Bai bao cao thuc tap svhoa 2

Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 1 Khoa KÕ to¸n - KiÓm to¸n
NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
Ph¹m ThÞ Hoa líp KT1 – K11 B¸o c¸o thùc tËp tèt
nghiÖp

NhËn xÐt ®¬n vÞ thùc tËp
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
............................................................................................................
nghiÖp

Môc Lôc
lêi më
®Çu ................................................................................................................6
phÇn i : tæng quan chung vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i
Toµn tiÕn ..................................................................................7
1.1Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t
triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn
TiÕn ...........................................................................................7
1.1.1 Giíi thiÖu chung vÒ C«ng
ty ........................................................................7
1.1.2 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t
triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn
TiÕn ...........................................................................................7
1.2 Ngµnh nghÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty................................8
1.3 C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th-
¬ng m¹i Toµn
TiÕn ...........................................................................................................
...9
1.3.1 S¬ ®å khèi vÒ c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý trong c«ng
ty ....................................9
1.3.2 Chøc n¨ng , nhiÖm vô çc phßng ban , bé phËn trong c«ng
ty ..................10
phÇn ii : h¹ch to¸n çc nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t
triÓn vµ th¬ng m¹i toµn tiÕn ..................18
1. nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch
to¸n ..................................................................18
1.1 Tæ chøc bé m¸y cña C«ng
ty ................ .......................................................18
1.2 H×nh thøc sæ s¸ch kÕ
to¸n ............................. ...............................................20
2. Çc phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th-
¬ng m¹i Toµn
TiÕn .....................................................................................................20
nghiÖp

2.1 KÕ to¸n qu¶n
trÞ ............................... ............................................................20
2.2 KÕ to¸n tµi
chÝnh ............................. ............................................................22
2.2.1 H¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè
®Þnh .............................................................22
2.2.2 H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông
cô .........................................31
2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l-
¬ng ....................37
2.2.4 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
........ .47
2.2.5 H¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm .....................
......58
2.2.6 H¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng
tiÒn ......................... ...................................68
2.2.7 H¹ch to¸n çc nghiÖp vô ®Çu t vµ dù
phßng ............................................75
2.2.8 H¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh
doanh ..............78
2.2.9 H¹ch to¸n kÕ to¸n nî ph¶i tr¶ , nguån vèn chñ së
h÷u ..............................81
2.2.10 B¸o ço kÕ to¸n tµi
chÝnh .........................................................................83
phÇn iiI: mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ ..........................................91
danh môc çc CH÷ viÕt t¾t
Ch÷ viÕt t¾t Chó gi¶i
CP§T Cæ phÇn ®Çu t
TP Thµnh phè
PT-TH Ph¸t thanh – truyÒn h×nh
TSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh
TC-KT Tµi chÝnh – kÕ to¸n
§TXD §Çu t x©y dùng
NVL Nguyªn vËt liÖu
CCDC C«ng cô dông cô
nghiÖp

GTGT Gi¸ trÞ gia t¨ng
KKTX Kª khai thêng xuyªn
DN Doanh nghiÖp
BHXH B¶o hiÓm x· héi
BHYT B¶o HiÓm y tÕ
CPC§ Chi phÝ c«ng ®oµn
CFNVL Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
CFSXC Chi phÝ s¶n xuÊt chung
CFNCTT Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
CNV C«ng nh©n viªn
XNSXKD XÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh
DANH MôC B¶ng biÓu , s¬ ®å
Sè hiÖu b¶ng
biÓu , s¬ ®å
Tªn b¶ng biÓu , s¬ ®å
S¬ ®å 2.2.1.1 Ghi sæ theo h×nh thøc nhËt kÝ chung
S¬ ®å 2.2.1.2 H¹ch to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh
S¬ ®å 2.2.1.3 H¹ch to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh
S¬ ®å 2.2.2.4 H¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
S¬ ®å 2.2.2.5 H¹ch to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p
KKTX
S¬ ®å 2.2.3.6 H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
S¬ ®å 2.2.3.7 Lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l¬ng
S¬ ®å 2.2.4.8 H¹ch to¸n tæng h¬p CFNVL trùc tiÕp
S¬ ®å 2.2.4.9 H¹ch to¸n tæng h¬p CFNC trùc tiÕp
S¬ ®å
2.2..4.10
H¹ch to¸n tæng h¬p CFSXC
S¬ ®å Tr×nh tù kª to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
nghiÖp

2.2.4.11 thµnh s¶n phÈm
S¬ ®å
2.2.5.12
H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p
KKTX
S¬ ®å
2.2.5.13
KÐ to¸n tæng hîp doanh thu tiªu thô
S¬ ®å
2.2.5.14
H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
S¬ ®å
2.2..5.15
H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp
S¬ ®å
2.2.5.16
H¹ch to¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
S¬ ®å
2.2.6.17
Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn mÆt
S¬ ®å
2.2.6.18
Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng
S¬ ®å
2.2.8.19
Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n víi ng©n s¸ch vÒ thuÕ
thu nhËp daonh nghiÖp
S¬ ®å
2.2.8.20
Tr×nh tù h¹ch to¸n ph©n chi lîi nhuËn sau thuÕ
lêi më ®Çu
NÒn kinh tÕ ViÖt Nam ®ang dÇn ph¸t triÓn theo xu híng héi
nhËp nÒn kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi . Sù vËn ®éng cña nÒn kinh tÕ
hµng hãa nhiÒu thµnh phÇn theo c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña
Nhµ níc , kÕ to¸n ®îc coi lµ ng«n ng÷ cña kinh doanh . Lµ g¹ch nèi gi÷a
çc ho¹t ®éng kinh doanh vµ nh÷ng ngêi lµm quyÕt ®Þnh . Lµ ph¬ng
tiÖn giao tiÕp gi÷a doanh nghiÖp víi çc ®èi t¸c cã quan hÖ víi doanh
nghiÖp . KÕ to¸n cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh h÷u Ých cho çc
®èi tîng trong viÖc ®Ò ra quyÕt ®Þnh hîp lý cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . Kh«ng nh÷ng thÕ , kÕ to¸n cßn
lµ mét m«n khoa häc nghÖ thuËt cña viÖc ghi chÐp ph©n lo¹i tæng hîp
vµ çc nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh cña mét tæ chøc lµm c¨n cø cho çc
quyÕt ®Þnh kinh tÕ . Nãi râ h¬n ®Ó ®¸p øng ®îc nh÷ng quy luËt c¹nh
nghiÖp

tranh kh¾c nghiÖt ®ßi hái çc nhµ s¶n xuÊt ph¶i t×m ra cho m×nh nh÷ng
híng ®i phï hîp nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao .
Tr¶i qua h¬n 30 n¨m kh«ng ngõng lç lùc vµ häc hái , C«ng ty cæ
phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ®· ®¹t ®îc nhiÒu danh
hiÖu lín nh : Hµng ViÖt Nam chÊt lîng cao ...
Sau h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t
triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn , díi sù gióp ®ì tËn tÝnh cña ThÇy gi¸o
Ths. TrÞnh ViÕt Giang cïng çc çn bé vµ çc c« chó , anh chÞ cña
phßng kÕ to¸n t¹i C«ng ty , em ®· häc hái ®îc rÊt nhiÒu ®iÒu . Em xin
tr×nh bµy B¸o ço thùc tËp cña m×nh gåm nh÷ng néi dung chÝnh sau
®©y :
PhÇn I : Tæng quan chung vÒ C«ng ty CP ®Çu t ph¸t triÓn vµ TM
Toµn TiÕn .
PhÇn II : H¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn ®Çu
t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn .
PhÇn III : Mét sè nhËn xÐt vµ nhËn xÐt .
Tuy nhiªn , do thêi gian thùc tËp ng¾n , tr×nh ®é cã h¹n vµ
thùc tÕ cha nhiÒu nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai xãt .
Em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña tõ thÇy c« ®Ó bµi viÕt
hoµn thiÖn h¬n .
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !!
sinh viªn
Ph¹m ThÞ Hoa
phÇn.I :
tæng quan chung vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i toµn
tiÕn
1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty CP§T vµ PT Toµn
TiÕn
1.1.1 Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty
C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn tiÕn ®îc thµnh
lËp theo giÊy chøng nhËn ®¨ng kÝ kinh doanh sè 01031001086 do Së
KÕ Ho¹ch §Çu T – TP H¶i D¬ng cÊp .
nghiÖp

Tªn C«ng ty : C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i
Toµn TiÕn
Trô së chÝnh : Km 52+ 500 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh –
TP H¶i D¬ng .
M· sè thuÕ : 080075097
Tel/ Fax : 03203 840 942 - 03203 849 447
Email : Toantien@gmail.com.vn
Víi tæng diÖn tÝch cña C«ng ty lµ : 25 000 m2
trong ®ã :
- Nhµ xëng s¶n xuÊt : 15 000 m2
- Nhµ lµm viÖc vµ v¨n phßng : 12 000 m2
- Nhµ kho : 8 000 m2
1.1.2.LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn
vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn
+ Sau h¬n 30 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn , TruyÒn h×nh ViÖt
Nam cã nh÷ng bíc tiÕn ®¸ng kÓ vÒ mäi mÆt. Tõ nh÷ng ngµy ®Çu víi
c¸c trang thiÕt bÞ do Liªn x« vµ Trung Quèc cung cÊp vµ víi 1 kªnh
truyÒn h×nh duy nhÊt ph¸t ®en tr¾ng, ®Õn nay TruyÒn H×nh ViÖt Nam
®· cã mét m¹ng líi ph¸t triÓn réng kh¾p trong c¶ níc víi hÖ thèng c¸c §µi
PT_ TH. Thêi lîng ph¸t sãng vµ khèi lîng th«ng tin còng nh chÊt lîng ch-
¬ng tr×nh ®· cã nh÷ng bíc tiÕn vît bËc. Cã thÓ nãi ngµnh TruyÒn h×nh
ViÖt Nam ®ang cã nh÷ng bíc tiÕn dµi theo kÞp sù ph¸t triÓn cña ®Êt níc
còng nh ®¸p øng ngµy cµng tèt h¬n nhu cÇu th«ng tin, nhu cÇu gi¶i trÝ
cña ngêi d©n.
+ Nh×n l¹i chÆng ®êng ph¸t triÓn h¬n 30 n¨m qua, nh÷ng ngêi lµm
c«ng t¸c TruyÒn h×nh hoµn toµn cã thÓ tù hµo vÒ nh÷ng thµnh qu¶ ®·
®¹t ®îc. Con sè thèng kª ®Õn n¨m 2000 ®· chøng tá ®îc sù nç lùc v× sù
nghiÖp ph¸t thanh truyÒn h×nh cña hä: 100% l·nh thæ ViÖt Nam ®· ®îc
phñ sãng truyÒn h×nh vµ trªn 80% d©n sè níc ta ®· ®îc xem truyÒn
nghiÖp

h×nh. Theo môc tiªu ®Æt ra, phÊn ®Êu ®Õn n¨m 2010 tÊt c¶ mäi ngêi
d©n ViÖt Nam ®Òu ®îc xem truyÒn h×nh. Tuy nhiªn ®Ó ®¹t ®îc nh÷ng
môc tiªu trªn lµ mét vÊn ®Ò kh«ng ®¬n gi¶n. Do ®Æc ®iÓm ®Þa lý níc
ta, ®Æc biÖt lµ çc tØnh vïng s©u, vïng xa, vïng nói cao cã ®Þa h×nh
phøc t¹p nªn viÖc ®a lµn sãng truyÒn h×nh vÒ víi bµ con ®ång bµo ë çc
khu vùc nµy rÊt khã kh¨n. §a ®îc vÒ råi l¹i lo duy tr× lµn sãng lµ mét viÖc
khã kh¨n h¬n nhiÒu do çc khu vùc nµy ®iÒu kiÖn kü thuËt l¹c hËu, ®i l¹i
khã kh¨n, thiÕu kinh phÝ cho nªn viÖc duy tu vµ b¶o dìng thiÕt bÞ gÆp
rÊt nhiÒu khã kh¨n.
+ Tõ n¨m 1996, ®îc sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ níc, Ch¬ng tr×nh
Môc tiªu truyÒn h×nh ®· ®a truyÒn h×nh vÒ víi bµ con ®ång bµo ë çc
tØnh vïng nói, vïng cao, biªn giíi vµ h¶i ®¶o .
+ C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn lµ
®¬n vÞ hµng ®Çu ngµnh vÒ kü thuËt cña TruyÒn H×nh ViÖt Nam.
C«ng ty ®· tham gia cung øng trang thiÕt bÞ kü thuËt cho hÇu hÕt çc
®µi PT-TH trong c¶ níc. Tæ chøc ®µo t¹o, híng dÉn sö dông vµ chuyÓn
giao c«ng nghÖ cho ®éi ngò çc çn bé kü thuËt cña çc §µi PT-TH tiÕp
cËn, khai th¸c vµ sö dông thµnh th¹o çc hÖ thèng thiÕt bÞ kü thuËt míi.
§ång thêi C«ng ty còng lµ mét ®¬n vÞ hµng ®Çu trong viÖc cung cÊp
trang thiÕt bÞ kü thuËt vµ dÞch vô cho ch¬ng tr×nh môc tiªu “ §a truyÒn
h×nh vÒ víi ®ång bµo vïng s©u vïng xa, biªn giíi h¶i ®¶o” cña ChÝnh
Phñ. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· cã nh÷ng ®ãng gãp rÊt to lín trong viÖc më
réng diÖn phñ sãng ch¬ng tr×nh truyÒn h×nh quèc gia còng nh viÖc ®a
çc c«ng nghÖ míi vµo çc kh©u s¶n xuÊt ch¬ng tr×nh vµ truyÒn dÉn
ph¸t sãng nh»m ®¶m b¶o tÝnh liªn tôc cña lµn sãng truyÒn h×nh trong
khi kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng cña çc ch¬ng tr×nh.
1.2 Ngµnh nghÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh cña C«ng ty lµ :
nghiÖp

V¨ n phßng c« ng ty P. nghiª n cøu kh & ph¸ t triÓn Phßng kÕ ho¹ ch
P. Tæchøc lao ®é ng tiÒn l ¬ ng
Phßng kinh do anh i Phßng kinh do anh iI Phßng kiÓmto ¸ n néi bé
Phßng xuÊt nhËp khÈu i Phßng xuÊt nhËp khÈu II Phßng giao nhËn hµng ho¸
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸ n
Trêng §¹i Häc c«ng nghiÖp Hµ Néi 10 Khoa KÕ to¸n - KiÓm
to¸n
+ S¶n xuÊt çc mÆt hµng ®iÖn tö truyÒn th«ng : m¸y ph¸t h×nh ,
m¸y ph¸t thanh FM , ...
+ XuÊt nhËp khÈu çc hÖ thèng thiÕt bÞ , vËt t chuyªn dông vµ
d©n dông trong lÜnh vùc PT-TH .
+ §¹i lý mua , §¹i lý b¸n hµng hãa , thiÕt bÞ vËt t .
HiÖn nay , C«ng ty vÉn ho¹t ®éng chÝnh trong lÜnh vùc s¶n xuÊt
vµ th¬ng m¹i .
Çc danh hiÖu mµ C«ng ty ®¹t ®îc trong thêi gian qua :
Qu¶ cÇu vµng 2007 .
Cóp Sen vµng ViÖt Nam 2007 _ Gi¶i thëng t«n vinh doanh nghiÖp
xuÊt s¾c vµ cã nhiÒu ®ãng gãp quan träng cho ®Êt níc .
Cóp vµng Th¬ng hiÖu cæ phÇn xuÊt s¾c n¨m 2007 .
Sao Vµng §Êt ViÖt n¨m 2008 .
Th¬ng hiÖu ph¸t triÓn bÒn v÷ng n¨m 2008 .
1.3 C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t
triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn .
1.3.1 S¬ ®å khèi vÒ c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý trong c«ng ty
Toµn C«ng ty hiÖn nay cã h¬n 600 ngêi ®îc chia thµnh çc bé phËn cã
thÓ ®îc kh¸i qu¸t theo m« h×nh th«ng qua s¬ ®å sau:
nghiÖp
Bangi¸m®èc

Tt thiÕt bÞkho a hä c ®o l ê ng
vµ gií ithiÖu s ¶n phÈmptth
Trung t©mtruyÒn h×nh
th ¬ ng m¹ i
Trung t©mhî p t¸ c què c tÕ
Trung t©mt vÊn ®Çu t XD
c« ng tr×nh tpth
Trung t©møng dông
c« ng nghÖ Ptth mí i
Trung t©mchuyÓn giao
c« ng nghÖ ptth
Trung t©mb¶o hµnh
thiÕt bÞptth
Trung t©mqu¶ng ç o
xÝnghiÖp s ¶n xuÊt
kinh doanh thiÕt bÞptth
xÝnghiÖp ®iÖn tö truyÒn h×nh xÝnghiÖp ®iÖn tö dth
Chi nh¸ nh c« ng ty t¹ i
Thµnh phè hå chÝminh
Chi nh¸ nh c« ng ty t¹ i
Thµnh phè ®µ n½ng
Chi nh¸ nh c« ng ty t¹ i ango la Chi nh¸ nh c« ng ty t¹ i lµo
to¸n
Çc ®¬n vÞ thanh viªn
1.3.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña çc phßng , ban , bé phËn trong C«ng ty .
- V¨n phßng C«ng ty .
+ Qu¶n lý , theo dâi qu¸ tr×nh b¶o qu¶n , sö dông çc lo¹i TSC§.
+ Qu¶n lý theo dâi çc c«ng v¨n giao dÞch ®i vµ ®Õn.
+ §¶m b¶o cung cÊp v¨n phßng phÈm, ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i vµ çc
nhu cÇu giao dÞch kh¸c nh»m phôc vô tèt cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña C«ng ty.
+ Qu¶n lý, ®iÒu ®éng, kiÓm tra, gi¸m s¸t ho¹t ®éng cña ®éi xe ®¸p
øng yªu cÇu c«ng t¸c cña çc bé phËn trong C«ng ty.
+ §¶m b¶o an toµn, an ninh vµ vÖ sinh trong C«ng ty.
- Phßng tæ chøc – lao ®éng – tiÒn l¬ng .
+ Qu¶n lý nh©n sù, tiÒn l¬ng trong toµn C«ng ty.
+ Phèi hîp víi phßng TC-KT x©y dng vµ b¶o vÖ kÕ ho¹ch.
+ Tæng hîp b¸o ço víi çc néi dung sau :
− B¸o ço thêng kú t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ nhu cÇu còng nh ®Ò
xuÊt ph¬ng ¸n tæ chøc cña C«ng ty víi ban gi¸m ®èc
− B¸o ço t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty
nghiÖp

to¸n
- Phßng kinh doanh I & II
+ Theo dâi, t×m kiÕm th«ng tin, ph¸t hiÖn nhu cÇu vµ gîi ý mua
hµng víi kh¸ch hµng.
+ Thùc hiÖn çc ho¹t ®éng nghiªn cøu thÞ trêng . N¾m b¾t çc nhu
cÇu còng nh çc yªu cÇu cña kh¸ch hµng.
+ Göi çc b¶n chµo hµng tíi kh¸ch hµng.
+ §µm ph¸n, ký kÕt çc hîp ®ång víi kh¸ch hµng
+ Theo dâi tiÕn tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång vµ tiÕn hµnh thanh lý çc
hîp ®ång khi ®Õn h¹n.
+ B¸o ço t×nh h×nh kinh doanh víi ban gi¸m ®èc theo ®Þnh kú.
- Çc phßng XuÊt nhËp khÈu I & II.
Hai phßng nghiÖp vô nµy cã chøc n¨ng chuyªn tr¸ch vÒ çc ho¹t
®éng xuÊt nhËp khÈu. Bao gåm çc néi dung c«ng viÖc sau :
+ T×m kiÕm çc nhµ cung cÊp phï hîp víi tõng lo¹i h×nh hµng hãa
theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng.
+ TiÕp nhËn çc b¶n chµo hµng cña çc nhµ cung øng , dÞch ra
tiÕng viÖt , chuyÓn cho phßng kinh doanh ®Ó chµo hµng víi kh¸ch
hµng.
+ §µm ph¸n vµ ký kÕt hîp ®ång víi nhµ cung cÊp.
+ DÞch hîp ®ång ra tiÕng ViÖt vµ ®¨ng ký víi bé Th¬ng M¹i ®Ó xin
giÊy phÐp nhËp khÈu (Víi nh÷ng mÆt hµng vµ ®¬n hµng yªu cÇu
ph¶i cã x¸c nhËn cña Bé Th¬ng M¹i ®Ó tiÕn hµnh nhËp khÈu. Cô
thÓ nh çc mÆt hµng thuéc diÖn h¹n chÕ nhËp khÈu, çc hîp ®ång
cã tæng trÞ gi¸ trªn 500.000 USD hoÆc cã gi¸ trÞ thiÕt bÞ lÎ trªn
100.000 USD).
nghiÖp

to¸n
+ Phèi hîp víi phßng tµi chÝnh theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn vµ
thanh to¸n hîp ®ång còng nh tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång khi thùc
hiÖn xong.
+ Gi¶i quyÕt çc víng m¾c víi kh¸ch hµng vµ çc nhµ cung cÊp níc
ngoµi trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång (nÕu cã).
- Phßng Tµi ChÝnh.
NhiÖm vô cña phßng Tµi chÝnh lµ qu¶n lý chung vÒ t×nh h×nh tµi
chÝnh cña C«ng ty bao gåm çc néi dung chñ yÕu sau:
+ Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m tµi s¶n.
+ Khai th¸c vµ sö dông nguån vèn mét çch cã hiÖu qu¶.
+ Theo dâi çc ho¹t ®éng nh doanh thu, chi phÝ, l¬ng.
+ Theo dâi thanh to¸n çc hîp ®ång víi kh¸ch hµng
+ Lµm thñ tôc xin mua ngo¹i tÖ vµ më L/C t¹i ng©n hµng theo çc
hîp ®ång ngo¹i d· ký kÕt víi nhµ cung cÊp níc ngoµi.
+ TiÕp nhËn çc hãa ®¬n , chøng tõ cña tõng hîp ®ång vµ tiÕn
hµnh thanh to¸n cho nhµ cung øng. Gi¶i quyÕt tÊt c¶ çc vÊn ®Ò tµi
chÝnh liªn quan ®Õn thanh to¸n hîp ®ång .
+ Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi cÊp trªn vµ víi ng©n
s¸ch (thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép)
+ B¸o ço vµ tham mu cho ban gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh
cña C«ng ty
- Chi nh¸nh C«ng ty t¹i TP. Hµ Néi vµ TP.Hå ChÝ Minh
Chi nh¸nh cña C«ng ty t¹i TP.Hµ Néi vµ TP. Hå ChÝ Minh ®îc tæ
chøc nh lµ mét ngêi ®¹i diÖn cña C«ng ty t¹i thÞ trêng miÒn b¾c vµ
miÒn nam. Chøc n¨ng cña bé phËn nµy lµ tæng hîp cña mét sè çc chøc
n¨ng cña çc phßng ban trong C«ng ty nh :
nghiÖp

to¸n
+ Thùc hiÖn ®µm ph¸n, ký kÕt çc hîp ®ång bao gåm c¶ hîp ®ång
néi vµ hîp ®ång ngo¹i .
+ Tæ chøc çc ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu hµng hãa, giao dÞch víi
ngêi mua vµ ngêi b¸n.
+ Thay mÆt C«ng ty thùc hiÖn çc nghÜa vô víi nhµ níc trong giíi
h¹n nhiÖm vô ®îc giao.
+ Thùc hiÖn çc c«ng viÖc nh tiÕp nhËn, vËn chuyÓn vµ cung cÊp
çc l« hµng cña C«ng ty theo uû quyÒn cña Gi¸m ®èc C«ng ty.
- Phßng nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn
+ Nghiªn cøu øng dông çc c«ng nghÖ míi trong lÜnh vùc PT-TH vµ
®iÖn tö c«ng nghÖ cao. Phßng ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu chÕ thö çc
s¶n phÈm c«ng nghÖ kü thuËt míi, s¶n xuÊt çc lo¹i m¸y ph¸t h×nh,
ph¸t thanh c«ng suÊt lín. §Æc biÖt phßng ®· nghiªn cøu chÕ thö
thµnh c«ng çc lo¹i ¨ng ten ph¸t h×nh, ph¸t thanh UHF, VHF ,…
+ LÇn ®Çu tiªn ë ViÖt nam phßng ®· nghiªn cøu chÕ thö thµnh
c«ng m¸y ph¸t h×nh sè mÆt ®Êt c«ng suÊt 2KW ®¹t tiªu chuÈn
quèc tÕ. §ång thêi phßng ®· nghiªn cøu chÕ t¹o vµ ®a vµo s¶n xuÊt
®Çu thu kü thuËt sè mÆt ®Êt (VTC-DT).C«ng tr×nh ®· d¹t Huy ch-
¬ng vµng cuéc thi S¸ng t¹o kü thuËt n¨m 2001 do Trung ¬ng ®oµn
thanh niªn céng s¶n Hå ChÝ Minh vµ Héi V« tuyÕn ®iÖn tö ViÖt
nam phèi hîp tæ chøc.
+ Víi nh÷ng cèng hiÕn to lín cho sù nghiÖp ph¸t triÓn ngµnh n¨m
2000, phßng ®· ®îc nhËn b»ng khen cña Thñ tíng chÝnh phñ cho
sù nghiÖp PT-TH.
- Trung t©m t vÊn ®Çu t x©y dùng c«ng tr×nh ph¸t thanh truyÒn h×nh
Víi mét ®éi ngò çn bé khoa häc chiÕm gÇn 50% tæng sè çc
nhµ khoa häc trong toµn ngµnh (6 TiÕn sÜ -Th¹c sÜ) vµ nhiÒu chuyªn
nghiÖp

to¸n
gia l©u n¨m cóng víi çc ph¬ng tiÖn lµm viÖc hiªn ®¹i, Trung t©m t vÊn
§TXD c«ng tr×nh PT-TH cã çc chøc n¨ng nhiÖm vô sau:
+ T vÊn ®Çu t vµ x©y dùng çc c«ng tr×nh PT-TH
+ Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ vµ thÈm ®Þnh thiÕt kÕ çc c«ng tr×nh PT-TH
+ ThÈm ®Þnh vµ qu¶n lý çc dù ¸n ®Çu t trong lÜnh vùc PT-TH
+ KiÓm ®Þnh ®¸nh gi¸ çc c«ng tr×nh PT-TH
+ Mèi giíi t vÊn, t×m chän ®èi t¸c, liªn doanh, liªn kÕt cho çc dù ¸n
®Çu t trong lÜnh vùc PT-TH ë ViÖt nam .
- Trung t©m chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH
Trung t©m chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH lµ mét ®¬n vÞ chuyªn
tham gia vµo lÜnh vùc l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ, chñ yÕu lµ
çc lo¹i m¸y ph¸t h×nh vµ m¸y ph¸t thanh FM nhËp ngo¹i c«ng suÊt tõ
200W ®Õn 20KW. Trung t©m ®· s¶n xuÊt, l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao
c«ng nghÖ cho çc tr¹m ph¸t l¹i truyÒn h×nh trong c¶ níc vµ cho çc trung
t©m s¶n xuÊt ch¬ng tr×nh PT-TH cho çc ®µi ®Þa ph¬ng. Trung t©m
chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau:
+ T vÊn ®Çu t vµ x©y dùng çc c«ng tr×nh PT-TH .
+ Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ kü thuËt, l¾p r¸p thiÕt bÞ vµ c«ng tr×nh th«ng
tin, c«ng tr×nh PT-TH.
+ TiÕp nhËn kü thuËt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ PT-TH
+ Tæ chøc ®µo t¹o kü thuËt chuyªn ngµnh vÒ sö dông, söa ch÷a
b¶o tr× çc thiÕt bÞ ph¸t sãng vµ lµm ch¬ng tr×nh TruyÒn h×nh.
+ Kinh doanh vËt t, thiÕt bÞ ®iÖn tö phôc vô ngµnh PT-TH.
- Trung t©m øng dông c«ng nghÖ PT-TH
Trung t©m ®îc thµnh lËp víi chøc n¨ng nghiªn cøu øng dông kü
thuËt míi. Trung t©m ®· l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ çc hÖ
nghiÖp

to¸n
thèng thiÕt bÞ lµm ch¬ng tr×nh truyÒn h×nh c«ng nghÖ cao (ThiÕt dÞ
kü thuËt sè - Digital) ®a vµo øng dông cho mét sè ®µi ®Þa ph¬ng.
NhiÖm vô chÝnh cña trung t©m lµ:
+ Nghiªn cøu øng dông vµ ph¸t triÓn çc lÜnh vùc kü thuËt c«ng
nghÖ truyÒn thanh truyÒn h×nh míi, hiÖn ®¹i cña çc níc tiªn tiÕn
phï hîp víi ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn cña ngµnh PT-TH ViÖt nam .
+ Tæ chøc chÕ t¹o vËn hµnh çc thiÕt bÞ chuyªn ngµnh cã tiªu
chuÈn cao, b»ng çch h×nh thøc l¾p r¸p çc linh kiÖn SKD, CKD,
IKD ®¸p øng cho nhu cÇu ph¸t triÓn toµn nghµnh trªn toµn quèc vµ
çc môc tiªu quy ho¹ch ®Æt ra
+ Tæ chøc kinh doanh çc mÆt hµng ®iÖn tö th«ng tin, liªn kÕt víi
çc ®¬n vÞ trong vµ ngoµi níc nh»m t¹o ra ç s¶n phÈm hµng ho¸ cã
chÊt lîng cao phôc vô ph¸t triÓn nghµnh vµ nhu cÇu th«ng tin.
- Trung t©m truyÒn h×nh th¬ng m¹i
Trung t©m truyÒn h×nh th¬ng m¹i ra ®êi víi môc tiªu lµ nhËp khÈu
theo tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ truyÒn h×nh míi gãp phÇn
n©ng cao chÊt lîng kü thuËt, lµm phong phó vµ hÊp dÉn cho çc ch¬ng
tr×nh cña §µi TruyÒn H×nh ViÖt nam. NhiÖm vô cña trung t©m lµ:
Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu çc hÖ thèng thiÕt bÞ, vËt t chuyªn
dông vµ d©n dông trong lÜnh vùc PT-TH nh: Çc hÖ thèng thiÕt bÞ ph¸t
x¹, truyÒn dÉn tÝn hiÖu PT-TH, çc hÖ thèng thiÕt bÞ s¶n xuÊt ch¬ng
tr×nh PT-TH, ç hÖ thèng ¸nh s¸ng, çc hÖ thèng thiÕt bÞ thu tÝn hiÖu tõ
vÖ tinh cung cÊp cho §µi THVN, çc §µi truyÒn h×nh ®¹i ph¬ng vµ khu
vùc, çc c¬ quan ç nh©n trong vµ ngoµi níc.
- Trung t©m thiÕt bÞ khoa häc ®o lêng vµ giíi thiÖu s¶n phÈm PT-TH
nghiÖp

to¸n
+ T vÊn kü thuËt, giíi thiÖu vµ gióp lùa chän mua s¾m çc lo¹i
thiÕt bÞ ®o chuyªn dông cña çc h·ng næi tiÕng trªn thÕ giíi thuéc
çc níc nh Anh, Ph¸p, Mü, §øc, Thuþ Sü, NhËt B¶n,…
+ Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu çc lo¹i vËt t thiÕt bÞ khoa häc ®o
lêng kiÓm nghiÖm phôc vô ngµnh PTTH vµ çc ngµnh kh¸c.
+ Thùc hiÖn dÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh b¶o tr×, hiÖu chØnh söa
ch÷a vµ s¶n xuÊt çc thiÕt bÞ ®o lêng, thiÕt bÞ PTTH chuyªn dông
vµ d©n dông.
+ Lµm ®¹i lý mua b¸n vµ giíi thiÖu çc lo¹i vËt t thiÕt bÞ ®o lêng
kiÓm nghiÖm vµ çc m¸y mãc thiÕt bÞ vËt t chuyªn dông thuéc
lÜnh vùc PT-TH
+ Kinh doanh nh÷ng mÆt hµng kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
- Trung t©m b¶o hµnh thiÕt bÞ ph¸t thanh truyÒn h×nh
Trung t©m b¶o hµnh thiÕt bÞ PT-TH lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ
duy nhÊt chuyªn cung cøng l¾p ®Æt, söa ch÷a, b¶o hµnh, b¶o tr× thiÕt
bÞ vËt t chuyªn dông phôc vô cho çc §µi PT-TH trung ¬ng vµ ®Þa ph-
¬ng. HiÖn nay t¹i trung t©m ®· ®Çu t çc lo¹i m¸y ®o chuyªn dông , hiÖn
®¹i ®¹t tiªu chuÈn Quèc tÕ ®Ó phôc vô tèt nhiÖ vô cña m×nh nh :
+ Lµm çc dÞch vô b¶o dìng, söa ch÷a vµ ®¹i lý mua b¸n giíi thiÖu
s¶n phÈm míi thuéc ngµnh PT-TH .
+ Tæ chøc kinh doanh çc mÆt hµng ®iÖn tö th«ng tin, liªn kÕt víi
çc ®¬n vÞ trong vµ ngoµi níc nh»m t¹o ra çc s¶n phÈm hµng ho¸
chÊt lîng co phôc vô ph¸t triÓn ngµnh vµ nhu cÇu th«ng tin.
+ Thùc hiÖn çc nhiÖm vô kh¸c do gi¸m ®èc c«ng ty uû quyÒn.
nghiÖp

to¸n
- Trung t©m hîp t¸c Quèc tÕ
Trung t©m ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô lµ :
+ §µm ph¸n lùa chän h×nh thøc ®a lao ®éng ®i lµm viÖc ë níc
ngoµi, chñ ®éng t×m kiÕm vµ kh¶o s¸t thÞ trêng lao ®éng, ký kÕt vµ tæ
chøc dÞch vô ®a lao ®éng vµ häc sinh ViÖt namhäc tËp ë níc ngoµi.
+ Trùc tiÕp hoÆc th«ng qua mét tæ chøc kinh tÕ kh¸c ë trong níc
®Ó tuyÓn chän ngêi lao ®éng phï hîp víi yªu cÇu cña bªn sö dông lao
®éng theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc.
+ §îc phÐp mang ra níc ngoµi mét sè ph¬ng tiÖn cÇn thiÕt vµ
mang vÒ níc çc thiÕt bÞ vËt liÖu kh¸c.
+ §îc phÐp lµm®¹i lý chi tr¶ KiÒu hèi thu ®æi ngo¹i tÖ, vËn
chuyÓn, giao nhËn hµng phôc vô ngêi lao ®éng, häc sinh ë níc ngoµi víi
gia ®×nh cña hä ë trong níc.
+ T vÊn ®µo t¹o vµ giíi thiÖu viÖc lµm cho çc ç nh©n cã nhu
cÇu.
- Trung t©m dÞch vô Qu¶ng ço truyÒn h×nh.
Lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn víi çc chøc n¨ng lµm dÞch vô qu¶ng ço
trªn truyÒn h×nh. Trung t©m ®· s¶n xuÊt nhiÒu phim qu¶ng ço, giíi
thiÖu çc ho¹t ®éng cho çc ®¬n vÞ c«ng ty trong vµ ngoµi níc víi chÊt l-
îng cao. Ngoµi ra trung t©m cßn lµm çc dÞch vô phôc vô héi th¶o triÓn
l·m héi nghÞ vµ t vÊn qu¶ng ço cho mäi kh¸ch hµng. NhiÖm vô cña
trung t©m:
+ DÞch vô t vÊn, m«i giíi, ký kÕt víi çc tæ chøc, ç nh©n trong vµ
ngoµi níc ®Ó qu¶ng ço trªn sãng truyÒn h×nh.
+ DÞch vô héi nghÞ, héi th¶o, héi chî triÓn l·m.
+ S¶n xuÊt phim qu¶ng ço theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng.
- XÝ nghiÖp §iÖn tö truyÒn h×nh
nghiÖp

to¸n
XÝ nghiÖp §iÖn tö truyÒn h×nh lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt çc lo¹i m¸y thu
h×nh, thu thanh phôc vô ch¬ng tr×nh phñ sãngTH vïng s©u vïng xa, biªn
giíi h¶i ®¶o.Víi d©y truyÒn kü thuËt khÐp kÝn hiÖn ®¹i, XÝ nghiÖp cã
thÓ ®¶m ®¬ng çc c«ng ®o¹n kü thuËt l¾p r¸p thiÕt bÞ ®iÖn tñ cao cÊp
theo h×nh thøc IKD, CKD, SKD, XÝ nghiÖp ®· l¾p r¸p vµ s¶n xuÊt ®îc
hµng v¹n m¸y thu thanh, hµng ngh×n m¸y thu h×nh. Ngoµi ra xÝ nghiÖp
cßn tham gia çc dÞch vô kü thuËt kh¸c cho çc c¬ quan, ®¬n vÞ trong
vµ ngoµi níc. NhiÖm vô cña xÝ nghiÖp:
+ L¾p r¸p m¸y thu h×nh, thu thanh, m¸y ph¸t h×nh, ph¸t thanh vµ
çc thiÕt bÞ ®iÖn tö kh¸c .
+ Söa ch÷a b¶o hµnh çc thiÕt bÞ ®iÖn tö cho ngµnh truyÒn h×nh
vµ d©n dông.
+ Kinh doanh phôc vô cho viÖc l¾p r¸p vµ cung øng ra thÞ trêng
trong vµ ngoµi níc.
- Xý nghiÖp §iÖn tö DTH
Lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ®îc trang bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt
hiÖn ®¹i nhÊt ViÖt Nam hiÖn nay nh»m ®ãn ®Çu c«ng nghÖ míi, XÝ
nghiÖp ®iÖn tö DTH ®ang s¶n xuÊt çc thiÕt bÞ thu truyÒn h×nh kü
thuËt sè mÆt ®Êt (lÇn ®Çu tiªn ®îc triÓn khai thö nghiÖm ë ViÖt Nam)
vµ çc thiÕt bÞ thu truyÒn h×nh tõ vÖ tinh, víi çc thiÕt bÞ míi nµy
truyÒn h×nh sÏ ®Õn víi mäi gia ®×nh (Direct To Home – DTH) nh»m
phôc vô nhiÖm vô chiÕn lîc “ Phñ sãng truyÒn h×nh ViÖt Nam víi chÊt l-
îng cao trong nh÷ng n¨m ®Çu cña thÕ kû XXI. XÝ nghiÖp ®iÖn tö DTH
cã çc chøc n¨ng nhiÖm vô:
+ S¶n xuÊt ®Çu thu truyÒn h×nh kü thuËt sè mÆt ®Êt vµ ®Çu thu
truyÒn h×nh kü thuËt sè b¨ng tÇn KU vµ b¨ng C
nghiÖp

to¸n
+ Nghiªm cøu øng dông kh¶o s¸t, thiÕt kÕ chÕ t¹o vµ s¶n xuÊt, l¾p
r¸p, l¾p ®Æt vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ çc thiÕt bÞ ®iÖn tö phôc vô
ngµnh PTTH vµ çc ngµnh kh¸c ®Æc biÖt lµ çc thiÕt bÞ kü thuËt sè.
+X©y dùng vµ triÓn khai thùc hiÖn çc dù ¸n ph¸t triÓn vµ øng
dông c«ng nghÖ kü thuËt ®iÖn tö sè trong vµ ngoµi ngµnh.
+ Kinh doanh XNK çc lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ, linh kÞªn ®iÖn tö.
+ Kinh doanh çc mÆt hµng chuyªn dông, d©n dông thuéc lÜnh
vùc PTTH vµ çc lÜnh vùc kh¸c.
- Chi nh¸nh C«ng ty t¹i Lµo vµ Angola
Thùc hiÖn môc tiªu s¶n xuÊt thay thÕ hµng nhËp khÈu vµ tiÕn tíi
xuÊt khÈu, trong nhiÒu n¨m qua C«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc nghiªn cøu,
t×n hiÓu thÞ trêng ë çc níc nh Angola, Lµo, Campuchia, Myanma… ®Ó
s¶n xuÊt vµ xuÊt khÈu çc mÆt hµng c«ng ty cã thÕ m¹nh nh çc s¶n
phÈm PTTH (M¸y ph¸t h×nh tõ 100W ®Õn 5KW, m¸y ph¸t thanh FM,
Anten ph¸t h×nh (UHF,VHF) do C«ng ty s¶n xuÊt, çc lo¹i m¸y thu h×nh
mµu, m¸y thu thanh,.. Nhê vËy C«ng ty më réng ®îc vïng thÞ trêng, t¹o
thªm nhiÒu c¬ héi ph¸t triÓn s¶n xuÊt trong níc còng nh t¨ng cêng quan
hÖ h÷u nghÞ víi çc níc b¹n .
nghiÖp

to¸n
PHÇn ii : h¹ch to¸n çc nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t
triÓn vµ th¬ng m¹i toµn tiÕn.
1. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n
1.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh xuÊt nhËp
khÈu cña C«ng ty cho nªn ngoµi nh÷ng néi dung kÕ to¸n th«ng thêng nh
çc nghiÖp vô vÒ TSC§ , nghiÖp vô vÒ tiÒn l¬ng , thuÕ vµ çc kho¶n
ph¶i nép ... c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cßn ph¶i theo dâi mét khèi lîng
hîp ®ång t¬ng ®èi lín víi c¶ çc kh¸ch hµng trong níc vµ çc nhµ cung
øng níc ngoµi . ChÝnh do ®Æc ®iÓm nµy , viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n trong C«ng ty ®îc chia ra lµm hai bé phËn chÝnh.
1.1.1. Bé phËn theo dâi C«ng nî – Hîp ®ång:
Tæ c«ng nî - hîp ®ång gåm 4 ngêi víi chøc n¨ng qu¶n lý vµ theo
dâi t×nh h×nh thanh to¸n çc hîp ®ång nãi chung bao gåm c¶ hîp ®ång
ngo¹i (hîp ®ång víi nhµ cung cÊp) vµ hîp ®ång néi (hîp ®ång víi bªn ñy
th¸c hoÆc hîp ®ång cung øng cho kh¸ch hµng). Víi çc c«ng viÖc cô thÓ
sau:
+ Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, tiÕn hµnh mua
ngo¹i tÖ, lµm thñ tôc më L/C ( nÕu hîp ®ång cã yªu cÇu thanh to¸n b»ng
L/C ). Trong thùc tÕ hÇu hÕt çc hîp ®ång víi nhµ cung øng ®Òu thanh
to¸n b»ng L/C hoÆc b»ng ®iÖn chuyÓn tiÒn (TTR ).
+ TiÕp nhËn çc giÊy tê, hãa ®¬n, chøng tõ tõ phÝa ngêi cung
øng qua ng©n hµng. Theo dâi tiÕn ®é thanh to¸n ®Ó cã kÕ ho¹ch cô
thÓ trong thanh to¸n nh mua ngo¹i tÖ göi vµo tµi kho¶n, tæ chøc thanh
to¸n vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång khi ®Õn h¹n.
+ Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn hîp ®ång bao gåm çc néi
dung nh : Theo dâi çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn
nghiÖp

to¸n
hîp ®ång, theo dâi çc kho¶n thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép hé cho kh¸ch
hµng (víi çc hîp ®ång nhËp khÈu uû th¸c), lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn
thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép. Gi¶i quyÕt çc vÊn ®Ò ph¸t sinh trong qu¸
tr×nh thanh to¸n nh çc kho¶n thuÕ nép thõa hay cßn ph¶i nép...
+ §«n ®èc kh¸ch hµng thanh to¸n theo ®óng tho¶ thuËn trong
hîp ®ång, phèi hîp víi çc phßng chøc n¨ng tiÕn hµnh çc çc thñ tôc tiÕp
nhËn, bµn giao vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång sau khi ®· thùc hiÖn
hoµn tÊt.
+ Theo dâi çc kho¶n c«ng nî víi çc ®¬n vÞ néi bé
NhiÖm vô chñ yÕu cña tæ c«ng nî - hîp ®ång lµ c«ng t¸c qu¶n lý
t×nh h×nh thanh to¸n cña C«ng ty víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp vµ víi
ng©n s¸ch. C«ng t¸c h¹ch to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n do tæ kÕ to¸n
thùc hiÖn.
1.1.2 Bé phËn kÕ to¸n − tµi chÝnh :
Tæ kÕ to¸n gåm 8 ngêi : Víi çc c«ng viÖc cô thÓ sau:
+ KÕ to¸n tiÒn mÆt
+ KÕ to¸n ng©n hµng (02 ngêi)
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ kho¶n thanh to¸n néi bé vµ çc kho¶n ph¶i
thu
+ KÕ to¸n chi phÝ vµ TSC§
+ KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ , thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c.
+ KÕ to¸n c«ng nî
+ KÕ to¸n tæng hîp
S¬ ®å: tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n cã thÓ
®îc kh¸i qu¸t nh sau :
nghiÖp
Nh©n viªn
theo dâi hîp
®«ng ngo¹i
Nh©n viªn
theo dâi hîp
®ång néi
Nh©n viªn
theo dâi
thanh to¸n
KÕ to¸n TIÒN
mÆt, ng©n
hµng
KÕ to¸n l¬ng
-tt néi bé vµ
çc kho¶n
ph¶i thu
KÕ to¸n chi
phÝ vµ TSC§
KÕ to¸n çc
kho¶n ph¶i tr¶
thuÕ vµ çc
kho¶n ph¶i nép
Trëng phßng
KÕ to¸n
Tæ hîp ®ång Tæ kÕ to¸n
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n Trëng
Quan hÖ chØ ®¹o
Quan hÖ phèi hîp

to¸n
1.2. H×nh thøc tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo ph¬ng thøc nhËt ký
chøng tõ, nhËt kÝ chung viÖc theo dâi vµ h¹ch to¸n ®îc bao gåm c¶ theo
dâi tæng hîp vµ chi tiÕt. Toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®· ®îc tin
häc ho¸. C«ng ty cã trang bÞ mét hÖ thèng m¹ng LAN vµ phÇn mÒm kÕ
to¸n tµi chÝnh do chÝnh çn bé, chuyªn viªn cña C«ng ty thiÕt kÕ, lËp
tr×nh vµ hoµn thiÖn trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c nªn ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ
n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c vµ ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c cña C«ng ty.
+ §èi víi çc ho¹t ®éng thêng xuyªn cña C«ng ty nh ho¹t ®éng thu chi
tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n phô cÊp kh¸c...
kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ thêng xuyªn khi cã ph¸t sinh
+ §èi víi çc néi dung nh: Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n (TK
331), ph¶i thu cña kh¸ch hµng (TK 131), thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép (hay
nép hé kh¸ch hµng (nÕu cã)), çc kho¶n gi¶m trõ cña ngêi cung cÊp do
kh«ng thùc hiÖn ®óng hîp ®ång ®· ký... bªn c¹nh viÖc theo dâi vµ ph¶n
nghiÖp

to¸n
¸nh thêng xuyªn çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n tiÕn hµnh më
sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng.
+ Víi h×nh thøc tæ chøc nh trªn, çc phÇn hµnh kÕ to¸n ho¹t ®éng võa
®éc lËp võa phèi hîp chÆt chÏ víi nhau ®¶m b¶o cho çc ho¹t ®éng lu«n
th«ng suèt.
Mét çch tæng qu¸t cã thÓ ®¸nh gi¸ C«ng ty cã mét triÓn väng ph¸t
triÓn trong t¬ng lai kh¸ tèt nÕu C«ng ty triÖt ®Ó tËn dông çc tiÒm n¨ng
vèn cã nh nh©n lùc, vËt lùc. TiÕp tôc gi÷ v÷ng vµ më réng trong khu vùc
thÞ trêng hiÖn cã vµ tÝch cùc chñ ®éng trong viÖc t×m kiÕm thÞ trêng
míi ®Ó ph¸t triÓn ®Æc biÖt trong viÖc khai th¸c çc mÆt hµng xuÊt
khÈu ra thÞ trêng çc níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi.
2.Çc phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ
th¬ng m¹i Toµn TiÕn .
2.1 KÕ to¸n qu¶n trÞ
*Kh¸i niÖm
KÕ to¸n qu¶n trÞ lµ khoa häc xö lý cung cÊp çc th«ng tin vÒ ho¹t
®éng cña doanh nghiÖp mét çch cô thÓ cho çc nhµ qu¶n lý trong viÖc
lËp kÕ ho¹ch , tæ chøc thùc hiÖn , kiÓm tra , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc
hiªn kÕ ho¹ch , lµm c¨n cø ra quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ .
* Néi dung cña kÕ to¸n qu¶n trÞ
- KÕ to¸n qu¶n trÞ çc yÕu tè s¶n xuÊt kinh doanh .
- KÕ to¸n qu¶n trÞ vÒ doanh thu.
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n qu¶n trÞ
+ TÝnh to¸n vµ ®a ra çc nhu cÇu vÒ vèn khi b¾t ®Çu mét ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho mét lo¹i s¶n phÈm trong mét hîp ®ång
kinh doanh nµo ®ã hoÆc ®Ó gi¶i quyÕt mét vÊn ®Ò cô thÓ ®Ó doanh
nghiÖp cÇn x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn mét çch chÝnh x¸c .KÕ to¸n
qu¶n trÞ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ sù hiÓu biÕt vÒ gi¸ c¶ thÞ tr-
nghiÖp

to¸n
êng . TÝnh to¸n vµ lËp yªu cÇu vÒ vèn trong tõng giai ®o¹n kh¸c nhau
gióp nhµ qu¶n lý lªn ®îc kÕ ho¹ch ®Çu t .
+ X¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n g©y ra çc chi phÝ , x¸c ®Þnh thêi
gian , ®Þa ®iÓm ph¸t sinh çc lo¹i chi phÝ gióp çc nhµ qu¶n trÞ cã gi¶i
ph¸p t¸c ®éng lªn çc chi phÝ nµy nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ hoÆc n©ng
cao hiÖu qu¶ lao ®éng .
* Vai trß cña kÕ to¸n qu¶n trÞ
KÕ to¸n qu¶n trÞ cã vai trß quan träng trong qu¶n trÞ ®iÒu
hµnh doanh nghiÖp c¬ b¶n sau :
- Trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹h vµ dù to¸n : LËp kÕ ho¹ch vµ x©y
dùng çc môc tiªu ph¶i ®¹t vµ v¹ch ra çc bíc thùc hiÖn ®Ó ®¹t ®îc môc
tiªu ®ã . Dù to¸n còng lµ mét kÕ ho¹ch nh»m liªn kÕt çc môc tiªu vµ chØ
râ çch huy ®éng sö dông çc nguån lùc mµ môc tiªu ®Ò ra .
- Trong giai ®o¹n tæ chøc thùc hiÖn , çc nhµ qu¶n trÞ ph¶i biÕt
çch liªn kÕt tèt gi÷a çc yÕu tè , tæ chøc , con ngêi vµ çc nguån lùc
sao cho kÕ ho¹ch thùc hiÖn ë møc cao nhÊt vµ hiÖu qu¶ nhÊt .
Trong giai ®o¹n kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ , nhµ qu¶n trÞ cÇn ®îc çc kÕ to¸n
viªn qu¶n trÞ cung cÊp çc b¸o ço thùc hiÖn ®Ó nhËn diÖn nh÷ng vÊn
®Ò cßn tån t¹i vµ cÇn cã quyÕt ®Þnh cña qu¶n lý .
- Trong kh©u ra quyÕt ®Þnh : PhÇn lín th«ng tin do kÕ to¸n
qu¶n trÞ cung cÊp nh»m gióp çc nhµ qu¶n trÞ ra quyÕt ®Þnh . §ã lµ
mét chøc n¨ng quan träng xuyªn suèt çc kh©u qu¶n trÞ doanh nghiÖp
tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch , tæ chøc thùc hiÖn ®Õn kiÓm tra , ®¸nh gi¸ .KÕ
to¸n qu¶n trÞ gióp nhµ qu¶n trÞ trong qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh trong qu¸
tr×nh ra quyÕt ®Þnh kh«ng chØ b»ng çch cung cÊp th«ng tin thÝch hîp
mµ cßn b»ng çch vËn dông kü thuËt ph©n tÝch vµo nh÷ng t×nh huèng
kh¸c nhau ®Ó tõ ®ã nhµ qu¶n trÞ lùa chän ra quyÕt ®Þnh thÝch hîp .
2.2 KÕ to¸n tµi chÝnh
nghiÖp

to¸n
2.2.1 H¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
2.2.1.1. §Æc ®iÓm tµi s¶n cè ®Þnh
C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn lµ mét
doanh nghiÖp cã quy m« lín , gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm tû träng lín
trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña C«ng ty .Do vËy nhu cÇu sö dông tµi s¶n
cè ®Þnh t¹i C«ng ty rÊt lín .
MÆt hµng s¶n xuÊt chñ yÕu cña C«ng ty lµ çc lo¹i m¸y mãc ,
thiÕt bÞ , linh kiÖn ®iÖn tö , ®Çu thu truyÒn h×nh kü thuËt sè mÆt ®Êt
vµ ®Çu thu truyÒn h×nh kü thuËt sè b¨ng tÇn KU vµ b¨ng C …Ngoµi ra ,
C«ng ty cßn ph¶i thªm çc thiÕt bÞ cho c«ng t¸c nghiªn cøu .
TSCD t¹i c«ng ty tu©n thñ theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam -
chuÈn mùc sè 03 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh , -chuÈn mùc sè 04 - Tµi
s¶n cè ®Þnh v« h×nh .
2.2.1.2. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh
Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau cïng
tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . §Ó cã thÓ qu¶n
lý tèt tµi s¶n cè ®Þnh ®ßi khái C«ng ty ph¶i thùc hiÖn ph©n lo¹i mét
çch hîp lý .
* Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo h×nh th¸i biÓu hiÖn :
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷ h×nh cña C«ng ty ®îc ph©n lo¹i theo çc nhãm
sau ®©y :
- M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt
- Nhµ cöa , vËt kiÕn tróc
- Ph¬ng tiÖn v©n t¶i thiÕt bÞ truyÒn dÉn
- ThiÕt bÞ , dông cô qu¶n lý
- Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c
Tµi s¶n cè ®Þnh sö dông t¹i C«ng ty phÇn lín lµ çc lo¹i m¸y
mãc , thiÕt bÞ chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña c«ng ty .
nghiÖp

to¸n
Nhµ cöa vËt kiÕn tróc cã tû träng lín trong tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña c«ng
ty bao gåm : Trô së lµm viÖc cña c«ng ty , nhµ m¸y s¶n xuÊt . nhµ kho
…
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh cña c«ng ty còng chiÕm mét gi¸ trÞ kh«ng
nhá trong c«ng ty gåm çc b¶n quyÒn s¸ng chÕ çc lo¹i m¸y thu h×nh ,
thu thanh , mÉu m· , tªn , th¬ng hiÖu s¶n phÈm , quyÒn sö dông ®Êt …
ViÖc ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo tiªu tøc nµy rÊt thuËn lîi cho
c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao TSC§ ph©n bæ cho
çc ®èi tîng sö dông . Ngoµi ra , ®©y còng lµ c¬ së ®Ó thiÕt lËp çc sæ
chi tiÕt TSC§ vµ x¸c ®Þnh tû lÖ khÊu hao ¸p dông cho çc nhãm TSC§ .
§Ó tiÖn theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vÒ sù biÕn
®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh , çc nghiÖp vô kÕ to¸n sö dông .
* Chøng tõ sæ s¸ch ¸p dông
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§
- ThÎ TSC§
- Biªn b¶n thanh lý TSC§
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
- B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
2. Sæ s¸ch kÕ to¸n
+ Sæ theo dâi TSC§
+ Sæ çi TSC§ TK 211 , 213 , 214.
+ NhËt ký - chøng tõ
+ B¶ng ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
3. Tµi kho¶n sö dông
Tµi kho¶n 211 : TSC§ h÷u h×nh
Tµi kho¶n 213 : TSC§ v« h×nh
Tµi kho¶n 214 : Hao mßn TSC§
nghiÖp

to¸n
4. Bªn nî : Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng TSC§ theo nguyªn gi¸ .
5. Bªn cã : Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm gi¶m TSC§ theo nguyªn gi¸ .
6. D nî : Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã .
HiÖn nay , C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn
TiÕn cã nh÷ng tµi s¶n chñ yÕu sau : Nhµ v¨n phßng , nhµ xëng , nhµ
kho , m¸y vi tÝnh , m¸y ®iÒu hoµ , xe «t« , m¸y fax…
* Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo nguån h×nh thµnh
Tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i
Toµn TiÕn ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn tù cã vµ vèn vay cña
doanh nghiÖp . ViÖc ph©n lo¹i tµi s¶n theo nguån h×nh thµnh cho phÐp
C«ng ty n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh ®Çu t TSC§ còng nh çc nguån vèn
vay . Trªn c¬ së ®ã cho phÐp C«ng ty ®iÒu chØnh viÖc ®Çu t mét çch
hîp lý çc nguån vay cho TSC§ .
2.2.1.3. C«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§
Mçi tµi s¶n cè ®Þnh tríc khi ®a vµo sö dông ®Òu ®îc qu¶n lý theo
çc bé hå s¬ (do phßng vËt t qu¶n lý )vµ hå s¬ kÕ to¸n do phßng ( kÕ
to¸n tµi chÝnh qu¶n lý ) . Hµng n¨m , C«ng ty thùc hiÖn kiÓm kª TSC§ .
ViÖc kiÓm kª ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng kiÓm kª TSC§ .
2.2.1.4 T×m hiÓu thñ tôc ban ®Çu ,ph¬ng ph¸p lËp chøng tõ ban
®Çu vÒ t¨ng, gi¶m TSC§.
TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®«ng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông
l©u dµi . TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ hÇu
nh kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu . Khi tham gia vµo s¶n
xuÊt kinh doanh , TSC§ tèt hay xÊu ®Òu cã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn
n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt lîng s¶n phÈm . Do ®ã , viÖc theo dâi ,
qu¶n lý , söa ch÷a TSC§ ®ãng vai trß rÊt quan träng trong viÖc t¨ng
gi¶m n¨ng suÊt lao ®éng vµ tr¸nh viÖc xuÊt hiÖn hµng nh¸i , hµng gi¶
trªn thÞ trêng sÏ ¶nh hëng nghiªm träng ®Õn uy tÝn cña C«ng ty .
nghiÖp

to¸n
§Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cã liªn quan ®Õn TSC§ ,
C«ng ty sö dông sæ h×nh thøc NhËt ký chung .
Theo h×nh thøc NhËt ký chung , quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n ®îc
kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau :
S¬ ®å 2.2.1.1: ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung
nghiÖp
Chøng tõ gèc
Sæ NhËt Ký Chung Sæ thÎ chi tiÕt TSC§B¶ng tÝnh ph©n
bæ khÊu hao
TSCĐ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t
sinh
Sæ CÁI TK
211,212,213,214
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B¶ng tæng h¬p
chi tiÕt
Sæ chi tiÕt TK
627,641,642
(1a)
(1)
(1b)
(2) (3)
(3)
(5)
(4)
(6)
(7)
Ghi chó :
Ghi hàng ngày
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu , ktra

to¸n
Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc cña çc nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh , kÕ to¸n thùc hiÖn ph¶n ¸nh vµo thÎ tµi s¶n cè ®Þnh , lËp
B¶ng tÝnh vµ Ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh , vµ ph¶n ¸nh vµo sæ
NhËt ký chung . Sè liÖu trªn sæ NhËt ký chung lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n
ph¶n ¸nh vµo sæ çi çc tµi kho¶n 211, 213, 212 , 214 . C¨n cø vµo ThÎ
tµi s¶n cè ®Þnh , kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo Sæ chi tiÕt TSC§ . §Þnh kú
hoÆc cuèi th¸ng , kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn sæ chi tiÕt TSC§ ®Ó lËp
B¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§ . Sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt ®îc
®èi chiÕu víi sè liÖu trªn Sæ çi çc tµi kho¶n 211, 213 ,212, 214 . C¨n
cø vµo sè liÖu trªn B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao , kÕ to¸n ph¶n ¸nh
vµo Sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n chi phÝ ( 627, 641 , 642 ) .
C¨n cø vµo Sæ çi çc tµi kho¶n 211, 213 , 212 , 214 , kÕ to¸n lËp b¶ng
c©n ®èi ph¸t sinh . B¶ng nµy cïng víi B¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§ lµ c¬
së ®Ó lËp B¸o ço tµi chÝnh .
2.2.1.5. H¹ch to¸n kÕ to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng , gi¶m TSC§
t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn .
* Tµi kho¶n sö dông
TSC§ t¹i C«ng ty bao gåm TSC§ h÷u h×nh , TSC§ v« h×nh . Do
vËy , C«ng ty sö dông çc tµi kho¶n sau ®Ó ph¸n ¸nh t×nh h×nh biÕn
®éng TSC§ .
Tk 211 – Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh : Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt
thµnh çc tiÓu tµi kho¶n sau :
+ TK 211.2- Nhµ cöa vËt kiÕn tróc : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh TSC§ lµ
çc lo¹i nhµ cöa vËt kiÕn tróc nh trô së lµm viÖc cña C«ng ty , nhµ m¸y
s¶n xuÊt , nhµ kho ...
+ TK 211.3 – M¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh
TSC§ lµ çc lo¹i xe , m¸y mãc s¶n xuÊt , « t« ...
nghiÖp

to¸n
+ TK 211.4 – Ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh
TSC§ lµ çc lo¹i thiÕt bÞ vËn t¶i , truyÒn dÉn phôc vô cho ho¹t ®«ng s¶n
xuÊt kinh doanh cña c«ng ty .
+ TK 211.5 – ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý : Ph¶n ¸nh t×nh h×nh TSC§
lµ çc thiÕt bÞ dông cô v¨n phßng nh m¸y tÝnh , m¸y in, Fax , ....
* H¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh t¨ng TSC§ t¹i C«ng ty
Kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ t¨ng trong kú
- Khi cã nhu cÇu sö dông TSC§ , phô tr¸ch cña bé phËn cÇn sö
dông TSC§ lËp giÊy ®Ò nghÞ ®îc cÊp TSC§ chuyÓn lªn phßng kÕ
ho¹ch kü thuËt ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh C«ng ty , t×nh h×nh thÞ trêng
vµ ®a ra ph¬ng ¸n ®Çu t TSC§ mét çch hîp lý , Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng-
êi quyÕt ®Þnh t¨ng TSC§ .
- Trong trêng hîp t¨ng TSC§ do mua s¾m : ViÖc mua s¾m ®îc
thùc hiÖn qua hãa ®¬n GTGT vµ çc chøng tõ chi phÝ kh¸c tríc khi ®a
vµo sö dông , C«ng ty thùc hiÖn bµn giao TSC§ cho çc ®¬n vÞ sö
dông th«ng qua thùc hiÖn bµn giao TSC§ .
- Trong trêng hîp TSC§ t¨ng do X©y dng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn
giao :Khi c«ng tr×nh X©y dng c¬ b¶n hoµn thµnh , C«ng ty thùc hiÖn
nghiÖm thu c«ng tr×nh .
Çc chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh x©y dùng c¬ b¶n tËp hîp vµo B¶ng
tæng hîp chi phÝ . Sau khi TSC§ ®îc bµn giao , C«ng ty thùc hiÖn thanh
lý hîp ®ång giao kho¸n c«ng tr×nh x©y dng c¬ b¶n .
Çc tµi kho¶n sö dông t¹i C«ng ty ®îc qu¶n lý theo tõng bé hå s¬
TSC§ gåm 2 bé :
- Hå s¬ kü thuËt : bao gåm çc tµi liÖu kü thuËt liªn quan ®Õn
TSC§ ®îc lËp , lu tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng vËt t cö c«ng ty .
- Hå s¬ kÕ to¸n : Bao gåm çc chøng tõ liªn quan ®Õn TSC§ ®îc lËp
, lu tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng kÕ to¸n hµnh chÝnh cña C«ng ty .
nghiÖp

to¸n
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ hå s¬ TSC§ KÕ to¸n TSC§
tiÕn hµnh ghi thÎ TSC§ .
S¬ ®å 2.2.1.2 h¹ch to¸n t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh
* H¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh gi¶m TSC§
Khi xÐt thÊy tµi s¶n cè ®Þnh ®· khÊu hao hÕt , tµi s¶n cè ®Þnh
kh«ng cßn gi¸ trÞ sö dông hoÆc sö dông kh«ng cßn hiÖu qu¶ vµ cÇn
thiÕt ph¶i thanh lý ®Ó thu håi nguån vèn , Gi¸m ®èc C«ng ty xem xÐt vÒ
viÖc thanh lý nhîng b¸n ®îc thùc hiÖn th«ng qua Biªn b¶n thanh lý TSC§
vµ kÕ to¸n tµi s¶n ®Þnh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m TSC§ ®Ò hñy ThÎ
TSC§ .
nghiÖp
NhËn vèn gãp,®îc cÊp ,biÕu tÆng
b»ng TSC§
Mua s¾m TSC§
NÕu cã
NhËn l¹i TSC§
®· gãp vèn
XDCB, tù chÕ hoµn thµnh , bµn
giao
§¸nh gi¸ t¨ng TSC§
TK 2221,222,223,228
TK 241, 154
TK 412
TK 211, 213
TSC§
t¨ng
theo
nguyª
n gi¸
TK 111, 112, 331,
341
TK 133
TK 411, 711

TK 221, 222, 223
TK 811
TK 3387, 711
TK 411
to¸n
S¬ ®å 2.2.1.3 : h¹ch to¸n gi¶m TSC§
nghiÖp
TSC§
gi¶m
theo
nguyª
n gi¸
TK 211, 213 TK 214
Gi¶m TSC§ do khÊu hao hÕt
Gãp vèn ®Çu t b»ng TSC§
Nhîng b¸n,thanh lý TSC§
gãp vèn ®Çu t
Tr¶ l¹i TSC§ cho c¸c bªn

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ thêng m¹i Toµn TiÕn
Ph¹m ThÞ Hoa líp KT1 – K11 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ thêng m¹i Toµn TiÕn
Km 52 + 500 Quèc lé 5 A §êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng
BÁO CÁO CHI tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Ngày 30 th¸ng 01 n¨m 2010
Stt M· Tªn tµi s¶n
Ngày
khÊu
hao
Sè ®Çu kú ( 01/01/2010) KhÊu hao
c¬ b¶n
th¸ng
..…
S
Nguyªn gi¸
Sè ®·
khÊu hao
Gi¸ trÞ cßn
l¹i
Nguyªn
1
A00
1 Ph©n xëng l¾p r¸p
01/06/0
9
599.498.9
60
9.991.6
49 589.507.311
1.998.33
0
599.49
2
B00
1 M¸y ph¸t ®iÖn
01/08/0
8
48.000.
000
28.277.
508
19.722.
492
1.009.91
1
48.
3
B00
2 Phßng nghiªn cøu
01/08/0
8
40.000.
000
23.564.
604
16.435.
396
841.59
3
40.
4
B00
3 M¸y tÝnh
01/08/0
8
20.000.
000
10.340.
036
9.659.
964
369.28
7
20.
5
B00
4 M¸y ®ãng tói
01/08/0
8
45.000.
000
26.510.
148
18.489.
852
946.79
1
45.
6
B00
5 M¸y tÝnh Waio
01/06/0
8
20.000.
000
10.709.
323
9.290.
677
369.28
7
20.
7
B00
7
M¸y hµn linh kiÖn ®iÖn
tö
01/06/0
8
30.000.
000
18.304.
626
11.695.
374
631.19
4
30.
8
B00
8 M¸y tÝnh
01/06/0
8
12.000.
000
6.894.
721
5.105.
279
237.74
9
12.
9
B00
9 M¸y tÝnh
01/06/0
8
12.000.
000
6.894.
721
5.105.
279
237.74
9
12.
1
0
C00
1
«t« Camry 2.4-29U-
9118
01/06/0
9
664.175.
091
39.534.
230
624.640.
861
7.906.84
6
664.
Tæng céng
1.490.674.0
51
181.021.
566
1.309.652.
485
14.548.7
37
1.490.
LËp , n
KÕ to¸n trëng Ngêi gh
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä

Km 52 + 500 Quèc lé 5 A §êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng
B¶ng ph©n bæ KhÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh
Th¸ng 01 n¨m 2010
STT Tk ghi cã
TK ghi nî
TK 214 Tæng céng
1 TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 4.643.561 4.643.561
2 TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 4.643.561 4.643.561
3 TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 9.905.176 9.905.176
4 TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 14.548.737 14.548.737
Tæng céng 14.548.737 14.548.737
§· ghi sæ, ngày 30 th¸ng 01 n¨m
2010
LËp, ngày 30 th¸ng 01 n¨m 2010
KÕ to¸n trëng Ngêi ghi sæ
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )

2.2.2 H¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô
2.2.2.1. §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL vµ CCDC
* §Æc ®iÓm
- Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng mua ngoµi dïng cho môc
®Ých tÝnh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp .
- C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸
trÞ vµ thêi gian quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§ .
- NVL khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã bÞ thay ®æi toµn bé vÒ
h×nh th¸i vËt chÊt , gi¸ trÞ cña NVL ®îc chuyÓn mét lÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n
phÈm .
CCDC tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt , gi¸ trÞ cña nã bÞ hao mßn
dÇn vµo qu¸ tr×nh sö dông , nã gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho
®Õn khi bÞ h háng .
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL , CCDC
- Tæ chøc chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
hµng tån kho .
- KÕ to¸n ph¶n ¸nh ph©n bæ CCDC vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ
®ã cung cÊp sè liÖu cho viÖc tÝnh chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm , cung cÊp th«ng tin cho viÖc b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch ho¹t
®éng kinh tÕ .
2.2.2.2 Ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ NVL , CCDC
- C¨n cø c¸ch ph©n bæ chi phÝ , dông cô ®îc chia thµnh dông cô
ph©n bæ 1 lÇn vµ nhiÒu lÇn .
- C¨n cø vµo vai trß t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt mµ ®îc chia
lµm nhiÒu lo¹i : VËt liÖu chÝnh , vËt liÖu phô , phÕ liÖu …
- C¨n cø theo néi dung yªu cÇu qu¶n lý vµ môc ®Ých n¬i sö dông ®Ó
ph©n lo¹i dông cô .
* Ph©n lo¹i vËt liÖu

- C¨n cø vµo vai trß t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt , vËt liÖu ®îc
chia lµm çc lo¹i nh sau :
+ NVL chÝnh : Lµ nh÷ng NVL mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng chÕ biÕn sÏ
cÊu thµnh nÒn thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm .
+ NVL phô : Lµ nh÷ng vËt liÖu cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt , ®îc
sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c , h×nh d¸ng
mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n phuc vô cho ho¹t ®éng cña çc t liÖu lao
®éng hay phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc .
+ Nhiªn liÖu : Lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh : x¨ng , dÇu …
+ Phô tïng thay thÕ : Lµ çc chi tiÕt , phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay
thÕ cho m¸y mãc , thiÕt bÞ , ph¬ng tiÖn vËn t¶i .
+ VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n : Bao gåm çc vËt liÖu vµ
thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t v©y dùng c¬
b¶n .
+ PhÕ liÖu : Lµ çc lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay
thanh lý tµi s¶n cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi .
+ VËt liÖu kh¸c : Bao gåm vËt liÖu cßn l¹i ngoµi çc thø cha kÓ trªn nh
bao b× , ®ãng gãi .
- C¨n cø vµo çc nguån NVL th× toµn bé nguyªn vËt liÖu cña doanh
nghiÖp ®îc chia thµnh :
+ NVL mua ngoµi
+ NVL gia c«ng
- C¨n cø môc ®Ých n¬i sö dông vËt liÖu th× toµn bé NVL cña C«ng ty
®îc chia thµnh :
+ NVL trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh
+ NVL dïng cho çc nhu cÇu kh¸c : qu¶n lý ph©n xëng , tiªu thô s¶n
phÈm ....

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn ho¹t ®éng chñ
yÕu trong lÜnh vùc s¶n xuÊt , kinh doanh ®iÖn tö vµ c¸c m¸y truyÒn th«ng .
Do ®ã , nguyªn vËt liÖu mua vÒ rÊt ®a d¹ng vµ phong phó .
* Ph©n lo¹i c«ng cô dông cô
- C¨n cø theo c¸ch ph©n bæ vµ chi phÝ c«ng cô dông cô ®îc chia
thµnh :
+ Lo¹i ph©n bæ 100% ( 1 lÇn )
+ Lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn
C¨n cø môc ®Ých vµ n¬i sö dông c«ng cô dông cô bao gåm :
+ CCDC dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh , qu¶n lý
+ CCDC dïng cho nhu cÇu kh¸c

2.2.2.3 KÕ to¸n chi tiÕt
- C«ng ty h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo luËt thuÕ GTGT sè 13/ 2010
QH12 cã hiÖu lùc tõ ngµy 01/01/2009 ®îc Quèc héi th«ng qua ngµy
03/06/2010.
- C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p thÎ song song :
S¬ ®å 2.2.2.4 : h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
Ghi chó :
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
* Thñ tôc nhËp xuÊt , qu¶n lÝ vËt liÖu CCDC
- Khi c«ng ty tiÕn hµnh s¶n xuÊt , kinh doanh lóc nµy sÏ ph¶i mua NVL
CCDC th× sÏ cã chøng tõ mua , phiÕu nhËp kho vµ xuÊt dïng cho tõng bé
phËn sö dông hoÆc ®Ó b¸n , lóc nµy kÕ to¸n ph¶i ghi sè liÖu vµo sæ kÕ
to¸n chi tiÕt ®Ó vµo sæ nhËt kÝ chung vµ lªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n .
- Khi c«ng ty tiÕn hµnh b¸n ra , xuÊt dïng lóc nµy dùa vµo hãa ®¬n ,
phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh theo dâi vµ ghi vµo sæ chi tiÕt ,sæ tæng
h¬p vµo nhËt kÝ chung vµ lªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n .
- Hµng ngµy , kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ viÖc nhËp xuÊt kho cña
c«ng ty ®Ó vµo sæ cho ®óng vµ chÝnh x¸c kh«ng bÞ sai xãt , ghi nhÇm hay
ghi thiÕu ... cã nh vËy míi qu¶n lý tèt ®îc vËt liªu , CCDC cña C«ng ty mét
c¸ch tèt nhÊt .
phiÕu nhËp
kho , xuÊt kho
Sæ kÕ to¸n tæng
hîp vÒ vËt liÖu
B¶ng tæng hîp nhËp
,xuÊt ,tån kho vËt
liÖu
ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt
vËt liÖu
ThÎ kho

* T×m hiÓu viÖc ghi chÐp cña thñ kho vµo thÎ kho , ®èi chiÕu sè liÖu
gi÷a thñ kho víi kÕ to¸n .
- Phßng kÕ to¸n lËp thÎ vµ ghi c¸c chØ tiªu , tªn nh·n hiÖu , quy c¸ch ,
®¬n vÞ tÝnh , m· sè hiÖu vËt t , s¶n phÈm , hµng hãa sau ®ã giao cho thñ
kho vµ kÕ to¸n .
* C¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan
- C¬ së lËp sæ : KÕ to¸n c¨n cø chøng tõ cã liªn quan ®ã lµ hãa ®¬n
mua hµng , b¸n hµng , phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt , thÎ kho , ®Ó ghi sæ kÕ
to¸n chi tiÕt cã liªn quan .
2.2.2.4. KÕ to¸n tæng h¬p nh©p xuÊt NVL ,CCDC
* §Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p KKTX theo dâi thêng xuyªn , liªn tôc , cã
hÖ thèng t×nh h×nh nhËp , xuÊt , tån VL , CCDC trªn sæ kÕ to¸n . V× vËy ,
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho :
S¬ ®å 2.2.2.2 h¹ch to¸n tæng hîp NVL , CCDC theo ph¬ng ph¸p
KKTX
TK
111,112,311…
TK 152, 153 TK 621, 627 ,
641
TK 154
Tk 411
TK 338,711
TK
221,222,228…
TK
411
Gi¸ mua vµ chi phÝ mua
VL, DC
NhËp kho
TK 133
TK 151
Hµng mua
®ang
Hµng ®i
§i §êng ®êng NK
NhËp kho NVL tù chÕ
hoÆc gia c«ng
NhËn vèn gãp ®Çu t
NhËn vèn gãp ®Çu t
VL,CC thõa kiÓm kª
Gi¸ trÞ VL,DC xuÊt
khosö dông trong DN
TK 154
VL xuÊt kho ®Ó gia
c«ng
TK 221,222…
VL,DC xuÊt ®Ó gãp
vèn
TK
811
TK
711
TK 138,
632
VL,DC xuÊt kho tr¶ vèn gãp
VL,DC thiÕu khi kiÓm kª
CL t¨ng CL gi¶m

2.2.2.5 KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
§Ó theo dâi t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp Dù phßng gi¶m gi¸ hµng
tån kho , kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 159 " Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho "
Cuèi kú kÕ to¸n , tiÕn hµnh so s¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
®· trÝch lËp cuèi kú tríc cßn l¹i víi sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cÇn
trÝch lËp cho kú tíi , nÕu sè dù phßng kú tríc cßn l¹i lín h¬n sè dù phßng
trÝch lËp cho kú tíi , kÕ to¸n ph¶i hoµn nhËp sè chªnh lÖch thõa .
Nî TK 159
Cã TK 632
Trêng hîp sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i trÝch lËp cho kú kÕ
to¸n tíi lín h¬n sè dù phßng kú tríc cßn l¹i , sè chªnh lÖch sÏ ®îc kÕ to¸n trÝch
bæ sung vµo gi¸ vèn hµng b¸n .
Trong kú kÕ to¸n tiÕp theo , c¸c ®èi tîng ®· ®îc trÝch lËp dù phßng
gi¶m gi¸ tõ cuèi kú tríc , kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®· lËp ®îc dïng ph¶i hoµn
nhËp ghi gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n .
Cuèi kú kÐ to¸n tiÕp theo : tiÕn hµnh so s¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸
hµng tån kho cßn l¹i víi dù phßng ph¶i trÝch cho kú kÕ to¸n tíi vµ ghi c¸c bót
to¸n hoµn nhËp hay trÝch lËp t¬ng tù nh kú kÕ to¸n tríc .
2.2.2.6 Nh÷ng biÖn ph¸p kiÓm tra , gi¸m s¸t , qu¶n lý t×nh h×nh sö
dông VL , CCDC .

- Ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ , kÞp thêi sè liÖu cã vµ t×nh h×nh lu©n
chuyÓn NVL , CCDC vÒ gi¸ trÞ vµ vËt liÖu tÝnh to¸n ®¸nh gi¸ víi thùc tÕ VL ,
CCDC nhËp xuÊt nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi , chÝnh x¸c cho l·nh ®¹o
, cho yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty .
KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch vÒ mua b¸n VL ,
DC kÕ ho¹ch xuÊt dïng cho s¶n xuÊt .
- Tæ chøc kÕ to¸n ph¶i cung cÊp ®Çy ®ñ , chÝnh x¸c kÞp thêi c¶ vÒ
sè lîng vµ chÊt lîng cña VL , CCDC cho l·nh ®¹o ®Ó l·nh ®¹o n¾m râ vµ ®Ò
ra biÖn ph¸p qu¶n lý , kinh doanh ®îc tèt nhÊt .
C«ng ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ TM Toµn TiÕn MÉu sè 02
Km 52+100 QL 5A - An §Þnh – TP H¶i D¬ng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 Q§ - BTC
ngµy 20/03/2006 cña Bé trëng BTC)
phiÕu xuÊt kho
ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2011
Sè : 00065
- Hä tªn ngêi mua hµng : Hoµng Kim Anh
- Lý do xuÊt kho : XuÊt nguyªn vËt liÖu dïng ®Ó s¶n xuÊt khung m¸y
- Bé phËn : Tæ s¶n xuÊt
STT M· kho Tªn vËt t §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thành tiÒn
1 NVL Nhùa Ðp tÊm 4
2 NVL T«n tÊm 1
3 NVL Keo d¸n hép 10
4 NVL S¬n thïng 1

Tæng céng

2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng
2.2.3.1 Kh¸i niÖm , nhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l¬ng
* Kh¸i niÖm :
- TiÒn l¬ng lµ sè tiÒn thï lao mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng
theo sè lîng vµ chÊt lîng ngêi lao ®éng mµ hä ®ãng gãp cho doanh nghiÖp
nh»m ®¶m b¶o cho ngêi lao ®éng ®ñ t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng vµ n©ng cao
, båi dìng søc lao ®éng.
- TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng ph¶i ®¶m b¶o : §óng chÕ ®é tiÒn
l¬ng cña nhµ níc , g¾n víi yªu cÇu qu¶n lý lao ®éng cã t¸c dông n©ng cao
kû luËt vµ t¨ng cêng thi ®ua lao ®éng s¶n xuÊt .
- Ngoµi tiÒn l¬ng , ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng çc kho¶n phô cÊp , trî
cÊp BHXH , BHYT ,... çc kho¶n nµy gióp cho ngêi lao ®éng t¨ng thªm thu
nhËp cho hä trong trêng hîp khã kh¨n , t¹m thêi hoÆc vÜnh viÔn mÊt søc
lao ®éng .
* NhiÖm vô
- Tæ chøc h¹ch to¸n vµ thu thËp ®Çy ®ñ , ®óng ®¾n çc chØ tiªu
ban ®Çu theo yªu cÇu qu¶n lý cña lao ®éng .
- TÝnh ®óng , tÝnh ®ñ , kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n kh¸c cã liªn
quan tíi tõng ®èi tîng .
- TÝnh to¸n , ph©n bæ chÝnh x¸c , hîp lý chi phÝ tiÒn l¬ng , çc
kho¶n trÝch theo l¬ng ®óng ®èi tîng sö dông cã liªn quan .
- Thêng xuyªn còng nh ®Þnh kú tæ chøc ph©n tÝch t×nh h×nh sö
dông lao ®éng , qu¶n lý vµ chØ tiªu quü tiÒn l¬ng , cung cÊp th«ng tin kinh
tÕ cÇn thiÕt cho çc bé phËn liªn quan ®Õn qu¶n lý lao ®éng , tiÒn l¬ng.
* Tµi kho¶n sö dông
Ngêi nép
(Ký, hä
tªn)
Ngêi nhËn hµng
(Ký, hä tªn
Thñ kho
(Ký, hä tªn )
KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)(hoÆc phô tr¸ch )
(Ký, hä tªn )

- TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
- TK 641 : chi phÝ b¸n hµng
- TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- TK 111, 141 , 335 , 338
- ...

* Chøng tõ sö dông
- B¶ng chÊm c«ng
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
- PhiÕu nghØ hëng b¶o hiÓm x· héi
- B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng
...........
* Tr×nh tù h¹ch to¸n
- Sè lîng lao ®éng t¹i C«ng ty do phßng tæ chøc hµnh chÝnh qu¶n lý
dùa vµo sè lao ®éng hiÖn cã cña C«ng ty . Phßng tæ chøc lËp çc sæ theo
dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m sè lîng ®Ó b¸o ço sè liÖu lao ®éng mét
çch chÝnh x¸c .
- Sè lîng lao ®éng t¹i phßng tæ chøc ph¶i trïng khíp víi sè lao ®éng t¹i
çc bé phËn . Trªn c¬ së sè lao ®éng m×nh qu¶n lý mçi bé phËn theo dâi
thêi gian lao ®éng cña mçi ngêi qua b¶n chÊm c«ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng tËp
hîp ghi sæ ®Ó tÝnh l¬ng .
- §èi víi çc cöa hµng , kÕ to¸n t¹i ®©y lµm nhiÖm vô tÝnh l¬ng vµ lËp
b¶ng thanh to¸n l¬ng göi vÒ cho kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty .
- §èi víi bé phËn phßng ban , kÕ to¸n tiÒn l¬ng C«ng ty tËp hîp sè liÖu
tõ b¶ng chÊm c«ng sau ®ã thùc hiÖn tÝnh tr¶ l¬ng .
- Do ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ nªn viÖc tÝnh to¸n tiÒn l¬ng theo h×nh
thøc :
+ Tr¶ l¬ng theo thêi gian : H×nh thøc nµy thùc hiÖn dùa trªn kho¶n
quü l¬ng theo tæ theo phßng ban sau ®ã chia l¬ng cho mçi ç nh©n theo
cÊp bËc vµ sè ngµy c«ng thùc tÕ ®i lµm . §©y lµ h×nh thøc chñ yÕu ¸p dông
cho nh©n viªn v¨n phßng vµ qu¶n lý cöa hµng . KÕ to¸n tiÒn l¬ng x¸c ®Þnh
sè lîng dùa trªn th©m liªn c«ng t¸c mµ bé phËn tæ chøc x¸c ®Þnh . Mçi nh©n
viªn trong C«ng ty sÏ cã hÖ sè cÊp bËc l¬ng x¸c ®Þnh . Dùa vµo ®ã kÕ to¸n
sÏ x¸c ®Þnh l¬ng cho tõng nh©n viªn .

+ Tr¶ l¬ng theo khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh : h×nh thøc nµy ¸p
dông cho c«ng nh©n s¶n xuÊt , khu©n v¸c , nh©n viªn qu¶n lý ph©n x-
ëng ...KÕ to¸n tiÒn l¬ng dùa vµo b¶ng chÊm c«ng tõ ph©n xëng s¶n xuÊt
chuyÓn lªn ®Ó tÝnh to¸n .
2.2.3..2 Çc h×nh thøc tr¶ l¬ng , çch tÝnh l¬ng
2.2.3.2.1 TiÒn l¬ng c¬ b¶n ®îc x¸c ®Þnh nh sau :
Trong ®ã :
Lmin: Møc l¬ng tèi thiÓu do Nhµ níc quy ®Þnh .
BËc l¬ng : Bao gåm HÖ sè l¬ng vµ hÖ sè phô cÊp tr¸ch
nhiÖm .
HÖ sè l¬ng ®îc x¸c ®Þnh tõ b¶ng l¬ng viªn chøc chuyªn m«n , nghiÖp
vô , thõa hµnh phôc vô . HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®îc x¸c ®Þnh tõ b¶ng
phô cÊp chøc vô l·nh ®¹o doanh nghiÖp do Nhµ níc quy ®Þnh .
* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm .
- H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp : H×nh thøc tr¶ l¬ng
nµy ¸p dông cho bé phËn qu¶n lý trùc tiÕp ®éi s¶n xuÊt . Gåm cã ®éi tr-
ëng , ®éi phã , thñ kho , kü thuËt viªn , b¶o vÖ .
X¸c ®Þnh quü l¬ng thùc tÕ cho çn bé qu¶n lý ®éi .
VL§QL = Vcn * k
Trong ®ã :
VL§QL ; Quü l¬ng thùc tÕ cña çn bé qu¶n lý ®éi
Vcn : Quü l¬ng cña ®éi tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
k : Tû lÖ quy ®æi
Tû lÖ quy ®æi ®îc tÝnh nh sau :
LCB
=
Lmin
x bËc l¬ng
26
Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng
LCB
=
Lmin X
bËc l¬ng
26
Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng

Trong ®ã :
ΣLLĐQL: Tæng quü l¬ng cÊp bËc cña lao ®éng qu¶n lý .
ΣLCN: Tæng quü l¬ng cÊp bËc cña c«ng nh©n trong xÝ nghiÖp , ®éi .
VËy k biÓu thÞ mét ®ång l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt víi k ®ång l-
¬ng cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp .
Çch tÝnh ®¬n gi¸ ngµy c«ng .
Dùa vµo tæng quü l¬ng nhËn ®îc cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp ®éi s¶n
xuÊt vµ hÖ sè l¬ng cÊp bËc cña tõng ngêi . KÕ to¸n tÝnh ra ®¬n gi¸ ngµy
c«ng cho tõng lo¹i lao ®éng qu¶n lý lµm c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng cho tõng ngêi .
Trong ®ã :
§gi: §¬n gi¸ ngµy c«ng cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp i
hi: HÖ sè l¬ng cÊp bËc cña lao ®éng qu¶n lý i
2.2.3.2.2 TiÒn l¬ng thùc lÜnh cña çn bé qu¶n lý trùc tiÕp
LtLi = §gi x Ni.
Trong ®ã :
LtLi: TiÒn l¬ng thùc lÜnh hµng th¸ng cña çn bé qu¶n lý i
Ni: Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng cña çn bé i
- H×nh thøc tr¶ l¬ng s¶n phÈm kho¸n : H×nh thøc nµy ¸p dông cho
c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña C«ng ty bao gåm c«ng nh©n kü thuËt vµ
lao ®éng phæ th«ng .
Khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt çc ®éi s¶n xuÊt thêng kho¸n cho çc tæ s¶n
xuÊt thùc hiªn viÖc s¶n xuÊt .
2.2.3.2.3 TiÒn l¬ng cña tæ ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau :
ΣT L = Σ§Gi x Qi.
Trong ®ã :
k=
ΣLL§QL
ΣLCN
VL§QL
§gi
=
22
xΣhi
hi

ΣT L: TiÒn l¬ng cña tæ nhËn ®îc
Σ§Gi: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng kho¸n cña c«ng viÖc i do xÝ nghiÖp , ®éi
tiÕn hµnh s¶n xuÊt .
Qi: Khèi lîng c«ng viÖc i ph¶i hoµn thµnh
Hµng th¸ng c¨n cø vµo khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh , xÝ nghiÖp
tiÕn hµnh t¹m øng cho ngêi lao ®éng . HÕt th¸ng tiÕn hµnh thanh to¸n tiÒn l-
¬ng cho toµn bé c«ng nh©n .
Ngoµi h×nh thøc tr¶ l¬ng nh trªn , cã tæ ¸p dông ph¬ng thøc tr¶ c«ng
dùa trªn sù tháa thuËn gi÷a tæ trëng vµ ngêi lao ®éng . Tæ trëng ®a ra ®¬n
gi¸ ngµy c«ng ®èi víi mçi ngêi . NÕu ®ång ý ngêi lao ®éng sÏ vµo lµm viÖc
vµ ph¶i hoµn thµnh khèi lîng c«ng viÖc ®îc giao vÒ mÆt tiÕn ®é , mü
thuËt , chÊt lîng díi sù gi¸m s¸t cña tæ trëng .
2.2.3.3. C¬ së lËp vµ ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thùc tÕ tiÒn l¬ng
+ C¬ së lËp : KÕ to¸n dùa trªn chøng tõ lao ®éng nh b¶ng chÊm
c«ng , b¶ng trÝch phô cÊp trî cÊp , phiÕu x¸c ®Þnh thêi gian lao ®éng ... §Ó
tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n viªn .
+ Ph¬ng ph¸p lËp : B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®îc lËp hµng th¸ng
theo tõng bé phËn ( phßng ban , tæ , nhãm ...) t¬ng øng víi b¶ng chÊm
c«ng .
2.2.3.4 . C¬ së lËp , ph¬ng ph¸p lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
+ C¬ së lËp : KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng , thùc tÕ
lµm thªm giê ®Ó tËp hîp ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng ®èi tîng sö dông thanh
to¸n sè tiÒn ghi vµo b¶ng ph©n bæ sè 1 theo çc dßng phï hîp cét ghi TK
334 cã TK 335 c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH , BHYT , CPC§ vµ tæng sè l¬ng
ph¶i tr¶ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh theo ®èi tîng lao ®éng ®Ó tËp hîp chi
phÝ .
+ Ph¬ng ph¸p lËp : B¶ng ph©n bæ sè 1 dïng ®Ó tËp hîp çc lo¹i chi
phÝ ph¸t sinh nhiÒu lÇn nh CFNVL , CFSXC , CFNCTT ... vµ ph©n bæ l¬ng
thùc tÕ ph¶i tr¶ , vµ çc kho¶n trÝch nép trong th¸ng.

S¬ ®å2.2.3.6 : H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l-
¬ng
111,112 334
621,611(1),611(
2)
111,138
338
338
622,627,641,642
Thanh to¸n l¬ng CNV
338(3)
335
431
Sản xuất kinh doanh
Çc khoản khấu trừ vào
lương
Khấu trừ vào lương
CNV
Tiền lương CN
Tiền lương,phô cÊp ,¨n
BHXH trả trực tiếp cho
NV
Lương nghỉ phÐp
Lương thưởng thi đua
çc kho¶n trÝch
cha lÜnh

S¬ ®å 2.2.3.7 : Lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l¬ng
V đi vắng
GiÊy nghØ èm
phÐp , häp B¶ng chÊm
c«ng
B¶ng nghiÖm
thu s¶n phÈm
B¶ng thanh to¸n l¬ng
toµn bé ®éi SP
B¶ng kª chi phÝ nh©n
c«ng
B¶ng thanh to¸n l
¬ng cña tæ
Ghi hàng ngày
Ghi cuèi th¸ng

Ghi chó :
Hµng ngµy c¨n cø vµo giÊy nghØ èm , phÐp vµ häp ®Ó kÕ to¸n tæng
h¬p lªn b¶ng chÊm c«ng . Cuèi th¸ng tõ b¶ng chÊm c«ng vµ nghiÖm thu s¶n
phÈm ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tæ chøc x©y dùng , kÕ to¸n tæng
hîp l¹i tõ c¸c tæ chøc kh¸c nhau ®Ó lµm b¶ng thanh to¸n l¬ng cña ®éi . Tõ
®ã lËp ra b¶ng kª chi phÝ c«ng nh©n .
- Tr×nh tù lu©n chuyÓn :
B¶ng chÊm c«ng KiÓm tra b¶ng chÊm c«ng sö dông lao
®éng vµ kÕ to¸n B¶o qu¶n Lu tr÷ .
KÕ to¸n tiÒn l¬ng dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cho tïy c«ng nh©n viªn cña
tõng bé phËn ®Ó tÝnh l¬ng.
Nhng tríc khi tÝnh l¬ng ph¶i kiÓm tra xem xÐt ®Ó tÝnh l¬ng vµ ®a lªn
gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng xem xÐt vµ ký , lóc nµy ®a lªn b¶ng chÊm c«ng
vµ b¶o qu¶n ®Ó sau nµy ®èi chiÕu thêi gian lao ®éng cña c«ng nh©n viªn
trªn b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng tÝnh l¬ng vµ ®a vµo lu tr÷ , hñy .
KÕ to¸n tiÒn l¬ng cña C«ng ty dùa trªn b¶ng chÊm c«ng theo tõng ngµy
lao ®éng cña tõng c«ng nh©n trong c¸c phßng ban vµ tiÒn l¬ng , vµo b¶ng
thanh to¸n tiÒn l¬ng xong ®a lªn cho gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng ký duyÖt ®a
xuèng cho thñ quü më kÐt chi tiÒn , lóc nµy nh©n viªn ph¶i ký tªn vµo b¶ng l-
¬ng vµ nhËn tiÒn c«ng lao ®«ng cña m×nh .

C«ng Ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn
Km 52+100 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng
B¶ng ph©n bæ thiÒn l¬ng và BHXH
S
T
T
TK ghi
cã
TK ghi nî
L¬ng c¬
b¶n
TK 334 – L¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 – Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c
Céng
L¬ng SP
L¬ng thêi
gian
C¸c
kho¶n
kh¸c
Céng cã TK
334
KPC§
3382
BHXH
3383
BHYT
3384
BHTN
3389
Céng cã
TK 338
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1
TK 622 - Chi
phÝ NCTT
52.966.30
0
100.833.37
7
8.450.00
0
109.283.377 2.185.667
17.485.34
0
3.278.50
1
1.092.834
24.042.34
3
133.325.72
0
TK 62201 –
Th©n m¸y (Main
case)
9.554.400 20.664.890
3.250.00
0
23.914.890 478.298 3.826.382 717.447 239.149 5.261.276 29.176.166
TK 62202 –
N¾p m¸y (cover
case )
12.331.60
0
24.329.780
1.450.00
0
25.779.780 515.595 4.124.765 773.393 257.798 5.671.551 31.451.332

TK 62203 –
MÆt m¸y
(fontpanel)
15.331.60
0
25.329.780
1.450.00
0
26.779.780 535.595 4.284.765 803.393 267.798 5.891.552 32.671.332
TK 62204 – XN
§iÖn tö DTH
15.748.70
0
30.508.837
2.300.00
0
32.808.837 656.177 5.249.414 984.265 328.088 7.217.944 40.026.781
2
TK 6271 - Chi
phÝ NV PX
10.943.00
0
15.669.10
0
1.400.00
0
28.012.100 560.242 4.481.936 840.363 280.121 6.162.662 34.174.762
3
TK 334 – Ph¶i
tr¶ CNV
8.237.729
2.059.43
2
1.372.955
11.670.11
6
11.670.116
4
TK 338 – Ph¶i
tr¶ ph¶i nép
kh¸c
Céng
63.909.30
0
100.833.37
7
15.669.10
0
9.850.00
0
137.295.477 2.745.909
30.205.00
5
6.178.29
6
2.745.910
41.875.12
1
179.170.59
8

C«ng Ty cæ phÇn ®Çu t ph¸t triÓn vµ th¬ng m¹i Toµn TiÕn
Km 52+100 Quèc lé 5A ®êng gom An §Þnh – TP H¶i D¬ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng c«ng nh©n
Th¸ng 01/2010
ST
T
Hä vµ tªn
L¬ng s¶n phÈm L¬ng thêi gian C¸c kho¶n kh¸c
Tæng l¬ng
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Thùc lÜnh
KPCĐ BHXH BHYT BHTN
01 §oàn Mai Anh 4.230.549 100.000
4.330.5
49 259.833 64.958 43.305 3.962.452
02 L¬ng V¨n NghÖ 3.507.000 800.000 100.000
4.407.0
00 264.420 66.105 44.070 4.032.405
03 NguyÔn §øc HiÖp 5.960.800 919.467 100.000
6.980.26
7 418.816
104.70
4 69.803 6.386.944
04 NguyÔn V¨n S¬n 2.347.049 100.000
2.447.0
49 146.823 36.706 24.470 2.239.050
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp b¶ng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn )

05 Hoàng ThÞ T©m 3.460.123 100.000
3.560.1
23 213.607 53.402 35.601 3.257.513
06 Tèng ThÕ Hng 3.522.203 200.000
3.722.2
03 223.332 55.833 37.222 3.405.816
07
NguyÔn ThÞ
Th¬m 2.070.477 100.000
2.170.4
77 130.229 32.557 21.705 1.985.986
08 NguyÔn H÷u Hïng 4.230.549
200.000
4.430.5
49 265.833 66.458 44.305 4.053.952
09 L¬ng KiÒu An 1.230.549
100.000
1.330.5
49 79.833 19.958 13.305 1.217.452
10 TrÞnh Thu Trang 2.507.000
100.000
2.607.0
00 156.420 39.105 26.070 2.385.405
11 Mai ThÞ Lan 1.347.049
100.000
1.447.0
49 86.823 21.706 14.470 1.324.050
12
NguyÔn C«ng
Khang 3.897.000 800.000 90.000
4.787.0
00 287.220 71.805 47.870 4.380.105
………
Tæng céng 38.310.348 2.519.467 1.390.000 42.219.815
2.533.18
9
633.29
7
422.19
8
38.631.13
0

Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): Ba m¬i t¸m triÖu s¸u tr¨m ba m¬i mèt ngh×n mét tr¨m ba m¬i ®ång ch½n .

2.2.4 H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .
2.2.4.1. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
* Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé çc
hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa mµ doanh nghiÖp ®· bá ra
cã liªn ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh .
* Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo kho¶n môc chi phÝ trong
gi¸ thµnh s¶n phÈm .
Còng nh çc doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh , C«ng ty ph¶i bá ra çc chi
phÝ s¶n xuÊt nh chi phÝ vËt liÖu , chi phÝ nh©n c«ng , chi phÝ sö dông m¸y
mãc s¶n xuÊt , chi phÝ chung kh¸c ...
C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh , quy tr×nh c«ng
nghÖ s¶n xuÊt , lo¹i h×nh s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm kh¶ n¨ng h¹ch
to¸n , yªu cÇu qu¶n lý cô thÓ cña doanh nghiÖp ®Ó l¹ chän , x¸c ®Þnh ®óng
®¾n ®èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt , lùa chän ph¬ng ph¸p tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt theo çc ph¬ng ¸n phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña doanh nghiÖp .
§Æc ®iÓm çc s¶n phÈm cña C«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó v× vËy giai
®o¹n tËp hîp chi phÝ rÊt phøc t¹p v× mçi s¶n phÈm cÇn rÊt nhiÒu lo¹i
nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo kh¸c nhau . XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n
xuÊt , yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm , toµn
bé chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®îc chi thµnh :
+ Chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp
Ngày 30 th¸ng 01 n¨m
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp : lµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ,
nguyªn vËt liÖu phô trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm .
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : bao gåm çc kho¶n tiÒn l¬ng , çc kho¶n
trÝch trªn l¬ng , phô cÊp mang tÝnh chÊt l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n
xuÊt .
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Chi phÝ s¶n xuÊt chung : bao gåm toµn bé chi phÝ liªn quan tíi ho¹t
®éng qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n xëng , tæ , ®éi nh :
- Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
- Chi phÝ vËt liÖu
- Chi phÝ c«ng cô s¶n xuÊt
- Chi phÝ khÊu hao thiÕt bÞ s¶n xuÊt , nhµ xëng
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
§Ó theo dâi çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627-
CPSXC, më chi tiÕt theo tõng ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt, dÞch vô.
2.2.4.2 . Gi¸ thµnh s¶n phÈm
2.2.4.2.1 Kh¸i niÖm
Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé çc kho¶n hao
phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa cã liªn quan ®Õn khèi lîng c«ng
t¸c , s¶n phÈm , lao vô ®· hoµn thµnh . VÒ thùc chÊt chi phÝ vµ gi¸ thµnh lµ
hai mÆt kh¸c nhau cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . Chi phÝ s¶n xuÊt ph¶n ¸nh mÆt
hao phÝ s¶n xuÊt , cßn gi¸ thµnh s¶n phÈm ph¶n ¸nh mÆt kÕt qu¶ s¶n
xuÊt . TÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ( kú nµy hay kú tríc chuyÓn
sang ) vµ çc chi phÝ tÝnh tríc cã liªn quan ®Õn khèi lîng s¶n phÈm , dÞch
vô ®· hoµn thµnh trong kú sÏ t¹o lªn chØ tiªu gi¸ thµnh s¶n phÈm . Nãi çch
kh¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn toµn bé chi phÝ mµ doanh

nghiÖp bá ra bÊt kÓ ë kú nµo nhng cã liªn quan ®Õn khèi lîng c«ng viÖc ,
s¶n phÈm ®· hoµn thµnh trong kú .
2.2.4.2.2 Ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm
- XÐt theo thêi ®iÓm tÝnh vµ nguån sè liÖu
+ Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch : Lµ gi¸ thµnh ®îc x¸c ®Þnh tríc khi b¾t ®Çu s¶n
xuÊt cña kú kÕ ho¹ch dùa trªn c¬ së çc ®Þnh møc , dù to¸n chi phÝ kú kÕ
ho¹ch vµ gi¸ thµnh thùc tÕ kú tríc . Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch ®îc coi lµ môc tiªu DN
cè g¾ng hoµn thµnh .
+ Gi¸ thµnh ®Þnh møc : §îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së ®Þnh møc chi phÝ
hiÖn hµnh t¹i tõng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh trong kú kÕ ho¹ch . C¨n cø ®Ó
kiÓm so¸t t×nh h×nh hiÖn thùc çc møc tiªu hao çc yÕu tè ph¸t sinh trong
s¶n xuÊt .
+ Gi¸ thµnh thùc tÕ : X¸c ®Þnh trªn cë së çc kho¶n chi phÝ thùc tÕ
trong kú s¶n xuÊt . Lµ c¨n cø ®Ó kiÓm tra , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tiÕt kiÖm chi
phÝ , h¹ gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh .
- Theo ph¹m vi ph¸t sinh chi phÝ
+ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt : Ph¶n ¸nh tÊt c¶ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh liªn quan
®Õn viÖc s¶n xuÊt , chÕ t¹o s¶n phÈm trong ph¹m vi ph©n xëng gåm chi
phÝ NVL trùc tiÕp , nh©n c«ng trùc tiÕp , chi phÝ s¶n xuÊt chung . Lµ c¨n
cø x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n vµ lîi nhuËn gép trong kú .
+ Gi¸ thµnh toµn bé : Ph¶n ¸nh toµn bé çc chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc
s¶n xuÊt , tiªu thô s¶n phÈm ( chi phÝ s¶n xuÊt , b¸n hµng , qu¶n lý ... ) .
Giá thành toàn Giá thành sản Chi phí Chi phí
bộ của sản = xuất của sản + bán + quản lý
phẩm tiêu thụ phẩm tiêu thụ hàng doanh nghiệp

Giá thành toàn bộ chỉ được xác đinh khi SP đã xác định là tiêu thụ, là căn cứ xác định
lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp.
2.2.4.3 §èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh
2.2.4.3.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
- Căn cứ: Đối tượng tập hợp chi phí được xác định dựa vào các căn cứ sau:
+ Tính chất sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất giản đơn hay phức tạp,
quy trình công nghệ liên tục hay song song.
+ Loại hình sản xuất đơn chiếc hay hàng loạt.
+ Đặc điểm tổ chức sản xuât.
+ Yêu cầu và trình độ quản lý của doanh nghiệp.
+ Đơn vị tính giá thành trong doanh nghiệp
- Đối tượng : Đối tượng tập hợp chi phí là các loại chi phí được tập hợp trong
một thời gian nhất định nhằm phục vụ cho việc kiểm tra phân tích chi phí và giá
thành sản phẩm.
Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên cần thiết của
công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Có xác định đúng đối tượng tập hợp chi
phí sản xuất của doanh nghiệp mới tổ chức được đúng đắn được công tác tập hợp chi
phí sản xuất từ khâu hạch toán ban đầu, chuẩn bị đầy đủ các chứng từ gốc, tập hợp
số liệu, tổ chức mở sổ sách tài khoản theo đúng đối tượng tập hợp chi phí đã xác
định.
Việc tập hợp chi phí sản xuất đúng đối tượng có tác dụng phục vụ tốt cho việc
tăng cường quản lý sản xuất và chi phí sản xuất, cho việc hạch toán chi phí nội bộ và
hạch toán kinh tế toàn Công ty, phục vụ cho công tác tính giá thành kịp thời chính
xác .
2.2.4.3.2 §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh
X¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong c«ng t¸c
gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong doanh nghiÖp ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ kÕt qu¶

s¶n xuÊt thu ®îc tõ nh÷ng s¶n phÈm, c«ng viÖc, lao vô nhÊt ®Þnh ®· hoµn
thµnh.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng ph¶i c¨n cø ®Æc ®iÓm c¬ cÊu
tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, kü thuËt s¶n xuÊt s¶n
phÈm, ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt s¶n phÈm, yªu cÇu h¹ch to¸n kinh tÕ vµ qu¶n
lý doanh nghiÖp. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, tuú ®Æc ®iÓm t×nh h×nh
cô thÓ mµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ lµ:
- Tõng s¶n phÈm, c«ng viÖc, ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh.
- Tõng s¶n phÈm, chi tiÕt, bé phËn s¶n xuÊt.
- Tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
Th«ng thêng doanh nghiÖp s¶n xuÊt s¶n phÈm víi khèi luîng lín, chu
kú s¶n xuÊt ng¾n vµ xen kÏ liªn tôc th× kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ hµng
th¸ng. Cßn nÕu doanh nghiÖp tæ chøc s¶n xuÊt ®¬n chiÕc hoÆc hµng lo¹t
theo tõng ®¬n ®Æt hµng chØ hoµn thµnh khi kÕt thóc chu kú tÝnh. Gi¸
thµnh thÝch hîp lµ vµo thêi ®iÓm s¶n phÈm hoÆc hµng lo¹t s¶n phÈm ®ã
hoµn thµnh nh vËy kú tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong trêng hîp nµy cã
thÓ kh«ng trïng víi kú b¸o c¸o.
2.2.4.4 . H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn .
Phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh hàng tồn kho là phương pháp
phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình biến động tăng giảm của các loại
hàng tồn kho vào các tài khoản thích ứng. Bởi vậy tại bất kỳ một thời điểm nào,
người quản lý cũng có thể biết được tình hình hiện có, biến động tăng giảm của từng
loại hàng tồn kho.
S¬ ®å 2.2.4.8: H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp
TK154
TK1331
TK152TK621TK 152
TK 111,112, 331
NVL xuÊt dïng trùc tiÕp
®Ó s¶n xuÊt
NVL kh«ng dïng hÕt tr¶ l¹i nhËp
kho
KÕt chuyÓn CPNVLTT ®Ó
dïng tÝnh gi¸ thµnh SP
Gi¸ trÞ NVL mua
ngoµi dïng trùc tiÕp
sx
ThuÕ VAT ®îc
khÊu trõ cña VL
mua ngoµi

S¬ ®å 2.2.4.10 : H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
2.2.4.5. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë cuèi kú .
TK154TK622TK 334
TK 338
TiÒn l¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng
nh©n trùc tiÕp
K/chuyÓn CP nh©n c«ng
TT ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc tÝnh
vµo chi phÝ
TrÝch tríc tiÒn l¬ng cu¶ c«ng nh©n
sx vµo chi phÝ
TK 335
TK 338,334 TK 627 TK111, 112,152
TK 152
TK153
TK 214
TK 331
TK111,112
TËp hîp chi phÝ
nh©n viªn ph©n xëng
TËp hîp CPVL
C¸c kho¶n ghi gi¶m CPSX
K/ chuyÓn (ph©n bæ)
CPSX vµo ®èi tîng
tÝnh gi¸ thµnh
Chi phÝ khÊu hao
TSC§
TËp hîp CP CCDC
CP dÞch vô mua
ngoµi
CP kh¸c b»ng tiÒn
TK 154(chi tiÕt..)
TK 111, 112, 152

Do ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ë c«ng ty lµ t¬ng ®èi
phøc t¹p, s¶n phÈm ph¶i tr¶i qua nhiÒu kh©u, nhiÒu giai ®o¹n cho nªn c«ng
viÖc tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ t¬ng ®èi phøc t¹p. Cuèi kú mçi bé
phËn s¶n xuÊt, mçi ph©n xëng tiÕn hµnh kiÓm kª b¸n thµnh phÈm vµ thµnh
phÈm hoµn thµnh, ®ång thêi x¸c ®Þnh sè s¶n phÈm ®ang lµm dë ë tõng
ph©n xëng ®Ó tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ë tõng bé phËn SX, tõng
ph©n xëng ®ã.
Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®îc ¸p dông ë c«ng ty lµ
ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ céng 50% chi phÝ
chÕ biÕn. Cã nghÜa lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú bao gåm gi¸ trÞ
nguyªn vËt liÖu chÝnh n»m trong s¶n phÈm dë dang vµ 50% chi phÝ chÕ
biÕn.
Gi¸ trÞ s¶n phÈm
dë dang
=
Gi¸ trÞ NVL chÝnh n»m trong
s¶n phÈm dë dang
+
50% chi phÝ
chÕ biÕn
Trong ®ã chi phÝ chÕ biÕn bao gåm: chi phÝ vËt liÖu phô, chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung.
B¶ng sè 2.2.4.1
Ph©n xëng c¬ khÝ - XNSXKD
B¶ng tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm
Tõ ngµy 01/07/2011 ®Õn ngµy 30/09/2011
S¶n phÈm: Khung m¸y & vá m¸y (case)
Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh: 2.510 §¬n vÞ tÝnh: ®ång
Néi dung
SP dë dang
®Çu kú
Chi phÝ PS
trong kú
SP dë dang
cuèi kú
Tæng chi phÝ
tÝnh gi¸ thµnh
Gi¸ thµnh ®¬n
vÞ
1. Chi phÝ NVL T.tiÕp
− Nguyªn vËt liÖu
chÝnh 429.767.973 429.767.973 171.222
− VËt liÖu phô 22.619.367 22.619.367 9.012
2. Chi phÝ NC T.tiÕp 14.472.660 14.472.660 5.766
Tæng céng 466.860.000 466.860.000 186.000

Bai bao cao thuc tap svhoa 2

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (17)

Viewers also liked

Viewers also liked (6)

Similar to Bai bao cao thuc tap svhoa 2

Similar to Bai bao cao thuc tap svhoa 2 (18)

More from Minhthuan Hoang

More from Minhthuan Hoang (12)

Bai bao cao thuc tap svhoa 2