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Tema04 proceso contable

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Tema04 proceso contable

  1. 1. Tema 4 El Proceso Contable Contabilidad Financiera y Analítica I 2008-2009 Jose Luis Ucieda
  2. 2. Objetivos de Aprendizaje Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento Conocer y realizar el proceso contable Uso de MyConta Socias et al. (2008): 6, 7.1, 7.2
  3. 3. Indice 1. La cuenta 2. Los libros diario y mayor 3. El proceso contable
  4. 4. 1. La cuenta Ecuación fundamental: A = P + N Herramienta para el registro de operacionesHerramienta para el registro de operaciones Desarrollo:Desarrollo: A = P + NA = P + N AC + ANC = P + PC + PNCAC + ANC = P + PC + PNC Hace falta más detalle porque:Hace falta más detalle porque: AC: No es lo mismo Efectivo que ClientesAC: No es lo mismo Efectivo que Clientes PC: Ni deudas con bancos que acreedoresPC: Ni deudas con bancos que acreedores N: Ni cuentas de aportación de propietarios que elN: Ni cuentas de aportación de propietarios que el resultado del ejercicioresultado del ejercicio Para ello surge el concepto dePara ello surge el concepto de CuentaCuenta
  5. 5. 1. La cuenta  Definición  Instrumento de representación del valorInstrumento de representación del valor económico de los elementos patrimoniales de laeconómico de los elementos patrimoniales de la riqueza y la rentariqueza y la renta  Contenido  Muestra la situación inicial, aumentos,Muestra la situación inicial, aumentos, disminuciones, y permite conocer la situacióndisminuciones, y permite conocer la situación (valor económico) en cualquier momento(valor económico) en cualquier momento  Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económicoSirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico de cada elemento: una cuenta por cada elementode cada elemento: una cuenta por cada elemento  ¿Cómo representamos una cuenta?
  6. 6. 1. La cuenta Representación Población inicial 50 Llegan 7 de Europa +7 Se van 5 a California -5 Nacen trillizos +3 Accidente mortal -2 Variación período +3 Población final 53
  7. 7. 1. La cuenta AumentosAumentos Llegada de Europa 7 Nacen trillizos 3 DisminucionesDisminuciones Se van a California 5 Accidente mortal 2 Población final (saldo) Aum. – Dism. (60-7) 53 Población inicial 50 Representación
  8. 8. 1. La cuenta AumentosAumentos Cobro de Clientes 7 Cobro intereses 3 DisminucionesDisminuciones Pago Nóminas 25 Pago Luz y Teléfono 17 Saldo final (saldo) Aum. – Dism. (60-42) 18 Saldo inicial 50 Representación
  9. 9. 1. La cuenta Representación (clásica o “T”) Debe HaberNombre de la Cuenta Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 Movimiento 3 x.xxx x.xxx x.xxx Saldo inicial
  10. 10. 1. La cuenta ¿Se apuntan siempre los aumentos en la izquierda (debe) y las reducciones a la derecha (haber? No, depende del tipo de cuentaNo, depende del tipo de cuenta Cuentas Activo Saldo inicial Aumentos Disminuciones Cuentas Pasivo Disminuciones Saldo inicial Aumentos Cuentas Neto Disminuciones Saldo inicial Aumentos
  11. 11. 1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber. El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe. Dinero 800 Ordenadores 800
  12. 12. 1. La cuenta Ejemplo Compra un ordenador (€800) para su uso en el negocio. Pagará dentro de 3 meses. El pago al proveedor es una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta ‘Proveedor Inmovilizado’ El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe. Ordenadores 800 Prov.Inmov. 800
  13. 13. 1. La cuenta Ejemplo Se prestan servicios por valor de 100 de los que se cobran en efectivo 700. El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo ‘Dinero’, por lo que apuntaremos en la izquierda La prestación de servicios es un Ingreso (aumento de un activo sin contraprestación), por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta Ingresos 1.000 Dinero 700 Clientes 300
  14. 14. 1. La cuenta ¿Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de una cuenta? ¿Aumenta?¿Aumenta? DebeDebe (cargar)(cargar) HaberHaber (abonar)(abonar) ACTIVOSACTIVOS (Gastos)(Gastos) PASIVO, NETOPASIVO, NETO (Ingresos)(Ingresos) ¿Aumenta?¿Aumenta? Si Si NoNo
  15. 15. 1. La cuenta  Vocabulario  DebeDebe: lado izquierdo de una cuenta: lado izquierdo de una cuenta  HaberHaber: lado derecho de una cuenta: lado derecho de una cuenta  CargarCargar: apuntar en el debe: apuntar en el debe  AbonarAbonar: apuntar en el haber: apuntar en el haber  SaldoSaldo: diferencia entre los importes del debe y: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta (D – H)los importes del haber de una cuenta (D – H)  Saldo deudorSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber (D>H)cuando el debe suma más que el haber (D>H)  Saldo acreedorSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber (D<H)cuando el debe suma menos que el haber (D<H)  Saldar o cerrarSaldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta,: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cerodejarla a cero
  16. 16. 1. La cuenta Representación de las cuentas Suma D Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Debe HaberNombre de la Cuenta Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 Movimiento 3 x.xxx x.xxx
  17. 17. 1. La cuenta Ejemplo de Peláez: Cuenta de Dinero DINERO Debe Haber (1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000 (4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000 (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5.800 2.330 Saldo deudor 3.470
  18. 18. 1. La cuenta Cuentas y saldos  LasLas cuentas de Activocuentas de Activo tienen saldo deudortienen saldo deudor  Aumentos en el debeAumentos en el debe  Disminuciones en el haberDisminuciones en el haber  LasLas cuentas de Pasivo y Netocuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedortienen saldo acreedor  Aumentos en el haberAumentos en el haber  Disminuciones en el debeDisminuciones en el debe  LasLas cuentas de ingresoscuentas de ingresos funcionan como las defuncionan como las de pasivo y netopasivo y neto  LasLas cuentas de gastoscuentas de gastos funcionan como las de activofuncionan como las de activo
  19. 19. 1. La cuenta  Propiedades de las Cuentas  DesgloseDesglose  Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas deUna cuenta puede desglosarse en varias cuentas de orden inferiororden inferior  Ejemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dineroEjemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero de una entidad en cuentas corrientes, puedede una entidad en cuentas corrientes, puede descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA,descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA, BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cadaBSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada cuenta corriente que poséan en dicha entidadcuenta corriente que poséan en dicha entidad  IntegraciónIntegración  Las cuentas pueden agregarse con otras de su mismaLas cuentas pueden agregarse con otras de su misma categoría para dar información agregada sobre elcategoría para dar información agregada sobre el elemento patrimonial al que pertenecen.elemento patrimonial al que pertenecen.  Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentasEjemplo: las cuentas (contables) de las cuentas corrientes se suman para conocer todo el dinero encorrientes se suman para conocer todo el dinero en cuentas corrientes de la entidadcuentas corrientes de la entidad
  20. 20. 1. La cuenta Catálogo de cuentas Los nombres de las cuentasLos nombres de las cuentas las pones túlas pones tú Lo importante es elLo importante es el tipo de cuentatipo de cuenta Activo, Pasivo, Neto, Ingreso, GastoActivo, Pasivo, Neto, Ingreso, Gasto La terminología del PGCLa terminología del PGC NONO es obligatoriaes obligatoria
  21. 21. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Mayor Es el ‘libro’ de cada cuentaEs el ‘libro’ de cada cuenta Lleva la ‘cuenta’ de cada elementoLleva la ‘cuenta’ de cada elemento patrimonialpatrimonial Formatos:Formatos: Formato “T”, ‘clásico’, o americanoFormato “T”, ‘clásico’, o americano Formato electrónico o ‘italiano’Formato electrónico o ‘italiano’
  22. 22. 2. Los libros Diario y Mayor Mayor en formato americano o ‘T’ DINERO Debe Haber (1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000 (4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000 (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5.800 2.330 Saldo deudor 3.470
  23. 23. 2. Los libros Diario y Mayor Mayor en formato electrónico o italiano Dinero # Fecha Descripción Debe Haber 1 02/01/06 Creación Empresa 5.000 2 15/01/06 Compra Piso 1.000 3 25/01/06 Compra Muebles 1.000 4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800 5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100 6 15/12/06 Compra de materiales 80 7 31/12/06 Pago intereses 150 Sumas 5.800 2.330 Saldo (deudor) 3.470
  24. 24. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Recoge cronológicamente las transaccionesRecoge cronológicamente las transacciones de una entidad indicando qué elementos sede una entidad indicando qué elementos se ven afectados y en qué importeven afectados y en qué importe Dinero 800 Ordenadores 800 Ordenadores Dinero 800800 a Debe Haber
  25. 25. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico) Fecha (xx/xx/xx) x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx Descripción del asiento 15/02/2008 700 Efectivo a Ingresos 1.000 300 Clientes Prestación de servicios con cobro parcial
  26. 26. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico) 10/05/2006 100 Ordenador a Dinero 100 Adquisición de un ordenador en efectivo 10/01/2006 2.000 Piso a Dinero 1.000 Constructor 1.000 Adquisición de un piso con pago parcial
  27. 27. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Modelo Italiano (electrónico)Modelo Italiano (electrónico) Dinero 800 Ordenadores 800 Debe Haber Ordenadores Dinero 800800
  28. 28. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Modelo Italiano (electrónico)Modelo Italiano (electrónico) # Fecha Descripción Cuenta Debe Haber 1 15/02/20X8 Prestación de servicios con cobro parcial Efectivo 700 Clientes 300 Ingresos Servicios 1.000 2 20/02/20X8 Adquisición ordenador Ordenador 800 Efectivo 800
  29. 29. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Recoge cronológicamente las transaccionesRecoge cronológicamente las transacciones de una entidadde una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores
  30. 30. 2. Los libros Diario y Mayor # Fecha Descripción Cuenta Debe Haber 7 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000 con pago en efectivo Dinero (A) 500 parcial Constructor (P) 1.500 DineroPiso Constructor (7) 2.000 (7) 500 (7) 1.500
  31. 31. 3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad Captar Información relevante Comunicar Información Interpretar y Analizar Valorar y representar Registrar Operaciones
  32. 32. 3. El Ciclo Contable [1] Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, ySólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidadoperaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001Ejemplo: atentados 11 sep 2001 [2] Valorar y Representar La valoración según normas de valoraciónLa valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores)Representar en cuentas (Mayores)
  33. 33. 3. El Ciclo Contable [3] Registrar Operaciones En el Libro Diario por partida dobleEn el Libro Diario por partida doble [4] Comunicar Información Preparar los Estados Financieros yPreparar los Estados Financieros y publicarlospublicarlos [5] Interpretar y Analizar Análisis de estados financieros para tomarAnálisis de estados financieros para tomar decisiones económicas racionales (siguientedecisiones económicas racionales (siguiente cuatrimestre)cuatrimestre)
  34. 34. 3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen) Identificar situación inicial (Balance inicial)Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentasAsiento de apertura: saldos iniciales en cuentas Registro de operaciones del ejercicioRegistro de operaciones del ejercicio En el libro diario y su traspaso a los mayoresEn el libro diario y su traspaso a los mayores Balance de Sumas y SaldosBalance de Sumas y Saldos Comprobación de errores y omisionesComprobación de errores y omisiones Agregación y elaboración EstadosAgregación y elaboración Estados FinancierosFinancieros Estado de Resultados (regularización), Estado deEstado de Resultados (regularización), Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto,Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto, Balance de Situación (asiento de cierre)Balance de Situación (asiento de cierre)
  35. 35. 3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial Balance de situación inicialBalance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económicoIdentificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diarioAsiento de apertura en el diario # Fecha Cuenta Descripción Debe Haber 1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx Netos Pasivos y.yyy z.zzz
  36. 36. 3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio Por cada operaciónPor cada operación Identificar las cuentas que intervienenIdentificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuentaMedir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diarioIntroducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático)Traspaso al Mayor (automático) Revisión de erroresRevisión de errores Anulación de asiento (importes negativos)Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia)Asiento compensatorio (por la diferencia)
  37. 37. 3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos Permite comprobar saldos de todas cuentasPermite comprobar saldos de todas cuentas Cuenta Balance de Sumas Balance de saldos Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Activos x.xxx x.xxx x.xxx Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx Neto x.xxx x.xxx x.xxx Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx Gastos x.xxx x.xxx x.xxx TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy
  38. 38. 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de ResultadosEstado de Resultados Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra laCerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta decuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de Patrimonio NetoPatrimonio Neto # Fecha Cuenta Descripción Debe Haber X 31/12/xx Ingresos Asiento cálculo del Resultado, Regularización x.xxx Gastos Resultado Ejercicio (PN) y.yyy z.zzz
  39. 39. 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividadesClasificar cobros y pagos en actividades ordinarias, de inversión, y de financiaciónordinarias, de inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totalesCalcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (aAñadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)balance)
  40. 40. 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Cambios en el NetoEstado de Cambios en el Neto Presentar las operaciones que hacen variar elPresentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:Neto, distinguiendo al menos:  Resultado del ejercicioResultado del ejercicio  DividendosDividendos  Aportaciones/Devoluciones de/a propietariosAportaciones/Devoluciones de/a propietarios Calcular y presentar saldo final (balance)Calcular y presentar saldo final (balance) Balance de situaciónBalance de situación Mostrar los saldos de todas las cuentasMostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totalesCalcular y mostrar subtotales y totales

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