More Related Content
Similar to Thue tieu thu_da_biet
Similar to Thue tieu thu_da_biet (20)
Thue tieu thu_da_biet
- 2. LUẬT THI HÀNH
- Luaät soá 05/1998/QH10 - ngaøy
20/05/1998, coù hieäu löïc thi haønh töø
ngaøy 01/01/1999.
- Luaät soá 08/2003/QH11 - ngaøy
17/06/2003, coù hieäu löïc thi haønh töø
ngaøy 01/04/2004 söûa ñoåi, boå sung
Luaät thueá 1998.
- Luaät soá 57/2005/QH11 - 29/11/2005, coù
hieäu löïc thi haønh töø ngaøy 01/01/2006
söûa ñoåi, boå sung Luaät 1998, 2003.
2
- 3. 3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích
3.1.1 Khaùi nieäm
Thueá Tieâu thuï ñaëc bieät (TTÑB) laø loaïi
thueá giaùn thu ñaùnh vaøo söï tieâu duøng
moät soá loaïi haøng hoùa, dòch vuï ñaëc
bieät (laø haøng hoùa, dòch vu khoâng
thieát yeáu, thaäm chí laø xa xæ ñoái vôùi
ñaïi boä phaän daân cö hieän nay) theo
danh muïc do Nhaø nöôùc qui ñònh.
3
- 4. 3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích
3.1.2 Muïc ñích
- Ñoäng vieân moät phaàn thu nhaäp cho
ngaân saùch Nhaø nöôùc.
- Quaûn lyù haøng hoùa vaø dòch vuï ñaëc
bieät.
- Höôùng daãn saûn xuaát, tieâu duøng
haøng hoùa, dòch vuï ñaëc bieät thoâng qua
heä thoáng thueá suaát cho phuø hôïp vôùi
boái caûnh kinh teá xaõ hoäi cuûa ñaát
nöôùc.
- Ñieàu tieát thu nhaäp cuûa ngöôøi tieâu
4
- 5. 3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích
3.1.3 Đặc điểm của thuế TTÑB
- Thuế TTĐB được thu moät laàn vaøo khaâu
saûn xuaát, NK haøng hoùa hoaëc kinh
doanh dòch vuï
- Thueá TTÑB thöôøng coù möùc ñoäng vieân
cao
- Danh muïc haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá
TTÑB khoâng nhieàu vaø thay ñoåi tuøy
thuoäc vaøo ñieàu kieän phaùt trieån KT-XH
vaø möùc soáng cuûa daân cö 5
- 6. 3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích
3.1.4 Nguyeân taéc thieát laäp thuế TTÑB
- Ñoái töôïng chòu thueá TTÑB ñöôïc xaùc ñònh
trong phaïm vi nhöõng haøng hoùa, dòch vuï ñaëc
bieät caàn ñieàu tieát cao
- Thueá TTÑB ñöôïc thieát laäp theo nguyeân
taéckhoâng phaân bieät haøng saûn xuaát trong
nöôùc vaø haøng NK
- Thueá suaát thueá TTÑB ñöôïc thieát keá cao hôn
möùc thueá tieâu duøng thoâng thöôøng vaø
phaân bieät chi tieát theo töøng ñoái töôïng haøng
hoùa caàn ñieàu chænh
- Thueá TTÑB phaûi ñaûm baûo tính ñoàng boä,
6
- 7. 3.2- Ñoái töôïng chòu thueá, noäp
thueá TTÑB:
3.2.1- Ñoái töôïng chòu thueá tieâu thuï ñaëc
bieät
Haøng hoùa
1) Thuoác laù ñieáu, xì gaø;
2) Röôïu;
3) Bia;
4) OÂ toâ döôùi 24 choã ngoài;
5) Xaêng caùc loaïi,
6) Ñieàu hoøa nhieät ñoä coâng suaát <=
90.000 BTU; 7
- 8. 3.2- Ñoái töôïng chòu thueá, noäp
thueá TTÑB:
Dòch vuï
1) Kinh doanh vuõ tröôøng, maùt-xa (Massage),
ka-ra-oâ-keâ (Karaoke);
2) Kinh doanh ca-si-noâ (casino), troø chôi
baèng maùy giaéc-poùt (jackpot);
3) Kinh doanh giaûi trí coù ñaët cöôïc;
4) Kinh doanh goân (golf): baùn theû hoäi vieân,
veù chôi goân;
5) Kinh doanh xoå soá.
8
- 9. 3.2- Ñoái töôïng chòu thueá, noäp
thueá TTÑB:
Ñoái töôïng khoâng chòu thueá tieâu thuï
ñaëc bieät
(1). Haøng hoaù do caùc cô sôû saûn xuaát, gia
coâng tröïc tieáp xuaát khaåu ra nöôùc
ngoaøi.
(2). Haøng hoùa do cô sôû saûn xuaát baùn
hoaëc uûy thaùc cho cô sôû kinh doanh
xuaát khaåu ñeå xuaát khaåu theo hôïp
ñoàng kinh teá.
(3). Haøng hoaù mang ra nöôùc ngoaøi ñeå
baùn taïi hoäi chôï trieån laõm ôû nöôùc
9
- 10. 3.2- Ñoái töôïng chòu thueá, noäp
thueá TTÑB:
(5). Haøng hoaù chuyeån khaåu, quaù caûnh,
möôïn ñöôøng qua Vieät Nam.
(6). Haøng hoaù taïm nhaäp khaåu ñeå taùi
xuaát khaåu.
(7). Haøng taïm nhaäp khaåu ñeå döï hoäi chôï,
trieån laõm.
(8). Haøng hoaù töø nöôùc ngoaøi nhaäp khaåu
vaøo khu cheá xuaát, tröø oâ toâ döôùi 24
choã ngoài.
(9). Haøng hoaù nhaäp khaåu ñeå baùn taïi
caùc cöûa haøng kinh doanh haøng mieãn
10
- 11. 3.2- Ñoái töôïng chòu thueá, noäp
thueá TTÑB:
3.2.2- Ñoái töôïng noäp thueá tieâu thuï ñaëc
bieät
Ñoái töôïng noäp thueá TTÑB laø toå chöùc,
caù nhaân (goïi chung laø cô sôû) coù saûn
xuaát, nhaäp khaåu haøng hoùa vaø kinh
doanh dòch vuï thuoäc ñoái töôïng chòu
thueá TTÑB.
11
- 12. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
Thueá Giaù tính
Thueá suaát
TTÑB = thueá x
thueá TTÑB
phaûi noäp TTÑB
12
- 13. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
3.3.1- Giaù tính thueá TTÑB
3.3.1.1- Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong
nöôùc
Giaù baùn chöa coù thueá
GTGT
Giaù tính thueá TTÑB =
1 + Thueá suaát thueá
TTÑB
- Ñoái vôùi bia hoäp (bia lon):
Giaù chöa GTGT – giaù voû
13
hoäp
- 14. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
Ví duï 3.2: Cô sôû saûn xuaát Y saûn xuaát bia
lon, giaù baùn cuûa 1 lít bia lon chöa coù thueá
GTGT laø 21.300 ñoàng, giaù trò voû hoäp cho 1
lít bia ñöôïc tröø laø 3.800 ñoàng, thueá suaát
thueá TTÑB cuûa bia hoäp laø 75% thì:
21.300 -
3.800
Giaù tính thueá TTÑB 1 lít bia hoäp =
1 + 75%
= 10.000
(ñoàng)
14
Thueá TTÑB phaûi noäp = 10.000 x 75% =
- 15. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
- Tröôøng hôïp cô sôû saûn xuaát haøng hoaù
chòu thueá TTÑB baùn haøng qua caùc chi
nhaùnh, cöûa haøng, cô sôû phuï thuoäc, thoâng
qua ñaïi lyù baùn ñuùng giaù do cô sôû quy ñònh
thì giaù laøm caên cöù xaùc ñònh giaù tính thueá
TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT do cô
sôû saûn xuaát quy ñònh..
- Ñoái vôùi haøng hoaù chòu thueá TTÑB ñöôïc
tieâu thuï qua caùc cô sôû kinh doanh thöông
maïi thì giaù laøm caên cöù tính thueá TTÑB laø
giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa cô sôû
saûn xuaát nhöng khoâng ñöôïc thaáp hôn 10%
so vôùi giaù baùn bình quaân do cô sôû kinh
doanh thöông maïi baùn ra. Tröôøng15hôïp thaáp
hôn 10% thì do cô quan thueá aán ñònh theo quy
- 16. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
3.3.1.2- Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu
Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp
khaåu + Thueá nhaäp
khaåu.
- Ñoái vôùi bia hoäp (lon) nhaäp khaåu:
Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp
khaåu + Thueá nhaäp khaåu - 3.800 (ñoàng/1 lít
bia)
16
- 17. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
Ví duï 3.3: Cô sôû kinh doanh Z nhaäp khaåu 1
loâ haøng goàm 10.000 lít bia lon, giaù tính
thueá nhaäp khaåu laø 12.000 ñoàng/lít, thueá
suaát thueá nhaäp khaåu laø 65%, thueá suaát
thueá TTÑB laø 75%, thì:
Thueá NK /1 lít bia = 12.000 x 65% = 7.800
(ñoàng)
Giaù tính thueá TTÑB (cho 1 lít bia) = 12.000 +
7.800 – 3.800 = 16.000 (ñoàng)
Thueá TTÑB phaûi noäp cho caû loâ haøng =
10.000 x 16.000 x 75% = 120.000.000 (ñoàng)
17
- 18. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
3.3.1.3- Ñoái vôùi röôïu chai, bia chai: khi tính
thueá TTÑB khoâng ñöôïc tröø giaù trò voû chai.
3.3.1.4- Ñoái vôùi haøng hoaù gia coâng: Giaù
tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá
GTGT vaø chöa coù thueá TTÑB cuûa cô sôû
ñöa gia coâng.
3.3.1.5- Ñoái vôùi haøng hoùa baùn theo phöông
thöùc traû goùp: Giaù tính thueá TTÑB laø giaù
baùn chöa coù thueá GTGT vaø chöa coù thueá
TTÑB cuûa haøng hoùa baùn theo phöông thöùc
18
- 19. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
3.3.1.6- Giaù tính thueá ñoái vôùi dòch vuï chòu
thueá TTÑB: Laø giaù cung öùng dòch vuï cuûa
cô sôû kinh doanh chöa coù thueá GTGT vaø
chöa coù thueá TTÑB
Ví duï 3.5: Doanh thu chöa coù thueá GTGT kinh
doanh vuõ tröôøng cuûa cô sôû trong kyø laø
390.000.000 ñoàng, thueá suaát thueá TTÑB laø
30%, thì:
390.000.000
Giaù tính thueá TTÑB =
1 + 30% 19
- 20. 3.3- Caên cöù vaø phöông phaùp tính
thueá TTÑB:
3.3.2- Thueá suaát thueá TTÑB
Thueá suaát thueá TTÑB ñöôïc aùp duïng
theo thoâng tö soá 115/2005-TT-BTC ngaøy 16
thaùng 12 naêm 2005
(Xem giaùo trình)
Ñoái vôùi haøng hoaù thuoäc dieän chòu thueá
TTÑB, thueá suaát thueá TTÑB khoâng phaân
bieät haøng hoaù nhaäp khaåu hay haøng hoaù
saûn xuaát trong nöôùc.
20
- 21. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.1- Ñaêng kyù thueá
- Cô sôû saûn xuaát haøng hoùa, kinh doanh
dòch vuï chòu thueá, keå caû caùc, chi nhaùnh,
cöûa haøng tröïc thuoäc.
+ Ñoái vôùi cô sôû môùi thaønh laäp:
chaäm nhaát laø 10 ngaøy, keå töø ngaøy caáp
giaáy chöùng nhaän kinh doanh.
+ Trong tröôøng hôïp saùp nhaäp, hôïp
nhaát, chia, taùch, giaûi theå, phaù saûn, thay
ñoåi ngaønh ngheà... chaäm nhaát laø 05 ngaøy
tröôùc khi coù nhöõng thay ñoåi treân.
21
- 22. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.2- Keâ khai thueá
3.4.2.1- Ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát, kinh doanh
dòch vu: - -Theo maãu: Tờ khai 01/TTÑB,
Baûng keâ haøng hoùa dvuï baùn ra 01-1/TTÑB;
mua vaøo chòu thueá TTÑB 01- 2/TTÑB.
- Thôøi gian: khoâng quaù ngaøy 20 cuûa
thaùng sau.
- Rieâng cô sôû saûn xuaát hh lôùn phaûi
keâ khai ñònh kyø 05 ngaøy hoaëc 10 ngaøy
moät laàn (xem taøi lieäu). 22
- 23. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.2.3- Ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát maët haøng
chòu thueá TTÑB baèng nguyeân lieäu ñaõ chòu
thueá TTÑB:
Soá Soá thueá Soá thueá TTÑB
thueá TTÑB phaûi ñaõ noäp ôû khaâu
TTÑB = noäp cuûa - nguyeân lieäu mua
phaûi haøng xuaát vaøo töông öùng
noäp kho tieâu thuï vôùi soá haøng
trong kyø xuaát kho tieâu thuï
trong kyø
23
- 24. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.2.4- Ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát nhieàu loaïi
haøng hoùa vaø kinh doanh nhieàu loaïi dòch vuï
chòu thueá TTÑB coù caùc möùc thueá suaát
khaùc nhau thì phaûi:
- Keâ khai ñoái vôùi töøng loaïi haøng hoùa,
dòch vuï;
- Neáu khoâng phaûi noäp thueá theo
möùc cao nhaát. 3.4.2.5- Ñoái vôùi cô sôû kinh
doanh xuaát khaåu mua haøng ñeå xuaát khaåu
nhöng khoâng xuaát khaåu maø baùn trong
24
nöôùc thì trong thôøi haïn 5 ngaøy keå töø khi
- 25. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.3- Noäp thueá: baèng ñoàng Vieät Nam vaø:
- Cô sôû saûn xuaát, kinh doanh dòch vu: ngaøy
cuoái cuøng cuûa ngaøy noäp thôøi khai (ngaøy
20 thaùng sau).
- Ñoái vôùi cô sôû keâ khai thueá theo ñònh kyø
05 ngaøy hoaëc 10 ngaøy moät laàn phaûi noäp
thueá TTÑB ngay sau khi keâ khai.
- Cô sôû nhaäp khaåu haøng hoùa: theo töøng
laàn nhaäp khaåu taïi nôi keâ khai noäp thueá
nhaäp khaåu. Thôøi haïn noäp thueá TTÑB theo
25
- 26. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.4- Hoaøn thueá
3.4.4.1- Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu:
-Haøng taïm nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá
TTÑB, khi taùi xuaát khaåu ñöôïc hoaøn laïi soá
thueá TTÑB ñaõ noäp töông öùng vôùi soá
haøng taùi xuaát khaåu.
- Haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá TTÑB
theo khai baùo, nhöng thöïc teá nhaäp khaåu ít
hôn so vôùi khai baùo;
- Haøng bò hö hoûng, maát coù lyù do xaùc
26
- 27. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
- Haøng taïm nhaäp khaåu ñeå döï hoäi chôï,
trieån laõm ñaõ noäp thueá TTÑB, khi taùi xuaát
khaåu ñöôïc hoaøn thueá.
- Ñoái vôùi nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn
xuaát, gia coâng haøng xuaát khaåu thì toång
soá thueá soá TTÑB ñöôïc hoaøn laïi toái ña
khoâng quaù soá thueá TTÑB ñaõ noäp cuûa
nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn xuaát
haøng xuaát khaåu.
27
- 28. 3.4- Ñaêng kyù, keâ khai, noäp thueá,
hoaøn thueá:
3.4.4.2- Cô sôû saûn xuaát, kinh doanh quyeát
toaùn thueá khi saùp nhaäp, chia, taùch, giaûi
theå, phaù saûn, chuyeån ñoåi hình thöùc sôû
höõu, giao, baùn, khoaùn, cho thueâ doanh
nghieäp nhaø nöôùc coù soá thueá TTÑB noäp
thöøa, seõ hoaøn laïi soá thueá TTÑB noäp
thöøa.
3.4.4.3- Cô sôû saûn xuaát, kinh doanh ñöôïc
hoaøn thueá TTÑB trong tröôøng hôïp coù
quyeát ñònh cuûa cô quan coù thaåm quyeàn
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät hoaëc quyeát
28
