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Compta24 no restriction

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                                  COMPTABILITE GENERALE
                          ETAPE 24 : L’INVENTAIRE EXTRA COMPTABLE
1. PRINCIPES

A la clôture de l’exercice, les stocks figurant au bilan doivent résulter d’un inventaire physique.

La pratique de l’inventaire intermittent rend nécessaires :

•   La comptabilisation des stocks finals résultant de l’inventaire physique, les mouvements de stocks n’étant pas
    enregistrés en cours d’exercice ;

•   La mise en évidence de la variation des stocks : la charge de l’exercice étant constituée des achats consommés (et
    non des simples achats).

Principes :

Évaluation des stocks en valeur :

•   Quantité : inventaire extra-comptable.

•   Prix :

    o   Matières premières, marchandises, approvisionnement : coût d’achat ;

    o   En-cours, produits finis : coût de production.

2. VARIATION DE STOCK POUR LES MATIERES, APPROVISIONNEMENTS ET MARCHANDISES

Ce sont des achats consommés qui constituent une charge :

Stock initial + Coût d’achat = Achat consommés + Stock final

D’où Achats consommés = Coût d’achat + (Stock initial – Stock final à Variation de stock)

Schéma comptable :




Soit la présentation du bilan et du compte de résultat




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                                             AUTEUR : KARINE PETIT                                                     1
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3. VARIATION DE STOCK DE PRODUITS FINIS

Ce sont des produits fabriqués qui constituent le produit :

Stock initial + Production fabriquée = Production vendue + Stock final

D’où Production fabriquée = Production vendue + (Stock final – Stock initial à Production stockée)

Schéma comptable :




Soit la présentation du bilan et du compte de résultat :




EXERCICE

La situation des stocks est la suivante :

                 Eléments                            Stock au 01/01/04               Stock au 31/12/04
Marchandises                                             100 000                         125 000
Matières premières                                        60 000                          40 000
Matières consommables                                         20 000                       25 000
Produits en cours                                         200 000                         280 000
Produits finis                                            400 000                         300 000

Au 31/12/03, les provisions suivantes ont été constituées :

•   Marchandises : 15 000

•   Produits finis : 35 000




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Au 31/12/04, on constate :                                                                        www.tifawt.com


•   Un lot de marchandises d’une valeur de 40 000 € a été endommagée par l’eau, perte probable 30 % ;

•   A la suite d’un effondrement du marché, on prévoit une perte de valeur de 10 % des produits finis.

                                                   BORDEREAU DE SAISIE
 DATE       N° PIECE N° CPTE                                LIBELLE                             DEBIT         CREDIT
31/12/04     STOCK 6031              Solde des stocks initiaux                                    60 000
             STOCK      6032                                                                        20 000
             STOCK      6037                                                                      100 000
             STOCK      7133                                                                      200 000
             STOCK      7135                                                                      400 000
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31/12/04     STOCK      397          Solde des provisions sur stocks initiaux                       15 000
             STOCK      395                                                                         35 000
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31/12/04     STOCK      68173        Marchandises : 40000 * 0.3 = 12 000                            42 000
             STOCK      397          Produits finis : 300 000 * 0.1 = 30 000                                        12 000
             STOCK      395                                                                                         30 000




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                                           AUTEUR : KARINE PETIT                                                        3
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  • 1. www.tifawt.com COMPTABILITE GENERALE ETAPE 24 : L’INVENTAIRE EXTRA COMPTABLE 1. PRINCIPES A la clôture de l’exercice, les stocks figurant au bilan doivent résulter d’un inventaire physique. La pratique de l’inventaire intermittent rend nécessaires : • La comptabilisation des stocks finals résultant de l’inventaire physique, les mouvements de stocks n’étant pas enregistrés en cours d’exercice ; • La mise en évidence de la variation des stocks : la charge de l’exercice étant constituée des achats consommés (et non des simples achats). Principes : Évaluation des stocks en valeur : • Quantité : inventaire extra-comptable. • Prix : o Matières premières, marchandises, approvisionnement : coût d’achat ; o En-cours, produits finis : coût de production. 2. VARIATION DE STOCK POUR LES MATIERES, APPROVISIONNEMENTS ET MARCHANDISES Ce sont des achats consommés qui constituent une charge : Stock initial + Coût d’achat = Achat consommés + Stock final D’où Achats consommés = Coût d’achat + (Stock initial – Stock final à Variation de stock) Schéma comptable : Soit la présentation du bilan et du compte de résultat www.tifawt.com AUTEUR : KARINE PETIT 1
  • 2. www.tifawt.com 3. VARIATION DE STOCK DE PRODUITS FINIS Ce sont des produits fabriqués qui constituent le produit : Stock initial + Production fabriquée = Production vendue + Stock final D’où Production fabriquée = Production vendue + (Stock final – Stock initial à Production stockée) Schéma comptable : Soit la présentation du bilan et du compte de résultat : EXERCICE La situation des stocks est la suivante : Eléments Stock au 01/01/04 Stock au 31/12/04 Marchandises 100 000 125 000 Matières premières 60 000 40 000 Matières consommables 20 000 25 000 Produits en cours 200 000 280 000 Produits finis 400 000 300 000 Au 31/12/03, les provisions suivantes ont été constituées : • Marchandises : 15 000 • Produits finis : 35 000 www.tifawt.com AUTEUR : KARINE PETIT 2
  • 3. Au 31/12/04, on constate : www.tifawt.com • Un lot de marchandises d’une valeur de 40 000 € a été endommagée par l’eau, perte probable 30 % ; • A la suite d’un effondrement du marché, on prévoit une perte de valeur de 10 % des produits finis. BORDEREAU DE SAISIE DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 31/12/04 STOCK 6031 Solde des stocks initiaux 60 000 STOCK 6032 20 000 STOCK 6037 100 000 STOCK 7133 200 000 STOCK 7135 400 000 STOCK 311 60 000 STOCK 321 20 000 STOCK 371 100 000 STOCK 331 200 000 STOCK 355 400 000 31/12/04 STOCK 397 Solde des provisions sur stocks initiaux 15 000 STOCK 395 35 000 STOCK 78173 50 000 31/12/04 STOCK 311 Prise en compte des stocks finaux 40 000 STOCK 321 25 000 STOCK 371 125 000 STOCK 331 280 000 STOCK 355 300 000 STOCK 6031 40 000 STOCK 6032 25 000 STOCK 6037 125 000 STOCK 7133 280 000 STOCK 7135 300 000 31/12/04 STOCK 68173 Marchandises : 40000 * 0.3 = 12 000 42 000 STOCK 397 Produits finis : 300 000 * 0.1 = 30 000 12 000 STOCK 395 30 000 www.tifawt.com AUTEUR : KARINE PETIT 3