SlideShare une entreprise Scribd logo
1  sur  3
Télécharger pour lire hors ligne
PRINCIPALES	
  MESURES	
  FISCALES	
  2014	
  POST	
  DÉCISION	
  DC	
  –	
  FISCALITÉ	
  DE	
  L’ENTREPRISE	
  
	
  
	
  
Thème	
  
Champ	
  d’application	
  	
  
Nouveautés	
  2014	
  
IS	
  
• Contribution	
  
exceptionnelle	
  
235	
  ter	
  ZAA	
  	
  

	
  
-­‐
-­‐

entreprises	
  redevables	
  IS	
  
CA	
  >	
  250	
  M	
  €	
  

	
  
-­‐
-­‐
-­‐

Déduction	
   des	
   -­‐
-­‐
intérêts	
  
212.I	
  
	
  
•

entreprises	
  redevables	
  IS	
  
-­‐
prêteur	
   et	
   débiteur	
   des	
   intérêts	
   liés	
  
au	
  sens	
  de	
  39.12	
  
-­‐
-­‐

Imputations	
   des	
  
déficits	
   situés	
   à	
  
l’étranger	
   des	
  
PME	
  françaises	
  
209	
  C	
  
• Nouvelle	
   taxe	
  
sur	
   les	
   hautes	
  
rémunérations	
  	
  
	
  
•

-­‐
-­‐
-­‐

-­‐
-­‐
-­‐
-­‐

• Rabot	
  fiscal	
  
212	
  bis	
  

-­‐
-­‐
-­‐

Prix	
  de	
  transfert	
  
• Business	
  
restructuring	
  
57	
  alinéa	
  2	
  
Documentation	
  
spécifique	
  
L.13	
  AA	
  
•

-­‐
-­‐

-­‐
-­‐
-­‐

Sanctions	
   des	
   -­‐
manquements	
   à	
  
L.13	
  AA	
  
1735	
  ter	
  	
  
•

entreprise	
  redevable	
  IS	
  
dont	
  l’effectif	
  <	
  2.000	
  salariés	
  	
  
non	
   détenue	
   à	
   25%	
   ou	
   plus	
   par	
   une	
  
société	
   ne	
   remplissant	
   pas	
   la	
  
condition	
  d’effectif	
  
supportée	
   par	
   les	
   entités	
   IR,	
   IS,	
  
dotées	
   ou	
   non	
   de	
   la	
   PM,	
   qui	
  
exploitent	
  une	
  entreprise	
  en	
  France,	
  
toutes	
   formes	
   de	
   rémunération	
   sont	
  
visées	
  ;	
  salaires,	
  avantages	
  en	
  nature,	
  
jetons	
  de	
  présence	
  etc.	
  
la	
  rémunération	
  peut	
  être	
  versée	
  à	
  un	
  
dirigeant	
  ou	
  salarié	
  
la	
  base	
  imposable	
  est	
  la	
  fraction	
  brute	
  
qui	
  >	
  1	
  M	
  €	
  
entreprises	
  redevables	
  IS	
  	
  
non	
   membres	
   d’un	
   groupe	
   fiscal	
  
intégré	
  (dispositions	
  spéciales)	
  
charges	
  financières	
  nettes	
  >	
  3	
  M	
  €	
  
	
  
entreprises	
  redevables	
  IS	
  	
  
transférant	
   des	
   risques	
   ou	
   des	
  
fonctions	
   	
   et	
   entrainant	
   une	
  
diminution	
   de	
   20%	
   au	
   moins	
   du	
  
résultat	
  d’exploitation	
  
entreprises	
   réalisant	
   un	
   CA	
   ou	
   ayant	
  
un	
  actif	
  brut	
  >	
  400	
  M	
  €	
  
entreprises	
   qui	
   détiennent	
   ou	
   sont	
  
détenues	
   à	
   +50%	
   par	
   une	
   entité	
  
remplissant	
  la	
  première	
  condition	
  	
  
être	
   membre	
   d’un	
   groupe	
   intégré	
   si	
  
l’une	
  des	
  sociétés	
  remplit	
  la	
  première	
  
condition	
  
concerne	
   les	
   entreprises	
   qui	
   ne	
  
répondent	
   pas	
   sous	
   30	
   jours	
   ou	
  
répondent	
   partiellement	
   à	
   une	
   mise	
  
en	
  
demeure	
  
adressée	
  
par	
  
l’administration	
   pour	
   que	
   lui	
   soit	
  
communiquée	
   la	
   documentation	
   prix	
  
de	
  transfert	
  

-­‐
-­‐

-­‐
-­‐
-­‐
-­‐

-­‐
-­‐
	
  
-­‐

-­‐
-­‐

appliquée	
   sur	
   le	
   solde	
   IS	
   avant	
   imputation	
   des	
   crédits	
   /	
  
réductions	
  d’impôt	
  ;	
  le	
  taux	
  passe	
  de	
  5	
  à	
  10.7%	
  (+114%)	
  
le	
  taux	
  effectif	
  d’impôt	
  avant	
  distribution	
  passe	
  à	
  38%	
  
l’impact	
   en	
   trésorerie	
   dépend	
   de	
   la	
   date	
   de	
   clôture	
   de	
  
votre	
  exercice	
  :	
  	
  
o si	
   clôture	
   le	
   31/12/13	
   ou	
   31/01/14,	
   le	
   nouveau	
  
taux	
   ne	
   s’appliquera	
   que	
   lors	
   du	
   paiement	
   du	
  
solde	
  de	
  la	
  contribution	
  (le	
  15/04/14)	
  
o si	
   clôture	
   postérieure	
   au	
   31/01/14,	
   le	
   nouveau	
  
taux	
  s’applique	
  dès	
  le	
  versement	
  anticipé	
  de	
  95%	
  
la	
   déduction	
   des	
   intérêts	
   chez	
   le	
   débiteur	
   est	
   limitée	
   à	
  
une	
   condition	
   d’imposition	
   minimale	
   chez	
   le	
   créancier	
  :	
  
25%	
   de	
   l’IS	
   que	
   supporteraient	
   les	
   intérêts	
   dans	
   les	
  
conditions	
  de	
  droit	
  commun	
  soit	
  une	
  imposition	
  effective	
  
de	
  8.33%	
  
le	
   dispositif	
   vise	
   essentiellement	
   les	
   schémas	
  
d’endettement	
   construits	
   avec	
   une	
   société	
   prêteuse	
  
localisée	
  à	
  l’étranger	
  
le	
   dispositif	
   s’applique	
   en	
   premier,	
   avant	
   la	
   sous-­‐cap,	
   le	
  
rabot,	
  l’amendement	
  Carrez	
  &	
  Charasse,	
  	
  
la	
  LF	
  2014	
  a	
  abrogé	
  le	
  régime	
  à	
  compter	
  du	
  01/01/14	
  
conséquences	
   de	
   l’abrogation	
  :	
   les	
   déficits	
   imputés	
  
antérieurement	
   doivent	
   être	
   rapportés	
   au	
   rythme	
   des	
  
bénéfices	
   réalisés	
   par	
   la	
   structure	
   étrangère,	
   et	
   au	
   bout	
  
de	
  5	
  exercices	
  maximum	
  (clôture	
  2018	
  maximum)	
  
taux	
  fixé	
  à	
  50%	
  
la	
   taxe	
   est	
   individuelle	
  :	
   elle	
   n’est	
   pas	
   due	
   dans	
   un	
   groupe	
  
de	
  sociétés	
  si	
  le	
  dirigeant	
  de	
  la	
  mère	
  reçoit	
  2	
  M	
  €	
  versés	
  
par	
  tranches	
  de	
  500	
  K	
  €	
  par	
  4	
  filiales	
  différentes	
  
montant	
  total	
  de	
  la	
  taxe	
  plafonné	
  à	
  5%	
  du	
  CA	
  de	
  l’entité	
  
versante	
  	
  
la	
   taxe	
   est	
   déductible	
   des	
   résultats	
   imposables	
   au	
   titre	
   de	
  
l’exercice	
  au	
  cours	
  duquel	
  elle	
  est	
  payée	
  au	
  Trésor	
  
à	
  compter	
  du	
  01/01/14,	
  le	
  taux	
  de	
  réintégration	
  passe	
  de	
  
15%	
  à	
  25%	
  
rappel	
  :	
   la	
   réintégration	
   porte	
   sur	
   la	
   totalité	
   des	
   charges	
  
financières	
  nettes,	
  pas	
  seulement	
  sur	
  la	
  fraction	
  >	
  3	
  M	
  €	
  
la	
  LF	
  2014	
  prévoyait	
  un	
  renversement	
  de	
  la	
  charge	
  de	
  la	
  
preuve	
   au	
   profit	
   de	
   l’administration	
   =	
   présomption	
  
simple	
   de	
   transfert	
   de	
   bénéfices,	
   à	
   combattre	
   par	
  
l’entreprise	
  	
  
dispositif	
  censuré	
  dans	
  son	
  ensemble	
  par	
  le	
  Cons.	
  cons.	
  
la	
   documentation	
   doit	
   désormais	
   comprendre	
   les	
  
décisions	
   des	
   administrations	
   étrangères	
   (rulings)	
  
rendues	
   au	
   profit	
   de	
   sociétés	
   à	
   associées	
   à	
   l’entreprise	
  
soumise	
  à	
  la	
  documentation,	
  

	
  
	
  
-­‐
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  

la	
  LF	
  2014	
  prévoyait	
  l’indexation	
  de	
  la	
  sanction	
  sur	
  le	
  CA	
  
(jusqu’à	
  0.5%	
  de	
  celui-­‐ci)	
  ;	
  dispositif	
  censuré	
  par	
  le	
  Cons.	
  
cons.	
  
PRINCIPALES	
  MESURES	
  FISCALES	
  2014	
  POST	
  DÉCISION	
  DC	
  –	
  FISCALITÉ	
  DE	
  L’ENTREPRISE	
  
	
  
CI	
  recherche	
  
	
  
• Dépenses	
   des	
   -­‐
jeunes	
  docteurs	
  
244	
  quater	
  B	
  
• Territorialité	
  
244	
  quater	
  B	
  II	
  

-­‐

CI	
  apprentissage	
  	
  
	
  
• Limitation	
   du	
   -­‐
crédit	
  d’impôt	
  
244	
  quater	
  G	
  	
  

	
  
ouvrent	
   droit	
   au	
   CIR	
   les	
   dépenses	
   de	
   -­‐
personnel	
   affectés	
   à	
   la	
   recherche	
  ;	
  
elles	
  sont	
  retenues	
  pour	
  le	
  double	
  de	
  
leur	
   montant	
   si	
   les	
   chercheurs	
   sont	
  
des	
  jeunes	
  docteurs	
  
ouvrent	
   droit	
   au	
   CIR	
   les	
   dépenses	
   -­‐
déductibles	
   du	
   résultat	
   en	
   France	
   et	
  
localisées	
  en	
  UE	
  ou	
  EEE	
  
	
  
entreprises	
   qui	
   emploient	
   un	
   ou	
   -­‐
plusieurs	
   apprentis	
   depuis	
   au	
   moins	
  
1	
  mois	
  
-­‐
-­‐

TVA	
  	
  
	
  
• Taux	
   réduit	
   de	
   -­‐
5.5%	
  
278	
  0	
  bis	
  	
  

	
  
concerne	
   l’eau,	
   produits	
   alimentaires	
   -­‐
(sauf	
  alcools	
  et	
  vente	
  à	
  consommer	
  sur	
  
place),	
  
livres,	
  
courtages	
  
et	
   -­‐
commissions	
  portant	
  sur	
  ces	
  produits	
  

	
  

-­‐

•

Autres	
  taux	
  

Taux	
   applicable	
   -­‐
aux	
  engrais	
  	
  	
  
278	
  bis	
  3	
  bis	
  
• Autoliquidation	
   -­‐
dans	
   le	
   secteur	
  
du	
  bâtiment	
  	
  
283	
  2	
  nonies	
  	
  
•

Autres	
  taxes	
  
• TVS	
  
1010	
  	
  

	
  
-­‐

-­‐
-­‐
la	
   catégorie	
   des	
   engrais	
   comprend	
   les	
   -­‐
engrais,	
   amendements	
   calcaires,	
  
souffre	
  et	
  produits	
  cupriques	
  
concerne	
   toutes	
   les	
   prestations	
   de	
   -­‐
services	
   affectant	
   un	
   immeuble	
   situé	
  
en	
   France,	
   réalisées	
   par	
   un	
   sous-­‐ -­‐
traitant	
   pour	
   un	
   preneur	
   assujetti,	
   si	
  
et	
   seulement	
   si	
   les	
   2	
   parties	
   sont	
   -­‐
établies	
   en	
   France,	
   ou	
   si	
   le	
   preneur	
  
est	
  établi	
  à	
  l’étranger	
  mais	
  identifié	
  à	
  
la	
  TVA	
  en	
  France	
  	
  
	
  
concerne	
   tous	
   les	
   véhicules	
   de	
   -­‐
tourisme	
   possédés	
   par	
   une	
   société,	
  
utilisés	
   en	
   France,	
   sauf	
   si	
   l’activité	
  
principale	
   de	
   l’entreprise	
   est	
   la	
   vente,	
  
location	
  ou	
  la	
  prestation	
  de	
  transport	
   -­‐
-­‐

-­‐
• TGAP	
  «	
  air	
  »	
  
266	
   sexies	
   I.2	
   code	
  
des	
  douanes	
  

concerne	
   seulement	
   la	
   composante	
   -­‐
air	
   à	
   savoir	
   les	
  	
   «	
  substances	
  
polluantes	
   émises	
   dans	
   l’atmosphère	
   -­‐
par	
  certaines	
  installations	
  assujetties	
  »	
  
-­‐
-­‐

•

TGAP	
   «	
  sur	
   les	
   -­‐
carburants	
  »	
  
266	
  
quindecies	
   -­‐
code	
  des	
  douanes	
  

carburants	
   concernés	
  :	
   SP95,	
   SP98,	
   -­‐
gazole,	
  superéthanol,	
  ARS	
  
redevables	
  concernés	
  :	
  personnes	
  qui	
   -­‐
mettent	
   à	
   la	
   consommation	
   ces	
  
carburants	
  

TGAP,	
  nouveaux	
   -­‐
tarifs	
  pour	
  2014	
  
266	
   nonies	
   1	
   code	
  
des	
  douanes	
  

concerne	
   toutes	
   les	
   composantes	
   de	
   -­‐
la	
   TGAP	
   sauf	
   la	
   composante	
  
carburant	
  
-­‐

•

pour	
   doubler	
   l’avantage	
   CIR,	
   les	
   docteurs	
   doivent	
   être	
  
titulaires	
   d’un	
   CDI	
   et	
   l’effectif	
   de	
   l’entreprise	
   ne	
   doit	
   pas	
  
avoir	
   diminué	
   par	
   rapport	
   à	
   N-­‐1	
  :	
   à	
   compter	
   du	
  
01/01/14,	
  la	
  stabilité	
  de	
  l’effectif	
   s’apprécie	
  au	
  niveau	
  du	
  
personnel	
  de	
  recherche	
  et	
  non	
  plus	
  de	
  l’entreprise	
  
à	
  compter	
  du	
  01/01/14,	
  ouvrent	
  droit	
  au	
  CIR	
  les	
  frais	
  de	
  
prise	
   et	
   de	
   maintenance	
   de	
   brevet	
   et	
   COV	
   (certificats	
  
d’obtention	
  végétale)	
  exposées	
  hors	
  UE	
  ou	
  EEE	
  
crédit	
   d’impôt	
   limité	
   à	
   la	
   première	
   année	
   du	
   cycle	
   de	
  
formation	
  des	
  apprentis	
  	
  
crédit	
   d’impôt	
   limité	
   aux	
   seuls	
   apprentis	
   préparant	
   un	
  
diplôme	
  <	
  bac	
  +2	
  
disposition	
  transitoire	
  :	
  pour	
  les	
  apprentis	
  ne	
  remplissant	
  
pas	
   les	
   conditions	
   ci-­‐dessus	
   embauchés	
   en	
   2013,	
  
l’entreprise	
  bénéficie	
  d’un	
  crédit	
  d’impôt	
  /	
  2	
  
la	
  LFR	
  2012	
  prévoyait	
  de	
  le	
  diminuer	
  à	
  5%	
  ;	
  cette	
  baisse	
  
est	
  abrogée,	
  le	
  taux	
  reste	
  à	
  5.5%	
  en	
  2014	
  
le	
   taux	
   de	
   5.5%	
   est	
   étendu,	
   il	
   s’applique	
   depuis	
   le	
  
01/01/14	
   aux	
   entrées	
   cinéma,	
   importations	
   d’œuvres	
  
d’art,	
  travaux	
  d’amélioration	
  énergétique,	
  entre	
  autres	
  
le	
  taux	
  de	
  2.1%	
  est	
  maintenu	
  pour	
  les	
  biens	
  de	
  première	
  
nécessité	
  
le	
  taux	
  de	
  7%	
  est	
  relevé	
  à	
  10%	
  
le	
  taux	
  normal	
  de	
  19.6%	
  est	
  relevé	
  à	
  20%	
  
depuis	
  le	
  01/01/14,	
  sont	
  seuls	
  soumis	
  au	
  taux	
  de	
  10%	
  les	
  
engrais	
   destinés	
   à	
   l’agriculture	
   biologique	
  :	
   les	
   autres	
  
passent	
  au	
  taux	
  de	
  20%	
  
le	
  preneur	
  doit	
  liquider	
  la	
  taxe	
  mais	
  pourra	
  également	
  la	
  
déduire	
  dans	
  les	
  conditions	
  de	
  droit	
  commun	
  
entre	
   en	
   vigueur	
   pour	
   les	
   contrats	
   de	
   sous-­‐traitance	
  
conclus	
  après	
  le	
  01/01/14	
  
création	
  d’un	
  mécanisme	
  de	
  réaction	
  rapide:	
  il	
  permet	
  au	
  
Gouvernement	
   d’appliquer	
   l’autoliquidation	
   à	
   certains	
  
secteurs	
  pour	
  lesquels	
  il	
  y	
  a	
  un	
  risque	
  urgent	
  de	
  fraude	
  	
  

le	
  montant	
  de	
  la	
  taxe	
  est	
  désormais	
  déterminé	
  en	
  faisant	
  
la	
   somme	
   de	
   2	
   tarifs	
  :	
   le	
   tarif	
   applicable	
   selon	
   le	
   taux	
  
d’émission	
   CO2	
   ou	
   puissance	
   fiscale	
   +	
   le	
   tarif	
  
essence/diesel	
  («	
  tarif	
  carburant	
  »)	
  
le	
   nouveau	
   tarif	
   carburant	
   ne	
   s’applique	
   pas	
   aux	
  
véhicules	
  fonctionnant	
  exclusivement	
  à	
  l’électricité,	
  mais	
  
il	
  s’applique	
  aux	
  véhicules	
  hybrides	
  
nouveautés	
   applicables	
   depuis	
   le	
   1er	
   octobre	
   2013	
  
jusqu’au	
  30	
  septembre	
  2014	
  
extension	
   du	
   champ	
   d’application	
   au	
  :	
   plomb,	
   zinc,	
  
chrome,	
  cuivre,	
  nickel,	
  cadmium,	
  vanadium	
  	
  
seuils	
   d’assujettissement	
   respectifs	
   en	
   kg/an	
  :	
   200,	
   200,	
  
100,	
  100,	
  50,	
  10,	
  10	
  
tarifs	
  respectifs	
  en	
  €/kg	
  :	
  10,	
  5,	
  20,	
  5,	
  100,	
  500,	
  5	
  
entrée	
   en	
   vigueur	
   pour	
   les	
   émissions	
   constatées	
   à	
  
compter	
  du	
  01/01/14	
  
le	
   taux	
   de	
   7%	
   est	
   maintenu	
   pour	
   la	
   filière	
   essence,	
   mais	
   il	
  
passe	
  à	
  7.7%	
  pour	
  la	
  filière	
  gazole,	
  
nouvelles	
  modalités	
  de	
  minoration	
  du	
  taux	
  de	
  la	
  taxe	
  par	
  
incorporation	
   de	
   biocarburants	
   d’origine	
   renouvelable	
  :	
  
certains	
   seront	
   pris	
   en	
   compte	
   pour	
   le	
   double	
   de	
   leur	
  
quantité	
  réelle	
  sur	
  simple	
  arrêté	
  des	
  Ministres	
  concernés	
  	
  
les	
   tarifs	
   sont	
   revalorisés	
   selon	
   le	
   taux	
   de	
   croissance	
   de	
  
l’indice	
  des	
  prix	
  hors	
  tabac	
  de	
  l’avant	
  dernière	
  année	
  
pour	
   un	
   taux	
   de	
   croissance	
   de	
   1.9%	
   en	
   2012,	
   les	
   tarifs	
  
sont	
  donc	
  revalorisés	
  en	
  conséquence	
  pour	
  2014	
  	
  
PRINCIPALES	
  MESURES	
  FISCALES	
  2014	
  POST	
  DÉCISION	
  DC	
  –	
  FISCALITÉ	
  DE	
  L’ENTREPRISE	
  
	
  
Mesures	
  de	
  contrôle	
  
• Abus	
  de	
  droit	
  
L.64	
  

•

	
  
-­‐

Déclaration	
   des	
   -­‐
schémas	
   d’opt.	
  
fiscale	
  

	
  
•

Mise	
   à	
   dispo.	
   de	
   -­‐
la	
   comptabilité	
  
analytique	
  
et	
  
des	
  
comptes	
  
-­‐
consolidés	
  
L.13	
  LPF	
  

-­‐
Procédure	
  
amiable	
   entre	
  
Etats	
  
L.189	
  A	
  LPF	
  
•

Enregistrement	
  
	
  
• DMTO	
   sur	
   les	
   -­‐
ventes	
  immo.	
  
1594	
  D	
  	
  

	
  
les	
   actes	
   fictifs	
   de	
   simulation,	
   ou	
   les	
   -­‐
actes	
   inspirés	
   par	
   un	
   but	
  
exclusivement	
  
fiscal	
  
sont	
  
inopposables	
  à	
  l’administration	
  	
  
dispositif	
   applicable	
   à	
   tous	
   les	
   -­‐
conseils	
  fiscaux	
  	
  

compte	
   consolidés	
  :	
   concerne	
   toutes	
   -­‐
les	
   sociétés	
   commerciales	
   qui	
  
contrôlent	
   de	
   manière	
   exclusive	
   ou	
  
conjointe	
  une	
  ou	
  des	
  entreprises,	
  	
  
compta	
   analytique	
  :	
   concerne	
   les	
   -­‐
entreprises	
   qui	
   réalisent	
   un	
   CA	
   >	
  
152,4	
   M	
   €	
   ou	
   76,2	
   M	
   (selon	
   que	
  
l’activité	
   est	
   la	
   vente	
   ou	
   la	
   prestation	
  
de	
   services)	
   ou	
   celles	
   dont	
   le	
   total	
  
bilan	
   >	
   400	
   M	
   €	
   ou	
   appartiennent	
   à	
  
un	
   groupe	
   dont	
   l’une	
   des	
   sociétés	
  
remplit	
  l’une	
  des	
  conditions	
  de	
  seuils	
  
une	
   procédure	
   amiable	
   entre	
   Etats	
   -­‐
peut	
   être	
   ouverte	
   en	
   vertu	
   d’une	
  
convention	
   bilatérale	
  :	
   elle	
   permet	
  
normalement	
   de	
   suspendre	
   le	
   cours	
  
du	
  
délai	
  
d’établissement	
  
de	
  
l’imposition	
  
envisagée	
  
(pour	
  
l’administration,	
   suspension	
   du	
   droit	
  
de	
   reprise	
   et	
   pour	
   le	
   contribuable,	
  
suspension	
  
de	
  
la	
  
mise	
  
en	
  
recouvrement)	
  	
  
	
  
la	
   vente	
   d’immeuble	
   est	
   en	
   principe	
   -­‐
soumise	
   à	
   un	
   DMTO	
   et	
   5.09%,	
   divisée	
  
en	
   3	
   tranches	
   dont	
   l’une	
   revient	
   au	
  
département,	
  l’autre	
  à	
  l’Etat,	
  et	
  l’autre	
  
à	
  la	
  commune	
  
-­‐
-­‐

ISF	
   –	
   mesures	
   qui	
   	
  
sont	
   relatives	
   aux	
  	
  
managers	
  	
  
-­‐
• Plafonnement	
  
ISF	
  

	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  

la	
   LF	
   2014	
   prévoyait	
   de	
   remplacer	
   le	
   terme	
  
«	
  exclusivement	
  »	
   par	
   «	
  principalement	
  »	
  :	
   dispositif	
  
censuré	
  par	
  le	
  Cons.	
  cons.	
  
La	
  LF	
  2014	
  prévoyait	
  l’obligation	
  pour	
  les	
  professionnels	
  
de	
  déclarer	
  à	
  l’administration	
  les	
  schémas	
  d’optimisation	
  
fiscale	
  :	
  dispositif	
  censurée	
  par	
  le	
  Cons.	
  cons.	
  
la	
  LF	
  2014	
  prévoit	
  l’obligation	
  de	
  tenir	
  ces	
  informations	
  à	
  
la	
   disposition	
   de	
   l’administration	
   lors	
   d’un	
   contrôle	
   sur	
  
place	
   organisé	
   dans	
   le	
   cadre	
   d’une	
   vérification	
   de	
  
comptabilité,	
  	
  
la	
   LF	
   2014	
   prévoyait	
   également	
   la	
   sanction	
   en	
   cas	
   de	
   non	
  
respect	
   de	
   ces	
   obligations	
  :	
   l’indexation	
   de	
   l’amende	
   sur	
  
le	
  CA	
  de	
  l’entreprise	
  :	
  dispositif	
  censuré	
  par	
  le	
  Cons.	
  cons.	
  

la	
   LF	
   2014	
   a	
   abrogé	
   cet	
   article,	
   qui	
   ne	
   s’appliquera	
   donc	
  
plus	
   pour	
   les	
   procédures	
   amiables	
   ouvertes	
   à	
   compter	
   du	
  
01/01/14	
  

la	
   LF	
   2014	
   offre	
   temporairement	
   aux	
   départements	
   la	
  
faculté	
   de	
   relever	
   le	
   taux	
   du	
   droit	
   sur	
   les	
   ventes	
  
d’immeubles,	
   pouvant	
   ainsi	
   passer	
   de	
   3.80%	
   à	
   4.50%	
  
maximum	
  
ce	
   rehaussement	
   est	
   facultatif,	
   au	
   pouvoir	
   discrétionnaire	
  
des	
  conseils	
  généraux	
  	
  
entrée	
   en	
   vigueur	
   pour	
   toute	
   vente	
   intervenant	
   entre	
   le	
  
01/03/14	
   et	
   le	
   29/02/16,	
   sauf	
   si	
   la	
   délibération	
   du	
  
conseil	
  général	
  est	
  postérieure	
  au	
  31/01/14	
  :	
  renseignez	
  
vous	
  auprès	
  de	
  votre	
  département	
  sur	
  les	
  votes	
  en	
  cours	
  

	
  
	
  
tout	
  redevable	
  ISF	
  peut	
  bénéficier	
  du	
   -­‐
dispositif	
   de	
   plafonnement	
   selon	
  
lequel	
   le	
   total	
   formé	
   par	
   IR	
   +	
   ISF	
   ne	
  
doit	
  pas	
  excéder	
  75%	
  des	
  revenus	
  du	
  
redevable	
  

comme	
   la	
   LF	
   2013,	
   la	
   LF	
   2014	
   prévoyait	
   de	
   prendre	
   en	
  
compte	
   dans	
   les	
   revenus	
   du	
   redevable	
   la	
   variation	
   nette	
  
constatée	
   en	
   N-­‐1	
   de	
   la	
   valeur	
   de	
   rachat	
   des	
   bons	
   /	
  
contrats	
  d’assurance	
  vie	
  et	
  placements	
  de	
  même	
  nature	
  :	
  
dispositif	
  censuré	
  par	
  le	
  Cons.	
  cons.	
  

Contenu connexe

Tendances

Etats financiers consolidés - méthodes de consolidation
Etats financiers consolidés - méthodes de consolidationEtats financiers consolidés - méthodes de consolidation
Etats financiers consolidés - méthodes de consolidationManon Cuylits
 
Rapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du Maroc
Rapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du MarocRapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du Maroc
Rapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du Marocbouchra elabbadi
 
Coût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscale
Coût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscaleCoût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscale
Coût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscaleFadel.Xpert
 
L’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit Fiscal
L’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit FiscalL’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit Fiscal
L’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit Fiscalbouchra elabbadi
 
La reforme de la fiscalite marociane
La reforme de la fiscalite marocianeLa reforme de la fiscalite marociane
La reforme de la fiscalite marocianeMohamed Amine Sansar
 
Exercice fiscalité 2
Exercice fiscalité 2Exercice fiscalité 2
Exercice fiscalité 2jakania
 
Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01
Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01
Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01KHARBOUCH SALAH
 
123917277 audit-fiscal
123917277 audit-fiscal123917277 audit-fiscal
123917277 audit-fiscalKawtar Elgana
 
Passage du résultat comptable au résultat fiscal
Passage du résultat comptable au résultat fiscalPassage du résultat comptable au résultat fiscal
Passage du résultat comptable au résultat fiscalAllaeddine Makhlouk
 
Consolidation descomptes
Consolidation descomptesConsolidation descomptes
Consolidation descomptessbarnech
 
Régime #fiscal de la #marque
Régime #fiscal de la #marqueRégime #fiscal de la #marque
Régime #fiscal de la #marqueSilicon Village
 

Tendances (20)

Nc lf 2021
Nc lf 2021Nc lf 2021
Nc lf 2021
 
Etats financiers consolidés - méthodes de consolidation
Etats financiers consolidés - méthodes de consolidationEtats financiers consolidés - méthodes de consolidation
Etats financiers consolidés - méthodes de consolidation
 
Rapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du Maroc
Rapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du MarocRapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du Maroc
Rapport zones de risques liées à l'Impôt sur les Sociétés. Cas du Maroc
 
Coût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscale
Coût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscaleCoût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscale
Coût Fiscal au Maroc et Optimisation fiscale
 
L’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit Fiscal
L’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit FiscalL’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit Fiscal
L’ audit de liquidation et de recouvrement d’is/Chapitre 3/Audit Fiscal
 
La reforme de la fiscalite marociane
La reforme de la fiscalite marocianeLa reforme de la fiscalite marociane
La reforme de la fiscalite marociane
 
Comment faire une cloture de liquidation
Comment faire une cloture de liquidationComment faire une cloture de liquidation
Comment faire une cloture de liquidation
 
Exercice fiscalité 2
Exercice fiscalité 2Exercice fiscalité 2
Exercice fiscalité 2
 
montages juridiques
montages juridiquesmontages juridiques
montages juridiques
 
Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01
Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01
Fiscalit impotsurlessocitcoursexerices-120620061253-phpapp01
 
Is
IsIs
Is
 
123917277 audit-fiscal
123917277 audit-fiscal123917277 audit-fiscal
123917277 audit-fiscal
 
Passage du résultat comptable au résultat fiscal
Passage du résultat comptable au résultat fiscalPassage du résultat comptable au résultat fiscal
Passage du résultat comptable au résultat fiscal
 
Consolidation descomptes
Consolidation descomptesConsolidation descomptes
Consolidation descomptes
 
Fiscalité d'E/se résumé
Fiscalité d'E/se résumé Fiscalité d'E/se résumé
Fiscalité d'E/se résumé
 
Droit fiscal au maroc l'is
Droit fiscal au maroc l'isDroit fiscal au maroc l'is
Droit fiscal au maroc l'is
 
Passage du bilan comptable au bilan fiscal.1
Passage du bilan comptable au bilan fiscal.1Passage du bilan comptable au bilan fiscal.1
Passage du bilan comptable au bilan fiscal.1
 
Les risques fiscaux
Les risques fiscauxLes risques fiscaux
Les risques fiscaux
 
Régime #fiscal de la #marque
Régime #fiscal de la #marqueRégime #fiscal de la #marque
Régime #fiscal de la #marque
 
Cahier 16.2006
Cahier 16.2006Cahier 16.2006
Cahier 16.2006
 

Similaire à Tableau sommaire: principales mesures fiscales pour les entreprises en 2014

Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)穆罕 默德穆罕
 
Loi de finances 2013 et rectificatives 2012
Loi de finances 2013 et rectificatives 2012Loi de finances 2013 et rectificatives 2012
Loi de finances 2013 et rectificatives 2012Marseille Innovation
 
Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?
Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?
Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?Deloitte Société d'Avocats
 
Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01
Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01
Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01SEPE GUY ALAIN BARGA
 
Loi de finances pour 2017 (rsm)
Loi de finances pour 2017 (rsm)Loi de finances pour 2017 (rsm)
Loi de finances pour 2017 (rsm)RSM France
 
Corporate tax update - french
Corporate tax update - frenchCorporate tax update - french
Corporate tax update - frenchEY Belgium
 
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...Deloitte Société d'Avocats
 
Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...
Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...
Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...Deloitte Société d'Avocats
 
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021EY
 
Apogea fidal lois-de-finances2016-v2
Apogea fidal lois-de-finances2016-v2Apogea fidal lois-de-finances2016-v2
Apogea fidal lois-de-finances2016-v2APOGEA
 
IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...
IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...
IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...Salahnach
 
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.comTd d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.comcours fsjes
 
Taxe sur les salaires professionnels service-public.fr
Taxe sur les salaires   professionnels   service-public.frTaxe sur les salaires   professionnels   service-public.fr
Taxe sur les salaires professionnels service-public.frPaulo Barbosa Alves
 

Similaire à Tableau sommaire: principales mesures fiscales pour les entreprises en 2014 (20)

Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)
 
Loi de finances 2013 et rectificatives 2012
Loi de finances 2013 et rectificatives 2012Loi de finances 2013 et rectificatives 2012
Loi de finances 2013 et rectificatives 2012
 
Loi de finances 2014
Loi de finances 2014Loi de finances 2014
Loi de finances 2014
 
Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?
Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?
Un an de jurisprudence en TVA : quelles perspectives ?
 
TVA.pdf
TVA.pdfTVA.pdf
TVA.pdf
 
Impot 2015
Impot 2015Impot 2015
Impot 2015
 
Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01
Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01
Droitfiscalaumaroclis 131129110303-phpapp01
 
Loi de finances pour 2017 (rsm)
Loi de finances pour 2017 (rsm)Loi de finances pour 2017 (rsm)
Loi de finances pour 2017 (rsm)
 
cours TVA Maroc
cours TVA Maroccours TVA Maroc
cours TVA Maroc
 
Loi de finances 2013
Loi de finances 2013Loi de finances 2013
Loi de finances 2013
 
Corporate tax update - french
Corporate tax update - frenchCorporate tax update - french
Corporate tax update - french
 
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
 
Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...
Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...
Lois de finances 2019 pour le secteur financier : la lutte contre la fraude c...
 
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
 
Apogea fidal lois-de-finances2016-v2
Apogea fidal lois-de-finances2016-v2Apogea fidal lois-de-finances2016-v2
Apogea fidal lois-de-finances2016-v2
 
Conférence ENOES lois de finances 2018 et rectificatives 2017
Conférence ENOES lois de finances 2018 et rectificatives 2017Conférence ENOES lois de finances 2018 et rectificatives 2017
Conférence ENOES lois de finances 2018 et rectificatives 2017
 
Fiscalite
FiscaliteFiscalite
Fiscalite
 
IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...
IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...
IS.pptxl'EI.Sociétés industrielles exerçant des activités fixées par voie L’i...
 
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.comTd d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
 
Taxe sur les salaires professionnels service-public.fr
Taxe sur les salaires   professionnels   service-public.frTaxe sur les salaires   professionnels   service-public.fr
Taxe sur les salaires professionnels service-public.fr
 

Plus de Guillaume Allègre

La place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilier
La place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilierLa place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilier
La place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilierGuillaume Allègre
 
Projet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscales
Projet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscalesProjet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscales
Projet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscalesGuillaume Allègre
 
Lehman brothers - Crise des subprimes
Lehman brothers - Crise des subprimesLehman brothers - Crise des subprimes
Lehman brothers - Crise des subprimesGuillaume Allègre
 
Leveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBO
Leveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBOLeveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBO
Leveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBOGuillaume Allègre
 
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?Guillaume Allègre
 
Fiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend fin
Fiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend finFiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend fin
Fiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend finGuillaume Allègre
 
Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?
Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?
Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?Guillaume Allègre
 

Plus de Guillaume Allègre (8)

La place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilier
La place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilierLa place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilier
La place du conseil fiscal dans la réalisation d'un deal immobilier
 
Projet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscales
Projet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscalesProjet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscales
Projet de loi de finances pour 2014 - Mesures fiscales
 
Lehman brothers - Crise des subprimes
Lehman brothers - Crise des subprimesLehman brothers - Crise des subprimes
Lehman brothers - Crise des subprimes
 
Leveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBO
Leveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBOLeveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBO
Leveraged-Buyouts; Market mechanism, Tax shield and exiting of an LBO
 
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
 
Fiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend fin
Fiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend finFiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend fin
Fiscalité du patrimoine - apport-cession : le "sursis" prend fin
 
Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?
Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?
Pourquoi la France est-elle un paradis fiscal pour le Qatar?
 
Loi de finances pour 2013
Loi de finances pour 2013Loi de finances pour 2013
Loi de finances pour 2013
 

Tableau sommaire: principales mesures fiscales pour les entreprises en 2014

  • 1. PRINCIPALES  MESURES  FISCALES  2014  POST  DÉCISION  DC  –  FISCALITÉ  DE  L’ENTREPRISE       Thème   Champ  d’application     Nouveautés  2014   IS   • Contribution   exceptionnelle   235  ter  ZAA       -­‐ -­‐ entreprises  redevables  IS   CA  >  250  M  €     -­‐ -­‐ -­‐ Déduction   des   -­‐ -­‐ intérêts   212.I     • entreprises  redevables  IS   -­‐ prêteur   et   débiteur   des   intérêts   liés   au  sens  de  39.12   -­‐ -­‐ Imputations   des   déficits   situés   à   l’étranger   des   PME  françaises   209  C   • Nouvelle   taxe   sur   les   hautes   rémunérations       • -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ • Rabot  fiscal   212  bis   -­‐ -­‐ -­‐ Prix  de  transfert   • Business   restructuring   57  alinéa  2   Documentation   spécifique   L.13  AA   • -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ Sanctions   des   -­‐ manquements   à   L.13  AA   1735  ter     • entreprise  redevable  IS   dont  l’effectif  <  2.000  salariés     non   détenue   à   25%   ou   plus   par   une   société   ne   remplissant   pas   la   condition  d’effectif   supportée   par   les   entités   IR,   IS,   dotées   ou   non   de   la   PM,   qui   exploitent  une  entreprise  en  France,   toutes   formes   de   rémunération   sont   visées  ;  salaires,  avantages  en  nature,   jetons  de  présence  etc.   la  rémunération  peut  être  versée  à  un   dirigeant  ou  salarié   la  base  imposable  est  la  fraction  brute   qui  >  1  M  €   entreprises  redevables  IS     non   membres   d’un   groupe   fiscal   intégré  (dispositions  spéciales)   charges  financières  nettes  >  3  M  €     entreprises  redevables  IS     transférant   des   risques   ou   des   fonctions     et   entrainant   une   diminution   de   20%   au   moins   du   résultat  d’exploitation   entreprises   réalisant   un   CA   ou   ayant   un  actif  brut  >  400  M  €   entreprises   qui   détiennent   ou   sont   détenues   à   +50%   par   une   entité   remplissant  la  première  condition     être   membre   d’un   groupe   intégré   si   l’une  des  sociétés  remplit  la  première   condition   concerne   les   entreprises   qui   ne   répondent   pas   sous   30   jours   ou   répondent   partiellement   à   une   mise   en   demeure   adressée   par   l’administration   pour   que   lui   soit   communiquée   la   documentation   prix   de  transfert   -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐ -­‐   -­‐ -­‐ -­‐ appliquée   sur   le   solde   IS   avant   imputation   des   crédits   /   réductions  d’impôt  ;  le  taux  passe  de  5  à  10.7%  (+114%)   le  taux  effectif  d’impôt  avant  distribution  passe  à  38%   l’impact   en   trésorerie   dépend   de   la   date   de   clôture   de   votre  exercice  :     o si   clôture   le   31/12/13   ou   31/01/14,   le   nouveau   taux   ne   s’appliquera   que   lors   du   paiement   du   solde  de  la  contribution  (le  15/04/14)   o si   clôture   postérieure   au   31/01/14,   le   nouveau   taux  s’applique  dès  le  versement  anticipé  de  95%   la   déduction   des   intérêts   chez   le   débiteur   est   limitée   à   une   condition   d’imposition   minimale   chez   le   créancier  :   25%   de   l’IS   que   supporteraient   les   intérêts   dans   les   conditions  de  droit  commun  soit  une  imposition  effective   de  8.33%   le   dispositif   vise   essentiellement   les   schémas   d’endettement   construits   avec   une   société   prêteuse   localisée  à  l’étranger   le   dispositif   s’applique   en   premier,   avant   la   sous-­‐cap,   le   rabot,  l’amendement  Carrez  &  Charasse,     la  LF  2014  a  abrogé  le  régime  à  compter  du  01/01/14   conséquences   de   l’abrogation  :   les   déficits   imputés   antérieurement   doivent   être   rapportés   au   rythme   des   bénéfices   réalisés   par   la   structure   étrangère,   et   au   bout   de  5  exercices  maximum  (clôture  2018  maximum)   taux  fixé  à  50%   la   taxe   est   individuelle  :   elle   n’est   pas   due   dans   un   groupe   de  sociétés  si  le  dirigeant  de  la  mère  reçoit  2  M  €  versés   par  tranches  de  500  K  €  par  4  filiales  différentes   montant  total  de  la  taxe  plafonné  à  5%  du  CA  de  l’entité   versante     la   taxe   est   déductible   des   résultats   imposables   au   titre   de   l’exercice  au  cours  duquel  elle  est  payée  au  Trésor   à  compter  du  01/01/14,  le  taux  de  réintégration  passe  de   15%  à  25%   rappel  :   la   réintégration   porte   sur   la   totalité   des   charges   financières  nettes,  pas  seulement  sur  la  fraction  >  3  M  €   la  LF  2014  prévoyait  un  renversement  de  la  charge  de  la   preuve   au   profit   de   l’administration   =   présomption   simple   de   transfert   de   bénéfices,   à   combattre   par   l’entreprise     dispositif  censuré  dans  son  ensemble  par  le  Cons.  cons.   la   documentation   doit   désormais   comprendre   les   décisions   des   administrations   étrangères   (rulings)   rendues   au   profit   de   sociétés   à   associées   à   l’entreprise   soumise  à  la  documentation,       -­‐             la  LF  2014  prévoyait  l’indexation  de  la  sanction  sur  le  CA   (jusqu’à  0.5%  de  celui-­‐ci)  ;  dispositif  censuré  par  le  Cons.   cons.  
  • 2. PRINCIPALES  MESURES  FISCALES  2014  POST  DÉCISION  DC  –  FISCALITÉ  DE  L’ENTREPRISE     CI  recherche     • Dépenses   des   -­‐ jeunes  docteurs   244  quater  B   • Territorialité   244  quater  B  II   -­‐ CI  apprentissage       • Limitation   du   -­‐ crédit  d’impôt   244  quater  G       ouvrent   droit   au   CIR   les   dépenses   de   -­‐ personnel   affectés   à   la   recherche  ;   elles  sont  retenues  pour  le  double  de   leur   montant   si   les   chercheurs   sont   des  jeunes  docteurs   ouvrent   droit   au   CIR   les   dépenses   -­‐ déductibles   du   résultat   en   France   et   localisées  en  UE  ou  EEE     entreprises   qui   emploient   un   ou   -­‐ plusieurs   apprentis   depuis   au   moins   1  mois   -­‐ -­‐ TVA       • Taux   réduit   de   -­‐ 5.5%   278  0  bis       concerne   l’eau,   produits   alimentaires   -­‐ (sauf  alcools  et  vente  à  consommer  sur   place),   livres,   courtages   et   -­‐ commissions  portant  sur  ces  produits     -­‐ • Autres  taux   Taux   applicable   -­‐ aux  engrais       278  bis  3  bis   • Autoliquidation   -­‐ dans   le   secteur   du  bâtiment     283  2  nonies     • Autres  taxes   • TVS   1010       -­‐ -­‐ -­‐ la   catégorie   des   engrais   comprend   les   -­‐ engrais,   amendements   calcaires,   souffre  et  produits  cupriques   concerne   toutes   les   prestations   de   -­‐ services   affectant   un   immeuble   situé   en   France,   réalisées   par   un   sous-­‐ -­‐ traitant   pour   un   preneur   assujetti,   si   et   seulement   si   les   2   parties   sont   -­‐ établies   en   France,   ou   si   le   preneur   est  établi  à  l’étranger  mais  identifié  à   la  TVA  en  France       concerne   tous   les   véhicules   de   -­‐ tourisme   possédés   par   une   société,   utilisés   en   France,   sauf   si   l’activité   principale   de   l’entreprise   est   la   vente,   location  ou  la  prestation  de  transport   -­‐ -­‐ -­‐ • TGAP  «  air  »   266   sexies   I.2   code   des  douanes   concerne   seulement   la   composante   -­‐ air   à   savoir   les     «  substances   polluantes   émises   dans   l’atmosphère   -­‐ par  certaines  installations  assujetties  »   -­‐ -­‐ • TGAP   «  sur   les   -­‐ carburants  »   266   quindecies   -­‐ code  des  douanes   carburants   concernés  :   SP95,   SP98,   -­‐ gazole,  superéthanol,  ARS   redevables  concernés  :  personnes  qui   -­‐ mettent   à   la   consommation   ces   carburants   TGAP,  nouveaux   -­‐ tarifs  pour  2014   266   nonies   1   code   des  douanes   concerne   toutes   les   composantes   de   -­‐ la   TGAP   sauf   la   composante   carburant   -­‐ • pour   doubler   l’avantage   CIR,   les   docteurs   doivent   être   titulaires   d’un   CDI   et   l’effectif   de   l’entreprise   ne   doit   pas   avoir   diminué   par   rapport   à   N-­‐1  :   à   compter   du   01/01/14,  la  stabilité  de  l’effectif   s’apprécie  au  niveau  du   personnel  de  recherche  et  non  plus  de  l’entreprise   à  compter  du  01/01/14,  ouvrent  droit  au  CIR  les  frais  de   prise   et   de   maintenance   de   brevet   et   COV   (certificats   d’obtention  végétale)  exposées  hors  UE  ou  EEE   crédit   d’impôt   limité   à   la   première   année   du   cycle   de   formation  des  apprentis     crédit   d’impôt   limité   aux   seuls   apprentis   préparant   un   diplôme  <  bac  +2   disposition  transitoire  :  pour  les  apprentis  ne  remplissant   pas   les   conditions   ci-­‐dessus   embauchés   en   2013,   l’entreprise  bénéficie  d’un  crédit  d’impôt  /  2   la  LFR  2012  prévoyait  de  le  diminuer  à  5%  ;  cette  baisse   est  abrogée,  le  taux  reste  à  5.5%  en  2014   le   taux   de   5.5%   est   étendu,   il   s’applique   depuis   le   01/01/14   aux   entrées   cinéma,   importations   d’œuvres   d’art,  travaux  d’amélioration  énergétique,  entre  autres   le  taux  de  2.1%  est  maintenu  pour  les  biens  de  première   nécessité   le  taux  de  7%  est  relevé  à  10%   le  taux  normal  de  19.6%  est  relevé  à  20%   depuis  le  01/01/14,  sont  seuls  soumis  au  taux  de  10%  les   engrais   destinés   à   l’agriculture   biologique  :   les   autres   passent  au  taux  de  20%   le  preneur  doit  liquider  la  taxe  mais  pourra  également  la   déduire  dans  les  conditions  de  droit  commun   entre   en   vigueur   pour   les   contrats   de   sous-­‐traitance   conclus  après  le  01/01/14   création  d’un  mécanisme  de  réaction  rapide:  il  permet  au   Gouvernement   d’appliquer   l’autoliquidation   à   certains   secteurs  pour  lesquels  il  y  a  un  risque  urgent  de  fraude     le  montant  de  la  taxe  est  désormais  déterminé  en  faisant   la   somme   de   2   tarifs  :   le   tarif   applicable   selon   le   taux   d’émission   CO2   ou   puissance   fiscale   +   le   tarif   essence/diesel  («  tarif  carburant  »)   le   nouveau   tarif   carburant   ne   s’applique   pas   aux   véhicules  fonctionnant  exclusivement  à  l’électricité,  mais   il  s’applique  aux  véhicules  hybrides   nouveautés   applicables   depuis   le   1er   octobre   2013   jusqu’au  30  septembre  2014   extension   du   champ   d’application   au  :   plomb,   zinc,   chrome,  cuivre,  nickel,  cadmium,  vanadium     seuils   d’assujettissement   respectifs   en   kg/an  :   200,   200,   100,  100,  50,  10,  10   tarifs  respectifs  en  €/kg  :  10,  5,  20,  5,  100,  500,  5   entrée   en   vigueur   pour   les   émissions   constatées   à   compter  du  01/01/14   le   taux   de   7%   est   maintenu   pour   la   filière   essence,   mais   il   passe  à  7.7%  pour  la  filière  gazole,   nouvelles  modalités  de  minoration  du  taux  de  la  taxe  par   incorporation   de   biocarburants   d’origine   renouvelable  :   certains   seront   pris   en   compte   pour   le   double   de   leur   quantité  réelle  sur  simple  arrêté  des  Ministres  concernés     les   tarifs   sont   revalorisés   selon   le   taux   de   croissance   de   l’indice  des  prix  hors  tabac  de  l’avant  dernière  année   pour   un   taux   de   croissance   de   1.9%   en   2012,   les   tarifs   sont  donc  revalorisés  en  conséquence  pour  2014    
  • 3. PRINCIPALES  MESURES  FISCALES  2014  POST  DÉCISION  DC  –  FISCALITÉ  DE  L’ENTREPRISE     Mesures  de  contrôle   • Abus  de  droit   L.64   •   -­‐ Déclaration   des   -­‐ schémas   d’opt.   fiscale     • Mise   à   dispo.   de   -­‐ la   comptabilité   analytique   et   des   comptes   -­‐ consolidés   L.13  LPF   -­‐ Procédure   amiable   entre   Etats   L.189  A  LPF   • Enregistrement     • DMTO   sur   les   -­‐ ventes  immo.   1594  D       les   actes   fictifs   de   simulation,   ou   les   -­‐ actes   inspirés   par   un   but   exclusivement   fiscal   sont   inopposables  à  l’administration     dispositif   applicable   à   tous   les   -­‐ conseils  fiscaux     compte   consolidés  :   concerne   toutes   -­‐ les   sociétés   commerciales   qui   contrôlent   de   manière   exclusive   ou   conjointe  une  ou  des  entreprises,     compta   analytique  :   concerne   les   -­‐ entreprises   qui   réalisent   un   CA   >   152,4   M   €   ou   76,2   M   (selon   que   l’activité   est   la   vente   ou   la   prestation   de   services)   ou   celles   dont   le   total   bilan   >   400   M   €   ou   appartiennent   à   un   groupe   dont   l’une   des   sociétés   remplit  l’une  des  conditions  de  seuils   une   procédure   amiable   entre   Etats   -­‐ peut   être   ouverte   en   vertu   d’une   convention   bilatérale  :   elle   permet   normalement   de   suspendre   le   cours   du   délai   d’établissement   de   l’imposition   envisagée   (pour   l’administration,   suspension   du   droit   de   reprise   et   pour   le   contribuable,   suspension   de   la   mise   en   recouvrement)       la   vente   d’immeuble   est   en   principe   -­‐ soumise   à   un   DMTO   et   5.09%,   divisée   en   3   tranches   dont   l’une   revient   au   département,  l’autre  à  l’Etat,  et  l’autre   à  la  commune   -­‐ -­‐ ISF   –   mesures   qui     sont   relatives   aux     managers     -­‐ • Plafonnement   ISF                               la   LF   2014   prévoyait   de   remplacer   le   terme   «  exclusivement  »   par   «  principalement  »  :   dispositif   censuré  par  le  Cons.  cons.   La  LF  2014  prévoyait  l’obligation  pour  les  professionnels   de  déclarer  à  l’administration  les  schémas  d’optimisation   fiscale  :  dispositif  censurée  par  le  Cons.  cons.   la  LF  2014  prévoit  l’obligation  de  tenir  ces  informations  à   la   disposition   de   l’administration   lors   d’un   contrôle   sur   place   organisé   dans   le   cadre   d’une   vérification   de   comptabilité,     la   LF   2014   prévoyait   également   la   sanction   en   cas   de   non   respect   de   ces   obligations  :   l’indexation   de   l’amende   sur   le  CA  de  l’entreprise  :  dispositif  censuré  par  le  Cons.  cons.   la   LF   2014   a   abrogé   cet   article,   qui   ne   s’appliquera   donc   plus   pour   les   procédures   amiables   ouvertes   à   compter   du   01/01/14   la   LF   2014   offre   temporairement   aux   départements   la   faculté   de   relever   le   taux   du   droit   sur   les   ventes   d’immeubles,   pouvant   ainsi   passer   de   3.80%   à   4.50%   maximum   ce   rehaussement   est   facultatif,   au   pouvoir   discrétionnaire   des  conseils  généraux     entrée   en   vigueur   pour   toute   vente   intervenant   entre   le   01/03/14   et   le   29/02/16,   sauf   si   la   délibération   du   conseil  général  est  postérieure  au  31/01/14  :  renseignez   vous  auprès  de  votre  département  sur  les  votes  en  cours       tout  redevable  ISF  peut  bénéficier  du   -­‐ dispositif   de   plafonnement   selon   lequel   le   total   formé   par   IR   +   ISF   ne   doit  pas  excéder  75%  des  revenus  du   redevable   comme   la   LF   2013,   la   LF   2014   prévoyait   de   prendre   en   compte   dans   les   revenus   du   redevable   la   variation   nette   constatée   en   N-­‐1   de   la   valeur   de   rachat   des   bons   /   contrats  d’assurance  vie  et  placements  de  même  nature  :   dispositif  censuré  par  le  Cons.  cons.