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Nic 12

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

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  1. 1. NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS Presentado por: Vanessa Leyton S.
  2. 2. Impuesto sobre las Ganancias Objetivo El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: de: a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad; y activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad; y b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. objeto de reconocimiento en los estados financieros.
  3. 3. Impuesto sobre las Ganancias Objetivo Consideraciones Previas Consideraciones Previas El Impuesto al la Renta (IR) es un gasto devengado más, que suele presentarse en El Impuesto al la Renta (IR) es un gasto devengado más, que suele presentarse en el último renglón de gastos, yy el resultado contable del ejercicio se entiende, por el último renglón de gastos, el resultado contable del ejercicio se entiende, por tanto, “después del IR”. tanto, “después del IR”. Considerando las cuentas de resultados del año 1 (que tomaremos como Considerando las cuentas de resultados del año 1 (que tomaremos como referencia) antes del IR, el Resultado Contable (RC) yy la Base Imponible (BI), o referencia) antes del IR, el Resultado Contable (RC) la Base Imponible (BI), o Resultado Fiscal (RF), se miden en resumen como sigue a continuación: Resultado Fiscal (RF), se miden en resumen como sigue a continuación: Resultado Resultado Contable (RC) Contable (RC) = + Ingresos Contables Ingresos Contables - Gastos Contables Gastos Contables Base Imponible Base Imponible (BI) (BI) = + Ingresos Fiscales Ingresos Fiscales - Gastos Fiscales Gastos Fiscales
  4. 4. Impuesto sobre las Ganancias Consideraciones Previas Consideraciones Previas Cuando para registrar una operación determinada en las cuentas de resultados las Cuando para registrar una operación determinada en las cuentas de resultados las normativas contable yyfiscal coincidan, sus traducciones en ingresos yygastos serán normativas contable fiscal coincidan, sus traducciones en ingresos gastos serán idénticas. Cuando no coincidan, el ingreso o el gasto correspondiente será idénticas. Cuando no coincidan, el ingreso o el gasto correspondiente será diferente. Atendiendo a estas diferencias, la relación entre el Resultado Contable diferente. Atendiendo a estas diferencias, la relación entre el Resultado Contable (RC) yyla Base Imponible (BI) puede escribirse: (RC) la Base Imponible (BI) puede escribirse: Base Imponible Base Imponible (BI) (BI) = Resultado Contable Resultado Contable + - Diferencias Diferencias
  5. 5. Impuesto sobre las Ganancias Consideraciones Previas Consideraciones Previas Estas diferencias pueden presentarse con mayor o menor detalle. Como mínimo, se Estas diferencias pueden presentarse con mayor o menor detalle. Como mínimo, se exige su clasificación en permanentes yy temporales, que se explican más exige su clasificación en permanentes temporales, que se explican más adelante: adelante: Base Imponible Base Imponible (BI) (BI) = Resultado Resultado Contable (RC) Contable (RC) + - Diferencias Diferencias Permanentes Permanentes + - Diferencias Temporales La presentación de esta ecuación se denomina conciliación del Resultado Contable La presentación de esta ecuación se denomina conciliación del Resultado Contable del ejercicio con la Base Imponible (BI) o Resultado Fiscal (RF) – recuérdese del ejercicio con la Base Imponible (BI) o Resultado Fiscal (RF) – recuérdese antes del Impuesto a la Renta (IR). antes del Impuesto a la Renta (IR).
  6. 6. EJEMPLOS DE DIFERENCIAS DIFERENCIAS PERMANENTES • Donaciones • Intereses y Multas •Excesos en Gastos de Viaje •Exceso en Gastos de Gestión •Deducciones adicionales (Incremento neto, Discapacitados) •Remuneraciones no aportadas al IESS •Ingresos Exentos •Intereses que sobrepasen tasas BCE DIFERENCIAS TEMPORARIAS • Cargos por depreciaciones •Inventarios llevados a importe recuperable •Activos llevados a importes recuperables •Activos fijos llevados a valores razonables •Garantías de fábrica •Tratamientos de arrendamientos financieros •Construcción
  7. 7. Partidas Conciliatorias ("Diferencias", según NIC 12) Permanente Temporal (Caso # 1) N O G E N E R A A C T I V O S N I (Caso # 2) Ventaja Tributaria "Financiera" Ejemplo: Multa P A Tasa Impositiva Efectiva S mayor a I Tasa Impositiva Legal V O S Otros: Depreciación por Revalorización D I (Caso # 4) F E R Ejemplo: Ingresos Exentos I D Tasa Impositiva Efectiva O Menor a S Tasa Impositiva Legal S Í P A G S E I N V E O R S A D A I C F T E I R V I O D S O S Y Genera pasivos por impuestos diferidos Ejemplo: Depreciación de Software a 3 años cuando se debería hacer a 5 ó más años (Caso # 3) Desventaja Tributaria "Financiera" Genera activos por impuestos diferidos Ejemplos: Provisión de Jubilación patronal. Efecto de evaluación del Valor Neto Realizable. Depreciación de equipo de frio tributariamente en 10 años y contablemente en menor tiempo.
  8. 8. Análisis de las Diferencias temporarias DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES DEDUCIBLES ESTADO DE SITUACION FINANCIERA GENERAN ACTIVOS VALOR EN LIBROS > BASE FISCAL VALOR EN LIBROS < BASE FISCAL PASIVOS VALOR EN LIBROS < BASE FISCAL VALOR EN LIBROS > BASE FISCAL PASIVOS POR IMP. DIFERIDOS ACTIVOS POR IMP. DIFERIDOS

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