Este documento describe tres grandes desafíos que enfrentan los auditores internos en el siglo 21: malainformación, malagestión y macroconocimiento. El autor argumenta que la cantidad de información disponible está creciendo exponencialmente, pero también la malinformación. Los auditores deben desarrollar la capacidad de evaluar la credibilidad de la información. También hay más corrupción y mala gestión que auditar. Finalmente, la tasa de crecimiento del conocimiento humano está acelerando, por lo que los auditores necesitan especializarse aún más para

1. El Auditor Interno Frente sus Tres
Mayores Desafíos
Sobrevivencia en la Época de
Macroconocimiento,
Malainformación, y
Malagestión
por Jim Wesberry
Sexto Congreso Nacional de Auditoría
Quito, Ecuador – 14-15 de mayo de 2015
"Como una ciudad cuyos muros han sido
tumbados es al hombre que le falta el
autocontrol"
Proverbios 25:28
Una Mirada por Atrás
Cuando yo llegaba a Lima, Perú en mayo de 1967 la auditoría interna estaba
poca desarrollada en América Latina. Había tres capítulos del Instituto de
Auditores Internos (IAI) funcionando en Monterey, Panamá y Buenos Aires…los
primeros dos únicamente en el idioma inglés. En aquella época todas las
publicaciones del IAI estaban en inglés porque casi todos sus miembros estaban
en los EEUU y Canadá.
1

2. Cuando yo llegaba a; Ecuador en 1974 la profesión del auditor interno fue
prácticamente desconocida. Los llamados “auditores internos” que existían en
el sector privado desempeñaron funciones de contabilidad y tesorería, casi
siempre firmando los cheques conjuntamente con otro funcionario. No habían
auditores internos en el gobierno.
En estos años cuando existían auditores internos en la mejoría de los países
latinoamericanos estaban usualmente ubicados en el departamento de
contabilidad de las empresas. Llevaban a cabo deberes rutinarios que hoy
consideramos de contadores. Casi no había ningún auditor interno en los
gobiernos y en muchos de ellos las propias Contralorías Generales desconocían
o no practicaban la auditoria profesional. Y para confundir esta situación aun
más la terminología utilizaba entre los países y aun dentro de ellos, no guardaba
consistencia ni profesionalidad. En mi opinión, los países en el liderazgo de la
profesión de auditoría en Latinoamérica hace 48 años fueron México, Argentina
y Chile y todavía los son junto con Brasil.
Mirando atrás sobre estos 48 años, nadie puede negar que hayamos hecho
mucho progreso en América Latina y todo el mundo tanto en la contaduría
pública como en la auditoria. Pero todavía hay mucho más que hacer en este
mundo que con cada revolución del planeta va cambiando. La labor de nuestro
Instituto Ecuatoriano de Auditores Internos es indispensable para el continuado
progreso de nuestra profesión.
Hace tres décadas cuando estuviéramos tratando de motivar y movilizar la
profesión de auditoría interna en América Latina empezamos eventos llamados
“Encuentros Interamericanos de Auditores Internos” llevados a cabo cada dos
años. El primer “encuentro” fue organizado aquí en Quito en julio de 1987 bajo
el liderazgo del Dr. René Fonseca Borja, entonces Presidente del IAI de Quito
con la asistencia de 327 auditores internos de 17 países del continente y 18
expositores de alto nivel, uno de los cuales era el entonces fundador y
presidente del IAI de México y actualmente Auditor Superior de la Federación
Mexicana, don Juan Manuel Portal.
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3. Después de cinco “encuentros” se formó, en el sexto y último llevado a cabo en
México en 1995, la Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) con
Congresos Latinoamericanos de Auditoría Interna (CLAI) ofrecidos anualmente.1
En el V Encuentro Interamericano de Auditores Internos llevado a cabo en Quito
el 29 de julio de 1994 expuse una conferencia sobre el tema “Siglo XXI: Desafío
para la Auditoría Interna.” Hoy deseo revisitar este tema después de 21 años.
Los desafíos que yo enumeraba en 1994 fueron 13 pero solamente había tiempo
para discutir los primeros tres:
1. El Hipercambio, un estado en el cual la única cosa en la cual usted puede confiar
es que todo el mundo cambiará en formas no previsibles.
2. Inmoralidad, Fraude y Corrupción
3. Tecnología, Telecomunicaciones, Informática e Intercambio Electrónico de Datos
4. Desconocimiento, y Desentendimiento de la Función de la Auditoría Interna
5. Desmantelización, descentralización y desburocratización
6. Control de la calidad de la labor y los practicantes
7. Nuevos requisitos de auditorías de cumplimiento legal, contractual, de disposiciones relativas
al medio ambiente, etc.
8. Dominio de los mercados por empresas chicas y medianas en vez de grandes
9. Globalización de las empresas por medio de alianzas estratégicas y otros mecanismos que
permitan hasta a las empresas chicas ser jugadores a nivel mundial
10. Tribalismo, factor que está reemplazando el nacionalismo
11. Disminución de la importancia del país/nación a la vez de un creciente número de los
mismos
12. Desconfianza en la democracia representativa
13. Disminución en la importancia de los partidos políticos y sus lideres
Concluía mi conferencia de 1994 con las siguientes anécdotas y palabras:
“Al principio del Siglo XX en un Tribunal del Estado de Nueva York, el Fiscal del
Estado ridiculizó ante el jurado un objeto que parecía una pequeña bombilla de
luz. Los acusados en el juicio habían "engañado" a inversionistas manifestando
que este aparato "tonto" y "sin valor" algún día podría ser usado para la
1
BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE COMO NACIÓ EL ENCUENTRO INTERAMERICANO DE AUDITORES INTERNOS PARA
CONVERTIRSE EN CONGRESO LATINOAMERICANO DE AUDITORIA INTERNA (CLAI)
http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/70766573/ACF6826.pdf
_______________________________________________
3

4. transmisión de la voz humana de un lado del mar Atlántico al otro. Dos de los
promotores fueron enviados a la cárcel pero, felizmente, el inventor del aparato
solamente fue amonestado fuertemente por el juez.
El inventor era Lee de Forest, inventor del tubo audión, invento que formó la
base de la industria que hoy en día conocemos como la industria electrónica. Su
"bombilla" fue el padre del transistor y el abuelo del chip electrónico.
En el Siglo XXI veremos inventos aún más revolucionarios, siempre y cuando
nosotros no encarcelemos a los inventores.
Yo creo que el desafío principal a todo ser humano en el Siglo XXI, y en especial
a los auditores internos por su propia visibilidad frente a otros, será mantener el
debido grado de autocontrol.
“El autocontrol del individuo es indispensable al control
interno de la organización.”
Hoy, 21 años más tarde, ratifico lo dicho sobre la importancia del autocontrol
del individuo.
Algunos de los desafíos de 1994 fueron pronósticos de desafíos futuros que
quizás todavía estarán en nuestro futuro. Siempre tratamos de pronosticar el
futuro. Un informe del Instituto Internacional del Agua de Estocolmo hace unos
años expresó preocupación de la tasa de consumo de carne porque los animales
para crecer utilizan más agua que los vegetales.
El informe presentó dos pronósticos, uno positivo y uno negativo. Luego de
efectuar su estudio se informó que por el año 2050, por la falta de agua, la raza
humana sería obligada a comer únicamente vegetales. Aclaró que este fue el
pronóstico positivo. Le preguntaron por el negativo y dijó, "Quizás no habría
suficiente para todos."
Si tenemos una actitud pesimista, el futuro resultaría pésimo. Si enfrentamos el
futuro con optimismo y autoconfianza, el futuro se convierte en lo que
esperamos.
A principios del Siglo XX un director de un periódico en Kansas City, Missouri,
estudió algunos dibujos que le había entregado un joven artista en busca de
4

5. empleo. No solo le rechazó para el cargo, sino que le dijo, "Usted no tiene
ningún talento."
Confiado, no obstante, en su habilidad, el dibujante buscaba empleo en varios
otros periódicos y revistas, sin éxito. Finalmente consiguió un empleo humilde
dibujando publicidad para iglesias. Alquiló un antiguo y sucio garaje infestado
de ratones donde preparaba sus dibujos. Pero por la mitad del siglo XX llegó a
ser muy famoso como Walt Disney...y también famoso uno de los ratones.
Los tres “M”: Macroconocimiento, Malainformación y Malagestión
Propongo hablarles sobre lo que considero yo los tres mayores desafíos frente a
los auditores internos en este todavía nuevo Siglo XXI, un siglo hasta ahora
caracterizado por el continuado hipercambio, la convulsión de cambio
tecnológico, científico, económico, ecológico, demográfico, climatológico,
geopolítico, filosófico, teológico y hasta teleológico. Sin entrar en detalle
respeto a todos estos cambios quiero enfatizar tres aspectos, todos
relacionados, que están causan cambios dramáticos en nuestras vidas: el
crecimiento de la población mundial, su centralización en mega ciudades y su
acelerada interconexión global:
• El conocimiento humano está acelerando a una velocidad nunca imaginada en
siglos anteriores. Algunos denominan esto la “era del conocimiento” y hay una
nueva disciplina de “gestión de conocimiento.” Hoy en día hay un
macroconocimiento en comparación con lo conocido en el pasado.
• El volumen de la información tanto lingüística como expresada en cifras
cuantificables ha superado toda comparación con los pocos datos acumulados
sobre los siglos pasados. Por lo tanto, mucho hablan de la “edad de la
información” y hay una nueva profesión de “gerentes de información.”
Tenemos ya una sobre abundancia de datos e informaciones comparado a lo
que antes hemos tenido. Pero muchos de esto grandes activos informacionales
están sufriendo modificaciones, distorsiones o cambios accidental o
5

6. intencionalmente, dando como resultado una enorme cantidad de
malainformación.
• Hay, en paralelo un crecimiento acelerado del fraude, corrupción, soborno,
crímenes violentos y “crímenes de cuello blanco,” escándalos sexuales,
pornografía, divorcio, profanidades lingüísticas, adicciones alcohólicas y
narcóticas, denegación de responsabilidad y culpabilidad y, en general,
abandono de la moralidad tradicional desarrollado por prueba y error de
nuestra raza sobre los pasados milenios. La manifestación que nos afecta más
directamente como auditores internos es la proliferación de “escándalos
contables” en el transcurso de los últimas tres décadas. Es difícil expresar esto
en pocas palabras pero básicamente consiste de una malagestión de nuestros
negocios, nuestros gobiernos y nuestras vidas.
Estos tres fenómenos “M” actuando en conjunto causarán un gran impacto y
peligro en tus labores de auditor interno en los años venideros. En mi opinión
constituyen los tres más grandes desafíos que tú vas a confrontar en tus labores
profesionales. También impactaran a los auditores independientes, los
contadores y funcionarios financieros, pero hoy estamos hablando únicamente
sobre los auditores internos. Vamos a discutir sobre los siguientes tres Desafíos
“M” en orden inverso, dejando el más grande desafío al último.
Desafios 2015
MALAGESTION - 1. Sobrevivir con honestidad e integridad
MALAINFORMACION - 2. Capacidad para informar sobre la credibilidad
MACROCONOCIMIENTO - 3. Conocimiento para auditar el “cambio acelerado”
Desafío 3. El Efecto del Macroconocimiento sobre el Auditor Interno
El conocimiento está multiplicándose cada día. El ex Gerente General de Google
dijo en 2010, “Cada día estamos creando un monto de información al igual a
todo que creamos desde el inicio de la civilización. Esto es algo como cinco
exabytes de datos.”
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7. Se dicen que el crecimiento del conocimiento humano dobló durante los 150
años entre 1750 y 1900, pero actualmente su crecimiento es 100 veces más
veloz doblando cada año y medio. Para el 2020 pronostican que doblaría cada
mes y medio, es decir cada 72 días.
El concepto de “cambio acelerado” es un incremento en la tasa de progreso
tecnológico (y a veces también social y cultural) a lo largo de la historia, que
podría producir cambios más rápidos y profundos en el futuro. Aunque ha sido
desarrollada por muchos otros, este concepto está estrechamente asociado con
las ideas y escritos de Ray Kurzweil, especialmente en cuanto a sus teorías sobre
la singularidad tecnológica.
Sabemos que la ley de Moore describe un patrón de crecimiento exponencial en
la complejidad de circuitos semiconductores integrados. Kurzweil extiende esta
idea para incluir tecnologías futuras que distan de los circuitos integrados.
Siempre que una tecnología alcance cierto tipo de barrera, según Kurzweil, se
inventará una nueva tecnología para permitirnos cruzar esa barrera. Cita
numerosos ejemplos del pasado para sostener su aseveración. Kurzweil predice
que tal revolución será cada vez más común, llevando a "cambios tecnológicos
tan rápidos y profundos que representarán una ruptura en el tejido de la
historia humana". Kurzweil cree que la "ley de rendimientos acelerados" implica
que ocurrirá una singularidad tecnológica, es decir la inteligencia no-biológica va
a igualar y sobrepasar el alcance y la sutileza de la inteligencia humana durante
el presente siglo.
Hemos sido adoctrinados que los auditores internos debemos perfeccionar sus
conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la formación
profesional continua. Hasta ahora esto nos ha obligado de especializarnos más y
más en campos como la auditoria operacional, informática, ecológica y más
recientemente forense.
El macroconocimiento nos va obligar ir más allá que la especialización hacia la
supraespecialización porque no va ser posible tener la capacidad cerebral para
7

8. auditar los enormes diferencias entre las actividades y entidades. Esta
supraespecialización tendría que dividirse entre las varias áreas de
especialización tanto como entre las varias clases de actividad llevadas a cabo
por los negocios y los gobiernos.
Obtener la educación continua asegurando el conocimiento necesario para
poder auditar el “cambio acelerado” es el tercer desafío más importante frente
al auditor interno.
Desafío 2. El Efecto de la Malainformación sobre el Auditor Interno
Acabamos de emerger del peor colapso económico y financiero desde la “Gran
Depresión” que ocurrió a principios del siglo anterior...se han llamado la crisis
de 2009-10 la "Gran Recesión" y muchos piensan que aun continúa en forma
disminuida. Aunque parece que y muchas personas confían que la situación
mejorará gradualmente, como la ha hecho en muchas anteriores circunstancias
similares, otros creen que habrá continuas subidas y bajadas como un yoyo en
las economías de los países del mundo con una tendencia gradual de
eventualmente llegar de estar estable, ya sea más alto que antes o más bajo
que nunca. Muchos creen que a corto plazo no vamos a ver el mismo grado de
prosperidad que algunas naciones lograron en el Siglo XX y quizás nunca lo
vamos a ver.
No podemos pronosticar lo que va a suceder en el futuro, pero una cosa segura
es que los próximos 25 años serán muy diferentes de los últimos 25 años, tanto
en lo referente a la economía mundial como en lo que se refiere a la labor de los
auditores internos.
Algunas cosas que razonablemente podemos contemplar en el futuro cercano
son las siguientes:
• Debido a las sorpresas discordantes, crisis dramáticas, y cambios
tecnológicos asombrosos, en forma simultánea que estamos viviendo y se
seguirán experimentando, ya no mas podemos confiar en las tendencias
anteriores como una forma de predecir el futuro, ni podemos ser capaces
de hacer planes por más de un muy poco tiempo por delante.
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9. • Debido a que creen que han sido engañados, habrá una gran falta de
credibilidad entre los ciudadanos, inversionistas y casi todos en lo que se
refiere a las actividades de las empresas y los gobiernos.
• Debido a una desesperante insolvencia, en muchos de los gobiernos del
mundo se experimentarán con variedades de la economía creativa y
sufrirán un período de reajuste severo y austeridad acompañado de gran
inquietud social.
• Debido a los grandes cambios demográficos y diversas composiciones de
la población, la capacidad de los gobiernos de proporcionar redes de
seguridad social para los pobres y sistemas de jubilación cómoda para los
ciudadanos de edad, sería prácticamente imposible.
• Debido a que hasta ahora se han inflado y ajustado exageradamente los
precios contabilizados de los activos y los títulos de valores, aquellas de
las empresas más grandes del mundo que sobreviven, en especial las
empresas basadas en las nuevas y cambiantes tecnologías, se verán
obligados a modificar muchas prácticas relacionadas a su forma de hacer
negocios.
• Debido a que han fracasado miserablemente los mecanismos y
estructuras de todas las instituciones financieras y sus sistemas a través
del mundo, serán sujetados obligatoriamente a una reingería completa.
• Debido a la declinación cultural y ética acerada en todo el mundo
exacerbada por las dificultades económicas, el desempleo y grave
necesidad, continuará el aumento actual del fraude, la delincuencia y la
corrupción en los sectores público y privado.
• Debido al muy creciente volumen de flujos de información de todo tipo,
exacerbado por el grave engaño de los ciudadanos e inversionistas por
parte de las personas en quienes anteriormente tenían fe, habrá un alto
grado de escepticismo respecto a la fiabilidad de cualquiera y toda la
información publicada, ya sea financiera o de cualquiera naturaleza,
especialmente la información mediática.
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10. • Debido a la pérdida de confianza a través del mundo en los partidos
políticos, parlamentos y sistemas judiciales, la tendencia actual hacia
gobiernos más autoritarios, podría debilitar, si no destruir, los principios
democráticos, pero mantener su aspecto estético. Asimismo, podría
transformarse en una forma de gobierno que algunos han llamado
"dictocracia" nazca o no bajo la bandera del socialismo o capitalismo.
· No existe un parangón para los próximos 5 años, ni los próximos 25 años, ni
hablar para el resto del presente siglo.
¿Cuál será el papel del auditor interno en este mundo tan drásticamente
alterado?
Habrá sin duda una tremenda necesidad de alguien que puede tratar de
restablecer la credibilidad de las instituciones y la información que producen
después de la gran caída de confianza. Evidentemente, esto debe ser el papel de
un auditor.
Una de las pocas cosas que no se va cambiar durante el resto del Siglo XXI es el
crecimiento y la sofisticación del fraude y la corrupción. Habrá también una
tremenda necesidad que los auditores forenses continúen y perfeccionan en su
rol de investigar, comprobar y divulgar casos de fraude y corrupción, siempre y
cuando existe una prensa libre y una voluntad política.
Muchos han perdido la fe en la democracia y ella está bajo ataque constante en
muchos países. Una de las principales razones de esto es que las prácticas
democráticas se han visto gravemente contaminadas y socavadas la confianza
en ellas por escándalos financieros, conflictos de intereses, dinero
criminalmente contaminado, excesos de las transacciones financieras (cobros y
gastos) más allá de los límites legales, dominio de los intereses financieros, los
millonarios y las megacompañías del poder político a través de megadonaciones
a campanas electorales, tardanzas en, o fraudulentas, presentaciones de
informes y fraudes internos entre los partidos políticos y las tesorerías de las
compañías.
En los países industrializados, intrigantes de la política han desarrollados
mecanismos "legales" para eludir cualquiera y toda legislación destinada a
sanear las finanzas políticas. Esta es un área a la que los auditores rara vez han
10

11. entrado, pero que necesita su atención, a menos que se va a enterrar a la
democracia de una vez por todas. La “dolarcracia” ha reemplazado a la
democracia en todo el planeta Tierra, y salvo que se puede poner en práctica
algunos medios de auditoría y control de la financiación política, la democracia
ciertamente está destinada a ser drásticamente modificada o abandonada. Esta
es un área muy polémico y peligroso, pero también un muy necesario papel
futuro para los auditores.
Tanto los gobiernos de tendencia socialistas como los capitalistas o de cualquier
otra forma, inevitablemente necesitarán fortalecer la credibilidad de las
instituciones y de la información pública y privada.
Los auditores deberán convertirse en agentes y promotores de la credibilidad
utilizando sus talentos y capacidades para reunir la información, evaluarla y
determinar su validez. Esto es básicamente lo que han estado haciendo todo el
tiempo pero principalmente limitándose a la esfera de la información financiera
y el control sobre el proceso de recolección, registro e informe de ella.
Los auditores seguirán atestiguando sobre lo adecuado de la información
financiera y los controles. Ya han comenzado a prestar servicios de afirmación
en otros ámbitos, y estos servicios necesariamente van a ampliarse
considerablemente. Infortunadamente, en una sociedad de información
orientada a una cultura históricamente nutrida de la exageración, de
manipulación y la "rotación" y maquillaje de todo tipo de información desde los
balances financieros hasta las noticias de televisión, hay grandes oportunidades
para que una sociedad de la información se transforme en una sociedad de la
desinformación.
Hoy tenemos un flujo de información verbal, impresa y visual mayor que en
cualquier momento en la historia humana y que crece exponencialmente.
Estamos inundados por grandes volúmenes de dinero, estadísticas, informes,
noticias, documentos, libros, grabaciones de vídeo y presentaciones de
información digital y la compresión de todo lo anterior en los archivos
magnéticos que pocas personas pueden entender si sus programas no
funcionan. Somos responsables no sólo de la administración, sino también la
11

12. comprensión de los flujos y los significados de millones de millones de unidades
monetarias. Sin embargo, ningún ser humano puede realmente comprender un
valor numérico en los millones de millones de dólares. Y pronto estaremos en
los trillones.
Un millón de millones de segundos de tiempo es más que ha existido en toda la
historia registrada... para ser exactos 31.688 años. Ningún auditor podía contar
y verificar físicamente la autenticidad de millones de millones
($1,000,000,000,000.00) en moneda:
• Un millón de dólares atados en billetes de $ 1.000 crearía un paquete de
122 centímetros de alto.
• Mil millones de dólares atados en billetes de $ 1.000 crearía una pila de 92
metros de altura.
• Un millón de millones de dólares atados en billetes de $ 1.000 crearía una
pila de 101 kilómetros de altura.
¿Cómo le gustaría efectuar un arqueo de tanto efectivo?
Ahora piense en el número de palabras o de de letras en un proyecto de ley de
1000 páginas presentado ante el Congreso y, una vez promulgada, enviado al
Presidente para su firma. Quien va leer tal documento?
Muy pronto todo el conocimiento humano se almacenará, manipulará y
reportará digitalmente. El sistema digital de almacenamiento de información en
su conjunto se mide en bits y bytes. Ocho bits hacen un byte. Las unidades de
medida pasan a través de kilobytes, megabytes, gigabytes, terabytes, petabytes,
extabytes, zettabytes, para finalmente llegar al mayor, yottabytes. Un
yottabyte es igual cuatro terabytes. Discos duros que almacenan tres terabytes
ya están disponibles para su equipo informático a precios cómodos (un
zettabyte, contiene 21 digitos, es igual a 1,180,591,620,717,410,000,000 bytes o
9,444,732,965,739,290,000,000 bits). Todo el conocimiento humano está
actualmente estimado en 2.7 zettabytes.
Ahora que usted está totalmente mareado por el sistema de almacenamiento
digital que acaba de presentar, el propósito del ejercicio ha sido simplemente
comunicarle de manera muy clara que estamos tratando con un volumen de
12

13. información que el cerebro humano ya no puede hacer frente. Sin embargo,
alguien, de algún modo, con ayuda electrónica no sólo tiene que compilar,
resumir e informar sobre las distintas combinaciones y categorías de esta
información, sino comunicar los resultados claramente a otros de tal forma que
los comprendan.
¡Qué gran oportunidad para manipular cualquier tipo de información!
¡Qué gran oportunidad para falsificar, hacer “rotar,” distorsionar o
simplemente embellecer y hacer más agradable cualquier tipo de información.
Ningún gerente de negocio ni presidente nacional le gusta recibir malas noticias
de información. Si el autoritarismo crece en los próximos años, como bien
puede ser el caso, los líderes de negocios y gobiernos estarían en posición de
asegurar que sus subordinados siempre proporcionarles buenas noticias, no
importa si se refiere a las operaciones y la posición financiera, el número de
crímenes en las ciudades, o el número de prisioneros tomados y soldados
muertos en el campo de batalla.
Uno de los factores claves en el colapso de la antigua Unión Soviética fue el
hecho que los gerentes de fábrica, con el fin de informar de que cumplían las
cuotas de producción, masajeaban las cifras. Asimismo, los líderes del gobierno
se dejaron engañar en pensar que las cosas fueron mejor de lo que realmente
fueron.
Hay un dicho en inglés que no sale tan bien en el castellano:
“Las cifras no mienten, pero
los mentirosos saben manipularlas.”
Un ejecutivo muy inteligente en los negocios o el gobierno puede ser muy
preocupado de que los accionistas, inversionistas o el público solamente reciben
favorables noticias financieras y no financieras, sino que también se preocupará
mucho saber cuál es la situación real, a fin de poder tomar medidas correctivas
necesarias, aunque puedan ser cautelosas. Asimismo necesita datos
manipulados favorables, pero a la vez requiere datos correctos aun si son
desfavorables.
13

14. Ya estamos presenciando muchos engaños y distorsiones de datos. Por ejemplo:
• Un periódico en Wisconsin encontró que más de 500 casos de asaltos
serios no fueron informados como tal por la policía sino habían informado
como crímenes menores. Al profundizar su examen se encontró que 5,300
casos de asaltos agravados habían sido minimizados como menores en un
periodo de cinco años. Se están cuestionando el sistema nacional de
información del FBI debido a tantos casos de mala clasificación de
crímenes intencionalmente para que parezca que el crimen estaba
disminuyendo.
• La prestigiosa universidad Emory de Atlanta, Georgia donde yo estudié
derecho hace años, admitió que intencionalmente había malinformado
datos de las notas de alumnos a las publicaciones que asignan “rankings”
a las universidades para parecer mejor.
• Al Sistema de Educación Pública en mi ciudad de Atlanta, Georgia se le
comprobó que los maestros actuando en colusión habían aumentado las
notas de los alumnos para igualmente parecer más exitoso. Ciento-
cincuenta maestros estuvieron envueltos en esta colusión. Luego se
encontró lo mismo en por lo menos siete otros estados de los EEUU. Los
maestros estaban dando las respuestas correctas a los alumnos o
simplemente borrando las respuestas incorrectas e insertando las
correctas con la finalidad de aumentar los promedios de notas en los
exámenes uniformes nacionales utilizados para determinar la calidad
comparativa de los colegios.
• Las instituciones financieras internacionales cuestionaban el Producto
Bruto Interno informado por uno de los países más grandes de
Latinoamérica por ser obviamente inconsistentemente con los resultados
conocidos.
• Se ha establecido una ONG con la finalidad de monitorear los trabajos de
investigación de las universidades en los EEUU debido a la cantidad de
fraudes informados en los trabajos publicados por los profesores
universitarios.
• La Contraloría General de un importante país de Latinoamérica al
confirmar directamente con sus acreedores internacionales encontró que
su deuda externa fue tres veces mayor a la registrada en sus libros
contables.
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15. • Laboratorios farmacéuticos distorsionaron datos estadísticos o simularon
pruebas sobre las “bondades” de sus productos que generaron graves
daños a la salud humana.
Hay miles de casos de distorsiones de datos similares a éstos que señalan la
necesidad de medidas serias para asegurar la integridad y confiabilidad de todo
tipo de información y datos.
A veces la información esta modificada o distorsionada con buenas intenciones
o por permitir creencias particulares o influenciar resultados. Hubo un estudio
que encontró a los auditores mismos distorsionando información sin realmente
darse cuenta. Aquí una parte del abstracto:
“Cuando la gente está decidiendo entre dos alternativas, pueden distorsionar la
nueva información para apoyar cualquier alternativa preferida. La presencia de
esta distorsión predecisional de información se puso a prueba en las decisiones
tomadas por dos grupos de profesionales, auditores y personal de ventas.
Ambos grupos exhibieron graves distorsiones de la información, con una
pequeña reducción en las decisiones profesionales en comparación con los no
profesionales. Sin embargo, la distorsión de los auditores fue significativamente
menor que la de los vendedores… las personas no parecen darse cuenta de que
son distorsionando la información, al menos por el momento esta tendencia se
está produciendo, están plenamente convencidos de la solidez de sus decisiones.
Esto puede hacer difícil detectar la distorsión por quienes toman las decisiones
en sí, o incluso por los supervisores que no pueden duplicar completamente el
conocimiento de su subordinado.”
Ahora bien, aquí el fondo del asunto: Vivimos en un mundo que se llena más y
más de informaciones y datos cuestionables. Esperemos que prevalezca la
democracia en todo el planeta, pero no importa la forma de gobierno, siempre
habrá una necesidad de alguien que de testimonio de la credibilidad de casi
todos los datos producidos por los gobiernos. De igual manera en el sector
privado, no importa el tipo de actividad o negocio, siempre habrá una necesidad
de alguien que revise y de aseguramiento de la confiabilidad de casi todo lo
informado, no importa su naturaleza, contenido o formato.
15

16. Ese será el trabajo de los auditores internos, y también los externos, durante el
resto del Siglo XXI...ya sea para informar sobre la credibilidad a todo el público
en general o a un líder poderoso o grupo de élites. Es el segundo más
importante desafío frente a los auditores internos.
Desafío 1. El Efecto de la Malagestión sobre el Auditor Interno
Sobrevivir como auditor interno honesto y profesional es el desafío más grande
para los auditores internos en el Siglo XXI.
La creciente malagestión evidenciada por el aumento de fraude y corrupción
presentándose a través del planeta conlleva una creciente probabilidad paralela
de que el auditor esté involucrado en actos fraudulentos y/o corruptos si no
toma precauciones que a veces son muy difíciles. Aun los auditores internos
más honestos corren el riesgo de asociarse con ejecutivos y/o colegas que les
invitan, seducen o atrapan en actividades de cubrir, minimizar o no informar
sobre asuntos irregulares.
Por la naturaleza de sus deberes profesionales el auditor interno está en
posición de conocer y divulgar en sus informes asuntos de otra manera
desconocidos que podrían causar problemas a su compañía y/o sus ejecutivos
cuando se ha intentado actos irregulares de defraudación o distorsión de la
información financiera o de otra naturaleza. Estamos viendo más y más casos de
fraudes contables, en las cuales varios ejecutivos de la empresa colaboran para
beneficios particulares ilegales o para manipular la información financiera o
para favorecer la situación de la empresa o sus aparentes ganancias. Las
empresas listados en las bolsas de valores tienen una constante presión interna
y externa para inflar sus ganancias por acción o para disminuir o esconder (a la
Enron) sus pasivos.
Cuando los ejecutivos cometen actos fraudulentos de esta naturaleza a menudo
necesitan y buscan la colaboración del auditor interno en cubrir sus nefastos
actos. Peor aún a veces los compañeros de trabajo, colegas y amigos
involucrados en actos colusivos aplican presiones fuertes sobre los auditores.
16

17. El flagrante caso de los alegados sobornos de la empresa WalMex in México
ilustra la situación clave de los auditores internos. El periódico New York Times
informó que el auditor interno jefe, entre otros, fue involucrado en ocultar en la
contabilidad fraudulenta los sobornos pagados que intentaron “purificar” en los
registros contables como gastos legales. A continuación un extracto del artículo
del New York Times:
“En marzo de 2004…a los ejecutivos se habían enviado un informe de auditoría
interno de Wal-Mart de México que levantó banderas rojas sobre los pagos
para la gestión de permisos. La auditoría documentó cómo dos principales
“gestores” de Wal-Mart de México se había pagado millones de dólares para
realizar "pagos de facilitación" para permisos para nuevas tiendas en todo
México.
La auditoría…mostró que los pagos aumentaron rápidamente en línea con la
aceleración del crecimiento de Wal-Mart de México. La auditoría recomendó
notificar a Bentonville (sede de Walmart en EEUU) de los pagos
La recomendación, según los registros, fue eliminada por el auditor jefe de Wal-
Mart de México, a quien se había identificado como uno de los ejecutivos que
sabían acerca de los sobornos. El autor de la auditoría de los pagos por los
gestores, por su parte, "fue despedido poco después de realizada la auditoría”…
(En una entrevista)…el auditor describió otros ejemplos de los líderes de
WalMex reteniendo de la sede información sobre pagos sospechosos a
funcionarios públicos…
El auditor identificó (los gestores de los pagos e indico que el consejero legal de
WalMex eliminó)…"información relevante" de una auditoría sobre el
cumplimiento de Wal-Mart de México con la Ley de Prácticas Corruptas
Extranjeras. La auditoría inicial había descrito como Wal-Mart de México dio
tarjetas de regalo a los funcionarios públicos en las ciudades donde se estaba
construyendo tiendas.
Estos detalles fueron eliminados de la versión final enviada a la sede en
Bentonville..”
El caso que acaba de relatar es solamente una de muchos similares pero menos
conocidos.
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18. Si usted, señor auditor interno ecuatoriano logra completar su carera sin chocar
con un caso de presiones para modificar, cambiar o eliminar un hallazgo o hasta
un informe completo, le aseguro que tendría una carera bendecida por Dios.
Porque casi todos los auditores internos (y muchos de los independientes
también) han sufrido tales formas de presiones e intentos para dañar su
profesionalismo.
La presión interna es una amenaza omnipresente a la objetividad inherente a la
auditoría interna, según una nueva investigación efectuado por la Fundación del
Instituto de Auditores Internos en Norteamérica. De los jefes o directores de
auditoría encuestados el 55% habían sido pedido al menos una vez, y algunos
más de una vez, omitir o modificar un hallazgo de auditoría, y el 49% dijeron
que habían sido dirigidos no llevar a cabo el trabajo de auditoría en las zonas de
alto riesgo. Algunos de los directores de auditoría interna fueron amenazados
de ser despedidos. Otras veces, la presión era más sutil. Algunos informaron
sobre recortes presupuestarios o una disminución de la dotación de personal de
auditoría interna que ellos percibían como presión tácita. (NOTA: Aquí hemos
hablado solo de auditores NORTEAMERICOS).
La encuesta encontró que el 32% de los encuestados se les pidió auditar áreas
de bajo riesgo para que un ejecutivo pudiera investigar o tomar represalias en
contra de otro individuo.
El Código de Ética del IIA declara, bajo el tema de la objetividad, de que todos
los auditores internos "...divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y
que, de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades
sometidas a revisión."
El principal desafío al auditor interno hoy en día es cómo sobrevivir con su
honestidad e integridad profesional intactas dentro de un mundo cada día mas
y mas inmoral.
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19. MAÑANA - EL DILEMA DE UN AUDITOR INTERNO
Iba hacer todo lo que un auditor interno podría lograr…mañana
Ninguno sería un más fino profesional que el…mañana
Un hallazgo serio debería informar, algo que tendría un efecto crucial,
Un escándalo, un despilfarro, una falla gerencial.
El hablaría con su jefe para ver que hacer…mañana.
Pero la gerencia deseaba cubrir y olvidarlo de toda manera,
"Olvídelo", le dijeron, o te "hundiremos."
"No deseamos vergüenza, ni gran escándalos."
"No arriesgues tu carera," le dijeron y luego,
le convencieron que todo saldría olvidado.
"Muy dubitativo a incluir en mi informe," el decía.
"Quizás la próxima vez me apoyaran más," se convencía.
Pero cada vez se comprometió, más y más,
Y cada vez concluyó que más luego arreglaría.
Un gran auditor este colega habría sido…mañana
El mundo le habría reconocido si podría haber llegado a…mañana,
Pero temía perder su cargo, sus amigos, como cuidar a su familia,
Mejor ser prudente y no hacer nada…hasta mañana.
Los años pasaron, el tiempo voló
Mañana llegó, y su carrera terminó,
Y todo lo que quedó cuando se jubiló,
Fue una montaña de logros que el intentó…mañana.
(Adaptado de un antiguo poema "Tomorrow"…autor desconocido)
No seas como este irresoluto auditor y, por el contrario:
Vigila tus pensamientos…..llegan a ser palabras.
Vigila tus palabras…..llegan a ser acciones.
Vigila tus accione…..legan a ser habitos.
Vigila tus habitos…..llegan a ser caracter.
Vigila tu Carácter…..llega a ser tu
........Destino.
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20. Adopta un código de conducta o ética como este que tiene más de 3000 años:
Camina con integridad
Haz lo que es correcto
Habla la verdad de tu corazón
Guárdate de la maledicencia de tu lengua
No causes daño al prójimo
No hables mal de tus semejantes
Cumple tu palabra...aún que te cueste
Haz el bien sin esperar recompensa
No aceptes sobornos
Menosprecia a los hombres viles
Honra a los que sirven a Dios
por David Rey de Israel y Judá (adoptado del Salmo 15)
"...haz todo esfuerzo para añadir a tú fe, bondad, conocimiento,
autocontrol, perseverancia, santidad, hermandad y amor; si tú
posees estas cualidades estarás protegido de ser inefectivo y no
productivo..." II Pedro 5-8
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21. JIMWESBERRY
En 1989 Jim Wesberry recibió en San Francisco, California el más alto honor del Instituto de
Auditores Internos denominado el “Premio Bradford Cadmus” para "honrar a los individuos que han
hecho la más grande contribución al avance de la profesión."Fue honrado por la Asociación
Interamericana de Contabilidad con la designación Contador Benemérito de las Américas, el honor
más alto de la profesión de contaduría pública de nuestro hemisferio en 2003.Recibió el premio para
"Logros Sobresalientes sobre su Carrera" otorgado por la USAID en 1997. Fue elegido Senador
Estatal su Estado de Georgia, EEUU, durante tres periodos en la década de los 1960 mientras operaba
su propia firma de Contaduría Pública en Atlanta, Georgia.Un Auditor Interno Certificado (CIA), Jim
Wesberry ha sido activo por más de cuatro décadas en el Instituto de Auditores Internos en varios
cargos tales como vicepresidente y presidente del Capítulo de Washington, DC, vicepresidente del IAI
para la región de América Latina, director regional para América Latina, miembro del Comité de
Relaciones Internacionales y vicepresidente del Comité de Membrecía. Jim presento conferencias en
los III, IX, XVII y XVIII Encuentros de Auditores Internos Mexicanos y participó en varios eventos y
actividades durante sus dos años de residencia en el Distrito Federal, 2001-2003. Fue cofundador del
primero de cinco Encuentros Interamericanos de Auditores Internos llevado a cabo en Quito en 1987
que evolucionaron en los Congresos Latinoamericanos de Auditores Internos (CLAI). Ha sido
expositor en varios CLAI. Durante el periodo que vivía en Perú y Ecuador (1967-74) fue co-fundador
del primer capítulo IAI de Quito y designado Director Vitalicio del mismo. Además fue instrumental
en la formación de varios capítulos del Instituto en otros países de Sur América y fue fundador y
primer editor por varios años del boletín del Instituto Internacional en español, Pistas de Auditoría.
Volvió a los EEUU y se desempeño como Auditor General de la Organización de Estados Americanas
en Washington en 1980. Durante las últimas dos décadas ha sido director de proyectos Anti-
Corrupción de la USAID para la Región de la Américas, y los países de México, Ecuador y las
Filipinas. Anteriormente desempeño altos cargos en el Banco Mundial, USAID, la Contraloría
General de los EEUU, PricewaterhouseCoopers y el Instituto de Administración Pública de Nueva
York. Ha sido Contador Público Certificado por 58 años. Es también Auditor Certificado de Sistemas
Financieros, Examinador Certificado de Fraudes, Gerente Certificado en Administración Financiera
Gubernamental, Licenciado en Administración de Negocios de la Universidad del Estado de Georgia,
Maestro en Administración Pública de American University en Washington y Doctor Honoris Causa
de la Universidad Garcilaso de la Vega de Lima, Perú y de la Escuela de Derecho de Atlanta, Georgia.
Ha vivido en Ecuador por más de 16 años. Vino a Quito en 1974 como asesor al Contralor General
Solón Espinosa Ayala y volvió en 2004 para dirigir el proyecto “Si Se Puede” Anti-Corrupción
Ecuador. Actualmente es jubilado residente permanente aquí. Tiene siete hijos, trece nietos, y una
biznieta incluso un hijo y un nieto nacidos en Quito. Vive en Cumbayá con su esposa peruana de 39
años, Lea Castañeda de Wesberry.
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