PRESENTACION DE NIA 510-520-530-800

1. NIA 510-520-530-800
GLORIA AMPARO MARIN BAMGUERO
ELIANA MARIA VALERO
JOHANNA ANDREA ARANGO GONZALEZ

2. ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORÍA- SALDOS DE
APERTURA
NIA 510

3. ALCANCE
Esta Norma Internacional de
Auditoría trata de la responsabilidad
que tiene el auditor en relación con
los saldos de apertura en un encargo
inicial de auditoría.

4. OBJETIVO
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre si:
A. Los saldos de apertura contienen errores
significativos que afecten a los estados financieros
del ejercicio actual; y
B. Las políticas contables que se reflejan en los saldos
de apertura se han aplicado de una manera
consistente en los estados financieros del ejercicio
actual, o si los cambios efectuados en ellas se han
registrado, presentado y revelado adecuadamente
de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.

5. DEFINICIONES
 ENCARGO INICIAL DE AUDITORÍA es aquel en el que
los estados financieros correspondientes al periodo
anterior no fueron auditados o fueron auditados por el
auditor predecesor.
 AUDITOR PREDECESOR auditor de otra firma de
auditoría, que auditó los estados financieros de una
entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido
por el auditor actual.
 SALDOS DE APERTURA saldos contables al inicio del
periodo. Los saldos de apertura se corresponden con
los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los
efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos
anteriores, como de las políticas contables aplicadas en
el periodo anterior.

6. PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
VERIFICACIÓN DE LOS SALDOS
Comprobar el correcto traspaso de los saldos
Lo cual puede realizarse mediante la comparación de los
saldos de cierre con los de apertura. En caso de
encontrar diferencias, conciliarlas y solicitar las
explicaciones necesarias.
APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES ADECUADAS
Sobre si los saldos reflejan la adecuada aplicación del
marco normativo de información financiera aplicable a la
entidad
Verificar si los saldos de apertura se encuentran
adecuadamente clasificados, agrupados y presentados.

7. PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR
PREDECESOR
Verificación de los saldos de apertura auditados
previamente
El que esta revisión proporcione o no suficiente
evidencia apropiada de auditoría se influye por la
competencia e independencia profesional del auditor
predecesor.

8. PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
VERIFICACIÓN DE LOS SALDOS DE APERTURA CON
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS EN EL PERÍODO
ACTUAL
Los saldos bancarios pueden verificarse mediante
examen de los extractos. Los de terceros, con los
movimientos de cobros y pagos posteriores.
En el caso de las existencias, los procedimientos de
auditoría del periodo actual aplicados a los saldos de
cierre proporcionan poca evidencia de auditoría con
respecto a las existencias disponibles al inicio del
periodo. Un procedimiento de auditoría adicional que se
puede llevar a cabo en este caso es:
 La observación del recuento físico de existencias
actual y la conciliación con las cantidades de
existencias de apertura.

9. PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
APLICACIÓN DE OTROS PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICAMENTE
DISEÑADOS PARA COMPROBAR LOS SALDOS DE APERTURA
Como parte de los procedimientos a realizar en el
ejercicio, algunos se diseñan para verificar la corrección
de determinados saldos de apertura.
El auditor puede obtener alguna evidencia de auditoría
en relación con los saldos de apertura mediante:
 El examen de los registros contables, en el caso de
activos y pasivos no corrientes, tales como activos fijos
inversiones y deudas a largo plazo.
 Confirmaciones de terceros (circularización), en el caso
de deudas a largo plazo y de inversiones financieras.

10. Las políticas contables que sigue la
entidad
La naturaleza de los saldos
contables, clases de transacciones
y riesgos de error significativo en
los estados financieros del periodo
actual
La importancia de los saldos de
apertura en relación con los
estados financieros del periodo
actual
Si el auditor predecesor expresó
una opinión modificada
La suficiencia y
propiedad de la
evidencia de auditoría
en relación a los saldos
de apertura dependen
de asuntos como:

11. CONSIDERACIONES
ESPECÍFICAS PARA
ENTIDADES DEL
SECTOR PÚBLICO
 En el sector público pueden existir limitaciones
normativas a la información que el auditor actual puede
obtener de un auditor predecesor.
El acceso a papeles de trabajo u otra información puede
estar restringido por disposiciones legales o
reglamentarias relativas a la privacidad o al secreto. En
las situaciones en las que dichas comunicaciones estén
restringidas, puede ser necesario obtener la evidencia de
auditoría por otros medios y, si no es posible obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, se
determinará el efecto sobre la opinión del auditor.

12. CONCLUSIONES E
INFORME DE
AUDITORÍA
OPINIÓN CON SALVEDADES
O DESFAVORABLE
 Los saldos de apertura
contienen errores
significativos.
 Las políticas contables
del periodo actual no se
aplican de manera
consistente.
Un cambio en las
políticas contables no se
registra, presenta o
revela adecuadamente.
OPINIÓN CON SALVEDADES
O DENEGADA
 No hubo evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada con respecto a
los saldos de apertura.

13. CONCLUSIONES E
INFORME DE
AUDITORÍA
Opinión modificada en el informe emitido por el auditor
predecesor
 Si el dictamen del auditor predecesor fue con
salvedades, se deberá considerar el efecto consecuente
sobre los estados financieros del periodo actual. Por
ejemplo, si hubo una limitación al alcance, como la
debida a la incapacidad de determinar el inventario de
apertura en el periodo anterior, el auditor puede
abstenerse de la opinión de auditoría del periodo
actual.
 Si una salvedad respecto de los estados financieros del
periodo anterior sigue siendo relevante y material en el
periodo actual, el auditor expresará una opinión
modificada en el informe de auditoría.

14. NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS:
1. PRUEBAS DE DETALLE
2. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

15. Definición
 Son evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de relación de datos financieros y
no financieros. También incluye en lo necesario la
investigación de variaciones o incongruencias
relevantes que difieran con otra información.
 Ejemplo:
- Información sectorial similar, comparando las ventas y
las cxc de la empresa vr sector.
- Revisar el comportamiento mensual de los ingresos vr El
costo de ventas, las variaciones importantes son indicios
de alerta

16. OBJETIVOS
DEL AUDITOR
- Obtención de evidencia de auditoria relevante y fiable
mediante la utilización de procedimientos
analíticos(Variaciones, Coeficientes o índices,
Tendencias).
- Diseño y aplicación, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoria de procedimientos analíticos
que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si
los estados financieros son congruentes con su
conocimiento de la entidad.

17. PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
SUSTANTIVOS
-Determinará la idoneidad del procedimiento analítico ,
teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material
-Evaluará la fiabilidad de los datos a partir de su
expectativa de acuerdo a las cantidades, la fuente , la
comparabilidad, la naturaleza y relevancia de
información.
-Definirá una expectativa con respecto a la cantidades
registradas y evaluará si son precisas.
-Cuantificará cualquier diferencia entre la cantidades
registradas y valores esperados aceptables.

18. INVESTIGACION
DE LOS
RESULTADOS
- Indagación ante la dirección y la obtención evidencia
de auditoria adecuada relativa a las respuestas
-Aplicación de otros procedimientos, según se necesario.

19. NIA 530
MUESTREO EN AUDITORIA

20. ALCANCE
 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de
aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el
muestreo de auditoría en la realización de
procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por
el auditor del muestreo estadístico y no estadístico
para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de detalle, así como
evaluar los resultados de la muestra.

21. OBJETIVO
 El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de
auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de
la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la
que se selecciona la muestra.

22. ¿ QUÈ ES EL
MUESTREO
DE
AUDITORIA?
 Aplicación de los procedimientos de auditoría a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una
población relevante para la auditoría, de forma que
todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de
ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor
una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones sobre toda la población.

23. REQUERIMIENTOS
1. Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a
comprobar.
 Establecer el objetivo de la prueba
Ejemplo:
Para pruebas de cumplimiento:
El objetivo de la auditoría es detectar cualquier desviación en las erogaciones al pago
de proveedores. Verificar que los egresos se encuentran debidamente amparados por
la documentación autorizada y registrados de acuerdo con las normas.
Para pruebas sustantivas:
Objetivo principal es obtener evidencia de que el saldo de una cuenta o transacción
no esté significativamente desviado, es de manera general determinar que el saldo
registrado de una cuenta no esté significativamente equivocado

24. REQUERIMIENTOS
Definir la población a analizar y la unidad de muestreo
Ejemplo:
Para pruebas de cumplimiento
Universo: # de total de facturas pagadas a proveedores durante el periodo de
tiempo correspondiente, los números de factura comprendidos entre la número
5,000 y 10,500.
Unidad de la muestra: Cada factura con su documentación respectiva
Para pruebas sustantivas
unidad de muestreo: es la unidad monetaria individual de del saldo de una cuenta
universo: está compuesto por el total de transacciones o saldos de las cuentas que
se van a examinar.
Para identificar adecuadamente el universo es necesario aplicar dos criterios,
que le permiten asegurar al auditor que el universo se haya definido
correctamente.
• Integridad. El auditor se debe asegurar de que todas las partidas
supuestamente contenidas en la población sean incluidas.
 Pertinencia. El auditor debe asegurarse de que la población es la apropiada
para el objetivo de auditoría en el proceso de muestreo.

25. REQUERIMIENTOS
 Seleccionar la técnica de análisis mas apropiada para el objetivo
MUESTREO
ESTADISTICO
• El tamaño de la muestra debe calcularse
utilizando técnicas estadísticas.
• La selección de la muestra debe hacerse en
forma aleatoria.
• La estimación de las características de la
población debe hacerse de acuerdo a las
leyes de la estadística.
MUESTREO
NO
ESTADISTICO
• Es aquel en que las partidas que se han de
revisar de un universo se seleccionan con un
fundamento en el criterio del auditor.
deseado

26. MUESTREO
ESTADISTICO
• El muestreo de atributos o pruebas de control se
dirige a la estimación de una proporción de la
población que tenga o no una característica del
control definida por un conjunto de atributos
específicos. Por ejemplo, el pago fue autorizado o
no; la deuda fue vencida o no. En ambos casos,
hay solo dos resultados posibles para cada
partida; sí o no, cumplimiento o no
cumplimiento, correcto o incorrecto.
• Aplicado a pruebas de cumplimiento,
Muestreo
por
Atributos
• Este tipo de muestreo se utiliza para verificar si
los detalles de saldos de una cuenta o una
transacción se han asentado correctamente y no
existe ningún faltante monetario
• Aplicado en pruebas sustantivas
Muestreo
de
variables

27. RIESGO DE
AUDITORIA
Y
DESVIACIONES
 Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada
en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo
procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo de muestreo
puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:
 En el caso de pruebas de controles:Concluir que los controles son
más ò menos eficaces de lo que realmente son
 En el caso de una prueba de detalle: Llegar a la conclusión de que
no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen, o
viceversa.
Definir criterios para identificar desviaciones
El auditor tendrá que definir con precisión qué condiciones deben
cumplir los resultados de las pruebas sobre los elementos de la muestra
para que se considere que se produce una desviación o error
Por ejemplo, “Se considera que se produce un desviación en el control de
autorización de pagos de mercaderías si ocurre una o más de las siguientes
condiciones: 1. Falta el comprobante de recepción de mercaderías; 2. La
factura no está autorizada por el responsable de compras; 3. Falta la orden
de pago; 4. La orden de pago no tiene la firma y el sello del tesorero.”

28. TAMAÑO DE
LA MUESTRA
Para establecer el tamaño de la muestra se deben de tener en
cuenta tres elementos principales:
Evaluar la tasa esperada de errores de la población
El auditor deberá hacer una estimación preliminar del porcentaje de
desviaciones existentes en la población. Esta estimación surgirá del
conocimiento previo que el auditor tenga de la población bajo
estudio, de los resultados de auditorías realizadas anteriormente, y
de la propia experiencia del auditor ante casos similares.
Definir la tolrancia de error
Es el importe o tasa máximo de error que el auditor puede aceptar
en una población y concluir con suficiente certeza de que la
población no contiene errores materiales.

29. TAMAÑO DE
LA MUESTRA
Seleccionar el nivel de confianza
El nivel de confianza es una medida de la fiabilidad de los resultados
de una aplicación de muestreo
Un nivel de confianza alto
requerirá seleccionar una
muestra más numerosa que
un nivel de confianza menor

30. TAMAÑO DE
LA MUESTRA
Determinar el tamaño de la muestra
 Una vez definidos el nivel de confianza, la tasa aceptable de
errores y la tasa esperada de errores de la población, estamos en
condiciones de determinar el tamaño de la muestra
EJEMPLO
Nivel de confianza del 90 por ciento, tasa esperada de desviaciones del
3 por ciento, y una tolerancia de error del 8 por ciento, accedemos a la
tabla y obtenemos un tamaño de muestra de 82.

31. TAMAÑO DE
LA MUESTRA
Extraer la muestra
Después de calcular el tamaño de la muestra es necesario definir la
forma de seleccionar las partidas que se deberán auditar, estas se
eligen al azar, es decir mediante métodos que garanticen que
cualquier elemento de la población tenga la misma probabilidad de
ser elegido en lamuestra.
Existen varios métodos, entre ellos los siguientes:
 la selección aleatoria
 la selección sistémica

32. REQUERIMIENTOS
2. Aplicar procedimientos de auditoria
El conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a
un grupo de hechos o circunstancias.
Determinar la cantidad de errores
En base a los procedimientos de auditoria realizados debemos
calcular la cantidad de desviaciones que se encontraron, por
ejemplo:
Una orden de pago sin firma de autorización, falta de orden de
compra de mercancía, entre otros.

33. REQUERIMIENTOS
3. Evaluación de los resultados del muestreo de auditoria
Evaluar la suficiencia de la muestra
MUESTRA x TOLERANCIA DE ERROR
= CANTIDAD MAXIMA ACEPTABLE DE ERRORES DE LA MUESTRA
SI LA CANTIDAD DE ERROES ENCONTRADOS EN LA MUESTRA > CANTIDAD MAXIMO
DE ERRORES DE LA MUESTRA SE CONSIDER QUE LA MUESTRA NO ES SUFICIENTE.

34. REQUERIMIENTOS
Estimar el total de errores de la población
EJEMPLO : Para un nivel de confianza del 90%
El valor para 82 será aproximadamente: 6,7% + (6,3% – 6,7%) x (82
– 80) / (85 – 80) = 6,5%. Como nuestra tasa máxima aceptable era
del 8 por ciento, siendo 6,5 < 8, la evaluación hecha para la
población está dentro de los valores admisibles. Podemos expresar
los resultados en los siguientes términos: “Existe un 90 por ciento de
probabilidad de que la cantidad de pagos que no están debidamente
autorizados o justificados no supere el 8 por ciento.

35. REQUERIMIENTOS
Cuando el auditor concluya que el muestreo de auditoría no ha
proporcionado una base razonable para alcanzar conclusiones
sobre la población que ha sido comprobada, puede:
• Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones
identificadas y la posibilidad de que existan incorrecciones
adicionales, y que realice cualquier ajuste que resulte necesario; o
• Adaptar la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos de auditoría posteriores para lograr de la mejor
manera el grado de seguridad requerido. Por ejemplo, en el caso
de pruebas de controles, el auditor podría aumentar el tamaño de
la muestra, comprobar un control alternativo o modificar los
procedimientos sustantivos relacionados.

36. NIA 800
AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE
CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON
FINES ESPECÍFICOS

37. Definición
 La norma internacional de auditoria 800, presenta las
consideraciones especiales para auditorias de un juego completo
de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de
información con fines específicos.
 Qué es un marco de información con fines específicos: es un
marco de información financiera diseñado para satisfacer las
necesidades de información financiera de usuarios específicos. El
marco de información financiera puede ser un marco de imagen
fiel o un marco de cumplimiento.
Nota:
 Imagen fiel: se utiliza para referirse a un marco de información
financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos y
además, solicite información de la administración.
 Cumplimiento: se refiere a un marco de información financiera
que requiera el cumplimento de sus requerimientos que no
contempla dentro de sus posibilidades descritas en el marco
anterior

38. Ejemplos de
marcos de
información
con fines
específicos
 específicos: contabilización con criterio de caja de la
información sobre flujos de efectivo que tenga que
preparar una entidad para sus acreedores.
 contabilización con criterios fiscales para un conjunto
de estados financieros que acompañan a una
declaración de impuestos de la entidad.

39. Objetivos
 la aceptación del encargo.
 la planificación y la realización de dicho encargo
 la formación de una opinión y el informe sobre los
estados financieros.

40. Consideracion
es para la
aceptación del
encargo
El auditor debe conocer:
 la finalidad para la cual se han preparado los estados
financieros
 los usuarios a quienes se destina el informe
 las medidas tomadas por la dirección para determinar
que el marco de información financiera aplicable es
aceptable en las circunstancias

41. Consideraciones
para la
planificación y
realización del
encargo
 requiere que el auditor cumpla con los requerimientos
de ética aplicables, incluidos los relativos a la
independencia, en relación con los encargos de
auditoría de estados financieros.
 Se cumplan todas las NIA aplicables a la auditoría.
 El auditor obtenga conocimiento de la selección y de la
aplicación de las políticas contables, por parte de la
entidad.

42. Consideracion
es relativas a
la formación
de la opinión y
al informe
 El informe de auditoría describirá la finalidad para la
cual se han preparado los estados financieros.
 Identificar los usuarios a quienes se destina el informe.
 Si la dirección puede elegir entre distintos marcos de
información financiera para la preparación de dichos
estados financieros.
 la explicación de la responsabilidad de la dirección en
relación con los estados financieros.
 Advertencia a los lectores de que los estados
financieros han sido preparados de conformidad con un
marco de información con fines específicos.