Este documento resume tres aspectos clave de la interpretación de las normas tributarias: 1) Las normas tributarias se deben interpretar con todos los métodos admitidos por el derecho común, incluyendo la analogía para llenar vacíos legales pero no para crear nuevos tributos o exenciones; 2) El principio de realidad económica estipula interpretar la legislación tributaria según la realidad de los hechos económicos más que por las formas jurídicas; 3) Existen tres enfoques para la interpretación dependiendo de si la norma

1. LA INTERPRETACIÓN DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS

2. Logro de la sesión
Al término de la clase el alumno es competente en:
 Conocer las características de la ley tributaria.
 Distinguir los métodos de interpretación de la ley
admitidos en el Derecho Tributario.
 Reconocer la vigencia de la ley tributaria, en el tiempo y
en el espacio.

3. 3/27
PIRAMIDE DE KELSEN
Constitución
Ley
Decreto Ley ?
Decreto Legislativo
Decreto Supremo
Resolución Suprema
Resoluciones Ministeriales
Resoluciones Directorales
Ordenanzas Municipales
Circulares

4. 4/27
CCARACTERÍSTICAS DE LA LEYARACTERÍSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA:TRIBUTARIA:
1. Ley en sentido material:
La ley tributaria debe tener alcance y contenido
determinado.
2. Ley en sentido formal:
Para su eficacia, la ley tributaria debe de ser
expedida por el órgano competente y de acuerdo
con las formalidades preestablecidas.
3. Contiene una condición hipotética:
La ley tributaria contiene una hipótesis de
incidencia tributaria cuya realización por parte del
sujeto pasivo va a generar el nacimiento de la
obligación tributaria.

5. 5/27
CCARACTERÍSTICAS DE LA LEYARACTERÍSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA:TRIBUTARIA:
4. Contiene una condición suspensiva:
Mientras que la hipótesis previstas en la ley no
se verifique en la realidad, los efectos de la
misma se mantendrán en suspenso.
- Hipótesis de Condición Suspensiva.
5. Mantiene una estructura “típica”:
Supuesto Nexo Consecuencia
- Hipótesis de Hecho Generador-Imponible.
6. Pertenece al Derecho Público:
Hay vinculación exclusiva y excluyente con el
Estado.

6.  Interpretar la ley es:
descubrir su sentido y
alcance, es decir, qué
quiere decir la ley y en
qué caso es aplicable.
INTERPRETACIÓN DE LA LEYINTERPRETACIÓN DE LA LEY
TRIBUTARIATRIBUTARIA

7. INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
 Las normas tributarias se deben
interpretar con arreglo a todos los
métodos admitidos por el Derecho
Común.
 La analogía es procedimiento admisible
para llenar los vacíos legales pero en
virtud de ella, no puede crearse tributos
ni exenciones.

8. INTERPRETACIÓN DE LA NORMA QUE REGULA EL HECHO
GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
 Principio de realidad económica:
 “Es prescindir de las formas o apariencias
jurídicas para aplicar la legislación
tributaria, según la realidad de los hechos
económicos”.
(Guiliani Fonrouge Carlos. Procedimiento Tributario).

9. 3 aspectos esenciales:
 Existiendo una NORMA COMPRENSIBLE (de sentido
unívoco)
APLICACIÓN DIRECTA
 Frente a una NORMA CONFUSA (inintelegible).
INTERPRETACIÓN DE LA NORMA
 Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vacío o laguna)
INTEGRACIÓN JURÍDICA
INTERPRETACIÓN EXTENSIVA - ANALOGÍA
INTERPRETACIÓN DE LA LEYINTERPRETACIÓN DE LA LEY
TRIBUTARIATRIBUTARIA