Gentrepreneur Day #1 - infosessie starten met ondernemen - Xerius en Sbb
2013 belastingplan 2014 3.1 printversie
1. WELKOM
Nellie Mesman-Leenders
drs Martijn van Hulten FB FFP
mr Michiel van den Nieuwelaar FB
mr Mark van der Pol FB
mr Marc van Vugt FB
Anouk Pijnacker
Betrokken bij kwaliteit
Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl
2. Programma
• Goed nieuws!
• Belastingplan 2014
• Regeerakkoord
• Pensioen
Betrokken bij kwaliteit
Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl
4. Het zoet, stamrecht (1)
• 20% belastingvrijstelling voor afkoop
ontslagstamrechten in 2014 (BV, bank, verzekeraar)
• Ineens opnemen in 2014; geen revisierente
• Ook na 2014 periodieke uitkering niet noodzakelijk!
• Opdoeken stamrecht-BV’s; schenken?
• Vanaf 1-1 niet meer nadenken over verzekeren of
eigen BV ontslagstamrecht
• Bestaande situaties gerespecteerd
5. Het zoet, stamrecht (2)
Belastbaar in 2014 box 1: 80% van € 150.000
Afzetten tegen (periodieke) uitkering vanaf 65 of eerder
Balans BV
Bank € 168.000 AK € 18.000
Stamrechtverpl. €
150.000
6. Het zoet, stamrecht (3)
Belastbaar in 2014 box 1: 80% van € 150.000
Afzetten tegen (periodieke) uitkering vanaf 65 of eerder
Praktisch probleem: kan de heffing wel betaald worden?
Balans BV
Bank € 30.000
Lening DGA € 138.000
AK € 18.000
Stamrechtverpl. €
150.000
7. Het zoet, stamrecht (4)
Voordelen
Over 20% geen heffing
Geen revisierente
Vervallen eis p.u. (ook na 2014)
Geld privé beschikbaar
8. Het zoet, afwegingen
stamrecht
• Casus:
- man 45, vrouw 42
- ontslag man in 2013, gouden handdruk € 70.000
- nieuwe baan vanaf 2014
- salaris was € 40.000, blijft € 40.000
- spaargeld € 50.000
9. Het zoet, afwegingen
stamrecht
• 4 mogelijkheden:
- ineens uitkeren in 2014: 20% onbelast
- ineens uitkeren op AOW-leeftijd
- periodiek uitkeren tot AOW-leeftijd
- periodiek uitkeren na AOW-leeftijd
12. Het zoet, stamrecht
vergelijking
Uitkeren in 2014, 20%
onbelast
Goudenhanddruksparen,
Ineens uitkeren
op AOW-leeftijd
Goudenhanddruksparen,
Uitkeren in de jaren
na AOW-leeftijd
Goudenhanddruksparen,
Uitkeren in de jaren
tot AOW-leeftijd
42% 25%
13. Het zoet, stamrecht (4)
Voordelen
Over 20% geen heffing
Geen revisierente
Vervallen eis p.u. (ook na
2014)
Geld privé beschikbaar
Nadelen
Ineens uitkeren
Heffing naar voren halen
Daarna vermogen in box
3
14. Het zoet, afwegingen
stamrecht
• Uitkomst hangt af van:
- leeftijd
- inkomen vóór AOW (52%? ZVW?)
- inkomen ná AOW
- box 3 vermogen
• Planning!
• Lopende ontslagkwesties
15. Het zoet, schenken (2)
• Vanaf 1-10-2013 (29-10-2012 voor restschulden)
t/m 31-12-2014 max € 100.000 schenken zonder
schenkbelasting; minder mag ook!
• Voor aflossen hypotheek eigen woning of restschuld
• Voor schenken, aankoop of verbouwing woning
• Reeds benutte eenmalige vrijstelling verminderen
• Geldt voor iedere schenker (ook vanuit eigen BV?);
wel 180 dagenregeling; geen leeftijdsgrens
16. Het zoet, inkeren
• Vanaf 2-9-2013 t/m 30-6-2014 nieuwe tijdelijke
inkeerregeling: geen boete
• Vanaf 1-7-2014 boete 30% van belasting over
verzwegen vermogen
• Vanaf 1-7-2015 boete 60% bij inkeer
• Zonder inkeer boete max 300%
17. Het zoet,
heffingskortingen (1)
• In 2014 en 2015 worden de arbeidskorting en de
algemene heffingskorting hoger!
• Vanaf 2014 wordt de algemene heffingskorting
inkomensafhankelijk en vanaf 2015 de arbeidskorting
nog meer dan nu
• In 2015 en 2016 verdwijnt in sommige gevallen de
heffingskorting: de algemene heffingskorting in 2015
en de arbeidskorting loopt in 2016 terug naar 0
Eenvoud!
20. Het zoet, auto
• Voor MRB is auto pas oud na 40 jaar
• Bijtelling elektrische auto geen 7% maar 4%
• 7% voor <50gr CO²
• Investeringsaftrek vervalt voor zuinige auto’s; VAMIL
ook
• Buitenlandse kentekens gaan ook mee participeren
en bijdragen aan verlagen van de staatsschuld!
• Inschrijving GBA is bepalend
21. Het zoet, aanpak fraude
De fiscus gaat boeven vangen!
Aanpak fraude:
•Gevangenisstraf bij onterecht niet betalen BTW/LB
etc.; ook bij medeplegen etc.
•Onjuiste VT/VA: 100% boete
•Strengere controle voorschot toeslagen
•Depotstorting in ‘WAADI’-situaties; verdwijnen g-
rekening
22. Het zoet,
vereenvoudiging
• Weer een afdrachtvermindering minder: die voor
onderwijs vervalt
• S&O periode wordt 12 ipv zes maanden
• Integratieheffing BTW vervalt; speelt bijv. bij
ombouw van kantoorpanden naar woningen
• Periodieke giften onderhands, geen notaris meer
nodig
• Beperking aftrek hypotheekrente toptarief
23. Het zoet,
vereenvoudiging (2)
Continuïteit in regelgeving!
•Verlengen eenmalige 16% werkgeversheffing loon > €
150.000
•Bezwaar maken?
•Vervallen aftrek bijzondere zorgkosten
•Geen cessie meer van IB-vorderingen
24. Het zoet, MIA
• MIA-regeling voor plaatsen zonnepanelen en/of
asbestsanering
• Ook voor verhuurders van woonruimte
• Drempel naar € 2.500; voor KIA blijft het € 450
25. Het zoet,
vereenvoudiging
Kaalslag in de toeslag!
•In 2015: toeslagen samen te voegen tot
huishoudtoeslag
•2015 VAR webmodule
•Ook verplichte invoering WKR in 2015
26. Het zoet, keuzeregeling
Nederland voor de Nederlanders!
•Vanaf 1-1-2015 vervalt keuzeregeling buitenlands
belastingplichtigen
•Aftrek eigen woning blijft mogelijk indien > 90% van
inkomen afkomstig is uit NL
•Voor partners 90%-regeling tezamen bekijken
28. Het zoet, ondernemers
• Afschaffen starters- en zelfstandigenaftrek pas in
2015?
• Winstbox komt er niet?
• Afschaffen urencriterium
29. Het zoet, toekomst (1)
Regeerakkoord/Rapport Dijkhuizen:
•Toptarief box 1 naar 49%
•Box 2/A-b tarief naar 22%
•Box 3 tarief naar 2,4%
•Doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon 10% ipv 30%
•Invoeren fictief rendement box 2
30. Het zoet, toekomst (2)
Regeerakkoord/Rapport Dijkhuizen:
•Vervallen kindregelingen, o.a. bijdrage
levensonderhoud (2015)
•Geleidelijke overgang eigen woning naar box 3
31. Het zoet, aanslag,
herziening en navordering (1)
Fiscus gaat sneller werken!
•In principe binnen drie, maar uiterlijk binnen 15
maanden na ontvangst aangifte volgt aanslag
•Voorbeeld: aangifte IB vóór 1-4-2014; uiterlijk volgt
op 1-7-2015 def. aanslag
•Verzoek om herziening aanslag (= aanvulling aangifte,
nu vaak als bezwaar aangemerkt, maar zonder geschil):
18 maanden na ontvangst aangifte
32. Het zoet, aanslag,
herziening en navordering (2)
• Verzoek om ambtshalve vermindering blijft mogelijk
• Wel minder snel aan de orde, ivm herziening
• Bij afwijzing bezwaar mogelijk
• Voor aanslagen met tijdvakken die aanvangen ná 1-1-
2016
33. Het zoet, aanslag en
navordering (3)
• Navorderingstermijnen:
- half jaar na datum aanslag voor systeemfouten, ook
zonder nieuw feit
- 3 jaar na ontvangst aangifte en alleen bij nieuw feit
- 12 jaar bij kwade trouw (binnen 2 jaar actie)
• Onbeperkt voor erfbelasting met daarin buitenlands
vermogen (is al vanaf 1-1-2012)
34. Pensioenberekening (1a)
Liquide middelen 0 Aandelenkapitaal 18.000
Winstreserves -/- 373.000
Pensioenvoorziening 355.000
Totaal activa 0 Totaal passiva
0
Balans op ingangsdatum pensioen
Met je pensioenvoorziening kun je bij de bakker niet betalen…
37. Pensioenberekening (5)
Met een rendement van 3% per jaar
kan het pensioen worden uitgekeerd
gedurende 14 jaar.
Huidige gemiddelde levensverwachting
van een 67-jarige man: 16,7 jaar
Na overlijden van de man 70% weduwepensioen.
Levensverwachting van een 64-jarige vrouw: 22 jaar
40. Pensioenberekening (8)
Conclusies:
•Het is belangrijk om klanten te wijzen op de risico’s
van:
- lang leven
- overlijden
- echtscheiding
•Het UPO kan daarbij een goed hulpmiddel zijn.
41. Pensioen eigen beheer (1)
• Nieuwe regelgeving vanaf 1-1-2014
• We gaan langer werken: nieuwe
pensioenrichtleeftijd 67 jaar
• Opbouwpercentage 1,9% (2015: 1,5%; max opbouw
tot € 100.000)
• Goed nieuws: nieuwe pensioenbrieven noodzakelijk!
• Ook weer in 2015?
42. Pensioen eigen beheer (2)
• Nieuwe regelgeving kan aanleiding zijn tot
heroverweging pensioen
• Wat is er eigenlijk verzekerd en waarom?
• Afweging:
- Vermogensopbouw voor een goed pensioen of
meer werkkapitaal
- Risico/aftrekpost
- Verzorgen nabestaanden/echtscheiding
- Wat zijn de alternatieven; planning!
43. Pensioen eigen beheer (3)
Voordelen
20% belastingbesparing
tzv dotatie
Liquiditeiten blijven in
bedrijf
Eigen beleggingsbeleid
Nadelen
Zonder
vermogensvorming geen
pensioen
Heffing IB over
uitkeringen, ook al zit
vermogen ‘vast’
In uitkeringsfase
onverrekenbaar verlies
Risico tussentijds bij
echtscheiding/overlijden
45. Pensioen eigen beheer (5)
De verwachting voor eigen beheer pensioen:
•Ministerie van Financiën wil ervan af
•De fiscale opbouwmogelijkheden worden steeds verder
beperkt
•De klem van de pensioenwetgeving blijft zwaar
•Weinig flexibiliteit in zowel de opbouwfase als de
uitkeringsfase
46. Pensioen (6)
• Wanneer stoppen/premievrijmaken?
- BV kan het nu al niet betalen
- Er is geen vermogen op termijn (pand,
verkoopopbrengst etc.)
- Opnamegedrag DGA/schuld in RC
• Goed vastleggen in notulen etc.; meetekenen
partner
• Voorkomen dat probleem alleen maar groter wordt
47. Pensioen (7)
• Wat is het alternatief:
- Dividend uitkeren
- Banklijfrente
- Aflossen hypotheek
- Sparen/beleggen in box 3
• Jaarlijkse berekening voorziening BMW
48. Pensioen (7)
• WAT KUNNEN WIJ VOOR U EN UW CLIËNTEN
DOEN?
- HULP BIJ INVENTARISEREN: OUDEDAGSSCAN
- VOORLICHTING (INDIVIDUEEL EN/OF
COLLECTIEF)
- VASTLEGGING EN UITWERKING GEKOZEN
OPLOSSING VOOR DE TOEKOMST
49. Oudedagsscan
• DOEL IS HET VERSCHAFFEN VAN INZICHT IN:
- het besteedbaar inkomen na stoppen met werken
- de omvang van eventuele netto tekorten
- de betaalbaarheid van eigen beheer pensioen
Benodigde informatie:
- Pensioenopgaven / UPO’s
- Andere oudedagsvoorzieningen en spaarpolissen
- Spaargeld bestemd voor pensioen
- Inschatting benodigd besteedbaar bedrag
50. Oudedagsscan
• DOEL IS HET VERSCHAFFEN VAN INZICHT IN:
- het besteedbaar inkomen na stoppen met werken
- de omvang van eventuele netto tekorten
- de betaalbaarheid van eigen beheer pensioen
Benodigde informatie:
- Pensioenopgaven / UPO’s
- Andere oudedagsvoorzieningen en spaarpolissen
- Spaargeld bestemd voor pensioen
- Inschatting benodigd besteedbaar bedrag
51. Pensioen (8)
• Aktie:
Inventariseren en beslissen:
- Inventariseren: wat is er geregeld, is dat wenselijk en
kan dat ook worden gerealiseerd
- Doorgaan: nieuwe pensioenbrief vóór 1-1,
kosten € 250,00 excl. BTW
- Stoppen: premievrijmaken, vastleggen voor 1-1 in
notulen etc. en advies over alternatief,
kosten € 750,00 excl. BTW
