Evaluación de controles internos

IDENTIFICAR Y DOCUMENTAR TODAS LAS ACTIVIDADES DE CONTROL EXISTENTES
EN LA COMPAÑÍA ACTUALMENTE Y QUE MITIGAN LOS RIESGOS DETERMINADOS
COMO CRÍTICOS.

RIESGO
INHERENTE

CONTROLES

RIESGO OPERACIONAL
(RO) INTRINSECO EN
CUALQUIER PROCESO

RIESGO
RESIDUAL

ACTIVIDADES ORIENTADAS
A LA MITIGACIÓN DEL
RIESGO

ES EL RIESGO QUE CAUSA
LOS EVENTOS DE RIESGO
OPERACIONAL (RO)

CONTROL INTERNO

(GESTIÓN DEL RIESGO OPERACIONAL)

RIESGO OPERACIONAL
(MEDICIÓN DE RIESGO
OPERACIONAL)

CONTROL INTERNO Y RIESGOS OPERACIONALES
EN LAS UNIDADES DE NEGOCIO Y APOYO

LA AUDITORÍA BASADA EN RIESGO LA PODEMOS
DEFINIR COMO EL CONJUNTO DE ACTIVIDADES
QUE PERMITEN EVALUAR LA EFECTIVIDAD DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UN PROCESO,
SUBPROCESO O ACTIVIDAD, A PARTIR DE LOS
RIESGOS INHERENTES Y CONTROLADOS
IDENTIFICADOS, VALORADOS Y GESTIONADOS POR
LOS ADMINISTRADORES DE LA ENTIDAD.
ESTE TIPO DE AUDITORÍA PERMITE PRIORIZAR Y
DIRIGIR LOS RECURSOS PARA EVALUAR LA
EFECTIVIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
IDENTIFICADAS COMO CLAVES QUE AYUDAN A
REDUCIR EL NIVEL DE EXPOSICIÓN DE LOS
RIESGOS MÁS RELEVANTES DEL NEGOCIO.
LA AUDITORÍA BASADA EN RIESGO SE DIFERENCIA
DE LA AUDITORÍA TRADICIONAL, PORQUE ESTA
ÚLTIMA, NO INCORPORA EL RESULTADO DE LA
VALORACIÓN Y PRIORIZACIÓN DE LOS RIESGOS Y
CONTROLES QUE EXISTEN EN EL PROCESO, DE
TAL FORMA QUE PERMITA PLANEAR, DIRIGIR Y
ASIGNAR LOS RECURSOS REQUERIDOS DURANTE
EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE UNA FORMA
MÁS EFECTIVA.

EL CONSEJO PARA LA PRÁCTICA 2130.A1 EMITIDO POR EL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS “IIA” EN EL 2009,
SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES, MENCIONA: LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA DEBE EVALUAR
LA ADECUACIÓN Y EFICACIA DE LOS CONTROLES EN LA RESPUESTA A LOS RIESGOS EN LA GOBERNANZA DE LA
ORGANIZACIÓN, OPERACIONES Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN RELATIVA A LA:

1.

LA FIABILIDAD Y LA INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y OPERACIONAL.

2.

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES.

3.

PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS.

4.

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES, REGULACIONES Y CONTRATOS.

EL ESTÁNDAR NO. 5 EMITIDO LA PCAOB (PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD) DEL 2007, SOBRE
LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE PRESENTACIÓN DE REPORTES FINANCIEROS, SUGIERE
TENER EN CUENTA LAS SIGUIENTES PRUEBAS DE AUDITORÍA PARA EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES:
1.

PRUEBA DE LA EFECTIVIDAD DEL DISEÑO:
EL AUDITOR DEBE PROBAR LA EFECTIVIDAD DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES DETERMINANDO SI LOS
CONTROLES DE LA COMPAÑÍA, SI SON OPERADOS COMO FUE PRESCRITO POR PERSONAS QUE POSEEN LA
AUTORIDAD Y COMPETENCIAS NECESARIAS PARA DESEMPEÑAR EFECTIVAMENTE EL CONTROL, SATISFACEN
LOS OBJETIVOS DE CONTROL DE LA COMPAÑÍA Y EFECTIVAMENTE PUEDEN PREVENIR O DETECTAR LOS
ERRORES O EL FRAUDE QUE DERIVARÍA EN DECLARACIONES EQUIVOCADAS MATERIALES CONTENIDAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

2.

PRUEBA DE LA EFECTIVIDAD DE LA OPERACIÓN
EL AUDITOR DEBE PROBAR LA EFECTIVIDAD DE LA OPERACIÓN DE UN CONTROL DETERMINANDO SI EL
CONTROL ESTÁ OPERANDO TAL Y COMO FUE DISEÑADO Y SI LA PERSONA QUE DESEMPEÑA EL CONTROL
POSEE LA AUTORIDAD Y COMPETENCIA NECESARIAS PARA DESEMPEÑAR EL CONTROL DE MANERA EFECTIVA.

EL MODELO COBIT® 4.1. (CONTROL
OBJECTIVES FOR INFORMATION SYSTEMS
AND RELATED TECHNOLOGY). PROPONE
MEDIR EL OBJETIVO Y LA MADUREZ DE
LOS CONTROLES DE TI, A TRAVÉS DE LOS
SIGUIENTES LINEAMIENTOS:
1. MONITOREAR Y EVALUAR EL CONTROL
INTERNO.
1.1 REVISIONES DE AUDITORÍA.
1.2. MONITOREAR Y EVALUAR LA
EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES INTERNOS DE
REVISIÓN DE LA GERENCIA DE TI.
2.

ASEGURAMIENTO DEL CONTROL
INTERNO.
2.1 OBTENER, SEGÚN SEA
NECESARIO, ASEGURAMIENTO
ADICIONAL DE LA COMPLETITUD Y
EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
INTERNOS POR MEDIO DE
REVISIONES DE TERCEROS.

LA UTILIZACIÓN DE MODELOS FUNDAMENTADOS EN
CONOCIMIENTO CIENTÍFICO DISEÑADOS POR
AGREMIACIONES INTERNACIONALES Y EXPERTOS EN
TEMAS DE AUDITORÍA, SE APROXIMAN A DISMINUIR
LA SUBJETIVIDAD EN LA EVALUACIÓN DE LOS
CONTROLES CUANDO SE REALIZAN AUDITORÍAS
BASADA EN RIESGO, NO OBSTANTE, AÚN PERSISTEN
LIMITACIONES RELACIONADAS
CON EL DESARROLLO DE HERRAMIENTAS QUE
PERMITAN EVALUAR EL DISEÑO Y EFECTIVIDAD DE
LOS CONTROLES.
LAS PRINCIPALES LIMITACIONES DE LAS
PROPUESTAS PRESENTADAS EN EL ESTÁNDAR DE
AUDITORÍA N.° 5 EMITIDO POR LA PCAOB, EL
MODELO COSO Y EN LAS CIRCULARES EXTERNAS
014 Y 038 DEL 2009 DE LA SFC, ES QUE CARECEN DE
METODOLOGÍAS ESTRUCTURADAS PARA EVALUAR LA
EFECTIVIDAD EN EL DISEÑO Y CUMPLIMIENTO DE LOS
CONTROLES DE FORMA CUANTITATIVA, DEBIDO A
QUE EN ESTAS PROPUESTAS, SE CONCENTRAN SOLO
EN DEFINIR LOS LINEAMIENTOS QUE SE DEBEN
TENER EN CUENTA PARA LA GESTIÓN CUALITATIVA
DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL PARA MINIMIZAR
LA EXPOSICIÓN AL RIESGO OPERATIVO.

A PARTIR DE LA REVISIÓN DE LA LITERATURA, SE
IDENTIFICARON LAS LIMITACIONES ANTERIORES Y LA
NECESIDAD DE DESARROLLAR UNA METODOLOGÍA Y UN
MODELO QUE RELACIONE EL RESULTADO CUALITATIVO
DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA REALIZADAS A LOS
CONTROLES AUDITADOS QUE PERMITA REALIZAR UNA
GESTIÓN INTEGRAL, ADECUADA Y CONFIABLE DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD,
DISMINUYENDO LOS COSTOS Y EL RIESGO DE
FRACASO EN LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍAS BASADAS
EN RIESGO.
LO INDICADO FUNDAMENTA LA NECESIDAD DE
PROPONER Y DESARROLLAR NUEVAS METODOLOGÍAS Y
MODELOS QUE PERMITAN OBTENER UNA MEDICIÓN
CONSOLIDADA DE LAS DIFERENTES VARIABLES
UTILIZADAS PARA EVALUAR LA EFECTIVIDAD DEL
DISEÑO Y OPERACIÓN DE LOS CONTROLES.
QUE A PARTIR DE LA PONDERACIÓN DE VARIABLES
CUALITATIVAS, SE PUEDA OBTENER UN RESULTADO
CUANTITATIVO QUE PERMITA APOYAR CON
FUNDAMENTO TÉCNICO A LOS AUDITORES CUANDO
EMITEN UN CONCEPTO SOBRE EL RESULTADO DEL
TEST REALIZADO A LA EFECTIVIDAD DEL DISEÑO Y
OPERACIÓN DEL CONTROL, CALCULANDO UN VALOR DE
COBERTURA DE LOS CONTROLES SOBRE EL NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL RIESGO INHERENTE O ABSOLUTO.

AUDITORÍA DE PROCESOS
METODOLOGÍA APLICABLE

AUDITORÍA BASADA EN RIESGOS

¿EL PROCESO ESTA DOCUMENTADO Y FORMALIZADO?
¿ESTÁN IDENTIFICADOS Y VALORADOS LOS RIESGOS Y CONTROLES?
SI

NO
¿REALIZA FLUJOGRAMAS DEL PROCESO,
IDENTIFICA, DEFINE Y VALORA LOS
RIESGOS INGHERENTES DEL PROCESO?.

¿CONOCE EL PROCESO Y VALORA LOS
RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS
PARA EL PROCESO?
¿PRIORIZA LOS RIESGOS POR NIVEL
DE EXPOSICIÓN AL RIESGO?.

CONTINÚA
CON

¿SELECCIONA LOS RIESGOS CON MAYOR
NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGO
INHERENTE?.

¿IDENTIFICA Y SELECCIONA LOS CONTROLES CLAVES
QUE MITIGAN LA EXPOSICIÓN AL RIESGO INHERENTE
PARA AUDITAR SU DISEÑO Y EFECTIVIDAD?.

¿EXISTEN METODOLOGÍAS
ESTRUCTURADAS PARA EVALUAR EL
DISEÑO Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES?.

¿VALORA Y EVALÚA EL DISEÑO Y LA
EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
SELECCIONADOS COMO CLAVES?

LA REAL ACADEMIA DE LA LENGUA ESPAÑOLA
DEFINE EL SIGNIFICADO DE CONTROL Y
EFECTIVIDAD, ASÍ:
1.

DEFINICIÓN DE CONTROL: COMPROBACIÓN,
INSPECCIÓN, FISCALIZACIÓN E
INTERVENCIÓN.

2. DEFINICIÓN DE EFECTIVIDAD: CAPACIDAD DE
LOGRAR EL EFECTO QUE SE DESEA O SE
ESPERA.
TAMBIÉN HAY OTRAS CONNOTACIONES PARA LA
PALABRA CONTROL:
1. COMPROBAR O VERIFICAR;
2. REGULAR;
3.

COMPARAR CON UN PATRÓN;

4. EJERCER AUTORIDAD SOBRE ALGUIEN
(DIRIGIR O MANDAR);
5. FRENAR O IMPEDIR

1.

EL CONCEPTO DE CONTROL ES MUY GENERAL Y PUEDE SER UTILIZADO EN EL CONTEXTO ORGANIZACIONAL
PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO GENERAL FRENTE A UN PLAN ESTRATÉGICO.

2.

CON EL FIN DE AMPLIAR EL CONCEPTO Y FORMAR UNA IDEA AL LECTOR SOBRE LA DEFINICIÓN DE CONTROL,
RELACIONAMOS ALGUNOS PLANTEAMIENTOS TOMADOS DE VARIOS AUTORES SOBRE ESTE TEMA:
2.1 HENRY FAROL: EL CONTROL CONSISTE EN VERIFICAR SI TODO OCURRE DE CONFORMIDAD CON LAS
INSTRUCCIONES EMITIDAS Y CON LOS PRINCIPIOS ESTABLECIDOS. TIENE COMO FIN SEÑALAR LAS
DEBILIDADES Y ERRORES A FIN DE RECTIFICARLOS E IMPEDIR QUE SE PRODUZCAN NUEVAMENTE.
2.2 ROBERT B. BUCHELE: EL PROCESO DE MEDIR LOS ACTUALES RESULTADOS EN RELACIÓN CON LOS PLANES,
DIAGNOSTICANDO LA RAZÓN DE LAS DESVIACIONES Y TOMANDO LAS MEDIDAS CORRECTIVAS NECESARIAS.
2.3 GEORGE R. TERRY: EL PROCESO PARA DETERMINAR LO QUE SE ESTÁ LLEVANDO A CABO, VALORIZACIÓN
Y, SI ES NECESARIO, APLICANDO MEDIDAS CORRECTIVAS, DE MANERA QUE LA EJECUCIÓN SE DESARROLLE
DE ACUERDO CON LO PLANEADO.
2.4 BURÓ K. SCANLAN: EL CONTROL TIENE COMO OBJETIVO CERCIORARSE DE QUE LOS HECHOS VAYAN DE
ACUERDO CON LOS PLANES ESTABLECIDOS.
2.6 ROBERT C. APPLEBY: LA MEDICIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS REALIZACIONES DE LOS SUBORDINADOS CON EL
FIN DE ASEGURAR QUE TANTO LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA COMO LOS PLANES PARA ALCANZARLOS
SE CUMPLAN ECONÓMICA Y EFICAZMENTE.
2.7

ROBERT ECKLES, RONALD CARMICHAEL Y BERNARD SARCHET: ES LA REGULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES,
DE CONFORMIDAD CON UN PLAN CREADO PARA ALCANZAR CIERTOS OBJETIVOS.

2.8 HAROLD KOONTZ Y CIRIL ODONELL: IMPLICA LA MEDICIÓN DE LO LOGRADO EN RELACIÓN CON LO
ESTÁNDAR Y LA CORRECCIÓN DE LAS DESVIACIONES, PARA ASEGURAR LA OBTENCIÓN DE LOS OBJETIVOS
DE ACUERDO CON EL PLAN.
2.9 CHIAVENATO: EL CONTROL ES UNA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA: ES LA FASE DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO QUE MIDE Y EVALÚA EL DESEMPEÑO Y TOMA LA ACCIÓN CORRECTIVA CUANDO SE
NECESITA. DE ESTE MODO, EL CONTROL ES UN PROCESO ESENCIALMENTE REGULADOR.





INICIO
PROCESO
RIESGO
CONTROL

INSUMO: VALORACIÓN DE LOS RIESGO INHERENTES
SELECCIÓN DE RIESGOS PARA
INCLUIR EN LAS AUDITORÍAS
IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN DE LOS CONTROLES

VARIABLES EVALUADAS POR OMISIÓN
DEL CONTROL

ETAPA 1: SELECCIÓN DE CONTROLES CLAVES PARA AUDITAR

EFECTO EN ESTADOS FINANCIEROS
IMPACTO ECONÓMICO
EVENTOS DE RIESGO

APLICACIÓN DEL MODELO 1.
IDENTIFICAR Y SELECCIONAR LOS CONTROLES CLAVES
ASOCIADOS AL RIESGO

SCORE Y CLASIFICACIÓN DE LA
RELEVANCIA DEL CONTROL

ETAPA 2: METODOLOGÍA Y MODELO PROPUESTO PARA
VALORAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES CLAVE.






CLAVE
RELEVANTE
ESTÁNDAR
IRRELEVANTE

VARIABLES Y FACTORES DE CONTROL







DISEÑO
OPERACIÓN
COBERTURA
FRECUENCIA
MADUREZ
CUMPLIMIENTO.

SCORE Y CLASIFICACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL

ALTA

ACEPTABLE

BAJA

DEFICIENTE

SELECCIÓN DE CONTROLES CLAVES PARA EVALUAR
LA EFECTIVIDAD EN EL DISEÑO Y OPERACIÓN.
SALIDA
RESULTADOS DEL MODELO
CONSOLIDACIÓN DE LOS SCORE Y NIVELES DE
EFECTIVIDAD DEL CONTROL.

COMPARATIVO DE LAS VALORACIONES DEL RIESGO
ENTRE LA ADMINISTRACIÓN Y LA AUDITORÍA.

TÍTULO PROFESIONAL

CONTADOR
PÚBLICO

ESPECIALIZACION

CARGO ACTUAL.

SECTOR ECONÓMICO
DONDE LABORA.

5

INGENIER
O DE

4

ESPECIALI
ZACION

GERENTE DE
AUDITORÍA

4

FINANCIERO

5

30 AÑOS

SCORE PROMEDIO EXPERTO
PORCENTAJE ASIGNADO AL EXPERTO (%)

5

4

ADMINISTR
ADOR DE

4

EXPERT
O7

AUTOR
METODOL
OGÍA

SCORE

EXPERT
O6

SCORE

EXPERTO
5

SCORE

3

EXPERT
O4

SCORE

2

EXPERTO

SCORE

EXPERTO

SCORE

1

SCORE

EXPERTO

NIVEL DE FORMACIÓN
ACADÉMICA.

AÑOS DE
EXPERIENCIA EN EL
EJERCICIO
PROFESIONAL.

SCORE

PERFIL DEL EXPERTO

INGENIE
RO

TOTAL
SCORE
PERFIL

38

4

ESPECIAL
IZACION

ESPECI
ALIZACI
ON

4

ESPECI
ALIZACI
ON

4

MAESTRÍA
4

5

4

PROFESION
AL

3

ESPECIA
LIZACION

GERENTE
DE
AUDITORÍ
A

5

GERENTE
DE
AUDITORÍA

4

ANALIST
A DE
RIESGOS

3

GERENTE
DE
CONTROL
INTERNO

4

DIRECT
OR DE
AUDITO
RÍA

5

DIRECT
OR DE
AUDITO
RÍA

5

GERENTE
DE
AUDITORÍA

4

34

FINANCIE
RO

5

FINANCIER
O

5

FINANCIE
RO

5

REAL

4

BURSÁT
IL

5

REAL

4

FINANCIER
O

5

38

2

15
AÑOS

3

3

25

29 AÑOS

5

27 AÑOS

4

6 AÑOS

32

1

10 AÑOS

2

10 AÑOS

18 AÑOS

4,6

4,6

4.0

3,6

3,8

4,2

4,
2

4,4

14

14

12

11

11

13

13

13

33,4
100

FACTORES Y VARIABLES PARA
SELECCIONAR CONTROLES CLAVES

EXPERTO
FACTOR
RELEVANTE
SI Ó NO

PESO

¿LA OMISIÓN EN LA REALIZACIÓN DE CONTROL PUEDE?
¿AFECTAR LA INFORMACIÓN CONTABLE Y LOS ESTADOS FINANCIEROS?.
¿GENERAR POSIBLES PÉRDIDAS ECONÓMICAS O DETERIORO DE LA
IMAGEN Y REPUTACIÓN DE LA ENTIDAD?.

¿EL IMPACTO O PÉRDIDA ECONÓMICA POR LA OMISIÓN DEL
CONTROL PUEDE ASCENDER A?:

PESO

(SELECCIONE CON UNA X EL RANGO EN MILLONES DE NUEVOS SOLES).

CONTROL

NINGUN IMPACTO ECONÓMICO

ENTRE 6 Y 20 MILLONES DE NUEVOS SOLES

CLAVE


RELEVANTE


ESTÁNDAR

ENTRE 91 MILLONES Y 100 MILLONES DE NUEVOS SOLES

IRELEVANTE

ENTRE 101 MILLONES Y 150 MILLONES DE NUEVOS SOLES

PESO ASIGNADO AL EXPERTO 14 %

MAYO DE 151 MILLONES DE NUEVOS SOLES
PESO

(SELECCIONE CON UNA X EL RANGO CON EL NÚMERO DE EVENTOS).
NINGUN EVENTO DE RIESGO
ENTRE 1 Y 5 EVENTOS DE RIESGO

MÁS DE 21 EVENTOS DE RIESGO

PESO ASIGNADO AL EXPERTO

EXPERTO
(SCORE)
MENOR
%


¿HISTÓRICAMENTE SE HAN PRESENTADO EVENTOS DE
RIESGO POR LA OMISIÓN EN LA REALIZACIÓN DEL
CONTROL?.

COLOR

14 %

MAYOR
%

FACTORES EFECTIVIDAD DEL CONTROL

RESPUESTA

OPERACIÓN DEL CONTROL (SELECCIÓN ÚNICA)
MANUAL PREVENTIVO
MIXTO PREVENTIVO
AUTOMÁTICO PREVENTIVO MANUAL DETECTIVO MIXTO
DETECTIVO AUTOMÁTICO DETECTIVO "OTRA" % DE CUMPLIMIENTO
PARCIAL
COBERTURA DE CONTROL (SELECCIÓN MÚLTIPLE)

PESO

FACTOR
EFECTIVO

PESO

FACTOR
EFECTIVO

PESO

PESO

FACTOR
EFECTIVO

¿ TIENE UN OBJETIVO DEFINIDO ?
¿ ESTÁ DISEÑADO PARA PREVENIR O DETECTAR FRAUDES ?
¿ ESTÁ DOCUMENTADO Y FORMALIZADO ?

FACTOR
EFECTIVO

FACTOR
EFECTIVO

DISEÑO DEL CONTROL (SELECCIÓN MÚLTIPLE)

PESO

FACTOR
EFECTIVO

PESO DEL FACTOR EN %

PESO

TOTALIDAD VALIDEZ EXACTITUD ACCESO RESTRINGIDO
FRECUENCIA DEL CONTROL (SELECCIÓN ÚNICA)
ÓPTIMA MODERADA DEFICIENTE
"OTRA" % DE CUMPLIMIENTO PARCIAL
MADUREZ DEL CONTROL (SELECCIÓN ÚNICA)
ÓPTIMA MONITOREADO ESTANDARIZADO INFORMAL
CONFIABLE

POCO

RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL
(SELECCIÓN MULTIPLE)
1. ) ¿ EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL,
EVIDENCIAN CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO Y DISMINUYE LA EXPOSICIÓN AL
RIESGO ?. % CUMPLIMIENTO.
2.) ¿ LA EJECUCIÓN DEL CONTROL ES SIMPLE ?
3. ) ¿ DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTROL NUNCA SE HAN PRESENTADO
DESVIACIONES EN SU CUMPLIMIENTO?
4. ) ¿ CONSIDERA USTED QUE EL RESPONSABLE DE REALIZAR EL CONTROL,
CONOCE LOS RIESGOS QUE IMPLICA SU
OMISIÓN ?
PESO ASIGNADO AL EXPERTO

14 %

0%

EFECTIVIDAD
DEL CONTROL

COLOR

EXPERTO ( % )
SCORE
MENOR

DEFICIENTE
BAJA
ACEPTABLE
ALTA
PESO ASIGNADO AL
EXPERTO

14 %

SCORE
MAYOR

RUBROS

FACTORES Y VARIABLES
PARA SELECCIONAR
CONTROLES
CLAVES
¿LA OMISIÓN EN LA
REALIZACIÓN DEL
ONTROL PUEDE?
¿AFECTAR LA
INFORMACIÓN CONTABLE
Y LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
¿ GENERAR POSIBLES
PÉRDIDAS ECONÓMICAS O
DETERIORO DE LA IMAGEN
Y REPUTACIÓN DE LA
ENTIDAD?
¿EL IMPACTO O PÉRDIDA
ECONÓMICA POR LA
OMISIÓN DEL CONTROL
PUEDE ASCENDER A?:
(SELECCIONE CON UNA "X"
EL RANGO EN MILLONES
DE COP)
NINGÚN IMPACTO
ECONÓMICO
ENTRE $ 1 Y $ 19
MILLONES
ENTRE $ 5 Y $ 20
MILLONES
ENTRE $ 21 Y $ 60
MILLONES
ENTRE $ 61 Y $ 90
MILLONES
ENTRE $ 100 Y $ 150
MILLONES
MAYOR A $ 150 MILLONES
¿HISTORICAMENTE SE
HAN PRESENTADO
EVENTOS DE RIESGO POR
LA OMISIÓN EN LA
REALIZACIÓN DEL
CONTROL?
(SELECCIONE CON UNA "X"
EL RANGO CON EL
NÚMERO DE EVENTOS)
NINGÚN EVENTO DE
RIESGO
ENTRE 1 Y 5 EVENTOS DE
RIESGO
ENTRE 6 Y 10 EVENTOS DE
RIESGO
ENTRE 11 Y 20 EVENTOS
DE RIESGO
MÁS DE 21 EVENTOS DE
RIESGO
PESO ASIGNADO AL
EXPERTO

EXPERTO 1
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

EXPERTO 2
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

EXPERTO 3
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

EXPERTO 4
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

EXPERTO 5
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

EXPERTO 6
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

EXPERTO 7
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

AUTOR
FACTOR
PES
RELEVAN
O%
TE

SI

30

SI

45

SI

20

SI

25

SI

40

SI

35%

SI

28

SI

40

SI

50

SI

40

SI

35

SI

30

SI

60

SI

55%

SI

50

SI

SI

50

SI

60

SI

65

SI

70

SI

40

SI

45

SI

50

SI

40

SI

40

SI

50

SI

50

SI

30

SI

45

SI

SI

0

SI

0

SI

0

SI

0

SI

0

SI

0

SI

20

SI

15

SI

25

SI

10

SI

10

SI

SI

30

SI

25

SI

40

SI

30

SI

20

SI

50

SI

45

SI

55

SI

50

SI

SI

70

SI

65

SI

70

SI

70

SI

90

SI

85

SI

95

SI

SI

100

SI

100

SI

100

SI

30

SI

15

SI

SI

0

SI

10

SI

25

SI

SI

65

SI
SI

TOTAL VALORACIÓN
FACTOR
PESO
PESO
RELEVAN
PROMEDI
PROMEDI
TE
O%
O EN
PUNTOS

33

1,7

45

46

2,3

SI

55

54

2,7

55

SI

45

44

2,2

SI

0

SI

0

0

0,0

30

SI

25

SI

20

20

1,0

SI

50

SI

45

SI

30

34

1,7

40

SI

70

SI

65

SI

50

53

2,7

SI

60

SI

80

SI

85

SI

70

71

3,6

90

SI

80

SI

95

SI

95

SI

90

90

4,5

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

100

5,0

30

SI

25

SI

30

SI

20

SI

17

SI

15

23

1,1

SI

0

SI

15

SI

25

SI

0

SI

5

SI

5

7

0,4

40

SI

20

SI

45

SI

55

SI

30

SI

40

SI

35

36

1,8

SI

60

SI

40

SI

70

SI

75

SI

50

SI

70

SI

55

60

3,0

85

SI

80

SI

80

SI

85

SI

95

SI

70

SI

90

SI

85

84

4,2

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

100

5,0

13

100

5,0

14

14

12

11

11

13

13

100%

100

100

CLASIFICACIÓN DE LOS NIVELES DEL MODELO PROPUESTO PARA VALORAR LA
RELEVANCIA DEL CONTROL
CONTROL

COLOR

EXPERTO 1
%
SCORE
MENO
R

79,81
70,01
30,01
0,0

CLAVE
RELEVANTE
ESTÁNDAR
IRRELEVANTE

PESO ASIGNADO
AL EXPERTO
CONTROL

COLOR

SCORE
MAYO
R

100,0
79,80
70,00
30,00

14
EXPERTO 1
PUNTO

IRRELEVANTE

PESO ASIGNADO
AL EXPERTO

SCORE
MAYO
R

3,99
3,50
1,50
0,00

5,00
3,99
3,50
1,50

14

EXPERTO 3
%

EXPERTO 4
%

EXPERTO 5
%

EXPERTO 6
%

EXPERTO 7
%

AUTOR
%

PROMEDIO
TOTAL %

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

80,01
60,01
40,01
0,00

100,00
80,00
60,00
40,00

73,81
58,01
45,01
0,00

100,00
73,80
58,00
45,00

79,81
60,01
30,01
0,00

100,00
79,80
60,00
30,00

84,00
69,00
50,00
0,00

100,00
83,99
68,99
49,99

65,01
50,01
30,01
0,00

100,00
65,00
50,00
30,00

75,01
55,01
38,01
0,00

100,00
75,00
55,00
38,00

70,01
55,01
35,01
0,00

100,00
70,00
55,00
35,00

75,84
59,63
37,12
0,00

100,00
75,83
59,62
37,11

14

SCORE
MENO
R

CLAVE
RELEVANTE
ESTÁNDAR

EXPERTO 2
%

12

EXPERTO 2
PUNTO
SCORE
MENO
R

4,00
3,00
2,00
0,00

SCORE
MAYO
R

5,00
4,00
3,00
2,00
14

11

EXPERTO 3
PUNTO
SCORE
MENO
R

3,69
2,90
2,25
0,00

SCORE
MAYO
R

5,00
3,69
2,90
2,25
12

11

EXPERTO 4
PUNTO
SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

3,99
3,00
1,50
0,00

5,00
3,99
3,00
1,50
11

13

EXPERTO 5
PUNTO
SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

4,20
3,45
2,50
0,00

5,00
4,20
3,45
2,50

11

13

EXPERTO 6
PUNTO
SCORE
MENO
R

3,25
2,50
1,50
0,00

SCORE
MAYO
R

5,00
3,25
2,50
1,50
13

13

EXPERTO 7
PUNTO
SCORE
MENO
R

3,75
2,75
1,90
0,00

SCORE
MAYO
R

5,00
3,75
2,75
1,90
13

AUTOR
PUNTO
SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

3,50
2,75
1,75
0,00

5,00
3,50
2,75
1,75
13

PROMEDIO
TOTAL PUNTO
SCORE
MENO
R

SCORE
MAYO
R

3,79
2,98
1,86
0,00

5,00
3,79
2,98
1,86

CONTROL

COLOR

NIVELES DE RELEVANCIA
DEL CONTROL
%

NIVELES DE
RELEVANCIA DEL
CONTROL
PUNTOS

CLAVE

ENTRE 75,84% Y 100%

ENTRE 3,79 Y 5,00

RELEVANTE

ENTRE 59,63% Y 75,83%

ENTRE 2,98 Y 3,79

ESTÁNDAR
IRRELEVANTE

ENTRE 37,12% Y 59,62%

ENTRE 1,86 Y 2,98

ENTRE 0% Y 37,11%

ENTRE 0 Y 1,86

ASIGNACIÓN DE PESOS A LOS FACTORES Y VARIABLES DEL MODELO PROPUESTO PARA VALORAR LA EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES
EXPERTO 1

FACTORES EFECTIVIDAD DEL
CONTROL
DISEÑO DEL CONTROL
(SELECCIÓN MÚLTIPLE)

EXPERTO 2

EXPERTO 3

EXPERTO 4

EXPERTO 5

EXPERTO 6

EXPERTO 7

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

AUTOR

PROMEDIO TOTAL

FACTOR PESO
EFECTI
VO


SI

12

SI

10

SI

20

SI

12

SI

10

SI

8

SI

12

SI

10

¿ ESTÁ DISEÑADO PARA PREVENIR O
DETECTAR FRAUDES ?

SI
SI
SI

30
40
30

SI
SI
SI

35
30
35

SI
SI
SI

20
20
60

SI
SI
SI

33
33
34

SI
SI
SI

33
33
34

SI
SI
SI

20
20
60

SI
SI
SI

40
20
40

SI
SI
SI

30
30
40


SI

4

SI

6

SI

10

SI

11

SI

5

SI

6

SI

4

SI

5

SI

70

SI

80

SI

65

SI

80

SI

70

SI

65

SI

75

SI

70

SI

95

SI

100

SI

90

SI

95

SI

90

SI

95

SI

95

SI

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

SI

65

SI

55

SI

70

SI

65

SI

50

SI

80

SI

75

SI

SI

95

SI

90

SI

85

SI

90

SI

95

SI

90

SI

90

SI

99

SI

98

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

FACTOR PESO
EFECTI PROME
VO
DIO
VARIAB
LE EN

MANUAL PREVENTIVO
MIXTO PREVENTIVO
AUTOMÁTICO PREVENTIVO
MANUAL DETECTIVO
MIXTO DETECTIVO
AUTOMÁTICO DETECTIVO
OTRA" % DE CUMPLIMIENTO PARCIAL
COBERTURA
COBERTURA DE CONTROL (SELECCIÓN
MÚLTIPLE)
TOTALIDAD
VALIDEZ
EXACTITUD
ACCESO RESTRINGIDO
FRECUENCIA DEL CONTROL (SELECCIÓN
ÚNICA)
ÓPTIMA
MODERADA
DEFICIENTE
"OTRA" DE CUMPLIMIENTO PARCIAL

ÓPTIMA
MONITOREADO
ESTANDARIZADO
INFORMAL P
OCO CONFIABLE
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA
REALIZADAS AL CONTROL
1 ‐) ¿ EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL,
EVIDENCIAN CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO Y
DISMINUYE LA EXPOSICIÓN AL RIESGO?.
CUMPLIMIENTO.
2 ‐) ¿LA EJECUCIÓN DEL CONTROL ES SIMPLE?
3 ‐) ¿DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTROL
NUNCA SE HAN PRESENTADO DESVIACIONES
EN SU CUMPLIMIENTO?
4 ‐ ) ¿ Considera usted que el responsable de
realizar el control, conoce los riesgos que implica su
omisión ?

PESO ASIGNADO AL EXPERTO %

100

PESO
PROMEDI
O
VARIABLE
EN
PUNTOS

0,58

30
28
42
100

12

1,51
1,42
2,08

6

0,31

72

3,59

95

95

4,73

100

100

5,00

60

65

3,25

SI

95

91

4,57

SI

100

4,98
100

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

4

SI

6

SI

5

SI

6

SI

5

SI

6

SI

4

SI

5

SI
SI
SI
SI
NO

30
15
30
25
0

SI
SI
SI
SI
SI

30
20
30
20
6

SI
SI
SI
SI
SI

25
30
30
15
5

SI
SI
SI
SI
SI

30
20
30
20
6

SI
SI
SI
SI
SI

25
25
25
25
5

SI
SI
SI
SI
NO

25
30
30
15
0

SI
SI
SI
SI
SI

30
20
30
20
4

SI
SI
SI
SI
SI

25
25
25
25
5

NO

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

NO

100

SI

100

SI

NO
NO
NO

80
60

SI
SI
SI

50
35

SI
SI
SI

60
40

SI
SI
SI

65
45

SI
SI
SI

75
50

NO
NO
NO

85
55

SI
SI
SI

65
45

SI
SI
SI

SI

15

SI

10

SI

10

NO

0

SI

10

SI

15

SI

8

SI

10

SI

100

SI

100

SI

100

NO

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

SI
SI
SI
SI
SI

95
85
65
10
65

SI
SI
SI
SI
SI

95
85
65
10
62

SI
SI
SI
SI
SI

90
75
50
15
50

NO
NO
NO
NO
SI

95
90
60
0
65

SI
SI
SI
SI
SI

95
85
65
10
65

SI
SI
SI
SI
SI

90
75
50
15
65

SI
SI
SI
SI
SI

85
70
45
15
68

SI
SI
SI
SI
SI

SI

90

SI

85

SI

95

SI

88

SI

60

SI

95

SI

90

SI

90

SI
SI

4
3

SI
SI

2
5

SI
SI

1
3

SI
SI

4
4

SI
SI

10
15

SI
SI

1
3

SI
SI

3
3

SI
SI

SI

3

SI

8

SI

2

SI

4

SI

15

SI

2

SI

4

SI

14

12

11

11

13

13

5

0,26

74

28
23
29
21
4

1,38
1,15
1,44
1,03
0,19

100

100

5,00

70
40

69
46

3,44
2,31

10

0,50

100

100

5,00

90
80
60
20
65

92
81
58
12
63

4,59
4,03
2,88
0,60
3,16

87

14

100

4,35

2
5

3
5

0,16
0,25

3

5

0,25

13

100

5,00

89

100

EXPERTO 1

EFECTIVIDAD
DEL CONTROL

EXPERTO 2

EXPERTO 4

EXPERTO 5

EXPERTO 6

EXPERTO 7

AUTOR

PROMEDIO
TOTAL

COLOR
SCORE
MENOR

DEFICIENTE

0,00

SCORE
MAYOR

35,80

SCORE
MENOR

0,00

BAJA

35,81

59,80

49,81

ACEPTABLE

59,81

83,80

83,81
PESO ASIGNADO AL
EXPERTO

100,0

14

SCORE
MAYOR

49,80

SCORE
MENOR

0,00

SCORE
MAYOR

40,00

SCORE
MENOR

0,00

SCORE
MAYOR

38,00

SCORE
MENOR

0,00

SCORE
MAYOR

20,00

SCORE
MENOR

0,00

65,01

85,00

60,71

87,04

85,01

90,01

100,0

85,01

100,0

87,05

100,0

91,00

66,01

90,00

45,01

82,00

89,81

EXPERTO 1
PUNTO

EXPERTO 2
PUNTO

EXPERTO 3
PUNTO

EXPERTO 4
PUNTO

60,70

90,00

65,01

11

37,93

65,01

89,80
100,0
0

11

0,00

85,00

62,01

12

45,00

100,0
0

32,01

14

SCORE
MAYOR

57,01

45,00

100,0

SCORE
MENOR

65,00

20,01

82,01

0,00

SCORE
MAYOR

45,01

66,00

100,0

40,00

SCORE
MENOR

65,00

38,01

90,01

0,00

SCORE
MAYOR

40,01

65,00

100,0

32,00

SCORE
MENOR

57,00

40,01

91,01

SCORE
MAYOR

37,94

62,00

ALTA

EFECTIVIDAD
DEL CONTROL

EXPERTO 3

13
EXPERTO 5
PUNTO

13

13
EXPERTO 7
PUNTO

EXPERTO 6
PUNTO

AUTOR
PUNTO

PROMEDIO
TOTAL
PUNTOS

COLOR
SCORE
MENOR

DEFICIENTE
BAJA
ACEPTABLE
ALTA
PESO ASIGNADO AL
EXPERTO

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

0,00

1,79

0,00

2,49

0,00

2,00

0,00

1,90

0,00

1,00

0,00

1,60

0,00

2,00

0,00

2,25

0,00

1,90

3,25

1,90

3,03

3,25

4,25

3,04

4,35

4,25

5,00

4,35

5,00

1,79

2,99

2,99

4,19

4,19

5,00

14

2,49

3,10

3,10

4,49

4,49

5,00

14

2,00

3,25

3,25

4,55

4,55

5,00

12

1,90

3,30

3,30

4,50

4,50

5,00

11

1,00

2,25

2,25

4,10

4,10

5,00

11

1,60

2,85

2,85

4,25

4,25

5,00

13

2,00

3,25

3,25

4,50

4,50

5,00

13

2,25

13

SCORE
MENOR

SCORE
MAYOR

DEFICIENTE

NIVELES DE EFECTIVIDAD
DEL
CONTROL EN %
ENTRE 0% Y 37,90%

ENTRE 0 Y 1,90

BAJA

ENTRE 37,91% Y 59,95%

ENTRE 1,91 Y 3,00

ACEPTABLE

ENTRE 59,96% Y 83,90%

ENTRE 3,01 Y 4,20

ALTA

ENTRE 83,91% Y 100%

ENTRE 4,21 Y 5

EFECTIVIDAD DEL
CONTROL

COLOR

NIVELES DE EFECTIVIDAD DEL
CONTROL EN PUNTOS

MODELO PARA VALORAR Y SELECCIONAR LOS CONTROLES RELEVANTES ASOCIADOS AL RIESGO
DESCRIPCIÓN DEL RIESGO:
DESCRIPCIÓN DEL CONTROL:
RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS SOBRE LA ACTIVIDAD
DE CONTROL

MATERIALIDAD
¿LA OMISIÓN EN LA REALIZACIÓN DEL CONTROL
PUEDE?: (RESPONDA SI O NO)

RESPUESTA

NIVEL DE CONTROL CLAVE
PESO DEL
FACTOR
EN %

PESO DEL
FACTOR EN
PUNTOS

% RELEVANCIA
DEL
CONTROL

SCORE
%

33%

1,7

0%

0%

PESO

44 %

2,2

0%

0%

PESO

23 %

1,1

0%

0%

PESO

¿AFECTAR LA INFORMACIÓN CONTABLE Y LOS
ESTADOS FINANCIEROS ?

46%

¿GENERAR POSIBLES PÉRDIDAS ECONÓMICAS O
DETERIORO DE LA IMAGEN Y REPUTACIÓN DE LA
ENTIDAD?

SCORE
PUNTOS

54 %

¿EL IMPACTO O PÉRDIDA ECONÓMICA POR LA
OMISIÓN DEL CONTROL PUEDE ASCENDER A?:
(Seleccione con una "X" el rango en millones de pesos
Colombianos)

SELECCIÓN

NINGÚN IMPACTO ECONÓMICO
ENTRE $ 1 Y $ 4 MILLONES

0%
20 %
34 %
53 %
71 %
90 %
100 %

¿HISTORICAMENTE SE HAN PRESENTADO
EVENTOS DE RIESGO POR LA OMISIÓN EN LA
REALIZACIÓN DEL CONTROL?
(Seleccione con una "X" el rango con el número de
eventos)

SELECCIÓN

NINGÚN EVENTO DE RIESGO
ENTRE 1 Y 5 EVENTOS DE RIESGO ENTRE 6 Y 10
EVENTOS DE RIESGO

7%
36 %
60 %
84 %
100 %

SCORE VARIABLES DEL CONTROL

EL CONTROL ES

100 %

IRRELEVANTE

5,0

0%

0%

RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS SOBRE LA ACTIVIDAD DE CONTROL
¿LA OMISIÓN EN LA MATERIALIZACIÓN DEL
CONTROL PUEDE?
(RESPONSA SI O NO)

ESTADOS FINANCIEROS?
¿GENERAR POSIBLES PÉRDIDAS ECONÓMICAS
O DETERIORO DE LA IMAGEN Y REPUTACIÓN
DE LA ENTIDAD?

RESPUESTA
SI

NO

X

PESO
%

46
X

54

OMISIÓN DEL CONTROL PUEDE ASCENDER A?
(SELECCIONES CON UNA X EL RANGO EN MILLONES
DE NUEVOS SOLES ORO)
1. NINGUN IMPACTO ECONÓMICO

SELECCIÓN

PESO
%
0

2. ENTRE 1 Y 4 MILLONES DE NUEVOS SOLES

20

3. ENTRE 5 Y 20 MILOONES DE NUEVOS SOLES

34


53


71


90

7. MAYOR A 150 MILLONES DE NUEVOS SOLES

100

¿HISTÓRICAMENTE SE HAN PRESENTADO EVENTOS
POR RIESGO POR LA OMISIÓN EN LA REALIZACIÓN
DEL CONTROL?
(SELECCIONES CON UNA X EL RANGO CON EL
NÚMERO DE VENTOS)
1. NINGÚN EVENTO DE RIESGO

SELECCIÓN

PESO
%
7

2. ENTRE 1 Y 5 EVENTOS DE RIESGO

36


60


84

5. MÁS DE 21 EVENTOS DE RIESGO

100

SCORE VARIABLES
DEL CONTROL

100,00

EL CONTROL ES

IRRELEVANTE

5,0

SCORE (%)

SCORE (PUNTOS)

0,00

0,00

MODELO PARA VALORAR Y SELECCIONAR LOS CONTROLES RELEVANTES ASOCIADOS AL RIESGO
DESCRIPCIÓN DEL RIESGO:

POSIBLES PÉRDIDAS ECONÓMICAS POR LA OMISIÓN EN EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO PROCESADAS
EN LA CAJA DE LA AGENCIA

DESCRIPCIÓN DEL CONTROL:

REALIZAR ARQUEO DIARIO DEL EFECTIVO ENTRE LOS CAJEROS DE LA AGENCIA
NIVEL DE CONTROL CLAVE

RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS SOBRE
LA ACTIVIDAD DE CONTROL

RESPUESTA

PESO
%

¿LA OMISIÓN EN LA REALIZACIÓN DEL CONTROL
PUEDE?: (RESPONDA SI O NO)

PESO DEL
FACTOR
EN %

PESO DEL
FACTOR EN
PUNTOS

33,2

ESTADOS FINANCIEROS?.

SI
SI

1,7

100

SCORE
%

33

SCORE
PUNTOS

1,66

45,8

¿GENERAR POSIBLES PÉRDIDAS ECONÓMICAS O
DETERIORO DE LA IMAGEN Y REPUTACIÓN DE LA
ENTIDAD?.

% RELEVANCIA DEL
CONTROL

54,2

OMISIÓN DEL CONTROL PUEDE ASCENDER A?:
(SELECCIONE CON UNA "X" EL RANGO EN
MILLONES DE NUEVOS SOLES)
NINGÚN IMPACTO ECONÓMICO
¿HISTORICAMENTE SE HAN PRESENTADO
EVENTOS DE RIESGO POR LA OMISIÓN EN LA
REALIZACIÓN DEL CONTROL?.
(Seleccione con una "X" el rango con el número de
eventos)
NINGÚN EVENTO DE RIESGO

SELECCIÓN

SELECCIÓN

X

CLAVE

44,3

2,2

71 %

32 %

1,58

22,5

1,1

84 %

19 %

0,94

100 %

X

SCORE VARIABLES DEL CONTROL

EL CONTROL ES

PESO

5,0

84 %

4,18

0%
20 %
34 %
53 %
71 %
90 %
100 %

PESO

7%
36 %
60 %
84 %
100 %

FACTORES EFECTIVIDAD
DEL CONTROL

TOTAL VALORACIÓN
FACTOR
EFECTIVO
%

PESO PROMEDIO
%

PESO PROMEDIO
EN PUNTOS

DISEÑO

100

12

0,58

OPERACIÓN

100

6

0,31

COBERTURA

100

5

0,26

FRECUENCIA

74

4

0,19

MADUREZ

89

10

0,50

100

63

3,16

94

100

5,00

RESULTADOS DE LA
ENCUESTA APLICADA POR
AUDITORÍA AL CONTROL
INTERNO
TOTAL PESOS FACTORES
DEL CONTROL
PESO ASIGNADO AL
EXPERTO

100

RESULTADO DE LA METODOLOGÍA UTILIZADA PARA ASIGNAR PESOS DE LAS VARIABLES DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL
EXPERTO 1

FACTORES EFECTIVIDAD DEL
CONTROL
DISEÑO DEL CONTROL

EXPERTO 2

EXPERTO 3

EXPERTO 4

EXPERTO 5

EXPERTO 6

EXPERTO 7

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

FACTOR PESO
EFECTI
VO

AUTOR

PROMEDIO TOTAL

FACTOR PESO
EFECTI
VO


SI

12

SI

10

SI

20

SI

12

SI

10

SI

8

SI

12

SI

10

¿ ESTÁ DISEÑADO PARA PREVENIR O
DETECTAR FRAUDES ?

SI
SI
SI

30
40
30

SI
SI
SI

35
30
35

SI
SI
SI

20
20
60

SI
SI
SI

33
33
34

SI
SI
SI

33
33
34

SI
SI
SI

20
20
60

SI
SI
SI

40
20
40

SI
SI
SI

30
30
40


SI

4

SI

6

SI

10

SI

11

SI

5

SI

6

SI

4

SI

5

MANUAL PREVENTIVO

SI

70

SI

80

SI

65

SI

80

SI

70

SI

65

SI

75

SI

70

MIXTO PREVENTIVO

SI

95

SI

100

SI

90

SI

95

SI

90

SI

95

SI

95

SI


SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

MANUAL DETECTIVO

SI

65

SI

55

SI

70

SI

65

SI

50

SI

80

SI

75

SI

MIXTO DETECTIVO

SI

95

SI

90

SI

85

SI

90

SI

95

SI

90

SI

90

SI


SI

99

SI

98

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

100

SI

FACTOR PESO
EFECTI PROME
VO
DIO
VARIAB
LE EN

100

OTRA" % DE CUMPLIMIENTO PARCIAL
COBERTURA
COBERTURA DE CONTROL (SELECCIÓN
MÚLTIPLE)
TOTALIDAD
VALIDEZ
EXACTITUD
ACCESO RESTRINGIDO
FRECUENCIA DEL CONTROL (SELECCIÓN
ÚNICA)
ÓPTIMA
MODERADA
DEFICIENTE

SI

SI

SI

SI

SI

SI

SI

100

PESO
PROMEDI
O
VARIABLE
EN
PUNTOS

0,58

30
28
42
100

12

1,51
1,42
2,08

6

0,31

72

3,59

95

95

4,73

100

100

5,00

60

65

3,25

95

91

4,57

100

4,98

SI

SI

4

SI

6

SI

5

SI

6

SI

5

SI

6

SI

4

SI

5

SI
SI
SI
SI

30
15
30
25

SI
SI
SI
SI

30
20
30
20

SI
SI
SI
SI

25
30
30
15

SI
SI
SI
SI

30
20
30
20

SI
SI
SI
SI

25
25
25
25

SI
SI
SI
SI

25
30
30
15

SI
SI
SI
SI

30
20
30
20

SI
SI
SI
SI

25
25
25
25

NO

0

SI

6

SI

5

SI

6

SI

5

NO

0

SI

4

SI

5

NO
NO
NO
NO

100
80
60

SI
SI
SI
SI

100
50
35

SI
SI
SI
SI

100
60
40

SI
SI
SI
SI

100
65
45

SI
SI
SI
SI

100
75
50

NO
NO
NO
NO

100
85
55

SI
SI
SI
SI

100
65
45

SI
SI
SI
SI

100

100
70
40

74

5

0,26

28
23
29
21

1,38
1,15
1,44
1,03
0,19
5,00
3,44
2,31


SI

15

SI

10

SI

10

NO

0

SI

10

SI

15

SI

8

SI

10

10

0,50

1.

ÓPTIMA

2.

MONITOREADO

3.

ESTANDARIZADO

4.

INFORMAL P

SI
SI
SI
SI

100
95
85
65

SI
SI
SI
SI

100
95
85
65

SI
SI
SI
SI

100
90
75
50

NO
NO
NO
NO

100
95
90
60

SI
SI
SI
SI

100
95
85
65

SI
SI
SI
SI

100
90
75
50

SI
SI
SI
SI

100
85
70
45

SI
SI
SI
SI

100
90
80
60

100
92
81
58

5,00
4,59
4,03
2,88

SI

10

SI

10

SI

15

NO

0

SI

10

SI

15

SI

15

SI

20

12

0,60

SI

65

SI

62

SI

50

SI

65

SI

65

SI

65

SI

68

SI

65

63

3,16

SI

90

SI

85

SI

95

SI

88

SI

60

SI

95

SI

90

SI

90

87

4,35

SI

4

SI

2

SI

1

SI

4

SI

10

SI

1

SI

3

SI

2

3

0,16

SI

3

SI

5

SI

3

SI

4

SI

15

SI

3

SI

3

SI

5

5

0,25

SI

3

SI

8

SI

2

SI

4

SI

15

SI

2

SI

4

SI

3

5

0,25

13

100

5,00

5.
POCO CONFIABLE
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA
REALIZADAS AL CONTROL
1 ‐) ¿ EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL,
CUMPLIMIENTO.
2 ‐) ¿LA EJECUCIÓN DEL CONTROL ES SIMPLE?
3 ‐) ¿DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTROL
EN SU CUMPLIMIENTO?
4 ‐ ) ¿ Considera usted que el responsable de
realizar el control, conoce los riesgos que implica su
omisión ?

PESO ASIGNADO AL EXPERTO %

14

14

12

11

11

13

13

89

4
100
69
46

100

FACTORES EFECTIVIDAD DEL CONTROL

FACTOR
EFECTIVO

¿ ESTÁ DISEÑADO PARA PREVENIR O DETECTAR FRAUDES ?

100%

MANUAL PREVENTIVO
MIXTO PREVENTIVO
MANUAL DETECTIVO
MIXTO DETECTIVO

100%

TOTALIDAD
VALIDEZ
EXACTITUD
ACCESO RESTRINGIDO

100%

ÓPTIMA
MODERADA
DEFICIENTE

74%

ÓPTIMA
MONITOREADO
ESTANDARIZADO
INFORMAL
POCO CONFIABLE
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL
1 ‐ ) ¿ EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL, EVIDENCIAN CUMPLIMIENTO DEL
OBJETIVO Y DISMINUYE LA EXPOSICIÓN AL RIESGO ?. % CUMPLIMIENTO.
2 ‐ ) ¿ LA EJECUCIÓN DEL CONTROL ES SIMPLE ?
3 ‐ ) ¿ DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTROL NUNCA SE HAN PRESENTADO DESVIACIONES EN SU
CUMPLIMIENTO?
4 ‐ ) ¿ CONSIDERA USTED QUE EL RESPONSABLE DE REALIZAR EL CONTROL, CONOCE LOS RIESGOS QUE
IMPLICA SU OMISIÓN ?

89%

100%

PESO PROMEDIO
VARIABLE EN %

PESO PROMEDIO
VARIABLE EN
PUNTOS

12
30
28
42
0
6
72
95
100
65
91
100
5
28
23
29
21
4
100
69
46

0,58
1,51
1,42
2,08

10
100
92
81
58
12

0,50
5,00
4,59
4,03
2,88
0,60

63

3,16

87

4,35

3

0,16

5

0,25

5

0,25

0,31
3,59
4,73
5,00
3,25
4,57
4,98
0,26
1,38
1,15
1,44
1,03
0,19
5,00
3,44
2,31

EFECTIVI
DAD DEL
CONTROL
EFECTIVID
AD DEL
CONTROL

COL
OR

EXPERTO 1

EXPERTO 2

EXPERTO 3

CO
LOR

SCO
SCO
SCO
SCO
SCO
SCO
RE ME
RE MA
RE ME
RE MA
RE ME
RE MA
NOR
YOR
NOR
YOR
NOR
YOR
%
%
%
%
%
CLASIFICACIÓN DE LOS NIVELES% MODELO PROPUESTO PARA VALORAR LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL
DEL

EXPERTO 4

EXPERTO 5

EXPERTO 6

EXPERTO 7

AUTOR

PROMEDIO
TOTAL (%)

SCO
RE ME
NOR
%

SCO
RE MA
YOR
%

SCO
RE ME
NOR
%

SCO
RE MA
YOR
%

SCO
RE ME
NOR
%

SCO
RE MA
YOR
%

SCO
RE ME
NOR
%

SCO
RE MA
YOR
%

SCO
RE ME
NOR
%

SCO
RE MA
YOR
%

SCO
RE ME
NOR
%

SCO
RE MA
YOR
%

DEFICIEN
TE
BAJA
ACEPTA
BLE
ALTA

0,00

35,80

0,00

49,80

0,00

40,00

0,00

38,00

0,00

20,00

0,00

32,00

0,00

40,00

0,00

45,00

0,00

37,93

35,81
59,81

59,80
83,80

49,81
62,01

62,00
89,80

40,01
65,01

65,00
91,00

38,01
66,01

66,00
90,00

20,01
45,01

45,00
82,00

32,01
57,01

57,00
85,00

40,01
65,01

65,00
90,00

45,01
65,01

65,00
85,00

37,94
60,71

60,70
87,04

83,81

100,0

89,81

100,0

91,01

100,0

90,01

100,0

82,01

100,0

85,01

100,0

90,01

100,0

85,01

100,0

87,05

100,0

PESO ASIGNADO
AL EXPERTO

14

EFECTIVI
DAD DEL
CONTROL
EFECTIVID
AD DEL
CONTROL

COL
OR
CO
LOR

DEFICIEN
TE
BAJA
ACEPTA
BLE
ALTA
PESO ASIGNADO
AL EXPERTO

14

EXPERTO 1

EXPERTO 2

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR

SCO
RE ME
NOR

PUN
TOS

PUN
TOS

0,00

1,79

1,79
2,99
4,19
14

12

11

EXPERTO 3

11

EXPERTO 4

13

EXPERTO 5

13

EXPERTO 6

13

EXPERTO 7

AUTOR

PROMEDIO
TOTAL (%)

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

SCO
RE ME
NOR
PUN
TOS

SCO
RE MA
YOR
PUN
TOS

0,00

2,49

0,00

2,00

0,00

1,90

0,00

1,00

0,00

1,60

0,00

2,00

0,00

2,25

0,00

1,90

2,99

2,49

3,10

2,00

3,25

1,90

3,30

1,00

2,25

1,60

2,85

2,00

3,25

2,25

3,25

1,90

3,03

4,19

3,10

4,49

3,25

4,55

3,30

4,50

2,25

4,10

2,85

4,25

3,25

4,50

3,25

4,25

3,04

4,35

5,00

4,49

5,00

4,55

5,00

4,50

5,00

4,10

5,00

4,25

5,00

4,50

5,00

4,25

5,00

4,35

5,00

14

12

11

11

13

13

13

EFECTIVIDAD
DEL CONTROL
DEFICIENTE

COLOR

DEL CONTROL EN

ENTRE 0 Y 37,93

DEL CONTROL EN PUNTOS

ENTRE 0 Y 1,90

BAJA

ENTRE 37,94 Y 60,70

ENTRE 1,90 Y 3,03

ACEPTABLE

ENTRE 60,71 Y 87,04

ENTRE 3,04 Y 4,35

ALTA

ENTRE 87,05 Y 100

ENTRE 4,35 Y 5

FACTORES
DISEÑO DEL CONTROL

PESO

PESO DEL
FACTOR EN
%

12

RESPUESTA
SI

NO

¿TIENE UN OBJETIVO
DEFINICDO?

SI

30

¿ESTA DISEÑADO PARA
PREVENIR O DETECTAR
FRAUDES?

SI

28

¿ESTA DOCUMENTADO Y
FORMTIZADO?

NO

42

FACTORES

OPERACIÓN DEL CONTROL
(SELECCIÓN ÚNICA)

PESO DEL
FACTOR
EN %
RESPUESTA


6

72

MANUAL PREVENTIVO
MIXTO PREVENTIVO

PESO

X

95
100

MANUAL DETECTIVO

65

MIXTO DETECTIVO

91

OTRA % CUMPLIMIENTO PARCIAL

100

FACTORES
COBERTURA DEL
CONTROL (SELECCIÓN
MÚLTIPLE)

PESO DEL
FACTOR EN
%
RESPUESTA
SI

PESO %

NO

TOTALIDAD

X

28

VALIDEZ

X

23

EXACTITUD

X

29

ACCESO RESTRINGIDO

X

21

5

FACTORES
FRECUENCIA DEL
CONTROL (SELECCIÓN
ÚNICA)

PESO DEL
FACTOR EN
%
RESPUESTA

100

ÓPTIMA

MODERADA
DEFICIENTE
OTRA % DE
CUMPLIMIENTO
PARCIAL

PESO %

X

69
46

4

FACTORES
MADUREZ DEL CONTROL
(SELECCIÓN ÚNICA)

PESO DEL
FACTOR EN
%
RESPUESTA

100

ÓPTIMA

92

MONITOREADA
ESTANDARIZADA

PESO %

X

81

INFORMAL

58

POCO CONFIABLE

12

10

FACTORES
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL

PESO DEL
FACTOR EN
%

RESPUESTA
% DE
CUMPLIMIENTO
SI;
100%

1. ¿EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA REALIZADAS AL CONTROL

3. ¿DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTROL
EN SU CUMPLIMIENTO?
4. ¿CONSIDERA QUE EL RESPONSABLE DE
REALIZAR EL CONTROL CONOCE LOS
RIESGOS QUE IMPLICA SU OMISIÓN?

NO;
0%

X

87
X

2. ¿LA EJECUCIÓN DEL CONTROL ES SIMPLE?

PESO %

X

3
5

X

5

63

METODOLOGÍA Y MODELO PARA EVALUAR EL DISEÑO Y LA EFECTIVIDAD DE CONTROLES
NOMBRE - DESCRICIÓN DEL RIESGO:
NOMBRE - DESCRICIÓN DEL CONTROL:

EFECTIVIDAD DEL CONTROL
PESO DEL

FACTORES

RESPUESTA

¿TIENE UN OBJETIVO DEFINIDO?.
¿ESTÁ DISEÑADO PARA PREVENIR O DETECTAR FRAUDES?.
¿ESTÁ DOCUMENTADO Y FORMALIZADO?.

RESPUESTA

RESPUESTA

RESPUESTA

RESPUESTA

1.) ¿ EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA
REALIZADAS AL CONTROL, EVIDENCIAN CUMPLIMIENTO DEL
OBJETIVO Y DISMINUYE LA EXPOSICIÓN AL RIESGO?.
CUMPLIMIENTO.
2.) ¿LA EJECUCIÓN DEL CONTROL ES SIMPLE?
3.) ¿DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTROLNUNCA SE HAN
PRESENTADO DESVIACIONES EN SU CUMPLIMIENTO?
4.) ¿CONSIDERA USTED QUE EL RESPONSABLE DE REALIZAR EL

0

0,58

0

0

6

0,31

0

0

5

0,26

0

0

4

0,19

0

0

10

0,50

0

0

63

3,16

0

0

PESO

12

PESO

PESO

29
21
PESO
100
69
46

RESPUESTA

PESO
100
92
81

OPTIMA
MONITOREADO
ESTANDARIZADO
INFORMAL
POCO CONFIABLE
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA REALIZADAS AL
CONTROL (SELECCIÓN MULTIPLE)

0

28
23

OPTIMA
MODERADA
DEFICIENTE
“OTRA” DE CUMPLIMIENTO PARCIAL

0,58

72
95
100
65
91
100

TOTALIDAD
VALIDEZ
EXACTITUD
ACCESO RESTRINGIDO

SCORE %

30
28
42

MANUAL PREVENTIVO MIXTO PREVENTIVO AUTOMÁTICO
PREVENTIVO MANUAL DETECTIVO MIXTO DETECTIVO AUTOMÁTICO
DETECTIVO


FACTOR EN %
12

EN PUNTOS

NIVEL DE
CUMPLIMIENTO

30
28
42

¿TIENE UN OBJETIVO DEFINIDO?.
¿ESTÁ DISEÑADO PARA PREVENIR O DETECTAR FRAUDES?.
¿ESTÁ DOCUMENTADO Y FORMALIZADO?.

PESO

PESO DEL FACTOR

58
12
%
CUMPLIMIENT
O

PESO
87

3
5
5

SCORE PUNTOS

EN EL INFORME COSO SE ESTABLECE UN MARCO CONCEPTUAL DE CONTROL
INTERNO EN EL QUE SE DEFINEN CINCO COMPONENTES DE CONTROL Y CUATRO
OBJETIVOS.

CONTROL DE EVALUACIÓN
CONTROL DE GESTIÓN
CONTROL DE GESTIÓN
CONTROL ESTRATÉGICO
CONTROL ESTRATÉGICO

ACTIVIDADES DE
MONITOREO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE
CONTROL

EVALUACIÓN DE
RIESGOS

ENTORNO DE
CONTROL

SOA

ELEMENTOS DE CONTROL


SECCIÓN
301 Y
SECCIÓN
407





COMISIÓN DE AUDITORÍA:
INDEPENDENCIA DE LOS
CONSEJEROS
AL MENOS UN EXPERTO
FINANCIERO
SELECCIÓN DE UN AUDITOR
EXTERNO INDEPENDIENTE

SECCIÓN
302

COMUNICACIÓN DE LOS GESTORES AL
CEO Y CFO DE TODAS LAS
DEFICIENCIAS Y FRAUDES AL
AUDITOR EXTERNO Y A LA COMISIÓN
DE AUDITORÍA

SECCIÓN
201 - 209

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
EXTERNO

SECCIÓN
301

CANAL DE DENUNCIAS

SECCIÓN
406

CÓDIGO DE ÉTICA

SECCIÓN
302

RESPONSABILIDAD CORPORATIVA

PLANIFICACIÓN Y PROGRAMACIÓN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR

RANKING
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES

PLAN
ANUAL DE
CONTROL
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO

FASE PLANEACIÓN

SUPERVISIÓN

FASE EJECUCIÓN

FASE INFORME

COORDINACIÓN Y SEGUIMIENTO

AUDITORÍAS DEL PLAN
ANUAL DE CONTROL

ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO
DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AÑO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

EL MODELO ADOPTADO POR LA CGR PARA LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO, ES UN INSTRUMENTO QUE
PERMITE A LOS AUDITORES DETERMINAR DURANTE EL
DESARROLLO DEL PROCESO AUDITOR:
1. EL GRADO DE CONFIANZA QUE ÉSTOS PUEDAN
DEPOSITAR EN LOS CONTROLES IMPLEMENTADOS POR
EL ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
2. ESTABLECER LA PROFUNDIDAD DE LAS PRUEBAS DE
AUDITORÍA.
3. SOPORTAR EL CONCEPTO QUE SE EMITA POR PARTE DE
LA CGR, SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES.

LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, SE REALIZA EN DOS EVENTOS,
ASÍ:
I.

EN LA FASE DE PLANEACIÓN
CON BASE EN LOS RIESGOS INHERENTES QUE IDENTIFICÓ LA UE EN
LA MATRIZ DE RIESGO MR, LOS AUDITORES DEBERÁN:
1.1 IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS CONTROLES
1.2 EVALUAR EL DISEÑO DE LOS CONTROLES.

II.

EN LA FASE DE EJECUCIÓN
EL EQUIPO AUDITOR CON LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA QUE INCLUYE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y
SUSTANTIVAS DEBERÁ DETERMINAR SI LOS CONTROLES SON
EFECTIVOS.
2.1 EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES

PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA

CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO

PARA EFECTUAR LA PRIMERA EVALUACIÓN SE DEBE
PREPARAR UN CUESTIONARIO CON PREGUNTAS
ENCAMINADAS A EVALUAR LOS CONTROLES QUE
MINIMICEN LOS RIESGOS ESTABLECIDOS POR EL ENTE O
ASUNTO A AUDITAR O DETERMINADOS EN LOS
DIFERENTES PROCEDIMIENTOS POR EL EQUIPO AUDITOR;
EN TODO CASO, SE DEBE CON EN TODO CASO, SE DEBE
CONSIDERAR LA MISIÓN DEL AUDITADO (MATRIZ
EVALUACIÓN DEL SISTEMA CONTROL INTERNO).
EL EQUIPO AUDITOR DEBE IDENTIFICAR Y COMPRENDER
LOS CONTROLES RELEVANTES DE LOS DIFERENTES
PROCESOS.
UNA VEZ EL CUESTIONARIO HAYA SIDO APROBADO EN
MESA DE TRABAJO, EL EQUIPO DEBERÁ VALIDAR LOS
CONTROLES QUE SE DERIVAN DE LAS PREGUNTAS
PROPUESTAS MEDIANTE PRUEBAS DE RECORRIDO FORMATO PRUEBAS DE RECORRIDO.
CUANDO EL EQUIPO AUDITOR HAYA REALIZADO LAS
PRUEBAS SOBRE LOS CONTROLES DEBERÁ DETERMINAR
SI ESTOS SON APLICADOS Y EFECTIVOS POR EL OBJETO
O ENTE A AUDITAR Y SI MITIGAN LOS RIESGOS
ASOCIADOS CON ELLOS.
LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE RECORRIDO
CORRESPONDERÁN A LOS CONCEPTOS “SE APLICA”, “SE
APLICA PARCIALMENTE” Y “NO SE APLICA”; PARA
EFECTOS DE CUANTIFICAR SU RESULTADO, SU
EQUIVALENCIA NUMÉRICA ES:

EVALUACIÓN DE DISEÑOS
DE CONTROLES

CRITERIOS

PUNTAJE

ADECUADO

CUMPLE CON TODOS LOS
CRITERIOS

1

PARCIALMENTE
ADECUADO

CUMPLE CON EL CRITERIO:
APROPIADO, PERO INCUMPLE
ALGUN OTRO DE LOS CRITERIOS

2

INADECUADO

INCUMPLE CON EL CRITERIO
APROPIADO O NO CUMPLE CON
NINGUNO DE LOS CRITERIOS.

3

SECTOR

AGROPECUARIO

NÚMERO DE
ENTES
EVALUADOS

EFECTIVO

6

CON
DEFICIENCIAS

INEFECTIVO

6

DEFENSA,JUSTICIA Y
SEGURIDAD.

20

6

14

GESTIÓN PUBLICA E
INSTITUCIONES
FINANCIERAS.

24

11

13

INFRAESTRUCTURA
FÍSICA Y
TELECOMUNICACIONES,
COMERCIO EXTERIOR Y
DESARROLLO REGIONAL.

16

MEDIO AMBIENTE

15

3

12

MINAS Y ENERGÍA

22

10

12

SOCIAL

18

TOTAL

121

15

1

18

30

90

1

NIVEL, NORMA Y
ELEMENTO DE
CONTROL

II.1 ESTRATÉGICO
PRIMERA

ELEMENTO 1.1.A

ELEMENTO 1.1.B

ELEMENTO 1.1.C

ELEMENTO 1.1.D

DESCRIPCIÓN

TIENE COMO PROPÓSITO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN,
OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR LO QUE DEBE
ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE
CONTROL INTERNO SIGUIENTES:
AMBIENTE DE CONTROL:
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES,
ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y
A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y
ESPECIALES.
GRADO 3.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
AVANZADO
CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
EL PERSONAL DE LA INSTITUCIÓN CONOCE Y COMPRENDE
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES.
GRADO 3.
AVANZADO
CUMPLIMIENTO.
EXISTE, SE ACTUALIZA Y DIFUNDE UN CÓDIGO DE
CONDUCTA, EN APEGO AL CÓDIGO DE ÉTICA DE LA APF.
GRADO 3.
AVANZADO
CUMPLIMIENTO.

EVIDENCIA DOCUMENTAL
(POR CADA GRADO DE
CUMPLIMIENTO)

CARGO DEL
RESGUARDATARIO
DE LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL

FECHA DE
EMISIÓN

MISIÓN Y VISIÓN

COORDINADOR(A)
17/01/2012
INTERINSTITUCIONAL

DIFUSIÓN A TRÁVES DE LA
PÁGINA WWW.RAN.GOB.MX

COORDINADOR(A)
17/01/2012
INTERINSTITUCIONAL

20/11/2012

CODIGO DE CONDUCTA PARA
EL PERSONAL DEL SECTOR
AGRARIO
DIFUSIÓN A TODO EL
PERSONAL POR CORREO
ELECTRONICO.

COORDINADOR(A)
09/09/2011
INTERINSTITUCIONAL

JULIO, 2012

COORDINADOR(A)
14/12/2011
INTERINSTITUCIONAL

23/03/2012

SE DISEÑAN, ESTABLECEN Y OPERAN LOS CONTROLES CON
APEGO AL CÓDIGO DE ÉTICA Y AL CÓDIGO DE CONDUCTA.
GRADO 2.
MANUAL DE ORGANIZACIÓN
INTERMEDIO CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y
GENERAL DEL REGISTRO
AUTORIZADAS.
AGRARIO NACIONAL,

DIRECCIONES
GENERALES
(NORMATECA
INTERNA)

MANUALES DE ORGANIZACIÓN
Y PROCEDIMIENTOS

ELEMENTO 1.1.E

SE PROMUEVE E IMPULSA LA CAPACITACIÓN Y
SENSIBILIZACIÓN DE LA CULTURA DE AUTOCONTROL Y
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS Y SE EVALÚA EL GRADO DE
COMPROMISO INSTITUCIONAL EN ESTA MATERIA;
GRADO 3.

FECHA DE
ÚLTIMA
ACTUALIZACIÓN

MINUTA DE TRABAJO PARA LA

COORDINADOR(A)

02/04/2012

SE EFECTÚA LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA INSTITUCIONAL
COMO UN PROCESO SISTEMÁTICO CON MECANISMOS DE
CONTROL Y SEGUIMIENTO, QUE PROPORCIONEN
PERIÓDICAMENTE INFORMACIÓN RELEVANTE Y CONFIABLE PARA
ELEMENTO 1.1.F LA TOMA OPORTUNA DE DECISIONES.
GRADO 3.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS,
AVANZADO
ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA
MATRIZ DE INDICADORES PARA
DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.
RESULTADOS MIR

31/03/2013

TALLER DE ALINEACIÓN ESTRATEGICA
2013
EXISTEN, SE ACTUALIZAN Y DIFUNDEN POLÍTICAS DE OPERACIÓN
QUE ORIENTAN LOS PROCESOS AL LOGRO DE RESULTADOS.
GRADO 3.
DIFUSIÓN DE LEYES, REGLAMENTOS,
ELEMENTO 1.1.G
AVANZADO
MANUALES DE ORGANIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTOS, NORMAS,
CIRCULARES, A TRÁVES DE LA
NORMATECA INTERNA Y CORREOS
ELECTRÓNICOS.
SE UTILIZAN TIC´S PARA SIMPLIFICAR Y HACER MÁS EFECTIVO EL
CONTROL.
GRADO 3.
MANUAL ADMINISTRATIVO DE
ELEMENTO 1.1.H
AVANZADO
APLICACIÓN GENERAL EN LAS
MATERIAS DE TECNOLOGÍAS DE LA
INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES Y
DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN
SE CUENTA CON UN SISTEMA DE INFORMACIÓN INTEGRAL Y
PREFERENTEMENTE AUTOMATIZADO QUE, DE MANERA
OPORTUNA, ECONÓMICA, SUFICIENTE Y CONFIABLE, RESUELVE
ELEMENTO 1.1.I LAS NECESIDADES DE SEGUIMIENTO Y TOMA DE DECISIONES.
GRADO 3.
MÓDULO ADMINISTRADOR DEL
AVANZADO
SISTEMA INTEGRAL DE
MODERNIZACIÓN CATASTRAL Y
REGISTRAL. SIMCR
LOS SERVIDORES PÚBLICOS CONOCEN Y APLICAN LAS
DISPOSICIONES Y EL MANUAL EN MATERIA DE CONTROL
INTERNO.
GRADO 3.
MATRIZ DE ADMINISTRACIÓN DE
AVANZADO
RIESGOS 2012, EL MAPA DE RIESGOS
2012, PROGRAMA DE TRABAJO DE
ELEMENTO 1.1.J
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS 2012.
PROGRAMA DE TRABAJO DE CONTROL
INTERNO INSTITUCIONAL 2012, COMITÉ
DE CONTROL INTERNO - ACTAS COCODI
ENCUESTA DE AUTOEVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL

24/04/2013

UNIDADES
ADMINISTRATIVAS
RESPONSABLES

DIRECTOR(A) DE
INFORMATICA

06/09/2011

22/08/2012

DIRECTOR(A) DE
INFORMATICA

01/04/2012

COORDINADOR(A)
INTERINSTITUCIONAL

25/11/2012

COORDINADOR(A)
INTERINSTITUCIONAL

NIVEL, NORMA Y
FRECUENCIA
PORCENTAJE DE
DESCRIPCIÓN
ELEMENTO DE
DE
RESPUESTAS
CONTROL
RESPUESTAS
II.1
TIENE COMO PROPÓSITO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR
ESTRATÉGICO
LO QUE DEBE ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO SIGUIENTES:
PRIMERA
AMBIENTE DE CONTROL:
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE FRECUENCIA PORCENTAJE DE
DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES.
DE
RESPUESTAS
RESPUESTAS
GRADO 0.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.
0
0%
INEXISTENTE
ELEMENTO 1.1.A GRADO 1.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO
0
0%
INICIAL
FORMALIZADAS.
GRADO 2.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y
0
0%
INTERMEDIO
AUTORIZADAS.
GRADO 3.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE
2
100%
AVANZADO
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.
GRADO 4.
0
0%
OPTIMO
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
GRADO 5.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO
MEJORA CONTINUA
INSTITUCIONALIZADO
DE
MEJORA
CONTINUA.
EXISTE
EVIDENCIA
0
0%
DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O
FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
EL PERSONAL DE LA INSTITUCIÓN CONOCE Y COMPRENDE LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS FRECUENCIA PORCENTAJE DE
INSTITUCIONALES.
DE
RESPUESTAS
RESPUESTAS
GRADO 0.
0
0%
INEXISTENTE
ELEMENTO 1.1.B GRADO 1.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO
0
0%
INICIAL
FORMALIZADAS.
GRADO 2.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y
2
100%
INTERMEDIO
AUTORIZADAS.
GRADO 3.
0
0%
AVANZADO
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.
GRADO 4.
0
0%
OPTIMO
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
GRADO 5.
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO
MEJORA CONTINUA
INSTITUCIONALIZADO
DE
MEJORA
CONTINUA.
EXISTE
EVIDENCIA
0
0%
DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O
FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

ESTADÍSTICOS

PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
60%
MEDIANA
3
AUTOEVALUACIÓ
N CON BASE EN
LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL
3
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
40%
MEDIANA
2
AUTOEVALUACIÓ
N CON BASE EN
LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL
3

FRECUENCIA PORCENTAJE DE
DE
RESPUESTAS
RESPUESTAS

EXISTE, SE ACTUALIZA Y DIFUNDE UN CÓDIGO DE CONDUCTA, EN
APEGO AL CÓDIGO DE ÉTICA DE LA APF.
GRADO 0.
INEXISTENTE
GRADO 1.
ELEMENTO 1.1.C
INICIAL
GRADO 2.
INTERMEDIO
GRADO 3.
AVANZADO
GRADO 4.
OPTIMO
GRADO 5.
MEJORA CONTINUA


0

0%

50%

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS
PERO NO FORMALIZADAS.

0

0%

MEDIANA

LAS
CONDICIONES
DEL
ELEMENTO
DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.

1

50%

3

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.

1

50%

EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

0

0%

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN
PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS
EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

0

0%

DE

CONTROL

ESTÁN

SE DISEÑAN, ESTABLECEN Y OPERAN LOS CONTROLES CON APEGO
AL CÓDIGO DE ÉTICA Y AL CÓDIGO DE CONDUCTA.
GRADO 0.
INEXISTENTE
GRADO 1.
ELEMENTO 1.1.D
INICIAL
GRADO 2.
INTERMEDIO
GRADO 3.
AVANZADO
GRADO 4.
OPTIMO
GRADO 5.
MEJORA CONTINUA

PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO


FRECUENCIA PORCENTAJE DE
DE
RESPUESTAS
RESPUESTAS

AUTO
EVALUACIÓN CON
BASE EN LA
EVIDENCIA
DOCUMENTAL

3
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO

0

0%

60%

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS
PERO NO FORMALIZADAS.

0

0%

MEDIANA

LAS
CONDICIONES
DEL
ELEMENTO
DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.

1

50%

3

EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.

0

0%

EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

1

50%

AUTOEVALUACIÓ
N CON BASE EN
LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN
PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS
EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

0

0%

3

DE

CONTROL

ESTÁN

62.8%

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
DEBILIDAD(ES) O ÁREAS DE
CON MAYOR GRADO DE
OPORTUNIDAD EN EL SISTEMA DE
CUMPLIMIENTO.
CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
PORCENTAJE
NOTA: EL DETALLE DE LOS
NOTA: EL DETALLE DE LOS
ELEMENTOS DE CONTROL SE
ELEMENTOS DE CONTROL SE
ENCUENTRA EN LAS GRÁFICAS.
ENCUENTRA EN LAS GRÁFICAS.

NIVEL DE CONTROL
ESTRATÉGICO:

56.3%

DEL NIVEL DE
3 DE 19 ELEMENTOS
CONTROL
DE CONTROL
ESTRATÉGICO:

70.0%

DEL NIVEL DE
2 DE 19 ELEMENTOS
CONTROL
DE CONTROL
ESTRATÉGICO:

40.0%

NIVEL DE CONTROL
DIRECTIVO:

73.7%

DEL NIVEL DE
CONTROL
DIRECTIVO:

1 DE 16 ELEMENTOS
DE CONTROL

86.7%

DEL NIVEL DE
CONTROL
DIRECTIVO:

1 DE 16 ELEMENTOS
DE CONTROL

60.0%

NIVEL DE CONTROL
OPERATIVO:

59.4%

DEL NIVEL DE
CONTROL
OPERATIVO:

1 DE 15 ELEMENTOS
DE CONTROL

79.3%

DEL NIVEL DE
CONTROL
OPERATIVO:

1 DE 15 ELEMENTOS
DE CONTROL

26.7%

NORMA GENERAL
PRIMERA:

62.9%

DE LA NORMA
GENERAL
PRIMERA:

1 DE 17 ELEMENTOS
DE CONTROL

76.3%

DE LA NORMA
GENERAL
PRIMERA:

1 DE 17 ELEMENTOS
DE CONTROL

40.0%

NORMA GENERAL
SEGUNDA:

50.0%

DE LA NORMA
GENERAL
SEGUNDA:

1 DE 1 ELEMENTO
DE CONTROL

50.0%

DE LA NORMA
GENERAL
SEGUNDA:

1 DE 1 ELEMENTO DE
CONTROL

50.0%

NORMA GENERAL
TERCERA:

60.2%

DE LA NORMA
GENERAL
TERCERA:

1 DE 20 ELEMENTOS
DE CONTROL

83.7%

DE LA NORMA
GENERAL
TERCERA:

1 DE 20 ELEMENTOS
DE CONTROL

26.7%

NORMA GENERAL
CUARTA:

74.3%

DE LA NORMA
GENERAL
CUARTA:

1 DE 7 ELEMENTOS
DE CONTROL

86.7%

DE LA NORMA
GENERAL
CUARTA:

1 DE 7 ELEMENTOS
DE CONTROL

50.0%

NORMA GENERAL
QUINTA:

59.5%

DE LA NORMA
GENERAL
QUINTA:

1 DE 5 ELEMENTOS
DE CONTROL

77.0%

DE LA NORMA
GENERAL
QUINTA:

1 DE 5 ELEMENTOS
DE CONTROL

40.0%

PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
GENERAL

PORCENTAJE

RESULTADOS DE LA EVALUACIIÓN DEL DISEÑO Y
EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
GRADO

PUNTAJE

0

0

1

20

2

40

3

60

4

80

5

100

DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN

EFECTIVIDAD

EFICIENCIA

MEJOR PRÁCTICA

SI (40 < 62.80)
SI (60 < 62.80)
NO (62.80 < 80)
NO (62.80 < 100)

1.

CONTROL FUERTE:
UN CONTROL SERÁ CONSIDERADO FUERTE EN SU DISEÑO, CUANDO RESPONDA A LAS PREGUNTAS ARRIBA
MENCIONADAS Y CUANDO A CRITERIO DEL EVALUADOR, SE ENCUENTRE DISEÑADO DE TAL FORMA QUE AL SER
APLICADO CUMPLA EL OBJETIVO POR EL CUAL FUE
REQUERIDO.
UN CONTROL SERÁ CONSIDERADO FUERTE EN SU EFECTIVIDAD, CUANDO LUEGO DE HABER SIDO PROBADO POR
EL EVALUADOR, SE CONSIDERE QUE SE ESTÁ CUMPLIENDO CON EL OBJETIVO PLANIFICADO EN EL DISEÑO.

2.

CONTROL MODERADO:
UN CONTROL SERÁ CONSIDERADO MODERADO EN SU DISEÑO, CUANDO SE CONTEMPLE AL MENOS LOS CRITERIOS
QUE RESPONDEN LAS TRES PREGUNTAS SIGUIENTES: ¿QUÉ?, ¿CÓMO? Y ¿CUÁNDO?, DESCRITAS LÍNEAS ARRIBA,
Y QUE BAJO EL CRITERIO DEL EVALUADOR MITIGUE EL RIESGO PARCIALMENTE POR EL CUÁL HA SIDO DISEÑADO.
UN CONTROL SERÁ CONSIDERADO MODERADO EN SU EFECTIVIDAD, CUANDO LUEGO DE HABER SIDO PROBADO
POR EL EVALUADOR, SE CONSIDERE QUE SE ESTÁ CUMPLIENDO PARCIALMENTE CON EL OBJETIVO PLANIFICADO
EN EL DISEÑO.

3.

CONTROL DÉBIL:
UN CONTROL SERÁ CONSIDERADO COMO DÉBIL EN SU DISEÑO, CUANDO NO SE CONSIDEREN AL MENOS LOS TRES
CRITERIOS QUE RESPONDEN A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: ¿QUÉ?, ¿CÓMO? Y ¿CUÁNDO?, DESCRITAS LÍNEAS
ARRIBA.
UN CONTROL SERÁ CONSIDERADO DÉBIL EN SU EFECTIVIDAD, CUANDO LUEGO DE HABER SIDO PROBADO POR EL
EVALUADOR NO SATISFAGA A SU CRITERIO, EL OBJETIVO PLANIFICADO EN EL DISEÑO.

DISEÑO

EFECTIVIDAD

1.

FUERTE

1.

2.

MODERADO 2.

MODERADO

3.

DÉBIL

DÉBIL

3.

FUERTE

CALIFICACIÓN
DISEÑO

EFECTIVIDAD

TOTAL DE
CONTROLES

DÉBIL

FUERTE

DÉBIL

DÉBIL

MODERADO

DÉBIL

DÉBIL

DÉBIL

DÉBIL

MODERADO

FUERTE

MODERADO

MODERADO

MODERADO

MODERADO

MODERADO

DÉBIL

DÉBIL

FUERTE

FUERTE

FUERTE

FUERTE

MODERADO

MODERADO

FUERTE

DÉBIL

DÉBIL

LOS CONTROLES QUE RESULTEN CON CALIFICACIÓN
“FUERTE” SERÁN CONSIDERADOS COMO CONTROLES “CLAVE”,
SEA PORQUE POR SU DISEÑO U OPERATIVIDAD MITIGAN UNO
O MÁS DE UN RIESGO Y EN AUSENCIA DE ELLOS, LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE LOS RIESGOS ASOCIADOS
SE INCREMENTA.

ETAPA

CÁLCULO DE
HORAS
EXTRAORDINARIAS

RIESGO
RELEVANTE

ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CÁLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS

DESCRIPCIÓN DEL CONTROL
IDENTIFICADO EN EL
PROCESO (ASOCIADO A UN
RIESGO DETERMINADO)
EL SISTEMA DE CONTROL
BIOMÉTRICO REGISTRA LAS
HORAS TRABAJADAS Y
CALCULA AQUELLAS QUE
EXCEDEN DE LAS 44 HORAS
ORDINARIAS
EL JEFE DE LA UNIDAD DE
REMUNERACIONES REVISA Y
APRUEBA EL CÁLCULO DE
HORAS PARA SU PAGO.
EL ENCARGADO DE
REMUNERACIONES LLEVA UN
ARCHIVADOR CON EL
DETALLE DEL LAS HORAS
EXTRAS POR FUNCIONARIO

IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE
PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR
DEL PROCESO
CLAVE/FUNDAMENTAL

NO ES
FUNDAMENTAL

X

X

X

RIESGO
RELEVANTE

NIVEL DE CUMPLIMENTO DE NORMAS DEL CONTROL ASOCIADO
NIVELES DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE
DOCUMENTACIÓN

AUTORIZACIÓN

DIVISIÓN O
SEGREGACIÓN

SUPERVISIÓN

ACCESO

NIVEL ADECUADO

NIVEL
ADECUADO

NIVEL
ADECUADO

NIVEL
ADECUADO

NIVEL
ADECUADO

NIVEL
REGULAR

18

ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CÁLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS

REGISTRO

18

18

18

18

13

PUNTAJE

CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: ADECUADO
ADECUADO

DE 14 A 18 PUNTOS

REGULAR

DE 8 A 13 PUNTOS

INADECUADO

DE 1 A 7 PUNTOS

CONTROLES DEL CONTROL CLAVE/
FUNDAMENTAL

EL SISTEMA BIOMÉTRICO DE
CONTROL HORARIO, CONTIENE UN
ALGORITMO QUE CALCULA LAS
HORAS TRABAJADAS,
INDICANDO EN FORMA PRECISA
AQUELLAS QUE EXCEDEN DE LAS 44
SEMANALES. EL JEFE DE
REMUNERACIONES REVISA EL
REPORTE DEL SISTEMA Y APRUEBA
EL CÁLCULO PARA SU PAGO.

NIVEL DE
CUMPLIMIENTO
DE NORMAS
ESPECÍFICAS DE
CONTROL
ADECUADO
RESPECTO DE LAS
NORMAS DE
CONTROL

CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO CONTROLES DEL CONTROL
CLAVE/FUNDAMENTAL
OPORTUNIDAD

PERIODICIDAD

AUTOMATIZACIÓN

CLASIFICACIÓN

VALOR

PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL (PD)
CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

PERMANENTE (PE)

CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL
PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN

PERIÓDICO (PD)

CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA
CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN
PERIÓDICO ESPECÍFICO DE TIEMPO

OCASIONAL (OC)

CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN
FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.

OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DEL CONTROL (O)
CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

PREVENTIVO (PV)

CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL
INICIO DE UN PROCESO.

CORRECTIVO (CR)

CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL
PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS
DEFICIENCIAS.

DETECTIVO (DT)

CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ
QUE EL PROCESO HA TERMINADO

AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL (A)
CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

100% AUTOMATIZADO (AT)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL
PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES COMPLETAMENTE
INFORMATIZADA. ESTÁN INCORPORADOS EN LOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS

SEMI-AUTIMATIZADO (SA)

PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE
APLICADA MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS.

MANUAL (MA)

PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE
SISTEMAS INFORMATIZADOS

REQUISITO EN
CUMPLIMIENTO
CON NORMAS DE
CONTROL

CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL
CLAVE/FUNDAMENTAL
PERIODICIDAD (PD)
OPORTUNIDAD (O)
AUTOMATIZACIÓN (A)

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE

PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE

CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE

DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO

PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO

CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO

DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL

PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL

CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

CUMPLIMIENTO
ADECUADO

OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL

DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO

INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL

INSUFICIENTE

NO DETERMINADO

NO DETERMINADO

NO DETERMINADO

CLASIFICACIÓN

VALOR DEL
DISEÑO
DEL
CONTROL

OPTIMO

5

BUENO

4

MAS QUE
REGULAR

3

REGULAR

2

DEFICIENTE

1

INEXISTENTE

1

NIVEL PROBABILIDAD
(P)
CASI CERTEZA
CASI CERTEZA
CASI CERTEZA
CASI CERTEZA
CASI CERTEZA
PROBABLE
PROBABLE
PROBABLE
PROBABLE
PROBABLE
MODERADO
MODERADO
MODERADO
MODERADO
MODERADO
IMPROBABLE
IMPROBABLE
IMPROBABLE
IMPROBABLE
IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE

5
5
5
5
5
4
4
4
4
4
3
3
3
3
3
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1

NIVEL IMPACTO
(I)
CATASTRÓFICAS
MAYORES
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
CATASTRÓFICAS
MAYORES
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
CATASTRÓFICAS
MAYORES
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
CATASTRÓFICAS
MAYORES
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
CATASTRÓFICAS
MAYORES
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES

5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1
5
4
3
2
1

SEVERIDAD DEL
RIESGO
S = (P x I)

EXTREMO
EXTREMO
EXTREMO
ALTO
ALTO
EXTREMO
EXTREMO
ALTO
ALTO
MODERADO
EXTREMO
EXTREMO
ALTO
MODERADO
BAJO
EXTREMO
ALTO
MODERADO
BAJO
BAJO
ALTO
ALTO
MODERADO
BAJO
BAJO

25
20
15
10
5
20
16
12
8
4
15
12
9
6
3
10
8
6
4
3
5
4
3
2
1

PARÁMETROS DEL GRADO DE EXPOSICIÓN

PUNTUACIÓN

MENOR

LIMITADA

MEDIA

SIGNIFICATIVA

1

2

3

4

EXISTENCIA DE
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
EXHAUSTIVOS PARA
CADA SITUACIÓN Y
ACTUALIZADOS
DIARIAMENTE

CONTROLES

1.
2.
3.

PROCEDIMIENTOS
QUE CUBREN ÁREAS
CLAVES Y
ACTUALIZADOS
MENSUALMENTE

1.
2.

PROCEDIMIENTOS
PARA ÁREAS
CLAVES,
ACTUALIZACIONES
PERIÓDICAS

1.

ESCASEZ DE
PROCEDIMIENTOS
SIN
ACTUALIZACIONES

1.

3.

2.

2.

MAYOR

5

PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS O NULOS,
AUSENCIA DE
ACTUALIZACIONES

ROLES DETALLADOS
CONTROLES
AUTOMÁTICOS
CONTROLES A PRIORI
ROLES CLAROS
MAYORÍA DE
RESPONSABILIDADES
DEFINIDAS
LA MAYORÍA SON
AUTOMÁTICOS Y
PREVENTIVOS
LA MAYORÍA DE ROLES
DEFINIDOS
ALGUNOS CONTROLES
AUTOMÁTICOS OTROS
MANUALES POCOS
CONTROLES
PREVENTIVOS
LO QUE EXISTEN SON
ACCIONES
CORRECTIVAS DE
LARGO PLAZO.

LA MAYORÍA DE
CONTROLES SON
MANUALES
NO EXISTE DEFINICIÓN DE
ROLES, CONTROLES NI DE
RESPONSABILIDADES

PLANES DE MITIGACIÓN DE
RIESGOS
DE MATERIALIZARSE EL
RIESGO EL TRABAJO PUEDE
CONTINUAR PORQUE
EXISTEN UN TERCERO AL
CUAL SE TRANSMITIRÁ EL
RIESGO.
CASI TODO EL RIESGO SE
HA TRANSMITIDO A UN
TERCERO, ES DECIR SI
EXISTE UN PLAN DE
CONTINGENCIA
EL RIESGO HA SIDO
PARCIALMENTE
TRANSFERIDO A UN
TERCERO

UNA PARTE MÍNIMA HA
SIDO TRANSFERIDA A UN
TERCERO, NO SE PUEDE
CONTINUAR CON LAS
OPERACIONES EN CASO DE
MATERIALIZARSE EL
RIESGO
NO EXISTE PLAN DE
CONTINGENCIA, ES DECIR
EL RIESGO NO SE HA
TRANSFERIDO A UN
TERCERO

INDICADOR DE
EXPOSICION AL
RIESGO
NIVEL SEVERIDAD
DEL RIESGO NIVEL
EFICIENCIA DEL
CONTROL

VALOR

NVEL DE EXPOSICION AL
RIESGO

8,0 – 25,0

NO ACEPTABLE (NA)

4,0 – 7,99

MAYOR (MA)

3,0 – 3,99

MEDIA (MD)

0,2 - 2,99

MENOR (ME)

IMPACTO

BAJO

MENOR

MODERADO

1

PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA

INSIGNIFICANTE

2

3

MAYOR

CATASTRÓFICO

4

5

MUY IMPROBABLE

1

1

2

3

4

5

IMPROBABLE

2

2

4

6

8

10

MODERADO

3

3

6

9

12

15

PROBABLE

4

4

8

12

16

20

CASI CERTEZA

5

5

10

15

20

25

MODERADO

ALTO

EXTREMO

DEL ANTERIOR ESQUEMA SE PUEDE OBSERVAR QUE LAS CATEGORÍAS DE IMPACTO TIENEN
UNA MAYOR INCIDENCIA EN EL NIVEL DE SEVERIDAD ASIGNADO, PUESTO QUE AUNQUE LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA SEA MENOR, AL TRATARSE DE RIESGOS CON IMPACTOS
ALTOS, CUALQUIER MATERIALIZACIÓN DEL RIESGO (AUNQUE SEA EN SÓLO UNA
OPORTUNIDAD) TENDRÁ UNA CONSECUENCIA SIGNIFICATIVA EN EL USO DE LOS RECURSOS
Y EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL PROCESO EXAMINADO.

RELACIONES ENTRE RIESGO ABSOLUTO (NIVEL DE SEVERIDAD) Y EFECTIVIDAD DEL
CONTROL QUE DETERMINAN LA ESCALA DEL NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGO

NIVEL DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL

NIVEL DE
RIESGO

DEFICIENTE

REGULAR

ACEPTABLE

BUENO

OPTIMO

BAJO

MENOR

MENOR

MENOR

MENOR

MENOR

MODERADO

MEDIO

MEDIO

MENOR

MENOR

MENOR

ALTO

MAYOR

MAYOR

MAYOR

MEDIO

MEDIO

NO
ACEPTABLE

NO
ACEPTABLE

NO
ACEPTABLE

NO
ACEPTABLE

MAYOR

EXTREMO

NIVEL DE CONTROL
OPTIMO

BUENO

MÁS QUE
REGULAR

REGULAR

DEFICIENTE

5

4

3

2

1

25
EXTREMO

20

20, 1

16
15
ALTO

12
10
9

MODERADO

8
6
5
4

BAJO

3
2
1

76
76

PROCESOS

SUB
PROCESO

ETAPAS

RIESGOS
ESPECIFICOS

CONTROLES CLAVES EXISTENTES
DESCRIPCION DEL CONTROL

NIVEL EFICIENCIA
PD

APERTURA
LICITACIÓN Y
ADJUDICACIÓN

INVERSIÓN
REGIONAL
FNDR

ADJUDICACION

CONTRATO
EJECUCIÓN DE
OBRAS

(GARANTÍA)

EJECUCIÓN EN
TERRENO

O

VALOR

CLASIFI
CACIÓN

A

EVALUAR TÉCNICA Y
FINANCIERAMENTE LAS
PROPUESTAS DE LOS
OFERENTES Y
PRIORIZAR DE ACUERDO
A LOS ANTECEDENTES
PRESENTADOS

EMISIÓN DE INFORME DE LA COMISIÓN
QUE ES PRESENTADO PARA SU
RATIFICACIÓN, MODIFICACIÓN O
RECHAZO Y ANÁLISIS POR PARTE DE LA
COMISIÓN AL MOMENTO DE LA
APERTURA, DE LOS ANTECEDENTES DE
LOS OFERENTES DE ACUERDO A LAS
BASES GENERALES Y TÉCNICAS

PE

PV

MA

5

MAYOR

DESIGNAR AL OFERENTE
ADJUDICADO

VERIFICACIÓN DE LOS ANTECEDENTES
APORTADOS POR EL OFERENTE, POR
PARTE DE LA COMISIÓN EVALUADORA Y
EL GOBIERNO REGIONAL

PE

PV

MA

5

MAYOR

ESTABLECER LOS
DERECHOS Y
OBLIGACIONES ENTRE
LAS PARTES

CONSTATACIÓN DE LA CELEBRACIÓN DEL
CONTRATO RESPECTIVO, POR PARTE DEL
GORE DENTRO DEL PLAZO

PE

CR

MA

5

MAYOR

VELAR POR EL
CUMPLIMIENTO DE LA
EJECUCIÓN DE LA OBRA
Y/O EQUIPAMIENTO

COMPROBACIÓN A TRAVÉS DE UN
INFORME DEL AVANCE DE LA EJECUCIÓN
DE LA OBRA, POR PARTE DEL I.T.O

P
E

CR

MA

5

MAYOR

LA ELABORACIÓN DEL DIAGNÓSTICO SE LLEVA A CABO BAJO LA APLICACIÓN DE ENCUESTAS, ENTREVISTAS O CON
BASE EN INFORMACIÓN DOCUMENTAL.
CON LOS CUESTIONARIO SE OBTENDRÁN LOS INSUMOS BASE PARA LA REALIZACIÓN DEL DIAGNÓSTICO DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO, A PARTIR DE LOS ELEMENTOS, BAJO UN ENFOQUE INDUCTIVO QUE PERMITIRÁ AL
FINAL, CONOCER EL GRADO EN QUE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD EVALUADA FRENTE AL MODELO ESTÁNDAR DE
CONTROL INTERNO MECI 1000:2013.
LA ENCUESTA SERÁ DISTRIBUIDA ENTRE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD EN DOCUMENTO
FÍSICO, EL CUAL PERMITIRÁ RECOGER LAS OPINIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES EN FORMA
CONFIDENCIAL.
SE ASIGNA CONFORME A LA INFORMACIÓN Y LA EVIDENCIA DOCUMENTAL A SER OBTENIDA, UN VALOR ENTRE 1 Y
5, EN LA COLUMNA CALIFICACIÓN DE LA HOJA CUESTIONARIO DEL APLICATIVO A CADA PREGUNTA, PARA
CALIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE CADA CRITERIO.
LA ESCALA DE CALIFICACIÓN SE INTERPRETA A CONTINUACIÓN:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

NO SE CUMPLE.
SE CUMPLE INSATISFACTORIAMENTE.
SE CUMPLE ACEPTABLEMENTE.
SE CUMPLE EN ALTO GRADO.
SE CUMPLE PLENAMENTE.

LA INTERPRETACIÓN DE LOS VALORES A SER OBTENIDOS POR CADA ATRIBUTO, PRINCIPIO O COMPONENTE,
SUBSISTEMA Y SISTEMA CORRESPONDE AL RANGO DONDE SE ENCUENTRE EL VALOR ASÍ:
RANGO
RANGO
RANGO
RANGO

DE
DE
DE
DE

1.0
2.0
3.0
4.0

–
–
–
–

A
A
A
A

1.9:
2.9:
3.9:
5.0:

INSUFICIENCIA CRITICA.
INSUFICIENTE.
ADECUADO.
SATISFACTORIO.

LOS RESULTADOS DEL DIAGNÓSTICO SERÁN UTILIZADO POR LA ENTIDAD PARA FORMULAR PROPUESTAS DE
DISEÑO DE ACCIONES PARA GARANTIZAR LA EXISTENCIA DE CADA ELEMENTO DE CONTROL Y PARA FACILITAR EL
PROCESO DE DISEÑO O MEJORAMIENTO DE CADA COMPONENTE Y/O ELEMENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.

ASPECTOS GENERALES
NOMBRE DE LA ENTIDAD: CORPORACIÓN DE FOMENTO Y DESARROLLO SOCIAL - CORFODE
OBJETIVO: ANALIZAR EL NIVEL DE DESARROLLO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .
ALCANCE: ANALIZAR EL RESULTADO ARROJADO POR LAS ENCUESTAS APLICADAS A LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE CORFODE SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.
RESPONSABLE: GRUPO MECI
ANÁLISIS DOFA:
DEBILIDADES:
NO EXISTE UNA DEFINICIÓN CLARA DE LOS PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS Y LOS RESPONSABLES DE LOS MISMOS.
EN EL MOMENTO DE LA APLICACIÓN DE LA ENCUESTA , CORFORDE NO CONTABA CON UN CÓDIGO DE ÉTICA Y/O CATALÓGO DE PRINCIPIOS Y VALORES.
NO SE MANEJA UNA POLÍTICA DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.
LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN NO FLUYE DE MANERA ADECUADA.
FORTALEZAS:
EL PRESIDENTE DE CORFODE COMO PRINCIPAL RESPONSABLE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, APOYA Y LIDERA LA IMPLEMENTACIÓN DEL MISMO.
EXISTE BUENA DISPOSICIÓN POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS PARA COLABORAR Y APORTAR EN LA IMPLEMENTACIÓN EL MECI
EL TALENTO HUMANO DE CORFODE ES SELECCIONADO DE ACUERDO CON LOS PERFILES REQUERIDOS PARA EL CARGO.
OPORTUNIDADES:
LA CAPACITACIÓN DADA A LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, PRINCIPIOS Y VALORES, ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS, Y
PROCEDIMIENTOS.
DURANTE LA IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO, SE ELABORÓ EL CÓDIGO DE ÉTICA Y CATÁLOGO DE VALORES QUE ADOPTARAN LOS SERVIDORES DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICACION DE FACTORES CRITICOS DE ÉXITO: CONTEMPLA LOS ASPECTOS RELEVANTES QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA EL BUEN DESARROLLO DEL PROYECTO DE
IMPLEMENTACIÓN DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO MECI 1000:2013.
EL HECHO DE QUE CORFODE TENGA DELEGADA LA FUNCIÓN DE CONTROL INTERNO EN UN FUNCIONARIO QUE CONOCE Y MANEJA LOS CONCEPTOS, FACILITA LA LABOR DE
SEGUIMIENTO AL DESARROLLO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE ESTE MODELO.
EL DIAGNÓSTICO PERMITIRÁ CONOCER LAS DEFICIENCIAS QUE PRESENTA EL DESARROLLO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DENTRO DE LA ENTIDAD Y TOMAR LOS
CORRECTIVOS NECESARIOS PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA.
DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
EL INFORME SE DESCRIBE TENIENDO EN CUENTA EL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO – MECI 1000:2013.
SE REALIZA LA DESCRIPCIÓN SEGÚN LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA.
1. SUBSITEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO: ESTE SUBSISTEMA PRESENTA UN PUNTAJE DE 1,96 MOSTRANDO UN NIVEL DE DESARROLLO DE INSUFICIENTE A CRITICO, COMO
PRODUCTO DE NO CONTAR CORFODE CON UNA POLÍTICA ADECUADA DE ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO Y POR LA FALTA DE UN MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS.
COMO ELEMENTOS POSITIVOS SE ENCUENTRA EL DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.
2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTION. CON UN PUNTAJE DE 2.42 PRESENTA UN NIVEL DE DESARROLLO INSUFICIENTE, INCIDIENDO PRINCIPALMENTE LOS ELEMENTOS
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS, INDICADORES, Y LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN, CON UN NIVEL DE DESARROLLO ADECUADO SE PRESENTAN LOS ELEMENTOS
CONTROLES, INFORMACIÓN PRIMARIA, COMUNICACIÓN INFORMATIVA Y MEDIOS DE COMUNICACIÓN.
3. SUBSISTEMA CONTROL DE EVALUACION: SU NIVEL DE DESARROLLO ES INSUFICIENTE CON UN PUNTAJE DE 1.50, DEBIDO A LA NO EXISTENCIA DE PLANES DE
MEJORAMIENTO POR PROCESOS Y PLANES DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL, TAMPOCO SE CUENTA CON AUTO-EVALUACIONES DE CONTROL Y GESTIÓN.
RECOMENDACIONES:
A PARTIR DE LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS DURANTE EL DIAGNÓSTICO, SE REALIZAN LAS RECOMENDACIONES PARA LA PLANIFICACIÓN, DISEÑO E IMPLANTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
1.
ELABORAR DE ACUERDO CON LA NORMATIVIDAD Y EL MANUAL DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS.
2.
ELABORAR EL MAPA DE RIESGOS CORRESPONDIENTE A LA ENTIDAD Y EFECTUAR MONITOREO DEL MISMO.

CONTRALORÍA DELEGADA /
GERENCIA DPTAL COLEGIADA:
ENTIDAD AUDITADA:
PERIODO AUDITADO:
REALIZADA POR:
FECHA REALIZACIÓN:
CONTROLES IDENTIFICADOS:
[INDIQUE PUNTUALMENTE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS].
PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS:
[INDIQUE LAS PRUEBAS DE RECORRIDO EJECUTADAS PARA CONFIRMAR LA COMPRENSIÓN
DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS. A MEDIDA QUE RECORRE LOS
PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES ESTABLECIDOS, SOLICITE AL PERSONAL QUE DESCRIBA
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL Y DEMUESTRE CÓMO SON EJECUTADAS].
CONCLUSIÓN:
[INDIQUE SI LOS RESULTADOS CONFIRMAN O NO LA COMPRENSIÓN DE SI LOS CONTROLES
HAN SIDO IMPLEMENTADOS Y SI HAN SIDO DISEÑADOS EFICAZMENTE PARA PREVENIR O
DETECTAR Y CORREGIR ERRORES MATERIALES DE MANERA OPORTUNA].
CON ESTE DOCUMENTO SE PRETENDE LOGRAR LOS
SIGUIENTES OBJETIVOS:

PROCESO / TRANSACCIÓN
REPRESENTATIVA

 CONFIRMAR LA COMPRENSIÓN DEL FLUJO DE LAS
TRANSACCIONES O ACTIVIDADES DENTRO DE LOS
PROCESOS Y DE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS EN LA
MATRIZ DE RIESGO.
 CONFIRMAR SI LOS CONTROLES SE HAN DISEÑADO
PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR ERRORES EN
FORMA OPORTUNA.
 CONFIRMAR QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS HAN
SIDO PUESTOS EN OPERACIÓN.
 CONFIRMAR SI ESTOS CONTROLES SE HAN
IMPLEMENTADO Y OPERAN DE MANERA ADECUADA.

UNA PRUEBA DE RECORRIDO CONSISTE EN SEGUIR A TRAVÉS
DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD, REPRODUCIR Y
DOCUMENTAR, LAS ETAPAS MANUALES Y AUTOMÁTICAS DE UN
PROCESO DE GESTIÓN O DE UNA CLASE DE TRANSACCIÓN,
DESDE SU INICIO HASTA SU FINALIZACIÓN, SIRVIÉNDOSE DE
UNA TRANSACCIÓN UTILIZADA COMO EJEMPLO.
SIRVE PARA VERIFICAR LA COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE
GESTIÓN, SUBPROCESO O ACTIVIDAD ANALIZADA, LOS
RIESGOS Y LOS CONTROLES CLAVE RELACIONADOS.
SE DEBEN REALIZAR PRUEBAS DE RECORRIDO PARA TODOS
LOS PROCESOS DE GESTIÓN Y APLICACIONES SIGNIFICATIVAS
Y ASÍ OBTENER EVIDENCIA SOBRE SU FUNCIONAMIENTO,
IDENTIFICAR LOS PRINCIPALES RIESGOS QUE PUEDAN EXISTIR
Y LOS CONTROLES EXISTENTES PARA MITIGARLOS.
ANTES DE REALIZAR UNA PRUEBA DE RECORRIDO, DEBE
COMPRENDERSE EL PROCESO GLOBAL, DEL PRINCIPIO AL FIN.
EN LAS PEQUEÑAS ENTIDADES, LAS PRUEBAS DE RECORRIDO
PUEDEN REALIZARSE AL MISMO TIEMPO QUE SE OBTIENE LA
COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
EN LA PRÁCTICA CON ESTA PRUEBA SE EFECTÚA A MENUDO LA
EVALUACIÓN DEL DISEÑO DEL CONTROL Y, EN EL CASO DE
CONTROLES AUTOMÁTICOS, LA COMPROBACIÓN DE SU
FUNCIONAMIENTO.
DEBE TENERSE CUIDADO AL REALIZAR ESTAS PRUEBAS A FIN
DE INCLUIR LAS INTERFACES QUE ENLACEN VARIOS
SUBPROCESOS O VARIAS APLICACIONES INDIVIDUALES.

1. RECORRER EL PROCESO COMPLETO
2. FRECUENCIA
3. GRADO DE DETALLE REQUERIDO
4. PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD SOBRE SU COMPRENSIÓN DEL
PROCESO
5. CUESTIONES A CONSIDERAR
EN ESTAS PRUEBAS SE DEBERÁ TENER EN CUENTA:
5.1 ¿A QUIÉN RECURRIR PARA OBTENER EXPLICACIONES DE LOS DETALLES?
5.2 ¿DE QUIÉN Y DE DÓNDE PROCEDEN LOS DOCUMENTOS, INFORMES,
DIAGRAMAS DE FLUJO, ETC. EXISTENTES?
5.3 ¿QUÉ ACTIVIDAD DE CONTROL TIENE LUGAR EN EL CURSO DE LAS
DIFERENTES ACTIVIDADES?
5.4 ¿EL CONTROL SE REALIZA PARA EVITAR UN ERROR O PARA DETECTARLO?
5.5 ¿CÓMO Y CON QUÉ FRECUENCIA SE EFECTÚA EL CONTROL (AUTOMÁTICO O
MANUAL)?
5.6 ¿EL CONTROL AUTOMÁTICO ESTÁ REALMENTE OPERATIVO?

5.7 ¿QUÉ PISTAS DEJA EL CONTROL (TRAZABILIDAD)?
6.

CORROBORAR LA INFORMACIÓN

7.

TRATAMIENTO DE LAS INCIDENCIAS DETECTADAS

8.

DOCUMENTACIÓN

DESPUÉS DE QUE LOS AUDITORES
REALICEN LAS PRUEBAS SOBRE LOS
CONTROLES QUE IDENTIFICARON EN LA
FASE DE PLANEACIÓN, EN LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA, EL EQUIPO AUDITOR
DEBERÁ DETERMINAR SI LOS CONTROLES
SON EFECTIVOS, POR MEDIO DE LA
EJECUCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS.
POR LO CUAL, LA SEGUNDA EVALUACIÓN
SE REALIZARÁ TERMINANDO LA FASE DE
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
PARA LA SEGUNDA EVALUACIÓN SOLO
SERÁN OBJETO DE VERIFICACIÓN POR
PARTE DE LOS AUDITORES LAS PREGUNTAS
A LAS QUE SE LES ASIGNÓ UNA
EVALUACIÓN EN LA PRIMERA FASE DE 1 O 2
Y DEBEN CORRESPONDER A LOS
SIGUIENTES CONCEPTOS Y PUNTAJE:
SI LA EVALUACIÓN EN LA PRIMERA FASE
FUE “NO SE APLICA” NO SE DEBERÁ
PROBAR EN LA FASE DE EJECUCIÓN Y SU
EVALUACIÓN POR CONSIGUIENTE SERÁ DE
3.

N.°

EFECTIVIDAD DE
CONTROLES

PUNTAJE

1

EFECTIVO (CUMPLE CON
LOS CRITERIOS)

1

2

CON DEFICIENCIAS
(INCUMPLE UNO DE LOS
CRITERIOS)

2

3

INEFECTIVO (INCUMPLE
TODOS LOS CRITERIOS)

3

CUANDO EL AUDITADO CUENTE CON PUNTOS DE CONTROL, EN EL NIVEL CENTRAL O
DESCENTRALIZADO, EL EQUIPO AUDITOR DEBERÁ EVALUAR EL CONTROL INTERNO Y REMITIR EL
FORMATO DILIGENCIADO CON LOS COMENTARIOS PERTINENTES AL RESPONSABLE DE AUDITORÍA
PARA EFECTUAR LA CONSOLIDACIÓN.
EL RESPONSABLE DE AUDITORÍA DEBERÁ TENER EN CUENTA TODOS LOS RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES Y CONSOLIDARLOS EN UN ÚNICO FORMATO DE EVALUACIÓN DE
CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE OBTENDRÁ LA EVALUACIÓN CONSOLIDADA DEL AUDITADO.
LA EVALUACIÓN FINAL DEL SCI MECANISMOS DE CONTROL, ASÍ COMO LA CONSOLIDACIÓN SE
EJECUTA BAJOS LOS SIGUIENTES PARÁMETROS:
1.

DE ACUERDO CON EL PUNTAJE ASIGNADO A CADA EVALUACIÓN, SE REALIZA LA SUMATORIA
CORRESPONDIENTE.

2.

LA PRIMERA ETAPA SE PONDERA CON UN 30% Y LA SEGUNDA TENDRÁ UN 70% SOBRE EL
TOTAL.

PARA EFECTOS DE LA EVALUACIÓN FINAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, SE HAN DEFINIDO
LOS SIGUIENTES RANGOS:

RANGOS

CONCEPTOS

DE 1 A <1,5

EFICIENTE

DE =>1,5 A < 2

CON DEFICIENCIAS

DE =>2 A 3

INEFICIENTE

POR CADA EVALUACIÓN (VALORACIÓN Y EFECTIVIDAD)
SE REALIZA LA SUMATORIA DE LOS PUNTAJES
ASIGNADOS A CADA CONTROL EVALUADO, EL
RESULTADO SE MULTIPLICA POR EL PORCENTAJE DE
PONDERACIÓN DE CADA CRITERIO Y SE DIVIDE POR EL
NÚMERO DE CONTROLES QUE FUERON EVALUADOS.
LA EVALUACIÓN FINAL DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO SERÁ LA SUMATORIA DE LOS RESULTADOS
OBTENIDOS POR CADA CRITERIO (VALORACIÓN Y
EFECTIVIDAD), Y SERÁ LA QUE SE TRASLADA A LA
MATRIZ DE EVALUACIÓN Y RESULTADOS, TENIENDO EN
CUENTA QUE UNO (1) EQUIVALE A 100% Y TRES (3) ES
IGUAL A 0%.
LA VERIFICACIÓN DEBE PERMITIR AL EQUIPO AUDITOR
DETERMINAR SI LOS CONTROLES GENERALES SE
REFLEJAN DE MANERA ADECUADA SOBRE CADA UNO
DE LOS CONTROLES ESPECÍFICOS A NIVEL PROCESO Y
TRANSACCIÓN.
EL RESULTADO FINAL DE LA EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO O MECANISMOS DE
CONTROL DETERMINARÁ LA CALIDAD Y EFICIENCIA
DEL MISMO PARA INCLUIR EN EL INFORME FINAL Y
PARA EFECTOS DEL TRABAJO DEL PROCESO AUDITOR
DEFINIRÁ SI DEBE AUMENTAR O NO EL ALCANCE DE
SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

LOS CONTROLES PUEDEN RELACIONARSE CON CUALQUIERA DE
LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO, SIEMPRE QUE SEAN
RELEVANTES RESPECTO A LOS PUNTOS EN QUE PUDIERAN
OCURRIR ERRORES, SE APLICAN Y QUE SEAN EFICACES EN
REDUCIR EL RIESGO.
LOS CONTROLES PUEDEN INCLUIR CUALQUIER PROCEDIMIENTO
QUE EL AUDITADO HAYA ESTABLECIDO PARA PREVENIR ERRORES
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DENTRO DE UN
PROCESO Y PROCESAMIENTO DE TRANSACCIONES O PARA
DETECTAR OPORTUNAMENTE LAS DESVIACIONES QUE PUEDAN
HABER OCURRIDO EN EL PROCESAMIENTO.
LOS OBJETIVOS DE IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS
CONTROLES SON:
1.

IDENTIFICAR CONTROLES EFICACES QUE GENEREN
SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LAS DESVIACIONES EN LOS
PROCESOS SON DETECTADOS DE MANERA OPORTUNA.

2.

IDENTIFICAR CONTROLES EFICACES QUE PROVEAN
SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS RIESGOS
SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS SON PREVENIDOS O SON
DETECTADOS.

3.

IDENTIFICAR LOS CONTROLES QUE PUEDAN SER PROBADOS.

4.

DETERMINAR SI FALTAN CONTROLES QUE SEAN
NECESARIOS.

5.

DETERMINAR LA DEPENDENCIA DE LOS CONTROLES SOBRE
TI.

LOS OBJETIVOS DE IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS CONTROLES, SON:
1.

IDENTIFICAR CONTROLES QUE GENEREN SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LAS DESVIACIONES
EN LOS PROCESOS SON DETECTADOS DE MANERA OPORTUNA.

2.

IDENTIFICAR CONTROLES QUE PROVEAN SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS RIESGOS
SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS SON PREVENIDOS O SON DETECTADOS.

3.

IDENTIFICAR LOS CONTROLES QUE PUEDAN SER PROBADOS.

4.

DETERMINAR SI FALTAN CONTROLES QUE SEAN NECESARIOS.

5.

DETERMINAR LA DEPENDENCIA DE LOS CONTROLES SOBRE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN TI.

LOS CONTROLES PUEDEN CORRESPONDER A CUALQUIER PROCEDIMIENTO O MEDIDA QUE EL
AUDITADO HAYA ESTABLECIDO PARA PREVENIR O MITIGAR RIESGOS O ERRORES DURANTE LA
EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DENTRO DE UN PROCESO Y EL PROCESAMIENTO DE
TRANSACCIONES O PARA DETECTAR OPORTUNAMENTE LAS DESVIACIONES QUE PUEDAN HABER
OCURRIDO.

MITIGACIÓN DE RIESGOS:
SOBRE AQUELLOS PROCESOS CONSIDERADOS EN LA MATRIZ DE RIESGO DEL ENTE OBJETO DE
CONTROL FISCAL, QUE PRESENTAN FACTORES DE RIESGO CALIFICADOS PREFERIBLEMENTE EN
ALTO O MEDIO, LOS AUDITORES APLICARÁN LAS PRUEBAS DE RECORRIDO PARA VERIFICAR SI LAS
MEDIDAS QUE LA ENTIDAD HA ESTABLECIDO SE ORIENTAN A REDUCIR, TRANSFERIR O ASUMIR EL
RIESGO; PARA ESTA ÚLTIMA OPCIÓN, EL ENTE OBJETO DE CONTROL DEBERÁ PRESENTAR LOS
ESTUDIOS TÉCNICOS QUE DEMUESTREN EL COSTO/BENEFICIO DE ESTA DECISIÓN, SIN PERJUICIO
QUE ESTA SITUACIÓN SEA REVELADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA.

ESTA PROCEDIMIENTO SE EJECUTARÁ MEDIANTE PRUEBAS DE RECORRIDO
LAS PRUEBAS DE RECORRIDO TIENEN COMO PROPÓSITO VERIFICAR, EL DISEÑO DE LOS
CONTROLES
DISEÑO DE LOS CONTROLES: PARA DETERMINAR SI EL CONTROL ESTÁ BIEN DISEÑADO, EL AUDITOR
DEBE VERIFICAR QUE EL CONTROL CUMPLA CON LOS SIGUIENTES CRITERIOS:
1.

APROPIADO:
QUE EL CONTROL IDENTIFICADO PREVIENE O MITIGA LOS RIESGOS DE LA ACTIVIDAD A
CONTROLAR.

2.

RESPONSABLE DE EJECUTAR EL CONTROL:
SI HAY UNA PERSONA RESPONSABLE DE EJECUTAR EL CONTROL, SI LA PERSONA QUE APLICA
LOS CONTROLES SE AJUSTA AL CARGO QUE DESEMPEÑA Y SI EXISTE SEGREGACIÓN DE
FUNCIONES.

3.

FRECUENCIA DEL CONTROL:
LA PERIODICIDAD DE LA APLICACIÓN DEL CONTROL ES CORRESPONDIENTE CON LA
FRECUENCIA DE EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES PARA LAS CUALES SE ESTABLECIÓ EL
CONTROL.

4.

DOCUMENTACIÓN DEL CONTROL:
EL CONTROL SE ENCUENTRA DEBIDAMENTE FORMALIZADO (POLÍTICAS / MANUALES DE
PROCEDIMIENTO Y DE FUNCIONES)

CON LA APLICACIÓN DE LAS PRUEBAS DE RECORRIDO, SE DETERMINARÁ SI EL
DISEÑO DEL CONTROL ES: ADECUADO, PARCIALMENTE ADECUADO O INADECUADO
PARA EFECTOS DE CUANTIFICAR SU RESULTADO, LA EQUIVALENCIA NUMÉRICA ES LA
SIGUIENTE:

EL EQUIPO AUDITOR CON LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE INCLUYE
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS DEBERÁ DETERMINAR SI LOS CONTROLES SON
EFECTIVOS.

EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES:
PARA DETERMINAR LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL, EL AUDITOR DEBE VERIFICAR QUE CUMPLE CON
LOS SIGUIENTES CRITERIOS:
1.

EXISTE EVIDENCIA EN LA MUESTRA EXAMINADA, QUE EL CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ
SIENDO UTILIZADO.

2.

EL CONTROL EXAMINADO EN LA MUESTRA, PREVIENE O MITIGA LOS RIESGOS.

3.

NO SE DETERMINARON HALLAZGOS DE AUDITORÍA ASOCIADOS A ESE CONTROL.

PARA EFECTOS DE CUANTIFICAR SU RESULTADO, LA EQUIVALENCIA NUMÉRICA ES LA SIGUIENTE:

EVALUACIÓN DE LA
EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES

CRITERIOS

PUNTAJE

CUMPLE CON LOS CRITERIOS

1

CON DEFICIENCIAS

INCUMPLE UNO DE LOS CRITERIOS

2

INEFECTIVO

INCUMPLE LOS CRITERIOS

3

EFECTIVO

LA EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DE LOS CONTROLES QUE EL ENTE
OBJETO DE CONTROL FISCAL TIENE IMPLEMENTADOS, RESULTA DE LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO Y
DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES. (MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA
DEL CONTROL INTERNO).
LA EVALUACIÓN FINAL DEL CONTROL INTERNO, SE REALIZA EN FORMA AUTOMÁTICA EN LA MATRIZ
BAJOS LOS SIGUIENTES PARÁMETROS:


DE ACUERDO CON EL PUNTAJE ASIGNADO A LAS EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES
Y DE EFECTIVIDAD.



EL DISEÑO SE PONDERA CON UN 30% Y LA EFECTIVIDAD EQUIVALE A UN 70% SOBRE EL TOTAL.

POR CADA EVALUACIÓN (DISEÑO Y EFECTIVIDAD) SE REALIZA LA SUMATORIA DE LOS PUNTAJES
ASIGNADOS A CADA CONTROL EVALUADO, EL RESULTADO SE MULTIPLICA POR EL PORCENTAJE DE
PONDERACIÓN DE CADA CRITERIO Y SE DIVIDE POR EL NÚMERO DE CONTROLES QUE FUERON
EVALUADOS.
LA EVALUACIÓN FINAL DEL CONTROL INTERNO, SERÁ LA SUMATORIA DE LOS RESULTADOS
OBTENIDOS POR CADA CRITERIO (DISEÑO Y EFECTIVIDAD), Y SERÁ LA QUE SE TRASLADA A LA
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS, TENIENDO EN CUENTA QUE UNO (1)
EQUIVALE A 100% Y TRES (3) ES IGUAL A 0%.
PARA EFECTOS DE LA EVALUACIÓN FINAL DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO, SE
HAN DEFINIDO LOS SIGUIENTES RANGOS:
RANGOS

CONCEPTO

De 1 a < 1,5

EFICIENTE

De = >1,5 a < 2

CON DEFICIENCIAS

De = >2 a 3

INEFICIENTE

EL RESPONSABLE DE AUDITORÍA CON BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES DE LA MATRIZ
DE CALIDAD Y EFICIENCIA DE CONTROL INTERNO A NIVEL DE ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL, GARANTIZARÁ LA
EMISIÓN DE UN CONCEPTO SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO, PARA SER REFLEJADO EN EL
DICTAMEN INTEGRAL O EN LA CARTA DE CONCLUSIONES SEGÚN SEA EL CASO.
ASÍ COMO UN CONCEPTO SOBRE LA OPERATIVIDAD DE LA OFICINA DE CONTROL INTERNO.

MATRIZ PARA LA EVALUACIÓN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
CONTRALORÍA DELEGADA SECTOR
/ GERENCIA DEPARTAMENTAL
COLEGIADA:
ENTE OBJETO DE CONTROL
FISCAL:

RESPONSABLE DE
AUDITORÍA:

AUDITOR (ES):

SUPERVISOR:

FECHA DE ELABORACIÓN:

FECHA DE REVISIÓN:

PERÍODO AUDITADO:

MACRO
PROCESO

PROCESO

FACTOR DE
RIESGO A
MITIGAR

FACTOR DE
RIESGO A
MITIGAR

DESCRIPCIÓN
DEL RIESGO

CALIFICACIÓN
DEL RIESGO
INHERENTE

DESCRIPCIÓN
DEL RIESGO

CALIFICACIÓN
DEL RIESGO
INHERENTE

CONTROLES
IDENTIFICADOS
EN LAS PRUEBA
DE RECORRIDO

CONTROLES
IDENTIFICADOS
EN LAS PRUEBA
DE RECORRIDO

EVALUACIÓN
DEL DISEÑO
DE
CONTROLES

EVALUACIÓN
DEL DISEÑO
DE
CONTROLES

PUNTAJE

PUNTAJE

RIESGO
COMBINADO

RIESGO
COMBINADO

EVALUACIÓN
DE LA
EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES

EVALUACIÓN
DE LA
EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES

PUNTAJE

PUNTAJE

CUANDO EL AUDITADO CUENTE CON PUNTOS
DE CONTROL, EN EL NIVEL CENTRAL O
DESCENTRALIZADO, EL RESPONSABLE DE
AUDITORÍA DEBE TOMAR LOS RESULTADOS DE
LA MATRIZ DE CALIDAD Y EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO DE CADA PUNTO DE
CONTROL PARA EFECTUAR LA RESPECTIVA
CONSOLIDACIÓN.
EL RESPONSABLE DE AUDITORÍA DEBERÁ
TENER EN CUENTA TODOS LOS RESULTADOS
DE LA EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES Y
CONSOLIDARLOS POR MACROPROCESOS EN
UNA ÚNICA MATRIZ DE CALIDAD Y EFICIENCIA
DE CONTROL INTERNO A NIVEL DE ENTE
OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LA
CUAL ARROJARÁ LA CALIFICACIÓN QUE
ALIMENTARÁ LA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE
GESTIÓN Y RESULTADOS, ACOMPAÑADA DE
UN CONCEPTO SOBRE LA CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO, PARA
SER REFLEJADO EN EL DICTAMEN INTEGRAL O
EN LA CARTA DE CONCLUSIONES SEGÚN SEA
EL CASO, CON EL CONCEPTO DE LA
OPERATIVIDAD DE LA OFICINA DE CONTROL
INTERNO.

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS
MATRIZ DE EVALUACIÓN
DE GESTIÓN Y
RESULTADOS

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES
RESPONSABLE
AUDITORÍA

AUDITOR
1

PROMEDIO

CONTROL DE GESTIÓN (20
%)
 PROCESOS ADMINISTRATIVOS
 INDICADORES
 GESTIÓN PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL
 PRESTACIÓN DEL BIEN O
SERVICIO

CONTROL DE RESULTADOS
(30 %)
 OBJETIVOS MISIONALES
 CUMPLIMIENTO E IMPACTO DE
POLÍTICAS PÚBLICAS, PLANES
PROGRAMAS Y PROYECTOS

CONTROL DE LEGALIDAD
(10 %)
CONTROL FINANCIERO
(30 %)
EVALUACIÓN DE LA
CALIDAD Y EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO (10 %)

NOTA: LA CALIFICACIÓN QUE DE CADA AUDITOR DEBE ESTAR SOPORTADA Y SUSTENTADA EN PAPELES DE TRABAJO; ADEMÁS SER VALIDADA POR EL
RESPONSABLE DE AUDITORÍA.
CUANDO NO SE EVALÚE UNO MÁS SUBCOMPONENTES (FACTORES MÍNIMOS COLUMNA F DE LA HOJA MATRIZ), LOS DEMÁS SUBCOMPONENTES DEBEN
LLEVARSE A BASE 100. POR ELLO SE DEJA LA POSIBILIDAD DE REDISTRIBUIR LOS PORCENTAJES SEÑALADOS DE LA COMUNA G PARA QUE SE
REDISTRIBUYAN LOS PORCENTAJES.
EJEMPLO: SI DEL PRIMER COMPONENTE (CONTROL DE GESTIÓN NO SE EVALÚA EL CICLO PRESUPUESTAL), PARA LOS OTROS TRES FACTORES SE LES DEBE
ASIGNAR UN PESO DEL 33,33% CADA UNO EN LA COLUMNA G).
DE LA MISMA MANERA, CUANDO SE DECIDA NO EVALUAR TODO UN COMPONENTE, LOS DEMÁS COMPONENTES SE CALIFICAN Y EL TOTAL SE LLEVA A BASE
100.
EJEMPLO: SI EL TOTAL DE LA CALIFICACIÓN NO SE VALÚA EL COMPONENTE DE CONTROL FINANCIERO QUE PESA EL 30% DEL TOTAL DE LA CALIFICACIÓN DE
GESTIÓN, DEBE TOMARSE LA CALIFICACIÓN FINAL PONDERADA, CELDA J20 Y SE PROCEDERÁ CON LA SIGUIENTE OPERACIÓN:
(J20*100/70) = VALOR DE LA CALIFICACIÓN QUE SE DEBE REFLEJAR PARA EFECTOS DEL CONCEPTO DE GESTIÓN Y/0 FENECIMIENTO DE LA CUENTA.

CALIFICACIÓN DE LA EFICACIA DE LOS CONTROLES: SE DESARROLLA CONSIDERANDO
EL SIGUIENTE CUADRO:

VALOR DEL RIESGO

EFICACIA DEL CONTROL

CON EXISTENCIA DEL

SIN EXISTENCIA DEL

CONTROL

CONTROL

40

60

0.36

30

60

0.55

40

0.29

60

0.73

40

0.57

30

0.40

60

0.82

40

0.71

30

0.60

20

0.33

60

0.91

40

0.86

30

0.80

20

0.67

15

0.50

20

15

10

DETERMINAR EL VALOR DE LA CALIFICACIÓN ENTRE LOS VALORES DE LA COLUMNA (1) VALOR DEL RIESGO CON CONTROL ASIGNADO Y LA COLUMNA (2)
VALOR DEL RIESGO SIN CONTROL ASIGNADO.
SELECCIONAR EL VALOR DE LA EFICACIA DEL CONTROL, DE LOS VALORES PRESENTES EN LA TERCERA COLUMNA QUE SE ENCUENTRA EN EL MISMO
RENGLÓN DE ESTA CALIFICACIÓN.

VALORAR CUALITATIVAMENTE EL BENEFICIO QUE PRESTA EL CONTROL Y EL COSTO
QUE GENERA IMPLEMENTARLO, SIGUIENDO EL CUADRO:

BENEFICIO

EFICIENCIA

ALTO

MEDIA

ALTA

MEDIA

BAJA

BAJO

MEDIA

BAJA

MUY BAJA

BAJO

2.

ALTA

MEDIO

1.

MUY ALTA

MEDIO

ALTO

COSTO

IDENTIFICAR EL RESULTADO FINAL DE LA VALORACIÓN QUE CORRESPONDE A LA CASILLA DONDE
SE CRUZAN AMBAS VALORACIONES.
ASIGNAR UN VALOR QUE SE ENCUENTRE DENTRO DEL RANGO SEÑALADO EN LA SIGUIENTE
TABLA:

EFICIENCIA

CALIFICACIÓN

MUY ALTA

ENTRE 0.81 Y 1.0

ALTA

ENTRE 0.61 Y 0.8

MEDIA

ENTRE 0.41 Y 0.6

BAJA

ENTRE 0.21 Y 0.4

MUY BAJA

ENTRE 0.0 Y 0.2

DESARROLLAR EL SIGUIENTE CÁLCULO PARA DETERMINAR LA EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES:
1. VALOR EFECTIVIDAD = (VALOR EFICIENCIA + VALOR EFICACIA) / 2
2. CONSIGNAR EL RESULTADO EN EL FORMATO DE DISEÑO DE CONTROLES Y
ANÁLISIS DE EFECTIVIDAD.
3. ANALIZAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES, CONSIDERANDO, SI EL VALOR
ES IGUAL O SUPERIOR A 0.6 IMPLEMENTE EL O LOS CONTROLES, SI EL VALOR
ES INFERIOR A 0.6 REVÍSELOS Y REPLANTÉELOS.

ACTIVIDAD

EJECUTOR

1

IDENTIFICAR LOS CRITERIOS Y PARÁMETROS
ESTABLECIDOS PARA EL DISEÑO DE CONTROLES EN EQUIPO MECI - CALIDAD
LAS ACTIVIDADES DE LOS PROCESOS

2

REGISTRAR LA ACTIVIDAD GENERADORA DE RIESGO
EQUIPO MECI - CALIDAD
PARA CADA PROCESO

3

REGISTRAR EL RIESGO ASOCIADO A CADA
ACTIVIDAD DEFINIDA


4

DEFINIR LAS ACCIONES QUE FUERON
CONSIDERADAS PARA EVITAR O MINIMIZAR LA
OCURRENCIA DEL RIESGO ASOCIADO A LA
ACTIVIDAD QUE SE ESTÉ ANALIZANDO

EQUIPO MECI – CALIDAD

5

REGISTRAR EL CONTROL EXISTENTE


6

SELECCIONAR EL RIESGO PARA EL CUAL FUE
DISEÑADO CADA CONTROL EXISTENTE Y REALIZAR
EL ANÁLISIS DE EFICACIA


7

VALORAR CUALITATIVA Y CUANTITATIVAMENTE LA
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES EXISTENTES


8

VALORAR LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL
EXISTENTE. SI LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL
EXISTENTE ES SUPERIOR A 0.6 IMPLEMENTARLO, DE
LO CONTRARIO DEBE REPLANTEARSE

9

REGISTRAR LOS CRITERIOS QUE SE DEBEN TENER
EN CUENTA PARA EL REDISEÑO O AJUSTE DEL
CONTROL EXISTENTE


10

DETERMINAR EL TIPO DE CONTROL: PREVENCIÓN,
PROTECCIÓN, DETECCIÓN, CORRECCIÓN


11
12

13

EVALUAR LA VALIDEZ DEL DISEÑO DE CONTROLES
ACEPTADOS COMO PERTINENTES Y/O REDISEÑADOS
ANALIZAR Y APROBAR LOS CONTROLES ACEPTADOS
COMO PERTINENTES Y/O REDISEÑADOS PARA CADA
PROCESO, O SOLICITAR QUE SE EFECTÚEN LOS
AJUSTES NECESARIOS
REVISAR PERIÓDICAMENTE LOS CONTROLES Y
EFECTUAR LOS AJUSTES NECESARIOS PREVIO
CONCEPTO DEL COMITÉ DE COORDINACIÓN DE
CONTROL INTERNO

JEFE DE CONTROL INTERNO
COMITÉ DE COORDINACIÓN DE
CONTROL INTERNO

RESPONSABLE DEL PROCESO

OBSERVACIONES
TOMAR REGISTRO EN LA COLUMNA (1) DEL
FORMATO DE ANÁLISIS DE CONTROLES
EXISTENTES
EXISTENTES
EXISTENTES
EXISTENTES
IDENTIFICAR CONDICIONES DE
CALIFICACIÓN DE EFICACIA EN EL NUMERAL
3 DE LA PRESENTE GUÍA, CORRESPONDIENTE
A CONDICIONES GENERALES
CALIFICACIÓN DE EFICIENCIA EN EL
NUMERAL 3 DE LA PRESENTE GUÍA,
CORRESPONDIENTE A CONDICIONES
GENERALES
CALIFICACIÓN DE EFECTIVIDAD EN EL
NUMERAL 3 DE LA PRESENTE GUÍA,
CORRESPONDIENTE A CONDICIONES
GENERALES
EXISTENTES
EXISTENTES

SINTESIS GERENCIAL
I.

ANTECEDENTES
1.1

ORIGEN

1.2

OBJETIVOS

1.3

ALCANCE

1.4

COMPROMISO DEL DIRECTORIO O CONSEJO UNIVERSITARIO

II.

BASE LEGAL

III

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1

RESULTADO DE LOS CUESTIONARIOS Y LISTAS DE VERIFICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD DE
CONTROL INTERNO RESPECTO A LA EXISTENCIA, IMPLEMENTACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE LAS
MISMAS.

3.2

FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LOS COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

3.3

EVALUACIÓN DEL CÓDIGO DE GOBERNANZA CORPORATIVA

IV.

ASPECTOS A IMPLEMENTAR

V.

CONCLUSIONES

VI.

RECOMENDACIONES

VII.

ANEXOS
7.1

PROCEDIMIENTOS PARA LA COMPRENSIÓN DE LOS REPORTES

7.2

MATRIZ DE RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS Y CALIFICACIÓN DE LA MADUREZ Y EFICACIA DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

7.3

ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES ENTRE EL “DEBER SER” Y “SER” Y COMPILACI[ON DE NORMAS

7.4

PRÁCTICAS PENDIENTES DEL CÓDIGO DE GOBERNANZA CORPORATIVA DE ACUERDO CON LOS
ESTANDARES DE LA LEY SARBANES – OXLEY.

7.5

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE LA GESTIÓN NO INCLUIDOS EN EL SISTEMA DE
GESTIÓN DE CALIDAD.

PÁGINA

1. PLAN DE TRABAJO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
EL PLAN DE TRABAJO PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
COMPRENDE LA DESCRIPCIÓN DE LOS COMPONENTES Y PRINCIPIOS EXISTENTES
EN LA ENTIDAD, ASÍ COMO LA DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE DESARROLLO Y
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, A FIN DE PROPONER LOS
AJUSTES Y/O MODIFICACIONES QUE DEBEN DESARROLLARSE O LAS NORMAS DE
CONTROL QUE DEBEN IMPLEMENTARSE PARA QUE EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO SEA EFICAZ Y ASEGURE RAZONABLEMENTE EL BUEN USO DE LOS
RECURSOS, LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y NO
FINANCIERA INTERNA Y EXTERNA, ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
DISPOSICIONES NORMATIVAS VIGENTES.
2. INFORME ANUAL DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN SOBRE LA ENTIDAD ACERCA
DEL ESTADO ACTUAL DE LOS COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL CONTROL
INTERNO, ASÍ COMO DE LA REVISIÓN Y EXAMEN DE LAS DIFERENCIAS ENTRE LO
QUE TIENE LA ENTIDAD Y LO QUE DEBE TENER SEGÚN LAS DISPOSICIONES
LEGALES Y NORMATIVAS ESTABLECIDAS, A FIN DE DETERMINAR SI CONTROL
INTERNO HA SIDO IMPLEMENTADO DE MANERA EFICAZ Y CUMPLE LOS
PROPÓSITOS PARA EL CUAL FUE DISEÑADO .
3. PROGRAMA DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO
ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORA, FECHAS INICIOTÉRMINO, RESPONSABLES DE SU IMPLEMENTACIÓN Y MEDIOS DE VERIFICACIÓN.

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UNIVERSO DE PROCESOS PRIORIZADO

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