Este documento resume las principales reformas tributarias introducidas por el Código de Producción, Comercio e Inversiones de Ecuador, incluyendo la reducción progresiva de la tarifa del impuesto a la renta para sociedades hasta el 22%, exoneraciones del impuesto a la renta por 5 años para nuevas inversiones productivas, y deducciones y créditos tributarios para inversiones en sectores priorizados, medio ambiente, empleo y reinversión de utilidades. También define beneficios tributarios para Zonas Económicas Especiales y áreas deprimid

1. Reformas Tributarias - Código de
Producción, Comercio e Inversiones

2. Generalidades
Código de Producción
Comercio e
Inversiones
Suplemento R.O.
351 del 29 de
Diciembre de 2010

3. Impuesto a la renta
Código de Producción, Comercio e Inversiones

4. Impuesto a la renta
Tarifa del IR Reducción
sociedades del 25 al
22%
Art. 37 LRTI

5. Impuesto a la renta- Disminución
Progresiva de la Tarifa de Sociedades
Año 2011 = 24% Año 2012 = 23%
En adelante =
Año 2013 = 22%
22%
Art. 37 LRTI

6. Impuesto a la renta
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta
para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas
Las sociedades que se
constituyan a partir de Exoneración del pago
Las inversiones nuevas
la vigencia del Código del impuesto a la renta y productivas deberán
de la Producción así durante cinco realizarse fuera de las
como también las años, contados desde el jurisdicciones urbanas
sociedades nuevas que primer año en el que se de Quito o de
se constituyeren por generen ingresos Guayaquil y en los
sociedades atribuibles directa y
existentes, con el objeto únicamente a la nueva sectores señalados
de realizar inversiones en la norma
inversión.
nuevas y productivas
Art. 9.1 LRTI

7. Actividad Productiva
• Entiéndase por inversión
productiva, independientemente de
los tipos de propiedad, al flujo de
recursos destinados a producir bienes
y servicios, a ampliar la capacidad
productiva y a generar fuentes de
Actividades trabajo en la economía nacional,no se
productivas entenderá como inversión nueva y
productiva a aquella relacionada
exclusivamente con la
comercialización o distribución de
bienes o servicios
Art 13 COPCI, Art. inumerado agregado al 23 del RLRTI

8. Impuesto a la renta
En los siguientes sectores económicos
Producción de alimentos
frescos, congelados e Turismo;
industrializados; Energías renovables incluida la
Cadena forestal y agroforestal y bioenergía o energía a partir de
sus productos elaborados; biomasa;
Servicios Logísticos de comercio
Metalmecánica; exterior;
Biotecnología y Software
Petroquímica; aplicados; y,
Los sectores determinados por
Farmacéutica; el Presidente de la República.
Art. 9.1 LRTI

9. Impuesto a la renta
Los sectores determinados por el Presidente de la República.
a.-Fabricación de substancias químicas básicas (abonos y comp.
de nitrógeno)
b.- Plaguicidas y productos de uso agropecuario
c.- Jabones, detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y
preparados de tocador
d.- Otros productos químicos
e.- Productos de cerámica
f.- Receptores de radio, TV, celulares y conexos
g.- Prendas de vestir y materiales textiles
h.- Cuero y Calzado
i.- Aparatos de uso doméstico

10. Caracterìsticas
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya
se encuentran en funcionamiento u operación, no implica
inversión nueva para efectos de lo señalado.
No se entenderá como inversión nueva y productiva a
aquella relacionada exclusivamente con la
comercialización y distribución de bienes y servicios.
Total de la inversión debe ser nueva excepto cuando se
incluyan inmuebles; deberá ser nueva en un 80%. No
aplica si fue de partes relacionadas.
No se consideran recién constituidas las originadas por
fusiones o escisiones.
Art. 9.1 LRTI y art. (…) después del 23 del RLRTI

11. Impuesto a la renta - Requisitos
Presentar
al SRI Estados
Se debe de
contar con Resultado
soportes
Contribuyente
deberá:
Estado de
Atribuible a
Costos de
la nueva
Producción
inversión Ingresos, (si hubiere)
costos y
gastos y
utilidad
Art. (…) después del 23 del RLRTI

12. Impuesto a la Salida de Divisas
Están Los pagos realizados al exterior, por concepto de la
exentos amortización de capital e intereses generados sobre
créditos otorgados por instituciones financieras
internacionales, con un plazo mayor a un
año, destinados al financiamiento de inversiones
previstas en el Código de la Producción.
La tasa de interés deberá ser inferior a la tasa de
interés activa referencial a la fecha del registro del
crédito. Se exceptúa de este beneficio a las
instituciones del sistema financiero nacional y los
pagos relacionados con créditos concedidos por
partes relacionadas o instituciones financieras
constituidas o domiciliadas en paraísos fiscales o, en
general, en jurisdicciones de menor imposición.
Art. 159 LET

13. 5 años de no pago Anticipo
Anticipo de Las sociedades recién constituidas, las
Renta inversiones nuevas reconocidas de
acuerdo al Código de la Producción Las
personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad.
Que iniciaren actividades, estarán sujetas
al pago de este anticipo después del
quinto año de operación
efectiva, entendiéndose por tal la iniciación
de su proceso productivo y comercial.
Podrán ampliar el plazo cuando el proceso
productivo lo requiera ingresando su
petición al SRI.
Art. 41 LRTI y Art. 76 RLRTI

14. Anticipo Impuesto a la renta
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la
renta, se excluirá los montos que correspondan a
gastos incrementales por generación de nuevo empleo
o mejora de la masa salarial, así como la adquisición
de nuevos activos destinados a la mejora de la
productividad e innovación tecnológica, y en general
aquellas inversiones y gastos efectivamente
realizados, relacionados con los beneficios tributarios
para el pago del impuesto a la renta que reconoce el
Código de la Producción para las nuevas inversiones
Art. 41 LRTI y Art. 76 RLRTI

15. Anticipo Impuesto a la renta
Consideraciones
Desarrollo de proyectos software o tecnología
Cuya etapa de desarrollo sea superior a un año
Estarán exonerados del anticipo al impuesto a la
renta durante los periodos fiscales en los que no
reciban ingresos gravados.
Art. 41 LRTI y Art. 76 RLRTI

16. Anticipo Impuesto a la renta
Sociedades vendan al Diferir el
menos 5% de las pago del IR y
acciones a por lo del anticipo
menos el 20% de por 5 años
empleados con intereses
Únicamente para el
Si transfieren las ejercicio en que se
acciones se deberá transfieren las
liquidar el IR acciones. No procede
inmediatamente si los empleados son
partes relacionadas
Art. 39.1 LRTI y (…) a continuación del Art. 72 del RLRTI

17. Anticipo - Impuesto a la renta
Impuesto
causado
Informar al SRI
el plazo a diferir Diferir
Cuotas
en la forma que el IR y
anticipo semestrales
establezca la
resolución
Intereses:
tasa activa
corporativa
Art. 39.1 LRTI y (…) a continuación del Art. 72 del RLRTI

18. Impuesto a la renta
Exentos
Los intereses pagados por
trabajadores por concepto de
préstamos realizados por la
sociedad empleadora para que
el trabajador adquiera acciones
o participaciones de dicha
empleadora, mientras el Adicional a lo indicado
empleado conserve la
propiedad de tales acciones
(<=tasa activa)

19. Deducciones - Impuesto a la renta
100% La depreciación y amortización que correspondan a la
adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías
gasto destinadas a la implementación de mecanismos de
adicional producción más limpia, a mecanismos de generación
de energía de fuente renovable (solar, eólica o
similares) o a la reducción del impacto ambiental de la
actividad productiva, y a la reducción de emisiones de
gases de efecto invernadero
siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para
cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental
En cualquier caso deberá existir una autorización por parte
de la autoridad competente (Ministerio del Ambiente=
Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente
al 5% de los ingresos totales
Art. 10 numeral 7 LRTI

20. DEFINICIÒN DE MICRO, PEQUEÑA Y
MEDIANA EMPRESA
No. TRABAJADORES VENTAS ANUALES
MICROEMPRESA 1A9 HASTA 100.000,
PEQUEÑA EMPRESA 10 A 49 100.001 A 1.000.000
MEDIANA EMPRESA 50 A 199 1.000.001 A 5.000.000
Incentivos Tributarios específicos

21. Deducciones - Impuesto a la renta
Gasto 100% adicional por 5 años
para las medianas empresas
Capacitación técnica dirigida a
investigación, desarrollo e innovación
tecnológica, que mejore la productividad, y
que el beneficio no supere el 1% del valor de
los gastos efectuados por conceptos de
sueldos y salarios del año en que se aplique
el beneficio.
Art. 10 numeral 17 LRTI

22. Deducciones - Impuesto a la renta
Gasto 100% adicional por 5 años
para las medianas empresas
Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes
actividades: asistencia técnica en desarrollo de productos
mediante estudios y análisis de mercado y competitividad;
asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios
profesionales para diseño de procesos, productos, adaptación e
implementación de procesos, de diseño de empaques, de
desarrollo de software especializado y otros servicios de
desarrollo empresarial que serán especificados en el Reglamento
de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas.
Art. 10 numeral 17 LRTI

23. Deducciones - Impuesto a la renta
Gasto 100% adicional por 5 años para
las medianas empresas
Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el
acceso a mercados internacionales, tales como ruedas
de negocios, participación en ferias internacionales, entre
otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el
beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y
gastos destinados a la promoción y publicidad.
Art. 10 numeral 17 LRTI

24. Reinversión de Utilidades
Reinversión de Activos productivos, siempre y cuando lo destinen
utilidades a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos
nuevos, activos para riego, material
Reducción de 10 vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para
puntos producción agrícola, forestal, ganadera y de
porcentuales floricultura, que se utilicen para su actividad
sobre la tarifa productiva
del IR Adquisición de bienes relacionados con
sociedades investigación y tecnología que mejoren
productividad, generen diversificación productiva
e incremento de empleo
Aumento de capital y cumplir con los requisitos
que se establecerán en el Reglamento a la
presente Ley.
Art. 37 LRTI

25. Reinversión de Utilidades
El aumento de capital se perfeccionará con la
inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta
Reducción de el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior
10 puntos a aquel en que se generaron las utilidades materia
porcentuales de la reinversión, y en el caso de las cooperativas
sobre la tarifa de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de
del IR conformidad con las normas pertinentes.
sociedades
Art. 37 LRTI

26. Reinversión de Utilidades
Reliquidar el
impuesto
correspondiente
Si no se efectúa
Si se redujera el
el aumento del
capital
capital
Art. 51 RLRTI

27. Reinversión de utilidades
En el caso de En todo caso los
bienes bienes deberán
importados, se ser Deberá
considerará fecha nacionalizados mantenerse en
de adquisición la hasta antes de la los activos al
de la culminación del menos 2 años.
correspondiente siguiente ejercicio
factura o contrato. económico.
Art. 51 RLRTI

28. Reinversión de Utilidades
Descripción
Explicación del
del bien Año de
uso del bien
relacionado con fabricación
la actividad
productiva.
Informe:
Maquinarias o
equipos
nuevos
Fecha y valor
Nombre del de
proveedor adquisición,
Art. 51 RLRTI

29. Beneficios Tributarios ZEDE
ZEDES .- Reducción adicional de 5% al IR (17%)
 Importaciones de bienes : no paga IVA
 Exoneración de ISD por pagos de
importaciones y de financiamiento
 Crédito tributario por el IVA pagado en compra de materias
primas, insumos y servicios .
 Los operadores y administradores ZEDE´s tienen derecho
a crédito tributario, por el IVA pagado en la compra de
materias primas, insumos y servicios provenientes del
territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo
de los operadores y administradores de. ZEDE´s
Art. 51 RLRTI

30. Beneficios Tributarios Zonas
Deprimidas y de Frontera
Además de los incentivos generales y sectoriales : Aquella
inversión realizada en ZONAS DEPRIMIDAS tendrá una
deducción del 100 % del costo de nuevos trabajadores por
5 años. (incremento neto de empleo anualmente)
Art. 51 RLRTI

31. Anexo de Incentivos y Beneficios Tributarios del
COPCI
Los contribuyentes
En año 2011 se Se lo envía a
que se hicieron uso
debió haber través del internet
de beneficios
presentado hasta en el programa
tributarios deben
el 29 oct. Dimm Anexos
presentar el anexo
Art. 11 LRTI

32. Art. 11 LRTI

33. Otros Beneficios – Incremento Neto de Empleo
vigente desde el 2008
El valor de
deducción es el
Ser en RDEP y
incremento
haber trabajado
neto y va a la
6 meses o más
Conciliación
Tributaria
Art. 11 LRTI

34. Otros Beneficios – Empleados Discapacitados
El beneficio es para El valor de
Ser en RDEP y estar empelados nuevos y deducción es el
registrados en el antiguos y mientras 150% adicional de
CONADIS (30%) dure la relación los sueldos pagados
laboral a dichos empleados
Art. 10 LRTI

35. Otros Beneficios – Amortización de Pérdidas
Hasta en 5 años
Art. 10 LRTI

36. ISD como Crédito Tributario para el Anticipo o para el IR
Vigente
Puede ser desde el Se lo utiliza
utilizado hasta ejercicio fiscal en el
en 5 años 2012 formulario
115 , 101 0
102
Se refiere al pago de ISD ISD CT IR
por importaciones de
materias
primas, insumos y El bien debe
bienes de capital, a ser constar en el
incorporados en listado emitido
procesos productivos Sirve para el por CPT
pago de cuotas R.O. 30-05-12
de Anticipo y el
IR en Abril
Art. 139 RLRTI

37. Incentivos IVA
Art. 10 LRTI

38. Devolución de IVA – Exportadores de Bienes
En sus adquisiciones Se devuelve el
deben retener el 100% IVA pagado en
El exportador de IVA y en pagos B y S que se
debe presentar superiores a 5000 utilicen para
su declaración deben utilizar las IFIs comercializar
y anexo los bienes a
exportar
Exportadores
de Bienes También se
Se devuelve en IVA no incluye el IVA
compensado en la
adquisiciones locales o pagados por
importaciones de bienes adquisiciones
que se exporten de activos que
La devolución se ingresen al
la realiza el 30 proceso de
días exportación
Art. 139 RLRTI