2. Analizado el tema de los ilícitos tributarios, podemos definir los
mismos de una manera más directa, los ilícitos tributarios no son más que
aquellos actos que atentan contra la norma tributaria. a partir del artículo
79 del COT podemos leer referente a estos ilícitos y su ámbito de
aplicación, artículo79: las disposiciones de este código se aplicarán a
todos los ilícitos tributarios, con excepción a los previstos en la normativa
aduanera, los cuales se tipificarán y aplicarán de conformidad con las leyes
respectivas.
a falta de disposiciones especiales de este título, se aplicarán
supletoriamente los principios y normas dederecho penal, compatibles
con la naturaleza y fines del derecho tributario.
Según el COT toda acción, violación u omisión a las normas tributarias se
tomara como un ilícito tributario.
Según el artículo 80 los ilícitos tributarios se clasifican de la siguiente
manera:
Los ilícitos tributarios se clasifican:
1. Ilícitos formales.
2. Ilícitos relativos alas especies fiscalesy gravadas.
3. Ilícitos materiales.
4. Ilícitosancionadocon pena restrictivade libertad.
Luego de que se hayan cometido más de dos actos ilícitos
tributarios será aplicada la máxima sanción, estas sanciones aplicables a
estos delitos son de carácter pecuniario es importante tener claro esto,
3. mas sin embargo, si se concurreen estos delitos la pena pasara de ser
pecuniaria a ser pena de restricción de libertad.
Para tener una idea más clara de este tema definamos por separado
lo que es el derecho tributario y que se entiende por delito; el derecho
tributario es el que regula todo lo atinente a los delitos tributarios, a las
infracciones y sus sanciones. Estudia todo lo relacionado a la violación de
la ley tributaria dondese tipifican las infracciones, los delitos así como las
penas aplicables y el significado de “delito” no es nada más que la
infracción en contra de la seguridad de los derechos naturales y sociales
del individuo, correspondiendo su estudio al derecho penal.
Clasificación desarrollada de los ilícitos tributarios:
1.) Ilícitos formales. Son aquellos violatorios de los deberes formales
contenidos en el código orgánico tributario. Aunquesu incumplimiento no
causa un prejuicio real, dificultan el desenvolvimiento de las funciones de
la administración tributaria y pueden servir de preámbulo para la comisión
de un ilícito de mayor gravedad. Las sanciones utilizadas para estos ilícitos
son las multas y la clausura temporal del establecimiento. Un ejemplo de
ello podría ser la evasión de impuestos.
2.) Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
4. • Especies fiscales. Son aquellos documentos emitidos por el estado,
creados con la finalidad que su venta origine un ingreso para el mismo.
Ejemplos: El papel sellado, las estampillas, etc.
• Especies gravadas. Son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo
a las normas tributarias sedebe pagar un impuesto para su
comercialización, distribución o expendio, es decir, están bajo una
regulación del estado. Ejemplo: especies alcohólicas, tabaco y cigarrillos.
Las sanciones para ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas son
comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlos, clausura temporal del establecimiento,
inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesionales y la suspensión o
revocación del registro y autorización de industria y expendios de especies
gravadas y fiscales.
3.) Ilícitos Materiales. Son todas conductas que inducen al incumplimiento
de los deberes, es decir, que se refiere al pago de los impuestos.
El incumplimiento de este deber va en perjuicio del estado en materia de
dinero. La defraudación es considerada el caso más grave del ilícito
material. Simulando, ocultando o cualquier otra forma de engaño que
induzcaen error a la administración pública. Las sanciones aplicadas a
estos ilícitos son las multas.
4.) Ilícitos sancionado con pena restrictiva de libertad. Son aquellos ilícitos
que toman en cuenta la gravedad del perjuicio causado y las
5. características propias de las conductas, queestán encaminadas a
entorpecer la actividad recaudadora del estado, por esta razón, estas
conductas están castigadas con prisión. Para ilícitos sancionados con pena
restrictiva de libertad las sanciones utilizadas son las multas y la prisión.
El artículo 115 del código orgánico tributario dice que Constituyen ilícitos
sancionados con pena restrictiva de libertad:
o La defraudación tributaria.
o La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retención o percepción.
o La divulgación o el uso personalo indebido de la información
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o
pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o
empleados públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades
judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha información.
Causa de extinción de las acciones por ilícitos tributarios.
1. La muerte del autor principal extingue la acción punitiva.
2. La amnistía.
3. La prescripción.
4. Las demás causas de extinción de la acción tributaria conformeal
código orgánico tributario.
6. Responsabilidad por ilícitos tributarios.
fortuito y la fuerza mayor.
Sanción. Consecuencia o efecto de una conducta que constituyeinfracción
de una norma jurídica (Ley o Reglamento).
Sanciones aplicables.
A. Prisión
B. Multa
C. Comisión y destrucción de efectos materiales
D. Clausura temporal de establecimientos
E. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
F. Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.
