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  Contrats	
  Madelin	
  
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  g érants	
  majoritaires	
  »	
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Clarifier	
  l ’assie7e	
  
de	
  c alcul	
  de	
  l a	
  déduc:on	
  
fiscale	
  »	
  
Rappo rteur	
  :	
  
Gérard	
  PIOT	
  
Expert-­‐Comptable	
  
Cabinet	
  PIOT	
  
4	
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  Contrats	
  Madelin	
  «	
  g érants	
  majoritaires	
  »	
  :	
  
Clarifier	
  l ’assieAe	
  de	
  c alcul	
  de	
  l a	
  déducCon	
  fi scale	
  

1	
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  Quel	
  est	
  l e	
  p roblème	
  ?	
  
	
  
1-­‐1	
  –	
  Le	
  contexte	
  

	
  

Les	
  contrats	
  gérants	
  majoritaires	
  sont	
  apparus	
  quelques	
  mois	
  après	
  la	
  publica:on	
  de	
  
la	
  loi	
  Madelin.	
  
Ils	
  perme7aient	
  de	
  répondre	
  à	
  la	
  probléma:que	
  suivante	
  :	
  prendre	
  en	
  compte	
  les	
  di-­‐	
  
videndes	
  dans	
  l’assie7e	
  de	
  calcul	
  d’un	
  TNS	
  alors	
  même	
  que	
  la	
  fiscalité	
  encourageait	
  
l’a7ribu:on	
  de	
  dividendes	
  par	
  rapport	
  au	
  versement	
  de	
  rémunéra:on.	
  
Aujourd’hui,	
   les	
   assureurs	
   adoptent	
   des	
   posi:ons	
   différentes	
   sur	
   ce7e	
   ques:on	
   de	
   la	
  
base,	
   qu’ils	
   prennent	
   en	
   compte	
   pour	
   le	
   calcul	
   des	
   co:sa:ons	
   et	
   des	
   presta:ons	
   ;	
  
c’est	
  une	
  source	
  d’incer:tude	
  pour	
  les	
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Il	
  faut	
  se	
  rappeler	
  qu’en	
  1994,	
  date	
  de	
  mise	
  en	
  place	
  de	
  la	
  Loi	
  Madelin,	
  la	
  tendance	
  
était	
   de	
   préconiser	
   le	
   statut	
   de	
   gérant	
   majoritaire	
   de	
   SARL	
   en	
   privilégiant	
   la	
  
distribu:on	
  de	
  dividendes.	
  
Cela	
  se	
  jus:fiait	
  car	
  le	
  taux	
  de	
  l’impôt	
  société	
  était	
  alors	
  de	
  1/3	
  alors	
  que	
  l’avoir	
  fiscal	
  
s’établissait	
  toujours	
  à	
  50	
  %.	
  
Ce7e	
  stratégie	
  fonc:onnait	
  bien	
  sous	
  une	
  réserve	
  :	
  l’assie7e	
  de	
  calcul	
  des	
  garan:es	
  
de	
  prévoyance	
  servies	
  en	
  cas	
  d’arrêt	
  de	
  travail.	
  
En	
   effet,	
   en	
   privilégiant	
   la	
   rémunéra:on	
   du	
   capital	
   (versement	
   de	
   dividendes)	
   au	
  
détri-­‐	
  ment	
  de	
  la	
  rémunéra:on	
  du	
  travail	
  (rémunéra:on	
  dite	
  de	
  l’ar:cle	
  62	
  du	
  CGI),	
  le	
  
diri-­‐	
  geant	
  s’exposait	
  à	
  être	
  pris	
  en	
  charge	
  de	
  façon	
  médiocre	
  en	
  cas	
  d’arrêt	
  de	
  travail.	
  

	
  

Face	
  à	
  ce7e	
  situa:on,	
  les	
  professionnels	
  de	
  l’assurance	
  réagirent	
  intelligemment	
  en	
  
faisant	
  évoluer	
  leurs	
  contrats	
  et	
  en	
  proposant	
  un	
  mécanisme	
  réservé	
  aux	
  gérants	
  de	
  
société	
  :	
  ainsi	
  naquirent	
  les	
  contrats	
  	
  «	
  Gérants	
  majoritaires	
  ».	
  
Le	
   principe	
   est	
   simple	
   puisqu’il	
   s’agit	
   de	
   faire	
   reposer	
   l’assie7e	
   de	
   calcul	
   des	
  
co:sa:ons	
   et	
   des	
   presta:ons	
   sur	
   la	
   rémunéra:on	
   globale	
   perçue	
   au	
   :tre	
   de	
   l’ac:vité	
  
exercée	
   au	
   sein	
   de	
   l’entreprise,	
   qu’il	
   s’agisse	
   de	
   rémunéra:on	
   de	
   gérance	
   dite	
   «	
  
ar:cle	
   62	
   »	
   ou	
   encore	
   des	
   dividendes	
   versés	
   par	
   la	
   société	
   dont	
   le	
   dirigeant	
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   la	
  
ges:on.	
  
L’assuré	
  choisit	
  ainsi	
  un	
  niveau	
  de	
  garan:es	
  exprimé	
  en	
  référence	
  au	
  plafond	
  annuel	
  
de	
  Sécurité	
  sociale.	
  Le	
  plus	
  souvent,	
  ces	
  	
  	
  contrats	
  perme7ent	
  de	
  se	
  couvrir	
  jusqu’à	
  3	
  
ou	
  4	
  plafonds	
  annuels	
  de	
  Sécurité	
  sociale,	
  avec	
  des	
  choix	
  d’assie7e	
  par	
  tranches	
  de	
  
demi-­‐plafonds.	
  
Ces	
   	
   contrats	
   	
   ont	
   	
   incontestablement	
   	
   trouvé	
   	
   leur	
   	
   marché	
   	
   et	
   	
   cons:tuent	
  	
  
aujourd’hui	
  l’offre	
  de	
  référence	
  pour	
  les	
  gérants	
  majoritaires.	
  
Pour	
   autant,	
   force	
   est	
   de	
   constater	
   qu’ils	
   ont	
   con:nué	
   à	
   prospérer	
   même	
   quand,	
   no-­‐	
  
tamment	
  entre	
  1998	
  et	
  2004,	
  les	
  gérants	
  majoritaires	
  n’avaient	
  plus	
  aucun	
  intérêt	
  à	
  
s’a7ribuer	
  des	
  dividendes…	
  
Avec	
  le	
  retour	
  de	
  l’intérêt,	
  pour	
  le	
  dirigeant	
  TNS,	
  à	
  se	
  rémunérer	
  pour	
  une	
  part	
  sous	
  
forme	
  de	
  dividendes,	
  ces	
  contrats	
  conservent	
  toute	
  leur	
  a7rac:vité.	
  
Les	
  contrats	
  dits	
  «	
  Gérants	
  majoritaires	
  »	
  furent	
  ainsi	
  à	
  l’origine	
  une	
  véritable	
  réponse	
  
technique.	
  Aujourd’hui,	
  ils	
  cons:tuent	
  essen:ellement	
  un	
  argument	
  	
  marke:ng.	
  
4	
  -­‐	
  Contrats	
  Madelin	
  «	
  g érants	
  majoritaires	
  »	
  :	
  
Clarifier	
  l ’assieAe	
  de	
  c alcul	
  de	
  l a	
  déducCon	
  fi scale	
  

1	
  -­‐	
  2	
  -­‐	
  Le	
  problème	
  posé	
  

	
  

Le	
  problème	
  se	
  pose	
  à	
  deux	
  niveaux	
  :	
  

	
  

A	
  –	
  AssieAe	
  retenue	
  

Le	
  problème	
  
L’Administra:on	
  
Fiscale	
  doit	
  abso-­‐	
  
lument	
  préciser	
  
l’assie7e	
  de	
  
calcul	
  du	
  
disponible	
  
Madelin	
  pour	
  les	
  
gérants	
  majori-­‐	
  
taires	
  de	
  SARL	
  
à	
  l’Impôt	
  
Sociétés.	
  

Les	
  dirigeants	
  et	
  leurs	
  conseils	
  se	
  heurtent	
  à	
  l’imprécision	
  de	
  la	
  défini:on	
  de	
  l’assie7e	
  
de	
  revenu	
  à	
  prendre	
  en	
  compte	
  et	
  à	
  la	
  déduc:bilité	
  des	
  co:sa:ons	
  versées	
  pour	
  ces	
  
contrats.	
  
Aucun	
  texte	
  ne	
  précise	
  clairement	
  l’assie7e	
  de	
  revenu	
  à	
  prendre	
  en	
  compte	
  pour	
  le	
  
calcul	
  du	
  montant	
  déduc:ble	
  au	
  :tre	
  des	
  contrats	
  Madelin.	
  
Faut-­‐il	
   	
  se	
   	
  baser	
   	
  sur	
   	
  le	
   	
  bénéfice	
   	
  social	
   	
  ou	
   	
  le	
   	
  résultat	
   	
  de	
   	
  la	
   	
  société	
   	
  ?	
   	
  Ces	
  	
  
incer:tudes	
  conduisent	
   	
  à	
   	
  diverses	
   	
  interpréta:ons	
   	
  et	
   	
  ainsi	
   	
  à	
   	
  des	
   	
  conduites	
   	
  de	
  	
  
déclara:on	
  	
  diffé-­‐	
  rentes.	
  
La	
  seule	
  référence	
  disponible	
  à	
  ce	
  jour	
  est	
  un	
  rescrit	
  fiscal	
  du	
  25	
  juin	
  2009.	
  L’Adminis-­‐	
  
tra:on	
  fiscale	
  y	
  indique	
  que	
  l’assie7e	
  de	
  déduc:bilité,	
  pour	
  un	
  gérant	
  majoritaire	
  de	
  
SARL,	
  est	
  calculée	
  par	
  référence	
  à	
  la	
  rémunéra:on	
  du	
  gérant	
  et	
  non	
  au	
  bénéfice	
  de	
  
l’entreprise.	
  
B	
  –	
  Prise	
  en	
  compte	
  ou	
  non	
  des	
  dividendes	
  en	
  plus	
  de	
  la	
  rémunéraCon	
  dans	
  la	
  base	
  
de	
  calcul.	
  

	
  

La	
  difficulté	
  provient	
  du	
  fait	
  que	
  sur	
  la	
  ques:on	
  de	
  l’assie7e	
  de	
  calcul,	
  les	
  assureurs	
  
pra:quent	
  de	
  manière	
  très	
  différente.	
  
En	
   effet,	
   certains	
   refusent	
   les	
   dividendes	
   comme	
   assie7e	
   de	
   calcul	
   des	
   co:sa:ons,	
   et	
  
donc	
  des	
  presta:ons.	
  
Mais	
  d’autres	
  acceptent	
  les	
  dividendes	
  pour	
  fixer	
  le	
  niveau	
  des	
  co:sa:ons,	
  mais	
  les	
  
excluent	
  lorsqu’il	
  s’agit	
  de	
  payer	
  des	
  presta:ons.	
  

	
  

Il	
   parait	
   donc	
   inadéquat	
   d’intégrer	
   dans	
   la	
   base	
   de	
   calcul	
   des	
   co:sa:ons	
   les	
  
dividendes	
  alors	
  que	
  la	
  déduc:bilité	
  des	
  dites	
  co:sa:ons	
  n’est	
  pas	
  assurée.	
  

	
  

Il	
   est	
   nécessaire	
   de	
   fixer	
   clairement	
   le	
   cadre	
   de	
   l’assie7e	
   de	
   calcul	
   servant	
   de	
   base	
   et	
  
de	
   déduc:bilité	
   des	
   co:sa:ons,	
   et	
   ce	
   d’autant	
   plus	
   que	
   la	
   législa:on	
   impose	
   aux	
  
dirigeants	
   des	
   SEL	
   (et	
   peut-­‐être	
   prochainement	
   aux	
   gérants	
   majoritaires	
   de	
   SARL)	
  
d’intégrer	
   leurs	
   dividendes	
   à	
   la	
   rémunéra:on	
   perçue	
   pour	
   déterminer	
   la	
   base	
   de	
  
calcul	
  du	
  disponible.	
  

Pour	
  bien	
  comprendre	
  ...	
  

	
  

Madame	
  Myon	
  dirige	
  la	
  société	
  qu’elle	
  a	
  créée	
  il	
  y	
  a	
  maintenant	
  près	
  de	
  15	
  ans.	
  Elle	
  
possède	
  80%	
  des	
  parts	
  sociales	
  et	
  dispose	
  ainsi	
  du	
  statut	
  de	
  gérant	
  majoritaire	
  de	
  
SARL.	
  

	
  

Après	
  des	
  premières	
  années	
  délicates,	
  elle	
  s’est	
  a7achée	
  à	
  développer	
  son	
  entreprise	
  
qui	
  dégage	
  chaque	
  année	
  un	
  bénéfice	
  confortable.	
  

	
  

Au	
  :tre	
  de	
  sa	
  rémunéra:on,	
  elle	
  perçoit	
  ainsi	
  tous	
  les	
  ans	
  une	
  rémunéra:on	
  de	
  gé-­‐	
  
4	
  -­‐	
  Contrats	
  Madelin	
  «	
  g érants	
  majoritaires	
  »	
  :	
  
Clarifier	
  l ’assieAe	
  de	
  c alcul	
  de	
  l a	
  déducCon	
  fi scale	
  

rance	
  de	
  38	
  000	
  €	
  auxquels	
  elle	
  ajoute	
  
35	
  000	
  €	
  de	
  dividendes.	
  

	
  

Divorcée,	
  elle	
  élève	
  seule	
  ses	
  deux	
  enfants	
  de	
  12	
  et	
  8	
  ans.	
  

	
  

Elle	
  a	
  souscrit	
  un	
  contrat	
  de	
  prévoyance	
  dit	
  «	
  gérant	
  majoritaire	
  »	
  pour	
  un	
  montant	
  
forfaitaire	
  de	
  2	
  fois	
  le	
  plafond	
  annuel	
  de	
  sécurité	
  sociale	
  (Pass	
  :	
  36	
  372	
  €	
  en	
  2012).	
  

	
  

A	
  l’occasion	
  	
  d’un	
  	
  arrêt	
  de	
  travail	
  	
  d’une	
  durée	
  de	
  8	
  mois,	
  son	
  	
  assureur	
  refuse	
  de	
  lui	
  
verser	
  la	
  presta:on	
  à	
  hauteur	
  de	
  la	
  base	
  de	
  calcul	
  souscrite	
  (72	
  744	
  €).	
  Il	
  accepte	
  sim-­‐	
  
plement	
  de	
  lui	
  verser	
  les	
  presta:ons	
  à	
  hauteur	
  de	
  38	
  000	
  €	
  au	
  mo:f	
  qu’il	
  peut	
  assurer	
  
de	
  la	
  rémunéra:on	
  de	
  gérance,	
  mais	
  pas	
  des	
  dividendes.	
  

	
  

Madame	
  Myon	
  se	
  retrouve	
  ainsi	
  avec	
  un	
  manque	
  à	
  gagner	
  de	
  35	
  000	
  €	
  par	
  an.	
  
	
  

	
  

2	
  -­‐	
  La	
  so luCon	
  préconisée	
  
	
  

Sur	
   ces	
   deux	
   points,	
   il	
   faut	
   que	
   les	
   Pouvoirs	
   Publics	
   précisent	
   les	
   règles	
   applicables	
   et	
  
me7ent	
  fin	
  au	
  flou	
  de	
  la	
  situa:on	
  actuelle.	
  
• Il	
  est	
  donc	
  nécessaire	
  de	
  définir	
  la	
  base	
  de	
  déduc:bilité	
  des	
  contrats	
  Madelin	
  pour	
  
les	
  gérants	
  majoritaires.	
  
• Avec	
   l’évolu:on	
   de	
   la	
   législa:on	
   vers	
   la	
   prise	
   en	
   compte	
   des	
   dividendes	
   dans	
  
l’assie7e	
  de	
  calcul	
  des	
  charges	
  sociales,	
  il	
  apparaît	
  important	
  d’autoriser	
  clairement	
  
les	
   assu-­‐	
   reurs	
   à	
   intégrer	
   ces	
   derniers	
   dans	
   la	
   base	
   du	
   contrat	
   de	
   prévoyance	
   et	
  
d’adme7re	
   leur	
   déduc:bilité.	
   Ce7e	
   solu:on	
   s’appliquerait	
   pour	
   les	
   dirigeants	
   à	
  
hauteur	
   de	
   la	
   quote-­‐	
   part	
   de	
   dividendes	
   intégrée	
   dans	
   la	
   base	
   de	
   calcul	
   des	
  
co:sa:ons	
  obligatoires.	
  

	
  

De	
   manière	
   plus	
   générale,	
   la	
   réglementa:on	
   doit	
   imposer	
   que	
   l’assie7e	
   de	
   calcul	
   des	
  
co:sa:ons	
  et	
  des	
  presta:ons	
  soit	
  rigoureusement	
  iden:que.	
  
4	
  -­‐	
  Contrats	
  Madelin	
  «	
  g érants	
  majoritaires	
  »	
  :	
  
Clarifier	
  l ’assieAe	
  de	
  c alcul	
  de	
  l a	
  déducCon	
  fi scale	
  

Résumé	
  de	
  n otre	
  p roposiCon	
  n°4	
  :	
  

	
  

A	
  	
   -­‐	
  	
   Définir	
  	
   la	
  	
   base	
  	
   de	
  	
   déduc:bilité	
  	
   des	
  
contrats	
  	
  Madelin	
  	
  pour	
  	
  les	
  	
  gérants	
  	
  majori-­‐	
  
taires.	
  

	
  

B	
  	
   –	
  	
   Autoriser	
  	
   clairement	
  	
   les	
  	
   assureurs	
  	
   à	
  
intégrer	
  	
   les	
  	
   dividendes	
  	
   dans	
  	
   la	
  	
   base	
  	
   du	
  
contrat	
  	
  de	
  	
  prévoyance	
  	
  et	
  	
  d’adme7re	
  	
  leur	
  
déduc:bilité	
  à	
  hauteur	
  de	
  la	
  quote-­‐part	
  de	
  
dividendes	
   intégrée	
   dans	
   la	
   base	
   de	
   calcul	
  
des	
  co:sa:ons	
  obligatoires.	
  

	
  

C	
  -­‐	
  Imposer	
  que	
  l’assiette	
  de	
  calcul	
  des	
  coti-­‐	
  
sa:ons	
  	
  et	
  	
  des	
  	
  presta:ons	
  	
  soit	
  	
  rigoureuse-­‐	
  
ment	
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Proposition 1 - Faire des régimes tns le laboratoire de la protection sociale...
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Proposition 4 - contrats madelin « gérants majoritaires » - clarifier l’assiette de calcul de la déduction fiscale

  • 1. «  Contrats  Madelin   «  g érants  majoritaires  »  :   Clarifier  l ’assie7e   de  c alcul  de  l a  déduc:on   fiscale  »   Rappo rteur  :   Gérard  PIOT   Expert-­‐Comptable   Cabinet  PIOT  
  • 2. 4  -­‐  Contrats  Madelin  «  g érants  majoritaires  »  :   Clarifier  l ’assieAe  de  c alcul  de  l a  déducCon  fi scale   1  -­‐  Quel  est  l e  p roblème  ?     1-­‐1  –  Le  contexte     Les  contrats  gérants  majoritaires  sont  apparus  quelques  mois  après  la  publica:on  de   la  loi  Madelin.   Ils  perme7aient  de  répondre  à  la  probléma:que  suivante  :  prendre  en  compte  les  di-­‐   videndes  dans  l’assie7e  de  calcul  d’un  TNS  alors  même  que  la  fiscalité  encourageait   l’a7ribu:on  de  dividendes  par  rapport  au  versement  de  rémunéra:on.   Aujourd’hui,   les   assureurs   adoptent   des   posi:ons   différentes   sur   ce7e   ques:on   de   la   base,   qu’ils   prennent   en   compte   pour   le   calcul   des   co:sa:ons   et   des   presta:ons   ;   c’est  une  source  d’incer:tude  pour  les  clients.     Il  faut  se  rappeler  qu’en  1994,  date  de  mise  en  place  de  la  Loi  Madelin,  la  tendance   était   de   préconiser   le   statut   de   gérant   majoritaire   de   SARL   en   privilégiant   la   distribu:on  de  dividendes.   Cela  se  jus:fiait  car  le  taux  de  l’impôt  société  était  alors  de  1/3  alors  que  l’avoir  fiscal   s’établissait  toujours  à  50  %.   Ce7e  stratégie  fonc:onnait  bien  sous  une  réserve  :  l’assie7e  de  calcul  des  garan:es   de  prévoyance  servies  en  cas  d’arrêt  de  travail.   En   effet,   en   privilégiant   la   rémunéra:on   du   capital   (versement   de   dividendes)   au   détri-­‐  ment  de  la  rémunéra:on  du  travail  (rémunéra:on  dite  de  l’ar:cle  62  du  CGI),  le   diri-­‐  geant  s’exposait  à  être  pris  en  charge  de  façon  médiocre  en  cas  d’arrêt  de  travail.     Face  à  ce7e  situa:on,  les  professionnels  de  l’assurance  réagirent  intelligemment  en   faisant  évoluer  leurs  contrats  et  en  proposant  un  mécanisme  réservé  aux  gérants  de   société  :  ainsi  naquirent  les  contrats    «  Gérants  majoritaires  ».   Le   principe   est   simple   puisqu’il   s’agit   de   faire   reposer   l’assie7e   de   calcul   des   co:sa:ons   et   des   presta:ons   sur   la   rémunéra:on   globale   perçue   au   :tre   de   l’ac:vité   exercée   au   sein   de   l’entreprise,   qu’il   s’agisse   de   rémunéra:on   de   gérance   dite   «   ar:cle   62   »   ou   encore   des   dividendes   versés   par   la   société   dont   le   dirigeant   assure   la   ges:on.   L’assuré  choisit  ainsi  un  niveau  de  garan:es  exprimé  en  référence  au  plafond  annuel   de  Sécurité  sociale.  Le  plus  souvent,  ces      contrats  perme7ent  de  se  couvrir  jusqu’à  3   ou  4  plafonds  annuels  de  Sécurité  sociale,  avec  des  choix  d’assie7e  par  tranches  de   demi-­‐plafonds.   Ces     contrats     ont     incontestablement     trouvé     leur     marché     et     cons:tuent     aujourd’hui  l’offre  de  référence  pour  les  gérants  majoritaires.   Pour   autant,   force   est   de   constater   qu’ils   ont   con:nué   à   prospérer   même   quand,   no-­‐   tamment  entre  1998  et  2004,  les  gérants  majoritaires  n’avaient  plus  aucun  intérêt  à   s’a7ribuer  des  dividendes…   Avec  le  retour  de  l’intérêt,  pour  le  dirigeant  TNS,  à  se  rémunérer  pour  une  part  sous   forme  de  dividendes,  ces  contrats  conservent  toute  leur  a7rac:vité.   Les  contrats  dits  «  Gérants  majoritaires  »  furent  ainsi  à  l’origine  une  véritable  réponse   technique.  Aujourd’hui,  ils  cons:tuent  essen:ellement  un  argument    marke:ng.  
  • 3. 4  -­‐  Contrats  Madelin  «  g érants  majoritaires  »  :   Clarifier  l ’assieAe  de  c alcul  de  l a  déducCon  fi scale   1  -­‐  2  -­‐  Le  problème  posé     Le  problème  se  pose  à  deux  niveaux  :     A  –  AssieAe  retenue   Le  problème   L’Administra:on   Fiscale  doit  abso-­‐   lument  préciser   l’assie7e  de   calcul  du   disponible   Madelin  pour  les   gérants  majori-­‐   taires  de  SARL   à  l’Impôt   Sociétés.   Les  dirigeants  et  leurs  conseils  se  heurtent  à  l’imprécision  de  la  défini:on  de  l’assie7e   de  revenu  à  prendre  en  compte  et  à  la  déduc:bilité  des  co:sa:ons  versées  pour  ces   contrats.   Aucun  texte  ne  précise  clairement  l’assie7e  de  revenu  à  prendre  en  compte  pour  le   calcul  du  montant  déduc:ble  au  :tre  des  contrats  Madelin.   Faut-­‐il    se    baser    sur    le    bénéfice    social    ou    le    résultat    de    la    société    ?    Ces     incer:tudes  conduisent    à    diverses    interpréta:ons    et    ainsi    à    des    conduites    de     déclara:on    diffé-­‐  rentes.   La  seule  référence  disponible  à  ce  jour  est  un  rescrit  fiscal  du  25  juin  2009.  L’Adminis-­‐   tra:on  fiscale  y  indique  que  l’assie7e  de  déduc:bilité,  pour  un  gérant  majoritaire  de   SARL,  est  calculée  par  référence  à  la  rémunéra:on  du  gérant  et  non  au  bénéfice  de   l’entreprise.   B  –  Prise  en  compte  ou  non  des  dividendes  en  plus  de  la  rémunéraCon  dans  la  base   de  calcul.     La  difficulté  provient  du  fait  que  sur  la  ques:on  de  l’assie7e  de  calcul,  les  assureurs   pra:quent  de  manière  très  différente.   En   effet,   certains   refusent   les   dividendes   comme   assie7e   de   calcul   des   co:sa:ons,   et   donc  des  presta:ons.   Mais  d’autres  acceptent  les  dividendes  pour  fixer  le  niveau  des  co:sa:ons,  mais  les   excluent  lorsqu’il  s’agit  de  payer  des  presta:ons.     Il   parait   donc   inadéquat   d’intégrer   dans   la   base   de   calcul   des   co:sa:ons   les   dividendes  alors  que  la  déduc:bilité  des  dites  co:sa:ons  n’est  pas  assurée.     Il   est   nécessaire   de   fixer   clairement   le   cadre   de   l’assie7e   de   calcul   servant   de   base   et   de   déduc:bilité   des   co:sa:ons,   et   ce   d’autant   plus   que   la   législa:on   impose   aux   dirigeants   des   SEL   (et   peut-­‐être   prochainement   aux   gérants   majoritaires   de   SARL)   d’intégrer   leurs   dividendes   à   la   rémunéra:on   perçue   pour   déterminer   la   base   de   calcul  du  disponible.   Pour  bien  comprendre  ...     Madame  Myon  dirige  la  société  qu’elle  a  créée  il  y  a  maintenant  près  de  15  ans.  Elle   possède  80%  des  parts  sociales  et  dispose  ainsi  du  statut  de  gérant  majoritaire  de   SARL.     Après  des  premières  années  délicates,  elle  s’est  a7achée  à  développer  son  entreprise   qui  dégage  chaque  année  un  bénéfice  confortable.     Au  :tre  de  sa  rémunéra:on,  elle  perçoit  ainsi  tous  les  ans  une  rémunéra:on  de  gé-­‐  
  • 4. 4  -­‐  Contrats  Madelin  «  g érants  majoritaires  »  :   Clarifier  l ’assieAe  de  c alcul  de  l a  déducCon  fi scale   rance  de  38  000  €  auxquels  elle  ajoute   35  000  €  de  dividendes.     Divorcée,  elle  élève  seule  ses  deux  enfants  de  12  et  8  ans.     Elle  a  souscrit  un  contrat  de  prévoyance  dit  «  gérant  majoritaire  »  pour  un  montant   forfaitaire  de  2  fois  le  plafond  annuel  de  sécurité  sociale  (Pass  :  36  372  €  en  2012).     A  l’occasion    d’un    arrêt  de  travail    d’une  durée  de  8  mois,  son    assureur  refuse  de  lui   verser  la  presta:on  à  hauteur  de  la  base  de  calcul  souscrite  (72  744  €).  Il  accepte  sim-­‐   plement  de  lui  verser  les  presta:ons  à  hauteur  de  38  000  €  au  mo:f  qu’il  peut  assurer   de  la  rémunéra:on  de  gérance,  mais  pas  des  dividendes.     Madame  Myon  se  retrouve  ainsi  avec  un  manque  à  gagner  de  35  000  €  par  an.       2  -­‐  La  so luCon  préconisée     Sur   ces   deux   points,   il   faut   que   les   Pouvoirs   Publics   précisent   les   règles   applicables   et   me7ent  fin  au  flou  de  la  situa:on  actuelle.   • Il  est  donc  nécessaire  de  définir  la  base  de  déduc:bilité  des  contrats  Madelin  pour   les  gérants  majoritaires.   • Avec   l’évolu:on   de   la   législa:on   vers   la   prise   en   compte   des   dividendes   dans   l’assie7e  de  calcul  des  charges  sociales,  il  apparaît  important  d’autoriser  clairement   les   assu-­‐   reurs   à   intégrer   ces   derniers   dans   la   base   du   contrat   de   prévoyance   et   d’adme7re   leur   déduc:bilité.   Ce7e   solu:on   s’appliquerait   pour   les   dirigeants   à   hauteur   de   la   quote-­‐   part   de   dividendes   intégrée   dans   la   base   de   calcul   des   co:sa:ons  obligatoires.     De   manière   plus   générale,   la   réglementa:on   doit   imposer   que   l’assie7e   de   calcul   des   co:sa:ons  et  des  presta:ons  soit  rigoureusement  iden:que.  
  • 5. 4  -­‐  Contrats  Madelin  «  g érants  majoritaires  »  :   Clarifier  l ’assieAe  de  c alcul  de  l a  déducCon  fi scale   Résumé  de  n otre  p roposiCon  n°4  :     A     -­‐     Définir     la     base     de     déduc:bilité     des   contrats    Madelin    pour    les    gérants    majori-­‐   taires.     B     –     Autoriser     clairement     les     assureurs     à   intégrer     les     dividendes     dans     la     base     du   contrat    de    prévoyance    et    d’adme7re    leur   déduc:bilité  à  hauteur  de  la  quote-­‐part  de   dividendes   intégrée   dans   la   base   de   calcul   des  co:sa:ons  obligatoires.     C  -­‐  Imposer  que  l’assiette  de  calcul  des  coti-­‐   sa:ons    et    des    presta:ons    soit    rigoureuse-­‐   ment  iden:que.