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Objectifs du programme <ul><li>Comprendre l'environnement -  </li></ul><ul><ul><li>Audit interne </li></ul></ul><ul><ul><l...
Sujets du programme <ul><li>Unité 1 - Comprendre l'environnement </li></ul><ul><li>Unité 2 - Fonctions de gestion et mesur...
Accord de travail <ul><li>P  = Participation </li></ul><ul><li>O  = Ouverture </li></ul><ul><li>S  = Sens de l’amusement <...
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Feuille de route de  la profession d'audit interne
Feuille de route de l'audit interne 1941 - Audit interne, une discipline à part entière et distincte. Audit interne moderne
À propos de l'IAA <ul><li>Fondée en 1941, siège mondial à Altamonte Springs, Floride, États-Unis </li></ul><ul><li>Associa...
Définition de l'audit interne
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Audit de performance
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Avantage de  l'audit de performance
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Unité 2 Fonctions de gestion et de mesures de performance <ul><li>Comprendre les fonctions de gestion </li></ul><ul><li>Vo...
Fonctions de la direction
Questions et préoccupations  de la direction  <ul><li>Maîtrise des coûts </li></ul><ul><li>Ressources humaines  </li></ul>...
Rôles de la direction Planifier Organiser Diriger Contrôler Accomplir le travail
Rôles de la direction Planifier Organiser Diriger Contrôler Les documents de planification doivent être communiqués. Ne pa...
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Trois questions simples à demander à la direction <ul><li>Qu'est-ce qui peut mal tourner? </li></ul><ul><li>Comment vous a...
Mesures de performance
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Feuille de route de l'audit interne - Modifications des  normes de l’IIA
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Qu'est-ce que le contrôle <ul><li>Les contrôles sont des choses qui aident à atteindre les objectifs d'une organisation. <...
Contrôle pour atténuer ces risques <ul><li>Enregistrements et/ou informations </li></ul><ul><li>Interruption des activités...
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Étude de cas <ul><li>Département d'État des  </li></ul><ul><li>Fruits et légumes </li></ul>
<ul><li>Unité 6 </li></ul><ul><li>Réflexions finales </li></ul><ul><li>Résumé de ce que nous avons abordé </li></ul><ul><l...
Résumé <ul><li>Comprendre l'audit interne et l'audit de performance </li></ul><ul><li>Mesures de performance </li></ul><ul...
Audit interne  moderne <ul><li>Service axé sur la clientèle et à valeur ajoutée pour la direction et les organes de contrô...
Les 5 plus grandes activités d'audit interne aujourd'hui <ul><li>Audit opérationnel  (89% des répondants) . </li></ul><ul>...
Et ensuite?  Les cinq impératifs  <ul><ul><li>Évaluer et s'aligner sur les attentes des parties prenantes clés </li></ul><...
L'audit de performance  apporte de la valeur ajoutée en <ul><li>Réduisant l'exposition aux risques </li></ul><ul><li>Améli...
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Valeur ajoutee de l'audit de performance

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Valeur ajoutee de l'audit de performance

  1. 1. Valeur ajoutée de l'audit de performance Conférence d'ICGFM du 19 mai 2011 Lily Bi, CIA, CGEIT, CISA Directrice, Normes et lignes directrices Institut des auditeurs internes
  2. 2. Objectifs du programme <ul><li>Comprendre l'environnement - </li></ul><ul><ul><li>Audit interne </li></ul></ul><ul><ul><li>Concept et avantages de l'audit de performance </li></ul></ul><ul><li>Augmenter votre capacité à travailler avec la direction dans un partenariat positif et constructif </li></ul><ul><li>Les normes internationales pour la pratique professionnelle de l'audit interne </li></ul><ul><li>Analyser les risques et élaborer un audit de la performance basé sur les risques </li></ul><ul><li>Apprendre une approche de rapport qualité-prix pour les audits de la performance </li></ul><ul><li>Réflexions finales - Tendance de la profession d'audit interne </li></ul>
  3. 3. Sujets du programme <ul><li>Unité 1 - Comprendre l'environnement </li></ul><ul><li>Unité 2 - Fonctions de gestion et mesures de performance </li></ul><ul><li>Unité 3 - Normes internationales d'audit de performance </li></ul><ul><li>Unité 4 - Approche axée sur les risques (Étude de cas) </li></ul><ul><li>Unité 5 - Approche de rapport qualité-prix  (Étude de cas) </li></ul><ul><li>Unité 6 - Réflexions finales </li></ul>
  4. 4. Accord de travail <ul><li>P = Participation </li></ul><ul><li>O = Ouverture </li></ul><ul><li>S = Sens de l’amusement </li></ul><ul><li>E = Enthousiasme </li></ul>
  5. 5. <ul><li>Unité 1 </li></ul><ul><li>Comprendre l'environnement </li></ul><ul><li>Feuille de route de la profession d'audit interne </li></ul><ul><li>Définition de l'audit interne </li></ul><ul><li>Définition de l'audit de performance </li></ul><ul><li>Avantage de l'audit de performance </li></ul>
  6. 6. Feuille de route de la profession d'audit interne
  7. 7. Feuille de route de l'audit interne 1941 - Audit interne, une discipline à part entière et distincte. Audit interne moderne
  8. 8. À propos de l'IAA <ul><li>Fondée en 1941, siège mondial à Altamonte Springs, Floride, États-Unis </li></ul><ul><li>Association professionnelle à but non lucratif </li></ul><ul><li>170.000 membres à travers le monde </li></ul><ul><li>103 instituts nationaux à travers le monde </li></ul><ul><li>Objectif clé : </li></ul><ul><ul><li>Organe d'établissement de normes pour les auditeurs internes </li></ul></ul><ul><ul><li>Certifications professionnelles </li></ul></ul><ul><ul><li>Centre de recherche mondial </li></ul></ul><ul><ul><li>Éducateur principal </li></ul></ul><ul><ul><li>Voix mondiale pour la profession </li></ul></ul>
  9. 9. Définition de l'audit interne
  10. 10. Images des auditeurs internes <ul><li>Quelle métaphore aimez-vous ? </li></ul><ul><li>Loupe </li></ul><ul><li>Télescope </li></ul><ul><li>Boussole </li></ul><ul><li>Chiens de chasse </li></ul><ul><li>Chiens de garde </li></ul><ul><li>Policiers </li></ul><ul><li>Consultants </li></ul><ul><li>Yeux et oreilles du Comité d'audit </li></ul>
  11. 11. Définition de l'audit interne L'audit interne est une activité d'assurance et de consultation indépendante et objective visant à ajouter de la valeur et améliorer les opérations de l'organisation. Il assiste une organisation à atteindre ses objectifs en apportant une approche systématique et disciplinée pour évaluer et améliorer l'efficacité des processus de gestion des risques, de contrôle et de gouvernance. Source : Cadre international des pratiques professionnelles (IPPF) L'Institut des auditeurs internes
  12. 12. L'audit interne est Apporter une valeur ajoutée Améliorer les opérations Indépendant Objectif Activité d'assurance Activité de consultation conçue pour
  13. 13. L'audit interne aide L'organisation à atteindre ses objectifs Évaluer Améliorer Processus de gestion des risques à Processus de contrôle Processus de gouvernance L'efficacité du Pour aider
  14. 14. Audit de performance
  15. 15. Définitions de l’AP <ul><li>INTOSAI : L'audit de performance est un examen indépendant de l’efficience et de l'efficacité des entreprises du gouvernement, des programmes, ou des organisations, avec un souci d'économie, et l'objectif de mener des améliorations. </li></ul><ul><li>Normes d'audit du gouvernement américain : Les audits de performance sont définis comme des engagements qui fournissent l'assurance ou des conclusions fondées sur une évaluation de preuves suffisantes et adéquates contre les critères énoncés, tels que les exigences spécifiques, des mesures ou pratiques commerciales définies. Les audits de performance fournissent des analyses objectives pour que la direction et les responsables de la gouvernance et de contrôle puissent utiliser ces informations pour améliorer la performance des programmes et les opérations, réduire les coûts, faciliter la prise de décision par des parties ayant la responsabilité de surveiller ou de prendre des mesures correctives, et de contribuer à la responsabilité publique. </li></ul>
  16. 16. Définition de travail de l’AP <ul><li>L'audit de performance est un examen indépendant et objectif d'un programme, d'une fonction, d'une opération ou des systèmes de gestion d'une entité gouvernementale afin de : </li></ul><ul><ul><li>garantir que les objectifs de l'entité soient menés d'une manière économique, efficiente et efficace, et </li></ul></ul><ul><ul><li>identifier les possibilités d'amélioration </li></ul></ul>
  17. 17. Audit financier vs Audit de conformité vs. Audit de performance Audit financier Audit de conformité Audit de performance Objectif Attester de l’exactitude des états financiers Déterminer la conformité aux politiques, procédures, lois et règlements Évaluer et améliorer l'efficacité, l’efficience et l'économie des opérations Informations principalement pour Les législateurs Les parties prenantes Les organes de réglementation La direction Le Comité d'audit La direction de l'audit Rétrospective Rétrospective Regard sur le présent et l'avenir Audits basés sur Normes d'information financière comme l'IFRS Lois et règlements spécifiques, normes de conduite des opérations du gouvernement, politiques internes; , vision et objectifs de l'organisation et de sa direction Exemples Les audits annuels effectués par les comptables publics - peuvent être pris en charge par des audits internes spécifiques audits de contrats ; examen de la conduite des opérations, des audits par les banques ou autres organismes de réglementation Tous les autres audits tels que ceux des ministères, des processus, des systèmes d'information et d'autres fonctions
  18. 18. Qu'est-ce qui constitue un audit de performance ? <ul><li>Un exemple : </li></ul><ul><li>« ... pour déterminer si les lois, les contrats, les politiques et procédures ont été correctement respectés et si toutes les opérations commerciales ont été menées conformément aux politiques établies et avec succès. À cet égard, les auditeurs doivent faire des suggestions pour améliorer les installations et procédures existantes, les critiques de contrats avec des propositions d'amélioration, etc. » </li></ul>
  19. 19. Avantage de l'audit de performance
  20. 20. Avantage de l’AP - Valeur ajoutée <ul><li>Pertinent </li></ul><ul><ul><li>Focus sur les principales initiatives </li></ul></ul><ul><li>Flexible </li></ul><ul><ul><li>Définir la portée de l'audit basé sur le risque </li></ul></ul><ul><li>Améliorer la performance organisationnelle </li></ul><ul><li>Renforcer la gouvernance </li></ul><ul><li>Prévention et détection de la fraude </li></ul><ul><li>Gagner la confiance du public </li></ul>
  21. 21. Valeur de l'audit interne Assurance = gouvernance, Gestion des risques, Contrôle Aperçu = Catalyseur Analyses, Évaluations Objectivité = Intégrité, Responsabilité, Indépendance Audit Interne Assurance Aperçu Objectivité
  22. 22. Exercice - Relier les points o o o o o o o o o Connecter tous les neuf points en utilisant seulement 4 lignes sans enlever le crayon du papier
  23. 23. Sortir des sentiers battus o o o o o o o o o
  24. 24. Unité 2 Fonctions de gestion et de mesures de performance <ul><li>Comprendre les fonctions de gestion </li></ul><ul><li>Voir l'organisation comme la direction la voit </li></ul><ul><li>Comprendre les mesures de performance </li></ul>
  25. 25. Fonctions de la direction
  26. 26. Questions et préoccupations de la direction <ul><li>Maîtrise des coûts </li></ul><ul><li>Ressources humaines </li></ul><ul><li>Valeurs et Vision - Initiatives </li></ul><ul><li>Environnements autorisés vs Structures traditionnelles </li></ul><ul><li>Changements technologiques et innovations </li></ul><ul><li>Communication </li></ul><ul><li>Satisfaction de la clientèle </li></ul><ul><li>Perception du public </li></ul>
  27. 27. Rôles de la direction Planifier Organiser Diriger Contrôler Accomplir le travail
  28. 28. Rôles de la direction Planifier Organiser Diriger Contrôler Les documents de planification doivent être communiqués. Ne pas réussir à expliquer pourquoi une règle ou procédure particulière a été prescrite entraînera l'échec du plan. Le contrôle central sur les activités d'un ministère doit être établi, et un système de priorités doit être élaboré. Dans le cas contraire, un temps précieux du personnel peut être gaspillé ou perdu. La parité doit être donnée à la responsabilité et l'autorité. Que la responsabilité soit attribuée ou non, l'autorité doit être assignée. La délégation ne signifie pas l'abdication. La pleine responsabilité ne peut être déléguée, par conséquent le superviseur demeure toujours responsable. Les projets, objectifs, politiques et procédures doivent être coordonnés entre les unités d'interface de l'organisation. Les cadres doivent trouver le lien entre les besoins de l'individu et de l'organisation et les rejoindre tous les deux. Les gens n'écoutent et ne sont entièrement d'accord que lorsqu'ils voient une action conforme à leurs propres besoins. Les gens doivent apprendre à faire leur travail. La direction a la responsabilité de faire prendre conscience des instructions de la direction. Les commentaires sur la qualité du travail produit doivent être obtenus et abordés. Toutes les organisations doivent disposer de systèmes d'auto-amélioration en place.
  29. 29. Rôle des auditeurs de performance <ul><li>Évaluer les processus de gestion et identifier le cœur du problème </li></ul><ul><li>Alerte aux changements réels et potentiels </li></ul><ul><li>Identifier les possibilités d'amélioration </li></ul>Toutes les unités, programmes, systèmes et activités sont soumis aux évaluations de l'auditeur interne
  30. 30. Voir comme la direction voit Presque tous les écarts ou insuffisances proviennent de la violation d'un principe de gestion ou de bonne administration Voir l'organisation et ses activités comme la direction les voit
  31. 31. Trois questions simples à demander à la direction <ul><li>Qu'est-ce qui peut mal tourner? </li></ul><ul><li>Comment vous assurez que cela ne tournera pas bien? </li></ul><ul><li>Et alors? </li></ul>
  32. 32. Mesures de performance
  33. 33. Types de gestion Mesures de performance <ul><li>ENTRÉES - Mesure des efforts de service, par exemple, le nombre d'heures, la quantité de matériaux. </li></ul><ul><li>SORTIES - Mesure de niveau de service, par exemple, le nombre de résidences desservies, la quantité de services offerts. </li></ul><ul><li>RÉSULTATS - Mesure des réalisations de service, par exemple, les mesures liées aux objectifs du programme, y compris l'efficacité de la qualité. </li></ul><ul><li>EFFICACITÉ - Mesures qui concernent les efforts de service aux réalisations de service, par exemple, la sortie/unité d'entrée, les indices de productivité. </li></ul>
  34. 34. Principes <ul><ul><ul><li>Ne mesurer que ce qui est important pour l'organisation </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Utilisation de mesures axées sur les résultats </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Identifier le coût total de la prestation de services </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se focaliser sur les processus d'amélioration continue </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Les mesures de performance devraient être interconnectées dans toute l'organisation </li></ul></ul></ul>
  35. 35. Un exemple - Cinq catégories de performance : <ul><li>Efficacité - la mesure dans laquelle le résultat du processus est conforme aux exigences </li></ul><ul><li>Efficience - la mesure dans laquelle le processus génère le produit à un coût minimum de ressources </li></ul><ul><li>Qualité - la mesure dans laquelle le produit ou le service répond aux attentes des clients </li></ul><ul><li>Respect des délais - la mesure dans laquelle une unité de travail a été faite correctement et à temps </li></ul><ul><li>Sécurité   - la mesure de la santé et l'environnement de travail de l'organisation </li></ul>
  36. 36. Unité 3 Normes internationales pour l'audit de performance Cadre International des Pratiques Professionnelles - IPPF de l'IIA
  37. 37. Pourquoi les normes comptent Les normes Évolution de la profession Mener Représenter
  38. 38. Feuille de route de l'audit interne - Modifications des normes de l’IIA
  39. 39. I nternational P rofessional P ractices F ramework L'IPPF de l'IIA
  40. 40. Direction de l'AUTORITÉ Autorité = DIRECTION OBLIGATOIRE DIRECTION VIVEMENT RECOMMANDÉE Définition Normes internationales Code de déontologie Documents de position Avis pratiques Guides pratiques Obligatoire Vivement recommandée
  41. 41. Code de déontologie <ul><li>Intégrité </li></ul><ul><ul><li>L'intégrité des auditeurs internes établit la confiance et fournit ainsi la base de la confiance en leur jugement. </li></ul></ul><ul><li>Objectivité </li></ul><ul><ul><li>Les auditeurs internes montrent le plus haut niveau d'objectivité professionnelle en rassemblant, évaluant et en communiquant des informations sur l'activité ou le processus examiné. Les auditeurs internes procèdent à une évaluation équilibrée de toutes les circonstances pertinentes et ne sont pas indûment influencés par leurs propres intérêts ou par d'autres dans l'établissement des jugements. </li></ul></ul><ul><li>Confidentialité </li></ul><ul><ul><li>Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété des informations qu'ils reçoivent et ne divulguent pas des informations sans autorisation appropriée à moins qu'il n'existe une obligation légale ou professionnelle de le faire. </li></ul></ul><ul><li>Compétence </li></ul><ul><ul><li>Les auditeurs internes appliquent les connaissances, les compétences et l'expérience nécessaires dans l'exercice des services d'audit interne. </li></ul></ul>
  42. 42. Normes internationales pour la pratique professionnelle de l'audit interne
  43. 43. <ul><li>Elles définissent la profession. </li></ul><ul><li>Elles placent la barre à laquelle chaque auditeur doit se conformer. </li></ul><ul><li>Elles vous donnent un guide de référence pour savoir comment vous comporter. </li></ul><ul><li>Elles jettent les bases, mais ne sont pas le but ultime. </li></ul><ul><li>Elles donnent à nos clients la tranquillité d'esprit et la confiance qu'ils obtiennent un produit de qualité. </li></ul>Importance des normes
  44. 44. Les normes internationales <ul><li>Des exigences obligatoires qui comprennent : </li></ul><ul><ul><li>Déclarations des exigences de base pour la pratique professionnelle de l'audit interne </li></ul></ul><ul><ul><li>Interprétations qui précisent les termes ou concepts dans les déclarations. </li></ul></ul><ul><ul><li>Glossaire </li></ul></ul>26 changements à compter de janvier 2011  
  45. 45. Vue d'ensemble des normes de l'IIA <ul><li>Normes d'attribut : </li></ul><ul><li>Objectif, autorité et responsabilité … …………………………… 1000 </li></ul><ul><li>Indépendance et objectivité …………… ………………………….. 1100 </li></ul><ul><li>Compétence et soin professionnel approprié ……………….…. 1200 </li></ul><ul><li>Assurance de qualité et programme d'amélioration ……….… 1300 </li></ul><ul><li>Normes de performance : </li></ul><ul><li>Gestion de l'activité d'audit interne ………………….… ……… …… 2000 </li></ul><ul><li>Nature du travail . ……………………………………………….… ……… 2100 </li></ul><ul><li>Planification de l'engagement ……….………… ……… …. …….. …2200 </li></ul><ul><li>Application de l'engagement…... ……………… …………..….… … 2300 </li></ul><ul><li>Communication des résultats ……………………… ………..……… 2400 </li></ul><ul><li>Suivi des progrès……. ……………………………… ………….……. 2500 </li></ul><ul><li>Résolution d'acceptation des risques par la direction …….. …..2600 </li></ul>
  46. 46. IIA CBOK 2006 - Figure 2-1 Connaissances importantes pour une performance satisfaisante de l'audit interne Étude mondiale 2010 de l'IIA sur l'audit interne Image 5 -1 : Connaissance - Très important Audit Audit interne et normes Éthique Sensibilisation à la fraude Gestion des risques d'entreprise Changements apportés aux normes professionnelles Connaissances techniques pour votre industrie Gouvernance Comptabilité financière Gestion d'entreprise Systèmes organisationnels Stratégie et politique d'entreprise Culture organisationnelle Droit des affaires et réglementation gouvernementale Finances IT/CT Comptabilité de gestion Comprendre les cadres de qualité Économie Marketing
  47. 47. Qui utilise les normes <ul><li>Exigences obligatoires pour 170.000 membres de l'IIA et 100.000 auditeurs internes certifiés </li></ul><ul><ul><li>Traduit en 21 langues </li></ul></ul><ul><ul><li>Reconnu ou donné en référence par les organismes de normalisation internationaux tels que : </li></ul></ul><ul><ul><li>INTOSAI (les normes de l'IIA sont mondialement reconnues pour ses professions d'audit du secteur public) </li></ul></ul><ul><ul><li>Comité de Bâle sur le contrôle bancaire </li></ul></ul><ul><ul><li>Fonction d'audit interne de l'OCDE </li></ul></ul><ul><ul><li>Donné en référence sur la législation ou la réglementation mandatée dans les pays ou territoires, tels que </li></ul></ul><ul><ul><li>Belgique, Bosnie-Herzégovine, Canada, Taïwan chinoise, Estonie, Pologne, Roumanie, Afrique du Sud, Suède, Thaïlande, Tunisie, États-Unis, Royaume-Uni, Zimbabwe, et ... </li></ul></ul>
  48. 48. Direction de l'IPPF vivement recommandée <ul><li>Avis pratiques (56) </li></ul><ul><li>Traite de l'approche, de la méthodologie et des considérations, mais PAS de processus et de procédures détaillés. Directions concises et en temps opportun pour aider les auditeurs internes à appliquer le Code de déontologie et les normes et à promouvoir les bonnes pratiques. </li></ul><ul><li>Documents de position (2) </li></ul><ul><ul><li>Déclaration de l'IIA pour aider un large éventail de parties intéressées, y compris ceux n'étant pas dans la profession d'audit interne, n'ayant pas une compréhension significative de la gouvernance, des risques ou des problèmes de contrôle et de délimitation des rôles et des responsabilités de l'audit interne. </li></ul></ul><ul><li>Guides pratiques (26) </li></ul><ul><li>Direction détaillée pour mener des activités d'audit interne. Comprend les processus et procédures détaillés, telles que des outils et des techniques, des programmes et des approches étape par étape, y compris des exemples de produits. </li></ul>www.theiia.org/guidance
  49. 49. <ul><li>Unité 4 </li></ul><ul><li>Audit de performance axé sur les risques </li></ul><ul><li>Processus d'audit de performance </li></ul><ul><li>L'importance d'objectifs d'entreprise clairement définis et de mesures de performance connexes (objectifs) à un audit de la performance </li></ul><ul><li>Évaluation des risques en utilisant une méthodologie de matrice risque/contrôle </li></ul><ul><li>Étude de cas </li></ul>
  50. 50. Processus d'audit de performance <ul><li>Planification </li></ul><ul><li>Examiner et évaluer les informations </li></ul><ul><li>Communication des résultats </li></ul><ul><li>Suivi </li></ul>
  51. 51. Normes de l'IIA liées au processus de l'audit de performance PHASES DU PROCESSUS D'ENGAGEMENT ET DES NORMES CORRESPONDANTES 2200 Planification de l'engagement 2210 Objectifs 2220 Portée 2230 Affectation des ressources 2240 Programme de travail 2300 Application de l'engagement 2310 Identification des informations 2320 Analyse et évaluation 2330 Enregistrement 2340 Supervision 2400 Communication des résultats 2410 Critères 2420 Qualité 2440 Diffusion des résultats 2500 Suivi des progrès
  52. 52. Plan de l'audit de la performance <ul><li>La partie la plus importante d'un audit est la phase de planification. </li></ul><ul><li>Norme 2010 - Planification : Le chef de l'audit doit établir des plans axés sur le risque pour déterminer les priorités de l'activité d'audit interne, conformément aux objectifs de l'organisation. </li></ul>
  53. 53. <ul><li>Norme 2201 - Points de considérations pour la planification : En planifiant l'engagement, les auditeurs internes doivent prendre en considération : </li></ul><ul><ul><li>Les objectifs de l'activité sont examinés et les moyens par lesquels l'activité contrôle sa performance ; </li></ul></ul><ul><ul><li>Les  risques significatifs pour l'activité, ses objectifs, ressources et opérations et les moyens par lesquels l'impact potentiel du risque est maintenu à un niveau acceptable; </li></ul></ul><ul><ul><li>L'adéquation et l'efficacité des processus de contrôle et gestion de risques de l'activité par rapport à un cadre de contrôle pertinent ou de modèle ; et </li></ul></ul><ul><ul><li>Les possibilités d'effectuer d'importantes améliorations à la gestion des risques de l'activité et aux processus de contrôle. </li></ul></ul>Plan de l'audit de la performance
  54. 54. Audit de performance axé sur les risques <ul><li>Commencer par les objectifs d'une organisation et les mesures de performance associées. </li></ul><ul><li>Se focaliser sur une évaluation des risques de performance et les contrôles liés à ces objectifs. </li></ul><ul><li>Aider l'organisation à atteindre les objectifs souhaitables et la protéger des choses mauvaises ou indésirables qui peuvent survenir. </li></ul><ul><li>Aider à réduire le risque d'occasions manquées. </li></ul><ul><li>Fournir des suggestions pour l'amélioration des contrôles visant à atténuer les risques associés aux objectifs de performance. </li></ul>
  55. 55. Formule d'évaluation des risques
  56. 56. Identification des objectifs <ul><li>Les objectifs sont les choses qu'une organisation souhaite accomplir. </li></ul><ul><li>Les objectifs doivent être S.M.A.R.T </li></ul>
  57. 57. Cascade d'objectifs Mission Vision Objectif 3 Objectif 2 Objectif 1 Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif Sous-objectif
  58. 58. Qu’est-ce que le risque <ul><li>Les risques sont des choses qui pourraient empêcher une organisation d'atteindre ses objectifs. </li></ul><ul><li>Définition de l’IIA - Le risque est la possibilité d'un événement qui aura un impact sur la réalisation des objectifs. Le risque est mesuré en termes d'impact et de probabilité. </li></ul>
  59. 59. Exemples de risques d’entreprise <ul><li>Enregistrements et/ou informations </li></ul><ul><li>Interruption des activités (arrêt gouvernement) </li></ul><ul><li>Critique publique ou action en justice </li></ul><ul><li>Coûts élevés </li></ul><ul><li>Perte ou destruction de biens </li></ul><ul><li>Insatisfaction des clients en raison d’une conception de programme/conception inefficace </li></ul><ul><li>Fraude ou de conflit d'intérêt </li></ul><ul><li>Processus décisionnel et/ou politique de la direction inadéquate </li></ul>
  60. 60. Stratégiques et commerciaux 60% Opérationnels 20% Financiers 15% Conformité 5% Mettre l'accent sur des « risques réels »
  61. 61. Évaluation des risques Univers d'audit total Élevé Faible Probabilité Impact du risque L H H
  62. 62. Réponses aux risques <ul><li>Exemples d'options de réponse aux risques : </li></ul><ul><li>Acceptation </li></ul><ul><li>Évitement </li></ul><ul><li>Transfert </li></ul><ul><li>Mitigation </li></ul>
  63. 63. Stratégie de réponse aux risques <ul><li>La direction identifie les options de réponse aux risques disponibles </li></ul><ul><li>Considère leurs effets sur la probabilité de l'événement et l'impact, en relation avec l'appétit pour le risque et le coût par rapport aux avantages </li></ul><ul><li>La gestion efficace des risques de l'entreprise ne dicte pas quelle gestion des réponses doivent être choisie, mais que la réponse choisie apporte la probabilité et l'impact attendus dans les tolérances de risque désiré </li></ul>
  64. 64. Évaluation de risques - Deux perspectives <ul><ul><li>Inhérent (brut) - AVANT LA RÉPONSE AU RISQUE </li></ul></ul><ul><ul><li>Résiduel (net) - APRÈS LA RÉPONSE AU RISQUE </li></ul></ul>Risque résiduel
  65. 65. Exercice : Pluie et parapluie <ul><li>Quand il pleut, où sont les risques inhérents et résiduels (RI et RR)? </li></ul>
  66. 66. <ul><li>Quand il pleut, où sont les RI et les RR? </li></ul>IR IR IR IR IR IR IR RR RR RR RR RR IR = All the raindrops RR = The raindrops outside the umbrella CR = Control Risk, possibility the umbrella leaks Risk Appetite = How big the umbrella is CR
  67. 67. Qu'est-ce que le contrôle <ul><li>Les contrôles sont des choses qui aident à atteindre les objectifs d'une organisation. </li></ul><ul><li>Définition de Contrôle selon l'IIA - toute mesure prise par la direction, le conseil, et d'autres parties pour gérer le risque et augmenter la probabilité que les buts et objectifs fixés seront atteints. La direction gère, organise et dirige l'exécution de mesures suffisantes pour fournir une assurance raisonnable que les objectifs et les buts seront atteints. </li></ul>
  68. 68. Contrôle pour atténuer ces risques <ul><li>Enregistrements et/ou informations </li></ul><ul><li>Interruption des activités (arrêt gouvernement) </li></ul><ul><li>Critique publique ou action en justice </li></ul><ul><li>Coûts élevés </li></ul><ul><li>Perte ou destruction de biens </li></ul><ul><li>Insatisfaction des clients en raison d’une conception de programme/conception inefficace </li></ul><ul><li>Fraude ou de conflit d'intérêt </li></ul><ul><li>Processus décisionnel et/ou politique de la direction inadéquate </li></ul>
  69. 69. Gestion des risques et contrôle <ul><li>Deux faces d'une même pièce : </li></ul><ul><ul><li>Le risque est géré en mettant en place le droit de contrôle pour se prémunir contre l'accident; </li></ul></ul><ul><ul><li>Le contrôle interne n'existe que par rapport à ce qu'ils font pour atténuer les risques. </li></ul></ul><ul><li>La gestion des risques et le contrôle interne sont des parties intégrantes du système de gestion et de gouvernance global d'une entité. </li></ul>
  70. 70. Contrôle - Qui est responsable <ul><ul><li>La direction est responsable de concevoir, mettre en œuvre et surveiller les contrôles </li></ul></ul><ul><ul><li>Les auditeurs internes sont responsables d'évaluer la pertinence et l'efficacité des contrôles </li></ul></ul>
  71. 71. Matrice du contrôle des risques <ul><li>Utiliser RCM pour </li></ul><ul><li>Planifier un audit </li></ul><ul><li>Documenter un audit </li></ul>Objectifs Risques Contrôle Nom Probabilité Signification Classement Nom Évaluer l'adéquation Efficacité des tests
  72. 72. Avantages de la matrice de contrôle des risques <ul><li>À composition non limitée </li></ul><ul><li>Disciplinée </li></ul><ul><li>Axée sur les risques </li></ul><ul><li>Inclusive </li></ul><ul><li>La plupart des organisations modifient, suppriment et ajoutent des colonnes sur la matrice risque/contrôle pour s'adapter à leur propre environnement. </li></ul>
  73. 73. Valider le plan d'audit Demande spéciale Univers d'audit total Élevé Faible Mandaté Probabilité RESSOURCES D’AUDIT Impact du risque L H H *
  74. 74. Étude de cas <ul><li>Département d'État des </li></ul><ul><li>Fruits et légumes </li></ul>
  75. 75. <ul><li>Unité 5 </li></ul><ul><li>Approche du rapport qualité-prix </li></ul><ul><li>Pourquoi l’approche du rapport qualité-prix? </li></ul><ul><li>Les trois E des mesures de performance </li></ul><ul><li>Différence entre l’approche axée sur les risques et l’approche du rapport qualité-prix </li></ul><ul><li>Douze attributs pour évaluer l'efficacité </li></ul><ul><li>Étude de cas </li></ul>
  76. 76. Besoins pour l'audit de performance <ul><li>Pour évaluer une unité ou un programme et répondre aux questions comme : </li></ul><ul><li>Gagnons-nous sur le plan qualité-prix? </li></ul><ul><li>Est-il possible de dépenser l'argent de façon plus ou moins judicieuse? </li></ul><ul><li>Les bonnes choses sont-elles faites? </li></ul><ul><li>Si oui, les choses sont-elles faites de la bonne manière? </li></ul><ul><li>Si non, quelles sont les causes? </li></ul>
  77. 77. Rapport qualité-prix (VFM) <ul><li>Définition : Le VFM est un utilitaire dérivé de chaque achat ou somme d'argent dépensé. Le VFM est basé non seulement sur le prix minimal d'achat ( économie ), mais aussi sur le maximum  d’ efficience et d' efficacité de l'achat. </li></ul><ul><li>Examine la façon dont une organisation produit un bon rapport qualité-prix. </li></ul><ul><li>Se concentre sur l'économie, l'efficience et l'efficacité </li></ul><ul><li>Se base sur des douze attributs pour évaluer l'efficacité </li></ul>
  78. 78. Mesures de performance de l'audit - Les 3E   <ul><li>Le principe d' ÉCONOMIE est la maîtrise des coûts. Cela exige que les ressources utilisées pour les activités de l'entité auditée soient rendues disponibles en temps utile, en quantité et qualité appropriées au meilleur prix . </li></ul><ul><li>Le principe d’ EFFICIENCE concerne le meilleur rapport entre les ressources utilisées, les conditions données et les résultats obtenus.  </li></ul><ul><li>Le principe de l' EFFICACITÉ répond aux objectifs fixés. Il vise à atteindre les objectifs spécifiques ou objectifs établis et/ou à réaliser des résultats escomptés. </li></ul>
  79. 79. Économie et efficience <ul><li>Modèle d'entrée-sortie : </li></ul><ul><li>Économie   - maîtrise des coûts. Exemples de questions d'audit : </li></ul><ul><li>Les moyens choisis ou l'équipement obtenu sont-ils les plus économiques? </li></ul><ul><li>Les diverses ressources ont-elles été utilisées de manière économique? </li></ul><ul><li>Efficacité = Entrée/Sortie </li></ul><ul><li>L'efficacité est liée à l'économie. Exemples de questions d'audit : </li></ul><ul><li>Les ressources sont-elles utilisées efficacement? </li></ul><ul><li>Les programmes et entités sont-ils gérés efficacement? </li></ul><ul><ul><li>Se focaliser sur ce qui est important pour l'entité! </li></ul></ul>Objectifs atteints Résultat Services fournis Sortie Action faite Action/Production Ressources affectées Entrée Objectif défini Engagement
  80. 80. 12 attributs pour évaluer l'efficacité <ul><ul><li>Orientation de la gestion </li></ul></ul><ul><ul><li>Pertinence </li></ul></ul><ul><ul><li>Convenance </li></ul></ul><ul><ul><li>Atteinte des résultats attendus </li></ul></ul><ul><ul><li>Acceptation </li></ul></ul><ul><ul><li>Effets secondaires </li></ul></ul><ul><li>Coûts et productivité </li></ul><ul><li>Réactivité </li></ul><ul><li>Résultats financiers </li></ul><ul><li>Environnement de travail </li></ul><ul><li>Protection des avoirs </li></ul><ul><li>Surveillance et rapport </li></ul>Fondation canadienne pour la vérification intégrée
  81. 81. Mener l'audit de performance - Planification <ul><li>Recueillir des informations générales sur le domaine de l'audit. </li></ul><ul><li>Comprendre les activités, objectifs, mission, etc. de l'organisation </li></ul><ul><li>Interroger la direction et le personnel. </li></ul><ul><li>Utiliser les douze attributs pour approfondir l'audit en examinant chaque attribut afin de choisir ceux qui sont les plus applicables. </li></ul><ul><li>Pour les attributs sélectionnés, développer des questions auxquelles il faudra répondre au cours de la prochaine phase. </li></ul>
  82. 82. Mener l'audit de performance - Examiner et évaluer   <ul><li>Les questions sont répondues par le biais de : </li></ul><ul><ul><li>Entretiens avec la direction, les employés et autres </li></ul></ul><ul><ul><li>Recherche industrielle </li></ul></ul><ul><ul><li>Mesures de la performance (critères) </li></ul></ul><ul><ul><li>Benchmarking (critères) </li></ul></ul><ul><ul><li>Autres rapports de gestion et d'audit. </li></ul></ul><ul><ul><li>Visites du site. </li></ul></ul>
  83. 83. Mener l'audit de performance - Rapport et suivi   <ul><li>Phase de communication des résultats </li></ul><ul><li>Les questions doivent être communiquées au client tout au long de l'audit. </li></ul><ul><li>Le rapport est rédigé et présenté au client. </li></ul><ul><li>Suivi </li></ul><ul><li>La direction met en œuvre les mesures à prendre dans le rapport. L'audit assiste au besoin. </li></ul>
  84. 84. Étude de cas <ul><li>Département d'État des </li></ul><ul><li>Fruits et légumes </li></ul>
  85. 85. <ul><li>Unité 6 </li></ul><ul><li>Réflexions finales </li></ul><ul><li>Résumé de ce que nous avons abordé </li></ul><ul><li>Audit interne - aujourd'hui et demain </li></ul>
  86. 86. Résumé <ul><li>Comprendre l'audit interne et l'audit de performance </li></ul><ul><li>Mesures de performance </li></ul><ul><li>Cadre international des pratiques professionnelles (IPPF) de l'IIA </li></ul><ul><li>Fonctions de gestion </li></ul><ul><li>Audit de performance axé sur les risques </li></ul><ul><li>Audit de performance du rapport qualité-prix </li></ul>
  87. 87. Audit interne moderne <ul><li>Service axé sur la clientèle et à valeur ajoutée pour la direction et les organes de contrôle </li></ul><ul><li>Guidé par les normes internationales et l'importance accrue de la qualité </li></ul><ul><li>Adoption de méthodologie basée sur le risque </li></ul><ul><li>Service de consultation + services d'assurance </li></ul><ul><li>Plus d'indépendance et la stature renforcée </li></ul><ul><li>Apporte de la valeur ajoutée à l'organisation et une plus grande harmonisation </li></ul><ul><li>Une approche plus stratégique du recrutement : sous-traitance et co-sourcing </li></ul><ul><li>L'intégration des ressources d'audit IT et non IT </li></ul><ul><li>Meilleure utilisation des outils technologiques/services </li></ul><ul><li>A commencé à faire partie de la structure de gouvernance </li></ul>
  88. 88. Les 5 plus grandes activités d'audit interne aujourd'hui <ul><li>Audit opérationnel (89% des répondants) . </li></ul><ul><li>Audits de la conformité avec les exigences du code de réglementation (y compris en termes de vie privée) (75% des répondants) . </li></ul><ul><li>Audit des risques financiers (72% des répondants). </li></ul><ul><li>Enquêtes de fraudes et d'irrégularités (71% des répondants) . </li></ul><ul><li>Évaluation de l'efficacité des cadres de contrôle (par exemple en utilisant le COSO et COBIT) (69 pour cent des répondants) . </li></ul>Étude mondiale 2010 de l'IIA sur l'audit interne
  89. 89. Et ensuite? Les cinq impératifs <ul><ul><li>Évaluer et s'aligner sur les attentes des parties prenantes clés </li></ul></ul><ul><ul><li>« Passer à l'action » dans la gestion des risques </li></ul></ul><ul><ul><li>Améliorer les connaissances de l'audit interne en termes d''entreprise </li></ul></ul><ul><ul><li>Rationaliser les processus et les opérations d'audit interne </li></ul></ul><ul><ul><li>Coordonner et s'aligner sur les autres fonctions de risque, contrôle et conformité </li></ul></ul>
  90. 90. L'audit de performance apporte de la valeur ajoutée en <ul><li>Réduisant l'exposition aux risques </li></ul><ul><li>Améliorant les chances d'atteindre les objectifs </li></ul><ul><li>Identifiant les améliorations opérationnelles </li></ul>
  91. 91. Questions [email_address] www.theiia.org/guidance

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