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Les concepts de base de la comptabilité




                                Les variations du bilan



I La variation des postes du bilan
Nous allons utiliser un exemple pour illustrer les variations des postes du bilan.


Actif                                      Bilan au 14/03/N                           Passif
                                          Entreprise LAAYAD
ACTIF IMMOBILISE                                    CAPITAUX PROPRES
 Construction                              400 000 Capital                           627 500
 Installations techniques                   30 200
 Matériel de transport                     265 000 DETTES FINANCIERES

ACTIF CIRCULANT                                     PASSIF CIRCULANT
                                                     Fournisseurs                    132 500
TRESORERIE ACTIF                                     Dettes fiscales                  20 500
 Banque                                    74 500
 Caisse                                    10 800 TRESORERIE PASSIF

                Total                     780 500            Total                   780 500



Cette entreprise a réalisé le 15 mars de l’année N les opérations suivantes :

a) retrait de la banque par chèque n° 679546 la somme de 4 000 DH pour alimenter la
   caisse.

b) Paiement par chèque n° 679547 d’une partie des impôts à verser à l’Etat soit 5 400 DH

c) Achat d’une camionnette pour effecteur les livraisons d’une valeur de 90 000 DH. Mode
   de règlement :
   30 000 DH par chèque n° 679548
   60 000 DH payables le 15/05/N

d) Paiement par chèque n° 679549 d’un fournisseur pour un montant de 7 000 DH


Vous allez analyser chaque opération en complétant le tableau de la page suivante.




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Les concepts de base de la comptabilité


                                                                                                              Constatation de la variation des
             Désignation                    Approche juridique                  Approche financière
                                                                                                                      poste du bilan

Retrait de la banque pour alimenter Diminution de l’actif à la banque     Transformation de l’emploi détenu   Caisse           + 4 000
la caisse                                                                 à la banque en un emploi détenu à
                                    Augmentation de l’actif à la caisse   la caisse
                                                                                                              Banque           - 4 000



Paiement d’une partie des impôts




Achat de la camionnette




Paiement d’un fournisseur par
chèque




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Les concepts de base de la comptabilité

Présentation du bilan au 15/03/N

Etablissements LAAYAD

ACTIF                           Montants        Opérations       Montant
                                 au 14/03   A   B        C   D   au 15/03
Actif immobilisé
 Constructions                    400 000
 Instal. techniques                30 200
 Matériel transport               265 000

Actif circulant

Trésorerie Actif
  Banque                           74 500
  Caisse                           10 800
             Total                780 500
PASSIF                          Montants        Opérations       Montant
                                 au 14/03   A   B        C   D   au 15/03
Capitaux propres
 Capital                          627 500

Passif circulant
 Fournisseurs                     132 500
 Etat (Impôts)                     20 500

Trésorerie Passif
             Total                780 500




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Les concepts de base de la comptabilité


                                                                                                              Constatation de la variation des
             Désignation                        Approche juridique                Approche financière
                                                                                                                      poste du bilan

Retrait de la banque pour alimenter Diminution de l’actif à la banque      Transformation de l’emploi détenu Caisse            + 4 000
la caisse                                                                  à la banque en un emploi détenu à
                                    Augmentation de l’actif à la caisse    la caisse
                                                                                                             Banque            - 4 000


Paiement d’une partie des impôts          Diminution de la dette vis-à-vis du Diminution des ressources (crédit) Etat          - 5 400
                                          fisc                                offertes par le fisc
                                          Diminution de l’actif en banque     Diminution de l’emploi détenu en Banque          - 5 400
                                                                              banque


Achat de la camionnette                   Augmentation de l’actif immobilisé Constatation d’un emploi sous Matériel de transport      + 90 000
                                          de l’entreprise                    forme d’une immobilisation des
                                          Diminution de l’actif en banque    ressources de l’entreprise
                                                                             Diminution de l’emploi en banque Banque                  - 30 000
                                          Constatation d’une dette (passif) par transformation en emploi véhi- Fournisseur            + 60 000
                                          vis-à-vis du fournisseur           cule
                                                                             Constatation d’une ressource nou-
                                                                             velle qui est le crédit fournisseur

Paiement d’un fournisseur par             Diminution de la dette de Diminution de la ressource finan- Fournisseur              - 7 000
chèque                                    l’entreprise vis-à-vis du fournisseur cière obtenue par le fournisseur
                                                                                Diminution de l’emploi banque    Banque        - 7 000
                                          Diminution de l’actif en banque




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Les concepts de base de la comptabilité

Présentation du bilan au 15/03/N

Etablissements LAAYAD

ACTIF                           Montants                Opérations                   Montant
                                 au 14/03     A        B          C         D        au 15/03
Actif immobilisé
 Constructions                    400 000                                            400 000
 Instal. techniques                30 200                                             30 200
 Matériel transport               265 000                        90 000              355 000

Actif circulant

Trésorerie Actif
  Banque                           74 500   - 4 000   - 5 400   - 30 000   - 7 000    28 100
  Caisse                           10 800   + 4 000                                   14 800
             Total                780 500             - 5 400    60 000    - 7 000   828 100
PASSIF                          Montants                Opérations                   Montant
                                 au 14/03     A        B          C         D        au 15/03
Capitaux propres
 Capital                          627 500                                            627 500

Passif circulant
 Fournisseurs                     132 500                        60 000    - 7 000   185 100
 Etat (Impôts)                     20 500             - 5 400                         15 100

Trésorerie Passif
             Total                780 500             - 5 400    60 000    - 7 000   828 100




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Les concepts de base de la comptabilité

Pour parfaire votre compréhension des variations des postes du bilan, vous donnerez pour
chaque opération sa nature (ACTIF/EMPLOIS ou PASSIF/RESSOURCES) et vous établi-
rez le nouveau bilan.


APPLICATION :
Etablissements TERRAB : Exploitation d’un commerce de détail de chaussures

Actif                                      Bilan au 02/01/N                       Passif
                                          Entreprise TEERAB
ACTIF IMMOBILISE                                     CAPITAUX PROPRES
 Fonds commercial                          200 000 Capital                      325 000
 Aménagements                              100 000
 Matériel de bureau                         25 000 DETTES FINANCIERES

ACTIF CIRCULANT                                   PASSIF CIRCULANT
 Stock de chaussures                       64 500 Fournisseurs                  125 000
 Clients                                    4 100
                                                  TRESORERIE PASSIF
TRESORERIE ACTIF
 Banque                                    56 400

                Total                     450 000              Total            450 000



Première opération : le 3 janvier N

Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures. La facture est payée par chèque

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = augmentation du stock de chaussures

                              RESSOURCES = diminution de l’emploi banque ou diminution
                              de l’actif banque

Postes modifiés         Stock de marchandises       64 500 + 20 000 = 84 500
                        Banque                      56 400 - 20 000 = 36 400




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Les concepts de base de la comptabilité

Actif                                      Bilan au 03/01/N                       Passif
                                          Entreprise TEERAB
ACTIF IMMOBILISE                                     CAPITAUX PROPRES
 Fonds commercial                          200 000 Capital                       325 000
 Aménagements                              100 000
 Matériel de bureau                         25 000 DETTES FINANCIERES

ACTIF CIRCULANT                                     PASSIF CIRCULANT
 Stock de chaussures                       84 500    Fournisseurs                125 000
 Clients                                    4 100
                                                    TRESORERIE PASSIF
TRESORERIE ACTIF
 Banque                                    36 400

                Total                     450 000            Total               450 000



Deuxième opération : le 4 janvier N

Le commerçant reçoit un chèque de 2 000 DH d’un client qu’il remet à la banque

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF =

                              RESSOURCES =


Postes modifiés




Actif                                      Bilan au 04/01/N                       Passif
                                          Entreprise TEERAB
ACTIF IMMOBILISE                                     CAPITAUX PROPRES
 Fonds commercial                                     Capital
 Aménagements
 Matériel de bureau                                 DETTES FINANCIERES

ACTIF CIRCULANT                                     PASSIF CIRCULANT
 Stock de chaussures                                 Fournisseurs
 Clients
                                                    TRESORERIE PASSIF
TRESORERIE ACTIF
 Banque

                Total                                        Total




Tifawt.com                                                                        Page 7
Les concepts de base de la comptabilité


Troisième opération : le 5 janvier N

Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures à un fournisseur qui ne sera payé
que le 31 mars N

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF =

                              RESSOURCES =


Postes modifiés




Actif                                      Bilan au 05/01/N                    Passif
                                          Entreprise TEERAB
ACTIF IMMOBILISE                                     CAPITAUX PROPRES
 Fonds commercial                                     Capital
 Aménagements
 Matériel de bureau                               DETTES FINANCIERES

ACTIF CIRCULANT                                   PASSIF CIRCULANT
 Stock de chaussures                               Fournisseurs
 Clients
                                                  TRESORERIE PASSIF
TRESORERIE ACTIF
 Banque

                Total                                       Total



Quatrième opération : le 6 janvier N

Le commerçant paye par chèque la somme de 15 000 DH pour s’acquitter de la dette en-
vers un fournisseur

Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF =

                              RESSOURCES =


Postes modifiés




Tifawt.com                                                                     Page 8
Les concepts de base de la comptabilité

Actif                                      Bilan au 06/01/N             Passif
                                          Entreprise TEERAB
ACTIF IMMOBILISE                                     CAPITAUX PROPRES
 Fonds commercial                                     Capital
 Aménagements
 Matériel de bureau                               DETTES FINANCIERES

ACTIF CIRCULANT                                   PASSIF CIRCULANT
 Stock de chaussures                               Fournisseurs
 Clients
                                                  TRESORERIE PASSIF
TRESORERIE ACTIF
 Banque

                Total                                       Total




Tifawt.com                                                              Page 9
Les concepts de base de la comptabilité


II Analyse des variations du bilan
Les variations des postes du bilan peuvent se résumer ainsi :

                                                           Bilan au 6 janvier N
ACTIF (Emplois)                                                                                                PASSIF (Ressources)
                        Désignations                         Montants                          Désignations                    Montants
Actif immobilisé                                                          Capitaux propres
                      Fonds commercial                                                            Capital
  Date            +                  -                          200 000      Date        -              +                         325 000
   2/1            200 000                        200 000                     2/1                        325 000      325 000




                       Aménagements
  Date            +                  -                          100 000
   2/1            100 000                        100 000




                      Matériel de bureau
  Date            +                  -                           25 000
   2/1             25 000                         25 000




Actif circulant                                                           Passif circulant
                  Stock de chaussures                                                           Fournisseurs
  Date            +                  -                          114 500      Date        -              +                         140 000
   2/1             64 500                         64 500                     2/1                        125 000      125 000
   3/1             20 000                         84 500                     5/1                            30 000   155 000
   5/1             30 000                        114 500                     6/1             15 000                  140 000




                           Clients
  Date            +                  -                            2 100
   2/1                4 100                        4 100
   4/1                                   2 000     2 100
   5/1             30 000                        114 500




                           Banque
  Date            +                  -                           23 400
   2/1             56 400                         56 400
   3/1                               20 000       36 400
   4/1                2 000                       38 400
   6/1                               15 000       23 400




                   TOTAL DE L’ACTIF                             465 000                      TOTAL DU PASSIF                      465 000




Tifawt.com                                                                                                                     Page 10
Les concepts de base de la comptabilité

Constatations
                                     POSTES DU BILAN A                       POSTE DU BILAN AU
                                    L’ACTIF OU EMPLOIS                    PASSIF OU RESSOURCES
Augmentation du poste       Acquisition de nouveaux biens           Nouveaux apports des propriétaires de
                            Nouveaux crédits accordés aux clients   l’entreprise
                            Encaissements financiers                Nouveaux emprunts
                                                                    Nouveaux crédits des fournisseurs

                                     Sur le plan juridique                   Sur le plan juridique
                            Nouveaux droits de propriété sur des Nouvelles dettes contractée vis-à-vis
                            biens immobiliers et mobiliers        - des propriétaires
                            Nouvelles créances sur les clients ou - des financeurs externes
                            sur la banque

                                     Sur le plan financier                     Sur le plan financier
                           Nouveaux emplois en actif immobilisé      Nouvelles ressources procurées par
                           ou actif circulant ou actif de trésorerie - les propriétaires
                                                                     - les financeurs externes
Diminution du poste        Cessions de biens (immeubles, Réduction des apports des proprié-
                           stocks)                                   taires de l’entreprise
                           Règlement des clients                     Remboursement des emprunts
                           Décaissements financiers                  paiement des fournisseurs

                                    Sur le plan juridique                   Sur le plan juridique
                           Cession de droit de propriété sur les Remboursement des dettes contrac-
                           biens immobiliers ou mobiliers         tées vis-à-vis
                           Remboursement des créances clients - des propriétaires
                           ou réduction de la créance de - des financeurs externes
                           l’entreprise sur la banque
                                                                            Sur le plan financier
                                    Sur le plan financier         Réduction des ressources procurées
                           Réduction des emplois en actif immo- par
                           bilisés ou actif circulant ou actif de  - les propriétaires
                           trésorerie                              - les financeurs externes

Quelques précisions
Postes de l’actif  L’augmentation des postes de l’actif constitue un emploi des res-
                   sources financières nécessaires à leur acquisition (achat d’un bien)
                   La diminution des postes de l’actif permet de constituer des res-
                   sources financières (paiement d’un client)
Poste du passif    L’augmentation des postes du passif permet de constituer des res-
                   sources financières de l’entreprise (crédit fournisseur, pas de
                   paiement immédiat, donc pas de sortie de décaissement de tréso-
                   rerie)
                   La diminution des postes du passif a pour effet de réduire les res-
                   sources et nécessite un emploi financier (règlement d’un fournis-
                   seur)
Remarques                 Le poste « trésorerie » à l’actif constitue les disponibilités finan-
                          cières.
                          L’analyse économique mentionne cette trésorerie en emploi car elle
                          représente l’emploi du surplus de ressources du passif du bilan




Tifawt.com                                                                                     Page 11
Les concepts de base de la comptabilité


APPLICATION
Le 1er juin N       Messieurs ELFADIL et DHIMEN décident de créer un commerce
                    d’articles de fournitures de bureau. Ils déposent à la B.M.C.E. chacun la
                    somme de 100 000 DH pour les besoins de cette activité.

Le 2 juin N         Ils obtiennent du service Créateur d’Entreprise de la B.M.C.E. un prêt de
                    150 000 DH remboursable en 5 ans. Cette somme est mise à la disposi-
                    tion de l’entreprise sur le compte B.M.C.E. ouvert le 1er juin.

Le 3 Juin N         Ils décident d’acheter un fonds de commerce et reprennent les éléments
                    ci-après
                      Stock de marchandises                  90 500 DH
                      Fonds commercial                      142 000 DH
                      Matériels divers                       87 000 DH
                      Mobilier                               32 000 DH
                      Nom commercial « BUROMOB »             84 500 DH

                    Le règlement s’effectue de la façon suivante :
                    - Chèque n° 562160 remis ce jour, d’un montant de 200 000 DH
                    - le solde payable par moitié le 31/10 et 31/12/N

Le 4 Juin N         Monsieur ELFADIL retire de la B.M.C.E. la somme de 8 000DH pour
                    constituer le fonds de caisse du magasin



Présenter un bilan après chaque journée




Tifawt.com                                                                           Page 12
Les concepts de base de la comptabilité


CORRIGE
Actif                                       Bilan au 01/06/N               Passif
                                          Entreprise BUROMOB
ACTIF IMMOBILISE                                      CAPITAUX PROPRES
                                                       Capital            200 000

ACTIF CIRCULANT                                      DETTES FINANCIERES

                                                     PASSIF CIRCULANT
TRESORERIE ACTIF
 Banque                                    200 000 TRESORERIE PASSIF

                Total                      200 000            Total       200 000



Actif                                       Bilan au 02/06/N               Passif
                                          Entreprise BUROMOB
ACTIF IMMOBILISE                                      CAPITAUX PROPRES
                                                       Capital            200 000

ACTIF CIRCULANT                                      DETTES FINANCIERES
                                                      Emprunt             150 000

TRESORERIE ACTIF                                     PASSIF CIRCULANT
 Banque                                    350 000
                                                     TRESORERIE PASSIF

                Total                      350 000            Total       350 000



Actif                                       Bilan au 03/06/N               Passif
                                          Entreprise BUROMOB
ACTIF IMMOBILISE                                      CAPITAUX PROPRES
 Fonds et nom commercial                    226 500 Capital               200 000
 Matériels divers                            87 000
 Mobiliers                                   32 000 DETTES FINANCIERES
                                                       Emprunt            150 000
ACTIF CIRCULANT
 Stocks                                      90 500 PASSIF CIRCULANT
                                                     Fournisseur          236 000
TRESORERIE ACTIF
 Banque                                    150 000 TRESORERIE PASSIF

                Total                      586 000            Total       586 000




Tifawt.com                                                                Page 13
Les concepts de base de la comptabilité

Actif                                       Bilan au 04/06/N              Passif
                                          Entreprise BUROMOB
ACTIF IMMOBILISE                                      CAPITAUX PROPRES
 Fonds et nom commercial                    226 500 Capital              200 000
 Matériels divers                            87 000
 Mobiliers                                   32 000 DETTES FINANCIERES
                                                       Emprunt           150 000
ACTIF CIRCULANT
 Stocks                                     90 500 PASSIF CIRCULANT
                                                    Fournisseurs         236 000
TRESORERIE ACTIF
 Banque                                    142 000 TRESORERIE PASSIF
 Caisse                                      8 000
                Total                      586 000          Total        586 000




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  • 1. Les concepts de base de la comptabilité Les variations du bilan I La variation des postes du bilan Nous allons utiliser un exemple pour illustrer les variations des postes du bilan. Actif Bilan au 14/03/N Passif Entreprise LAAYAD ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Construction 400 000 Capital 627 500 Installations techniques 30 200 Matériel de transport 265 000 DETTES FINANCIERES ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Fournisseurs 132 500 TRESORERIE ACTIF Dettes fiscales 20 500 Banque 74 500 Caisse 10 800 TRESORERIE PASSIF Total 780 500 Total 780 500 Cette entreprise a réalisé le 15 mars de l’année N les opérations suivantes : a) retrait de la banque par chèque n° 679546 la somme de 4 000 DH pour alimenter la caisse. b) Paiement par chèque n° 679547 d’une partie des impôts à verser à l’Etat soit 5 400 DH c) Achat d’une camionnette pour effecteur les livraisons d’une valeur de 90 000 DH. Mode de règlement : 30 000 DH par chèque n° 679548 60 000 DH payables le 15/05/N d) Paiement par chèque n° 679549 d’un fournisseur pour un montant de 7 000 DH Vous allez analyser chaque opération en complétant le tableau de la page suivante. Tifawt.com Page 1
  • 2. Les concepts de base de la comptabilité Constatation de la variation des Désignation Approche juridique Approche financière poste du bilan Retrait de la banque pour alimenter Diminution de l’actif à la banque Transformation de l’emploi détenu Caisse + 4 000 la caisse à la banque en un emploi détenu à Augmentation de l’actif à la caisse la caisse Banque - 4 000 Paiement d’une partie des impôts Achat de la camionnette Paiement d’un fournisseur par chèque Tifawt.com Page 2
  • 3. Les concepts de base de la comptabilité Présentation du bilan au 15/03/N Etablissements LAAYAD ACTIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03 Actif immobilisé Constructions 400 000 Instal. techniques 30 200 Matériel transport 265 000 Actif circulant Trésorerie Actif Banque 74 500 Caisse 10 800 Total 780 500 PASSIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03 Capitaux propres Capital 627 500 Passif circulant Fournisseurs 132 500 Etat (Impôts) 20 500 Trésorerie Passif Total 780 500 Tifawt.com Page 3
  • 4. Les concepts de base de la comptabilité Constatation de la variation des Désignation Approche juridique Approche financière poste du bilan Retrait de la banque pour alimenter Diminution de l’actif à la banque Transformation de l’emploi détenu Caisse + 4 000 la caisse à la banque en un emploi détenu à Augmentation de l’actif à la caisse la caisse Banque - 4 000 Paiement d’une partie des impôts Diminution de la dette vis-à-vis du Diminution des ressources (crédit) Etat - 5 400 fisc offertes par le fisc Diminution de l’actif en banque Diminution de l’emploi détenu en Banque - 5 400 banque Achat de la camionnette Augmentation de l’actif immobilisé Constatation d’un emploi sous Matériel de transport + 90 000 de l’entreprise forme d’une immobilisation des Diminution de l’actif en banque ressources de l’entreprise Diminution de l’emploi en banque Banque - 30 000 Constatation d’une dette (passif) par transformation en emploi véhi- Fournisseur + 60 000 vis-à-vis du fournisseur cule Constatation d’une ressource nou- velle qui est le crédit fournisseur Paiement d’un fournisseur par Diminution de la dette de Diminution de la ressource finan- Fournisseur - 7 000 chèque l’entreprise vis-à-vis du fournisseur cière obtenue par le fournisseur Diminution de l’emploi banque Banque - 7 000 Diminution de l’actif en banque Tifawt.com Page 4
  • 5. Les concepts de base de la comptabilité Présentation du bilan au 15/03/N Etablissements LAAYAD ACTIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03 Actif immobilisé Constructions 400 000 400 000 Instal. techniques 30 200 30 200 Matériel transport 265 000 90 000 355 000 Actif circulant Trésorerie Actif Banque 74 500 - 4 000 - 5 400 - 30 000 - 7 000 28 100 Caisse 10 800 + 4 000 14 800 Total 780 500 - 5 400 60 000 - 7 000 828 100 PASSIF Montants Opérations Montant au 14/03 A B C D au 15/03 Capitaux propres Capital 627 500 627 500 Passif circulant Fournisseurs 132 500 60 000 - 7 000 185 100 Etat (Impôts) 20 500 - 5 400 15 100 Trésorerie Passif Total 780 500 - 5 400 60 000 - 7 000 828 100 Tifawt.com Page 5
  • 6. Les concepts de base de la comptabilité Pour parfaire votre compréhension des variations des postes du bilan, vous donnerez pour chaque opération sa nature (ACTIF/EMPLOIS ou PASSIF/RESSOURCES) et vous établi- rez le nouveau bilan. APPLICATION : Etablissements TERRAB : Exploitation d’un commerce de détail de chaussures Actif Bilan au 02/01/N Passif Entreprise TEERAB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial 200 000 Capital 325 000 Aménagements 100 000 Matériel de bureau 25 000 DETTES FINANCIERES ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures 64 500 Fournisseurs 125 000 Clients 4 100 TRESORERIE PASSIF TRESORERIE ACTIF Banque 56 400 Total 450 000 Total 450 000 Première opération : le 3 janvier N Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures. La facture est payée par chèque Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = augmentation du stock de chaussures RESSOURCES = diminution de l’emploi banque ou diminution de l’actif banque Postes modifiés Stock de marchandises 64 500 + 20 000 = 84 500 Banque 56 400 - 20 000 = 36 400 Tifawt.com Page 6
  • 7. Les concepts de base de la comptabilité Actif Bilan au 03/01/N Passif Entreprise TEERAB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial 200 000 Capital 325 000 Aménagements 100 000 Matériel de bureau 25 000 DETTES FINANCIERES ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures 84 500 Fournisseurs 125 000 Clients 4 100 TRESORERIE PASSIF TRESORERIE ACTIF Banque 36 400 Total 450 000 Total 450 000 Deuxième opération : le 4 janvier N Le commerçant reçoit un chèque de 2 000 DH d’un client qu’il remet à la banque Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = RESSOURCES = Postes modifiés Actif Bilan au 04/01/N Passif Entreprise TEERAB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Aménagements Matériel de bureau DETTES FINANCIERES ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures Fournisseurs Clients TRESORERIE PASSIF TRESORERIE ACTIF Banque Total Total Tifawt.com Page 7
  • 8. Les concepts de base de la comptabilité Troisième opération : le 5 janvier N Le commerçant achète pour 20 000 DH de chaussures à un fournisseur qui ne sera payé que le 31 mars N Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = RESSOURCES = Postes modifiés Actif Bilan au 05/01/N Passif Entreprise TEERAB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Aménagements Matériel de bureau DETTES FINANCIERES ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures Fournisseurs Clients TRESORERIE PASSIF TRESORERIE ACTIF Banque Total Total Quatrième opération : le 6 janvier N Le commerçant paye par chèque la somme de 15 000 DH pour s’acquitter de la dette en- vers un fournisseur Analyse de l’opération : EMPLOI / ACTIF = RESSOURCES = Postes modifiés Tifawt.com Page 8
  • 9. Les concepts de base de la comptabilité Actif Bilan au 06/01/N Passif Entreprise TEERAB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds commercial Capital Aménagements Matériel de bureau DETTES FINANCIERES ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT Stock de chaussures Fournisseurs Clients TRESORERIE PASSIF TRESORERIE ACTIF Banque Total Total Tifawt.com Page 9
  • 10. Les concepts de base de la comptabilité II Analyse des variations du bilan Les variations des postes du bilan peuvent se résumer ainsi : Bilan au 6 janvier N ACTIF (Emplois) PASSIF (Ressources) Désignations Montants Désignations Montants Actif immobilisé Capitaux propres Fonds commercial Capital Date + - 200 000 Date - + 325 000 2/1 200 000 200 000 2/1 325 000 325 000 Aménagements Date + - 100 000 2/1 100 000 100 000 Matériel de bureau Date + - 25 000 2/1 25 000 25 000 Actif circulant Passif circulant Stock de chaussures Fournisseurs Date + - 114 500 Date - + 140 000 2/1 64 500 64 500 2/1 125 000 125 000 3/1 20 000 84 500 5/1 30 000 155 000 5/1 30 000 114 500 6/1 15 000 140 000 Clients Date + - 2 100 2/1 4 100 4 100 4/1 2 000 2 100 5/1 30 000 114 500 Banque Date + - 23 400 2/1 56 400 56 400 3/1 20 000 36 400 4/1 2 000 38 400 6/1 15 000 23 400 TOTAL DE L’ACTIF 465 000 TOTAL DU PASSIF 465 000 Tifawt.com Page 10
  • 11. Les concepts de base de la comptabilité Constatations POSTES DU BILAN A POSTE DU BILAN AU L’ACTIF OU EMPLOIS PASSIF OU RESSOURCES Augmentation du poste Acquisition de nouveaux biens Nouveaux apports des propriétaires de Nouveaux crédits accordés aux clients l’entreprise Encaissements financiers Nouveaux emprunts Nouveaux crédits des fournisseurs Sur le plan juridique Sur le plan juridique Nouveaux droits de propriété sur des Nouvelles dettes contractée vis-à-vis biens immobiliers et mobiliers - des propriétaires Nouvelles créances sur les clients ou - des financeurs externes sur la banque Sur le plan financier Sur le plan financier Nouveaux emplois en actif immobilisé Nouvelles ressources procurées par ou actif circulant ou actif de trésorerie - les propriétaires - les financeurs externes Diminution du poste Cessions de biens (immeubles, Réduction des apports des proprié- stocks) taires de l’entreprise Règlement des clients Remboursement des emprunts Décaissements financiers paiement des fournisseurs Sur le plan juridique Sur le plan juridique Cession de droit de propriété sur les Remboursement des dettes contrac- biens immobiliers ou mobiliers tées vis-à-vis Remboursement des créances clients - des propriétaires ou réduction de la créance de - des financeurs externes l’entreprise sur la banque Sur le plan financier Sur le plan financier Réduction des ressources procurées Réduction des emplois en actif immo- par bilisés ou actif circulant ou actif de - les propriétaires trésorerie - les financeurs externes Quelques précisions Postes de l’actif L’augmentation des postes de l’actif constitue un emploi des res- sources financières nécessaires à leur acquisition (achat d’un bien) La diminution des postes de l’actif permet de constituer des res- sources financières (paiement d’un client) Poste du passif L’augmentation des postes du passif permet de constituer des res- sources financières de l’entreprise (crédit fournisseur, pas de paiement immédiat, donc pas de sortie de décaissement de tréso- rerie) La diminution des postes du passif a pour effet de réduire les res- sources et nécessite un emploi financier (règlement d’un fournis- seur) Remarques Le poste « trésorerie » à l’actif constitue les disponibilités finan- cières. L’analyse économique mentionne cette trésorerie en emploi car elle représente l’emploi du surplus de ressources du passif du bilan Tifawt.com Page 11
  • 12. Les concepts de base de la comptabilité APPLICATION Le 1er juin N Messieurs ELFADIL et DHIMEN décident de créer un commerce d’articles de fournitures de bureau. Ils déposent à la B.M.C.E. chacun la somme de 100 000 DH pour les besoins de cette activité. Le 2 juin N Ils obtiennent du service Créateur d’Entreprise de la B.M.C.E. un prêt de 150 000 DH remboursable en 5 ans. Cette somme est mise à la disposi- tion de l’entreprise sur le compte B.M.C.E. ouvert le 1er juin. Le 3 Juin N Ils décident d’acheter un fonds de commerce et reprennent les éléments ci-après Stock de marchandises 90 500 DH Fonds commercial 142 000 DH Matériels divers 87 000 DH Mobilier 32 000 DH Nom commercial « BUROMOB » 84 500 DH Le règlement s’effectue de la façon suivante : - Chèque n° 562160 remis ce jour, d’un montant de 200 000 DH - le solde payable par moitié le 31/10 et 31/12/N Le 4 Juin N Monsieur ELFADIL retire de la B.M.C.E. la somme de 8 000DH pour constituer le fonds de caisse du magasin Présenter un bilan après chaque journée Tifawt.com Page 12
  • 13. Les concepts de base de la comptabilité CORRIGE Actif Bilan au 01/06/N Passif Entreprise BUROMOB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Capital 200 000 ACTIF CIRCULANT DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT TRESORERIE ACTIF Banque 200 000 TRESORERIE PASSIF Total 200 000 Total 200 000 Actif Bilan au 02/06/N Passif Entreprise BUROMOB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Capital 200 000 ACTIF CIRCULANT DETTES FINANCIERES Emprunt 150 000 TRESORERIE ACTIF PASSIF CIRCULANT Banque 350 000 TRESORERIE PASSIF Total 350 000 Total 350 000 Actif Bilan au 03/06/N Passif Entreprise BUROMOB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds et nom commercial 226 500 Capital 200 000 Matériels divers 87 000 Mobiliers 32 000 DETTES FINANCIERES Emprunt 150 000 ACTIF CIRCULANT Stocks 90 500 PASSIF CIRCULANT Fournisseur 236 000 TRESORERIE ACTIF Banque 150 000 TRESORERIE PASSIF Total 586 000 Total 586 000 Tifawt.com Page 13
  • 14. Les concepts de base de la comptabilité Actif Bilan au 04/06/N Passif Entreprise BUROMOB ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Fonds et nom commercial 226 500 Capital 200 000 Matériels divers 87 000 Mobiliers 32 000 DETTES FINANCIERES Emprunt 150 000 ACTIF CIRCULANT Stocks 90 500 PASSIF CIRCULANT Fournisseurs 236 000 TRESORERIE ACTIF Banque 142 000 TRESORERIE PASSIF Caisse 8 000 Total 586 000 Total 586 000 Tifawt.com Page 14