1.
getsix®06-2010<br />Besteuerungsvarianten bei Geschäftstätigkeit in Polen<br />www.getsix.pl<br />Sabina Moczko-Wdowczyk Steuerberater (PL)<br />

2.
2<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br />Residenz in D = Lebensmittelpunkt in D<br /> (Aufenthalt in PL nur temporär zu sehen!)<br />...daraus folgt:<br />└► unbeschränkt Steuerpflichtig in D<br />└► beschränkt Steuerpflichtig in PL<br />

3.
3<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

4.
Managementvertrag

5.
Individuelle Geschäftstätigkeit

6.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>4<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

7.
Managementvertrag

8.
Individuelle Geschäftstätigkeit

9.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>5<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

10.
Formerfordernis Gesellschafterbeschluss

11.
Besteuerung der Einkünfte mit pauschaliertem Einkommensteuersatz 20%

12.
Höhe der Steuer während des ganzen Steuerjahres gleich, unabhängig von der Höhe des erzielten Einkommens</li></ul>└► Keine Berücksichtigung von Werbungskosten<br />└► Keine Sozialversicherungspflicht in Polen<br />└► Keine Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage (Grund: Pauschalsteuer!)<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt bei der Gesellschaft <br />

13.
6<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

14.
Managementvertrag

15.
Individuelle Geschäftstätigkeit

16.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>7<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br /><ul><li>Managementvertrag

17.
Formerfordernis Managervertrag mit der Gesellschaft

18.
Besteuerung der Einkünfte mit pauschaliertem Einkommensteuersatz 20%

19.
Höhe der Steuer während des ganzen Steuerjahres gleich, unabhängig von der Höhe des erzielten Einkommens</li></ul>└► Keine Berücksichtigung von Werbungskosten<br />└► grundsätzlichSozialversicherungspflicht in Polen<br />□ Ausnahme: Bei Vorlage E-101 keine Versicherungspflicht in PL (Gültigkeit E-101 für 12 Monate, danach Verlängerung auf weitere 12 Monate möglich)<br />└► Keine Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage (Grund: Pauschalsteuer!)<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt bei der Gesellschaft <br />

20.
8<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

21.
Managementvertrag

22.
Individuelle Geschäftstätigkeit

23.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>9<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br /><ul><li>individuelle Geschäftstätigkeit

24.
Formerfordernis Dienstleistungs- / Auftragsvertrag mit der Gesellschaft

25.
Besteuerung der Einkünfte nach Wahl mit pauschaliertem Einkommensteuersatz 19% (gewerbl. Tätigkeit !) nach Steuertabelle 2010 18% (bis 85.528 PLN) dann 32%</li></ul>└► Volle Berücksichtigung von Werbungskosten<br />└► grundsätzlich Sozialversicherungspflicht in Polen<br />□ Ausnahme: Bei Vorlage E-101 keine Versicherungspflicht in PL (Gültigkeit E-101 für 12 Monate, danach Verlängerung auf weitere 12 Monate möglich)<br />□ Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt beim Free Lancer <br />└► Umsatzsteuerpflicht <br />

26.
10<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br /><ul><li>individuelle Geschäftstätigkeit

27.
ACHTUNG! Beanstandungsrisiko, falls 100% der GF-Tätigkeit mit Steuersatz 19% ausbezahlt wird</li></ul> Argumentation des FA: Bei 100% GF-Tätigkeit sollte Managervertrag, oder Vorstandsvergütung mit Steuersatz 20% oder Arbeitsvertrag mit Normalsteuersatz angesetzt werden<br />└► Lösungsansatz: Bei GF-Funktion  Splittung der Bezüge in zwei Vertragsvarianten<br />Ansonsten “individuelle Geschäftstätigkeit“ eher zu empfehlen bei Nicht-GF-Funktionen<br />

28.
11<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

29.
Managementvertrag

30.
Individuelle Geschäftstätigkeit

31.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>12<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE I Residenz (= Ansässigkeit) in DEUTSCHLAND<br /><ul><li>Arbeitsvertrag

32.
Formerfordernis Arbeits- / Anstellungsvertrag mit der Gesellschaft

33.
Besteuerung der Einkünfte nach der Steuertabelle 2010 18% für Einkünfte bis 85.528 PLN 32% für Einkünfte ab >85.528 PLN</li></ul>└► bestimmte pauschale Werbungskosten können berücksichtigt werden<br />└► grundsätzlichSozialversicherungspflicht in Polen<br />□ Ausnahme: Bei Vorlage E-101 keine Versicherungspflicht in PL (Gültigkeit E-101 für 12 Monate, danach Verlängerung auf weitere 12 Monate möglich)<br />□ Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt beim Arbeitgeber <br />

34.
13<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br />Residenz in PL = Lebensmittelpunkt in PL<br /> (Aufenthalt in D nur noch temporär zu sehen!)<br />...daraus folgt:<br />└► unbeschränkt Steuerpflichtig in PL<br />└► beschränkt Steuerpflichtig in D<br />

35.
14<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

36.
Managementvertrag

37.
Individuelle Geschäftstätigkeit

38.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>15<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

39.
Managementvertrag

40.
Individuelle Geschäftstätigkeit

41.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>16<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

42.
Formerfordernis Gesellschafterbeschluss

43.
Besteuerung der Einkünfte nach der Steuertabelle 2010 18% für Einkünfte bis 85.528 PLN 32% für Einkünfte ab >85.528 PLN</li></ul>└► bestimmte pauschale Werbungskosten können berücksichtigt werden<br />└► Keine Sozialversicherungspflicht in Polen<br />└► Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage (Grund: Normalsteuer!)<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt bei der Gesellschaft <br />

44.
17<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

45.
Managementvertrag

46.
Individuelle Geschäftstätigkeit

47.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>18<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br /><ul><li>Managementvertrag

48.
Formerfordernis Managervertrag mit der Gesellschaft

49.
Besteuerung der Einkünfte nach der Steuertabelle 2010 18% für Einkünfte bis 85.528 PLN 32% für Einkünfte ab >85.528 PLN</li></ul>└► bestimmte pauschale Werbungskosten können berücksichtigt werden<br />└► grundsätzlichSozialversicherungspflicht in Polen<br />□ Ausnahme: Bei Vorlage E-101 keine Versicherungspflicht in PL (Gültigkeit E-101 für 12 Monate, danach Verlängerung auf weitere 12 Monate möglich)<br />□ Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt bei der Gesellschaft <br />

50.
19<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

51.
Managementvertrag

52.
Individuelle Geschäftstätigkeit

53.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>20<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br /><ul><li>individuelle Geschäftstätigkeit

54.
Formerfordernis Dienstleistungs- / Auftragsvertrag mit der Gesellschaft

55.
Besteuerung der Einkünfte nach Wahl mit pauschaliertem Einkommensteuersatz 19% (gewerbl. Tätigkeit !)  nach Steuertabelle 2010 18% (bis 85.528 PLN) dann 32%</li></ul>└► Volle Berücksichtigung von Werbungskosten<br />└► grundsätzlichSozialversicherungspflicht in Polen<br />□ Ausnahme: Bei Vorlage E-101 keine Versicherungspflicht in PL (Gültigkeit E-101 für 12 Monate, danach Verlängerung auf weitere 12 Monate möglich)<br />□ Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt beim Free Lancer <br />└► Umsatzsteuerpflicht <br />

56.
21<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br /><ul><li>individuelle Geschäftstätigkeit

57.
ACHTUNG! Beanstandungsrisiko, falls 100% der GF-Tätigkeit mit Steuersatz 19% ausbezahlt wird</li></ul> Argumentation des FA: Bei 100% GF-Tätigkeit sollte Managervertrag, Vorstandsvergütung oder Arbeitsvertrag mit Normalsteuersatz angesetzt werden<br />└► Lösungsansatz: Bei GF-Funktion  Splittung der Bezüge in zwei Vertragsvarianten<br />Ansonsten “individuelle Geschäftstätigkeit“ eher zu empfehlen bei Nicht-GF-Funktionen<br />

58.
22<br />getsix®Gruppe<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br />Formen möglicher Vergütungen:<br /><ul><li>Vorstandsvergütung

59.
Managementvertrag

60.
Individuelle Geschäftstätigkeit

61.
Arbeitsvertrag </li></li></ul><li>getsix®Gruppe<br />23<br />VARIANTE II Residenz (= Ansässigkeit) in POLEN<br /><ul><li>Arbeitsvertrag

62.
Formerfordernis Arbeits- / Anstellungsvertrag mit der Gesellschaft

63.
Besteuerung der Einkünfte nach der Steuertabelle 2010 18% für Einkünfte bis 85.528 PLN 32% für Einkünfte ab >85.528 PLN</li></ul>└► bestimmte pauschale Werbungskosten können berücksichtigt werden<br />└► grundsätzlichSozialversicherungspflicht in Polen<br />□ Ausnahme: Bei Vorlage E-101 keine Versicherungspflicht in PL (Gültigkeit E-101 für 12 Monate, danach Verlängerung auf weitere 12 Monate möglich)<br />□ Möglichkeit des Abzuges der gezahlten Sozialabgaben von der Steuerbemessungsgrundlage<br />└► Pflicht zur Abrechnung der Steuer liegt beim Arbeitgeber <br />