provision D 3950  C 7394 D 5141 net D 6147 Services banc.   D 34552 TVA D 6385 bénéfice  C 35    D 3950 + C 7394  reprise de la provision D 5141 net D 6147 Services banc.   D 34552 TVA C 7385 Perte  C 35    D 3950 + C 7394  reprise de la provision Non cédées Titres et valeurs de placement  cédées Comptabilité Générale II – Prise des notes  Page 8 sur 9
  • 9. Option : Sciences Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale Semestre : 2 Prise des notes Année Universitaire : 2012/2013 Module : Techniques et Economie des Entreprises II III- Provision pour dépréciation de stock : Etape 1 Annulation du stock initial (SI) Etape 2 Annulation de la provision de SI Etape 3 Constatation du stock final (SF) Etape 4 Constatation de la provision SF D 6114 / 6124  / 713    C 311  / 312  / 315  D 391   C 7196 D 311  / 312  / 315   C 6114 / 6124  / 713   D 6196  C 391  IV- Provision pour dépréciation des créances : Douteux (Reclassement du client) D 3424  C 3421 D 6196  C 3942 Création de la provision D 3942 + C 7196  annulation de la provision Nouveau Clients Insolvable D 6585 H.T.  D 4455 TVA C 3421 TTC  Constitution ou augmentation de provision Anciens D 6196  C 3942 Diminution ou annulation de la provision D 3942  C 7196 Insolvable Provision = D 6182 H.T.  D 4455 TVA C 3424 TTC   Créaznce TTC  Taux de dépréciation (1  TauxTVA) IV- Provision pour risque et charges : 15… Provision pour risque et charges durables (Date de réalisation de l’évènement est > 1 an) Provision pour risques et charges 45… Provision pour risque et charges momentané (Date de réalisation de l’évènement est > 1 an) Constitution ou augmentation de la provision D61955 / 61957 / 6393 / 6595  C 45   / 15   Comptabilité Générale II – Prise des notes Reprise ou diminution de la provision D 45   / 15    C 7195 / 7393 / 7595 Page 9 sur 9