Este documento describe los lineamientos para la formulación y evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el año 2010, incluyendo la determinación de la capacidad operativa, distribución de horas de trabajo, criterios para la programación de acciones de control, y requisitos para la ejecución, modificación e informe de cumplimiento del plan.

1. MÓDULO 3 PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA Docente: CPC. Paulino Donaire Chávez DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

2. CONTENIDO DEL MÓDULO 3.1 Plan Anual de Control. 3.2 Plan de Auditoría Financiera. 3.3 Programas de Auditoría. 3.4 Examen Especial a la Información Presupuestaria.

5. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Lineamientos de Política para la Formulación de los Planes de Control de los Órganos del Sistema Nacional de Control Año 2010 y Directiva para la Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Los lineamientos de política orientan la programación de las acciones y actividades de control, su propósito es lograr que las intervenciones de control se dirijan en forma sistemática hacia las áreas sensibles a la corrupción, a las funciones misionales relacionadas con los servicios que brinda la entidad, a los presupuestos y gastos más sustantivos, a los programas gubernamentales de interés nacional, sectorial y regional; así como a las áreas administrativas con debilidades de control interno expuestas a un mayor riesgo. En la planificación del control, los OCI determinan las áreas a examinar con sujeción a dichas políticas. Los OCI que no cuentan con personal suficiente, no están obligados a incluir en su programación todas las acciones que se deriven de los lineamientos o de las directivas de programación. También es posible adoptar alguna otra política que redunde en la mejor focalización del servicio, según la naturaleza de las operaciones de la entidad y el criterio y experiencia de los auditores.

10. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 2. Distribución de horas hombre disponibles 80% para acciones y actividades de control. 20% para atender Encargos de acciones y actividades de control, que en su oportunidad disponga la CGR.

11. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 3. Disposiciones específicas impartidas por las U.O. de línea En las reuniones de difusión, las U.O. de línea y las ORC, impartirán las disposiciones específicas adicionales a que se hace referencia en el párrafo anterior, teniendo la capacidad de flexibilizar los porcentajes antes señalados, disponer la incorporación de acciones de control o actividades de control en los proyectos de PAC. Asimismo, podrán disponer el desarrollo de control conjuntas en las que participarán con personal auditor de la CGR.

15. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC H. EJECUCIÓN, MODIFICACIÓN E INFORME DE CUMPLIMIENTO DEL PAC 1. Ejecución La ejecución del PAC es una labor permanente, sistemática y de responsabilidad de los Jefes de OCI. Asimismo, la supervisión y evaluación del cumplimiento del PAC corresponde ser efectuado por las unidades orgánicas de línea de la CGR , respecto a las entidades bajo su ámbito de control . Previo al inicio de la acción de control, el OCI requerirá a la unidad orgánica de línea, las denuncias evaluadas que se relacionan con el objetivo de la acción de control. La unidad orgánica de línea, en coordinación con la Gerencia de Denuncias y Acciones Especiales, proporcionará las denuncias que ameritan verificarse, dentro de los cinco (5) días útiles siguientes. Transcurrido el plazo y en caso de no tener respuesta al requerimiento, el OCI deberá dar inicio a la acción de control.

16. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC H. EJECUCIÓN, MODIFICACIÓN E INFORME DE CUMPLIMIENTO DEL PAC 1. Ejecución Las acciones de control no planificadas, se realizarán con opinión previa favorable de la unidad orgánica de línea, para lo cual el OCI alcanzará su propuesta acompañada de la justificación correspondiente. La unidad orgánica de línea en un plazo máximo de diez (10) días útiles emitirá su conformidad o no conformidad por escrito. De ser conforme, el OCI registrará en el SCG la información correspondiente en el Formato A-1, para su remisión vía web y en forma impresa a la Contraloría General. Tratándose del inicio de una acción de control no planificada con indicios de comisión de delito o de responsabilidad civil, no será necesario contar con la referida opinión; sin embargo, inmediatamente a su inicio, el OCI está obligado a remitir a la CGR el Formato A-1 “Planificación: Labor de Control – acción de control”, vía web y en forma impresa.

17. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC H. EJECUCIÓN, MODIFICACIÓN E INFORME DE CUMPLIMIENTO DEL PAC 6. Informe de Cumplimiento del Plan Anual de Control Documento de gestión elaborado por el OCI, reportando a la CGR el grado de avance en la ejecución de las Labores de Control contenidas en el PAC; asimismo, informa la realización de labores no planificadas. En los casos de retrasos o incumplimientos de las metas del período, deberá precisar las justificaciones del caso. Las fechas de presentación son: Período ENE.MAR 2010 12.ABR.2010 Período ENE-JUN 2010 12.JUL.2010 Período ENE-SET 2010 11.OCT.2010 Período ENE-DIC 2010 10.ENE.2011

18. El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar; así como en el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables. 3.2 PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

21. PLANEAMIENTO Comprensión de las Operaciones de la Entidad Procedimiento de Revisión Analítica Comprensión de la Estructura de Control Interno Evaluación del Riesgo Inherente y el Riesgo de Control Memorándum de Planeamiento y P rogra m a de Auditoría Ambiente de Control Sistema de Contabilidad Procedimiento de Control Ambiente SIC Auditoría Interna

23. Para cada auditoría gubernamental se prepararán programas específicos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su desarrollo. 3.3 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

24. NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA Los programas de auditoría comprenden una relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que serán aplicados. Deben ser flexibles, para permitir modificaciones a juicio de los responsables de la auditoría. Guían el accionar del auditor, sustentan la determinación de los recursos a utilizar y los plazos que demanda su ejecución. La responsabilidad de la elaboración y modificación de los programas de auditoría, corresponde al auditor supervisor y al nivel jerárquico superior.

25. NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente.

27. ARCHIVO PERMANENTE - Ley Orgánica y normas legales - Organigrama aprobado - ROF aprobado - MOF aprobado - Flujograma de principales actividades - Plan operativo institucional - Presupuesto institucional - Estados Financieros - Informes de Auditoría - Denuncias - Plan Anual de Control - Informe de Evaluación del Plan Anual - Resumen decisiones de la Alta Dirección - Resoluciones y Directivas - Convenios y contratos

28. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD Organización Objetivos institucionales Operaciones Estructura financiera Recursos humanos Políticas contables Ambiente SIC Factores internos y externos Riesgos del negocio.

33. COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A EXAMINAR EXAMEN PRELIMINAR Identificación de aspectos a examinar Definición de criterios a utilizar Recopilación de normas legales y reglamentarias Obtención de información básica FASE DE PLANIFICACIÓN EN EL EXAMEN MEMORANDUM DE PROGRAMACION PLAN Y PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN

42. 3.4 AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Este Examen constituye una evaluación a la rendición de cuentas, que permita asegurar confiabilidad en el flujo de información relacionado con la Cuenta General de la República. Asimismo, como objetivos se citan: Determinar si la información presupuestal es confiable y muestra razonablemente los ingresos y egresos; Establecer procedimientos y resultados obtenidos en relación a la evaluación; y, permitir un dictamen especial al fin de cada ejercicio económico. R.C. 117-2001-CG

45. Planificar para el éxito de los objetivos previstos Sigamos la ruta correcta para la obtención de resultados positivos GRACIAS POR SU ATENCIÓN Y DEDICACIÓN