1. TEXTO GUÍA
CONTADURÍA PÚBLICA
FUNDAMENTOS BÁSICOS IV
MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION :
DR. OTTO AYALA TRUJILLO, MBA, MSc.
Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.
5. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
GENERALES:
A).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro
de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una
economía nacional, regional o local.
B).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara,
confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC,
NIF y demás normas.
ESPECÍFICOS:
SUBSISTEMA V
a) Establecer argumentación técnica para efectuar planes de cuentas
dadas las características peculiares de las entidades y su forma de
comercio.
b) Disponer de herramientas de planificación para implementar un
sistema de contabilidad. (P.E.S.).
SUBSISTEMA VI
a)Considerar el movimiento contable en empresas que se dedican a
comprar y vender mercancías, así como la toma física de inventarios.
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OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS
8. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Plan de Cuentas
El pensar antes de realizar una acción, ha sido la guía para que varios
países que han desarrollado sus economías, sean considerados como
industrializados, la economía japonesa por ejemplo dedican todo su tiempo
disponible el 80% a planificar y la ejecución de lo planificado lo realiza en
el margen del 20% es la formula mágica. Hoy en la época en que vivimos
está de moda la planificación estratégica en todos los campos Planificar,
buscar varias alternativas de solución a un problema es necesario.
Así, por ejemplo el profesional Arquitecto antes de construir un Edificio
planifica, diseña, calcula en forma previa; el plano del edificio será guía
para ejecutar ya la acción de edificar. El Contador al iniciar su trabajo en
similar forma a otros profesionales y para obtener resultados idóneos
planifica.
Dependerá del resultado de la labor que debe cumplir cuando se planifica o
cuando no planifica resultados se darán al libre albedrío. Dada la delicada e
importancia de laborar controlando hechos económicos, recursos
financieros en cuantías elevadas se debe pensar técnicamente, esto es
planificar entes del accionar o ejecutar una acción.
La planificación del Contador por ejemplo en el sector privado cuando se
trata del inicio o fomento de una empresa y la imperiosa necesidad de
implementar un sistema contable que guíe las finanzas se refleja en el Plan
de Cuentas que es parte fundamental de la Planificación Integral de la
entidad.
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9. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Se priorizará la actividad principal de la empresa, la normativa legal que se
deberá observar, el capital, el volumen de transacciones que se
desarrollarán, la aceptación del público visto como potenciales clientes, se
identificarán los recursos técnicos con los que contará, la facilidad de sus
instalaciones y construcciones, etc. Así con argumentos técnicos se
enfocará cual será el sistema presupuestario que necesitará y el sistema
contable que será el eje de las finanzas.
En el plan de cuentas se determinará las cuentas contables que se utilizarán,
los formatos, dada las características de las operaciones financieras que
efectuará, el circuito contable de cada una, la descripción de uso de cada
nivel de información; es decir la descripción del accionar contable que
operará en la empresa y los objetivos que se deberán cumplir en cada una
de las entidades.
Conceptos.
«Plan General de Cuentas: Constituye un listado, lógico y ordenado de las
cuentas de mayor general y de las subcuentas aplicables a una entidad
especifica con su denominación y código correspondiente».
La visualización gráfica técnicamente elaborada previa la ejecución de un
sistema contable en una empresa resume la planificación contable en el
plan de cuentas.
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Dentro de esta planificación se precisa medularmente al código de Cuentas
que da agilidad en el procesamiento contable de las operaciones
financieras.
El código de cuentas es la identificación numérica, alfanumérica o mixta de
las cuentas que intervienen en el sistema contable vigente o a
implementarse en una empresa. El uso del código de cuentas facilita la
contabilización computarizada de las transacciones.
Clasificación.
La codificación de cuentas observa el grado concentrado de información de
niveles que permiten un idóneo razonamiento analítico de las fianzas.
Podemos orientamos por:
Niveles de información llamados grupos, así:
Activos, Pasivos, Capital,..
Niveles de información llamados subgrupos, así:
Activos Corrientes, Activos Fijos, Otros Activos; Pasivos a corto
plazo, Pasivos a largo plazo. Otros pasivos; Capital. Capital social,
Superávit, Reservas,...
Niveles de información llamados Clasificación, así:
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Activos Disponibles, Activos exigibles, Activos realizables. Pagos
Anticipados, Cobros anticipados, Cargos diferidos, créditos
diferidos,...
Niveles de información llamados Cuentas, así:
Caja, Caja-chica, Bancos, Inversiones Temporales, Clientes,
Deudores, Proveedores, Utilidad del ejercicio. Reservas legales, ...
Cada una de las cuentas contables catalogadas como principales pueden
tener niveles auxiliares o cuentas auxiliares que permiten tener un mejor
control interno financiero.
1.- SISTEMA NUMÉRICO
1 Activos
2 Pasivos
3 Capital
4 Ingresos
5 Egresos
11 Activos corrientes
111 Activos disponibles
1111 Caja
1112 Bancos
11121 Banco Centromundo
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1.01.01.2 Bancos
1.01.01.2.01 Banco Centromundo
6.- SISTEMA DECIMAL DERIVATIVO.
1.0.00.00 Activos
2.0.00.00 Pasivos
3.0.00.00 Capital
4.0.00.00 Ingresos
5.0.00.00 Gastos
1.1.00.00 Comente
1.1.01.00 Caja Oficina Recaudadora
1.1.05.00 Bancos
1.1.05.01 Banco Centromundo
Este sistema vigente desde el año 1995 en el sector público, emitido en
Acuerdo No 021 de la Contraloría General del estado, permite tener
uniformidad en los registros de las transacciones de los entes que
conforman el aparato burocrático del estado.
Este sistema da facilidad para implementar sistemas computacionales o
procesamiento electrónico de datos financieros dando como resultado el
ahorro de tiempo, recursos, rapidez en el procesamiento de cada fase lógica
del proceso contable. En cada nivel de información base permite ir
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15. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
derivando hasta obtener un detallado control interno financiero que cumpla
las aspiraciones de control de recursos estatales de manera eficiente,
efectiva y económica.
Ejercicios prácticos:
1.- ESQUEMA GLOBAL
1.- Activo Corriente
2- Activo No Corriente o Fijo
3.- Otros Activos
4.- Pasivo a corto plazo
5.- Pasivo a largo plazo
6.- Otros pasivos
7.- Capital
8.- Ingresos
9.- Egresos
2.- SISTEMA NUMÉRICO
Vamos a utilizar el esquema de cuentas básicas presentadas en el
módulo primero, para ejemplificar los modelos de codificación de
cuentas contables.
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16. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
1 Activos
11 Activos Comentes
111 Caja
112 Bancos
1121 Banco Continental
1122 Banco Internacional
113 Cuentas por Cobrar
1131 Sr. Marco López Ayala
1132 Srta. Maricela Moya
114 Documentos por cobrar
1141 Sr. Víctor Alfonso N.
1142 Sra. María José B.
115 Inventarios
12 Activos Fijos
121 Muebles de oficina
122 Equipo de oficina
123 Vehículos
124 Terrenos
125 Edificios
2 Pasivos
21 Pasivos a corto plazo
211 Cuentas por pagar
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17. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
212 Documentos por pagar
22 Pasivos a largo plazo
221 Hipotecas por pagar
3 Capital
31 Capital social
32 Utilidad del ejercicio
33 Pérdida del ejercicio
34 Reserva legal
35 Reserva facultativa
3.- SISTEMA DECIMAL
01 Activos
0101 Activos Corrientes
010101 Caja
010102 Bancos
01010201 Banco Continental
01010101 Banco Internacional
010103 Cuentas por Cobrar
01010301 Sr. Marco López Ayala
01010302 Srta. Maricela Moya
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18. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
010104 Documentos por cobrar
01010401 Sr. Víctor Alfonso N.
01010402 Sra. María José B.
010105 Inventarios
0102 Activos Fijos
010201 Muebles de oficina
010202 Equipo de oficina
010203 Vehículos
010204 Terrenos
010205 Edificios
02 Pasivos
0201 Pasivos a corto plazo
020101 Cuentas por pagar
020102 Documentos por pagar
0202 Pasivos a largo plazo
020201 Hipotecas por pagar
03 Capital
0301 Capital social
0302 Utilidad del ejercicio
0303 Pérdida del ejercicio
0304 Reserva legal
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21. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ACBC Banco Continental
ACBI Banco Internacional
ACC Cuentas por Cobrar
ACCM Sr. Marco López Ayala
ACCM Srta. Maricela Moya
ACD Documentos por cobrar
ACDV Sr. Víctor Alfonso N.
ACDM Sra. María José B.
ACI Inventarios
AF Activos Fijos
AFM Muebles de oficina
AFE Equipo de oficina
AFV Vehículos
AFT Terrenos
AFE Edificios
P Pasivos
PC Pasivos a corto plazo
PCC Cuentas por pagar
PCD Documentos por pagar
PL Pasivos a largo plazo
PLH Hipotecas por pagar
C Capital
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22. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
CS Capital social
CU Utilidad del ejercicio
CP Pérdida del ejercicio
CR Reserva legal
CF Reserva facultativa
6.- SISTEMA MIXTO
1. Activos
1.01 Activos Comentes
1.01.1 Caja
1.01.2 Bancos
1.01.2.01 Banco Continental
1.01-2.02 Banco Internacional
1.01.3 Cuentas por Cobrar
1.01.3.01 Sr. Marco López Ayala
1.01.3.02 Srta. Maricela Moya
1.01.4 Documentos por cobrar
1.01.4.01 Sr. Víctor Alfonso N.
1.01.4.02 Sra. María José B.
1.01.5 Inventarios
1.02 Activos Fijos
1.02.1 Muebles de oficina
1.02.2 Equipo de oficina
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24. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
PLAN GENERAL DE CUENTAS
Según lo dispuesto en el artículo No. 207 de la Ley Orgánica de
Administración Financiera y Control, en cada entidad y organismo del
sector público, debe existir un sistema específico y único de contabilidad y
de información gerencial, que incorpore las operaciones financieras
patrimoniales y presupuestarias y la normatividad secundaria, aplicada al
sector público; de ahí que la contabilidad gubernamental apunta a l logro de
los propósitos siguientes:
Crear una base común de datos financieros que permita proveer
información a los distintos usuarios.
Utilizar un plan de cuentas contable, común, único y uniforme para
todos los organismos del sector público,...
PRIMER CAMPO O NIVEL:
Conformado por un dígito, que identifica a los principales grupos de
cuentas con que se estructuran los estados financieros, así tenemos:
1.- Activos
2.- Pasivos
3.- Patrimonio
4.- Clasificador de Ingresos Presupuestarios
5.- Clasificador de Gastos Presupuestarios
6.-Cuentas de Resultados
9.- Cuentas de Orden
PLAN SINTÉTICO
CÓDIGO NOMENCLATURA
1.0.00.00.000 ACTIVO
1.1.00.00.000 CORRIENTE
1.1.01.00.000 CAJA OFICINA RECAUDADORA
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25. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
1.1.02.00.000 CAJA OFICINA PAGADORA
1.1.03.00.000 CAJA CHICA
1.1.05.00.000 BANCOS
1.1.08.00.000 FONDOS ROTATIVOS
1.1.10.00.000 DEPOSITOS DE CORTO PLAZO
1.1.28.00.000 INVERSIONES FINANCIERAS
1.1.39.00.000 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.51.00.000 CUENTAS POR COBRAR
1.1.52.00.000 CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
1.1.70.00.000 INVENTARIOS PARA PRODUCCIÓN Y VENTA
1.1.76.00.000 INVENTARIO PARA CONSUMO INTERNO
1.1.78.00.000 INVENTARIOS EN TRÁNSITO
1.1.88.00.000 PREPAGADOS
1.1.95.00.000 ANTICIPOS CONTRACTUALES
1.2.00.00.000 FIJOS
1.2.01.00.000 MUEBLES Y EQUIPO DE USO GENERAL
1.2.05.00.000 VEHÍCULOS
1.2.06.00.000 LÍNEAS, REDES E INSTALACIONES
1.2.08.00.000 MAQUINARIA Y EQUIPO DE PRODUCCIÓN
1.2.09.00.000 HERRAMIENTAS MAYORES Y ACCESORIOS
1.2.11.00.000 EDIFICIOS
1.2.32.00.000 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
1.2.33.00.000 TERRENOS
1.2.34.00.000 ACTIVOS FIJOS EN TRÁNSITO
1.3.00.00.000 OTROS
1.3.02.00.000 CARGOS DIFERIDOS
1.3.06.00.000 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
1.3.10.00.000 DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
1.3.20.00.000 CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
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26. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
1.3.40.00.000 ANTICIPOS CONTRACTUALES LARGO PLAZO
2.0.00.00.000 PASIVOS
2.1.00.00.000 CORRIENTES
2.1.01.00.000 FONDOS DE TERCEROS
2.1.02.00.000 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.13.00.000 CUENTAS POR PAGAR
2.1.28.00.000 PRECOBRADOS Y ANTICIPOS RECIBIDOS
2.1.31.00.000 GARANTÍAS RECIBIDAS
2.1.49.00.000 NOTAS DE CRÉDITO Y REINTEGROS POR PAGAR
2.2.00.00.000 LARGO PLAZO
2.2.10.00.000 DEUDA PÚBLICA EXTERNA
2.2.11.00.000 EMPRESTITOS POR PAGAR A ORGANISMOS MULTILATERALES
2.2.20.00.000 DEUDA PÚBLICA INTERNA
2.2.25.00.000 EMPRESTITOS POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.27.00.000 PRESTAMOS COMERCIALES POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.28.00.000 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.30.00.000 OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
2.2.31.00.000 CREDITOS DIFERIDOS
3.0.00.00.000 PATRIMONIO
3.1.00.00.000 INSTITUCIONAL
3.1.01.00.000 APORTE PATRIMONIAL ACUMULADO
3.1.40.00.000 RESULTADO DEL ÚLTIMO EJERCICIO
3.1.55.00.000 RESULTADO DE AÑOS ANTERIORES
6.0.00.00.000 CUENTAS DE RESULTADOS
6.1.00.00.000 INGRESOS
6.1.20.00.000 INGRESOS DE OPERACIÓN
6.1.40.00.000 INGRESOS NO OPERACIONALES
6.2.00.00.000 COSTOS Y GASTOS
6.2.50.00.000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
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28. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
La Contabilidad en Entidades Comerciales.
Aquellos entes contables cuyo objeto social, es comprar y vender
mercaderías dentro del campo de los negocios son conocidos como entes
mercantiles que se diferencian de las empresas de servicios ya que todos
sus esfuerzos y capacidades orientan al control y buen manejo de
inventarios de mercaderías, por que de éstos dependerá el éxito o el fracaso
del negocio.
Si para afrontar este tópico traemos a colación por ejemplo lo siguiente: Si
un propietario de un trapiche (maquinaria) adquirió en 300.000 y luego de
utilizarlo seis meses le ofrecen 400.000 y le vende, aparentemente este
señor obtuvo una ganancia sin embargo al siguiente mes va a comprar otro
trapiche y se encuentra que cuesta 450.000, es decir el precio de mercado,
es superior al valor que él vendió y que aparentó tener un lucro. Algo
parecido sucedería en las empresas que descuidaran, tener un control
contable adecuado de los inventarios, que al menor descuido podría incurrir
en cuantiosas pérdidas y desaparecer del plano mercantil. Sin duda alguna
uno de los principales ingredientes y de mucho cuidado constituye la
inflación, dadas las características inestables de los modelos económicos
implementados por los gobiernos. El contrarrestar a este fenómeno
económico con una constante actualización de precios es una de las
prácticas sanas de contabilidad.
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29. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Inventario de Mercaderías
Aquellos bienes que se adquieren y se mantienen en estoques hasta que
paulatinamente se venden y generan una ganancia. El detalle de lo que se
adquirió con fines mercantiles marginándose una ganancia. La descripción
de lo que posee una empresa y que está destinado a la compra por parte de
los clientes.
Son algunas de las frases que podrían encajar en lo que significa inventario
de mercaderías.
Contablemente se agrupa dentro de los Activo circulantes o corrientes.
identificándose además como Realizable. Existen varias nominaciones para
referirnos a este tópico así; Mercancías, Mercaderías, Inventarios,
Mercancías de Almacén, Almacén, ...
INVENTARIO PERIÓDICO
Es uno de los métodos que podemos utilizar para controlar a la cuenta
inventarios de mercancías. Señalaremos algunas consideraciones contables
al respecto:
El control contable está supeditado a la utilización de cuentas
principales y auxiliares especificas para compras y para ventas.
La Cuenta Inventario de Mercaderías que aparece al inicio,
representa al valor del Inventario inicial y permite determinar
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30. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
también el Inventario Final en la etapa de cierre de libros y
permanece durante el trayecto del proceso contable estática.
Se utilizará la cuenta compras que cuando codificamos las cuentas la
ubicamos dentro del grupo de Activos, consecuentemente sus
cuentas auxiliares también. Se debitará por todas las adquisiciones
que se realicen. Para efectos del ejercicio práctico consideraremos en
primera instancia a cuentas tales como: transportes en compras,
descuento en compras, devoluciones en compras; la primera es una
cuenta adjunta a la principal y las dos siguientes son contracuentas y
nos permitirán determinar las compras netas.
Se utilizará la cuenta ventas y sus niveles auxiliares, así: transportes
en ventas, descuento en ventas, devoluciones en ventas, que
constituyen contracuentas. Las ventas, su volumen determinará el
principal nivel de ingresos a este tipo de empresas. Entonces cuando
codificamos podemos optar por agrupar en los Ingresos.
En este método se llega a determinar el costo de ventas mediante el
seguimiento de un procedimiento contable, generalmente en la
estructuración del Estado de Resultados así:
Una vez que tenemos las ventas netas para cotejar con el costo de
ventas y establecer la ganancia en ventas.
Debemos determinar en tal sentido el valor del costo de ventas.
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31. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Partimos del inventario inicial de mercaderías al cual sumamos las
compras netas y obtenemos como resultado el Disponible para
vender y si a este restamos el valor del inventario final (Mercaderías
que no se vendieron, cuyo valor se obtiene luego de una toma física
de inventarios), tendremos el costo de ventas.
En el caso del valor del inventario final se lo establece midiendo,
pesando, contando, recontando cuando fenece un período contable,
constituyéndose esto una falencia del método que solamente a fin del
ciclo contable se sabe con certeza cuanto hay en inventario.
Al finalizar el periodo contable se hace necesario cerrar estas cuentas
que nos permitirán establecer los resultados financieros.
31
VN
(-)CV _____ II
(=)UBV (+)CN
(=)DV
(-)IF
(=)CV
32. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
INVENTARIO PERMANENTE
Las peculiaridades de la metodología son:
En el caso de las compras se utiliza la cuenta Inventarios de
Mercaderías y los niveles auxiliares requeridos.
En el caso de las ventas se realizan dos asientos contables, el uno por
la venta normal y el otro por el costo de ventas, entonces aquí existe
la cuenta contable Costo de ventas y que gracias a la utilización de
Tarjetas Kardex que sirven para la valoración de inventarios, nos
permite obtener el dato actualizado. Generalmente en empresas bien
organizadas y con una capacidad financiera suficiente se emplea este
idóneo método de control de inventarios.
Se abrirá una Tarjeta Kardex para cada uno de los artículos que se
destinen a la venta, esta podría ser una falencia de este método en
cuanto al costo de implementación, pero sin embargo se mantiene un
robustecido control interno financiero.
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33. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
TRATAMIENTO CONTABLE - INVENTARIO PERIÓDICO.
Ejercicios Prácticos:
La entidad mercantil "Abarrotes Hildita" efectuó las siguientes
operaciones, en el mes de enero del 2007. Se requiere registro de las
mismas y formular el Estado de Resultados, observando el método de
inventario periódico.
ENTIDAD MERCANTIL “ABARROTES HILDITA”
INFORMACIÓN
FINANCIERA
Inventario Inicial de
Mercaderías
5.000,00
Compras del mes 11.000,00
Inventario final de
Mercaderías
4.500,00
Costo de Mercaderías
vendidas
?
Ventas del mes 20.000,00
Bancos 15.000,00
ENTIDAD MERCANTIL “ABARROTES HILDITA”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
33
AÑO: 2007
34. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Enero 1 -1-
Compras 11.000,00
Artículos “X” 11.000,00
Bancos 11.000,00
(v./ Adquisición de mercaderías por
un valor de 11.000,00 USD de
contado)
Enero 1 -2-
Bancos 20.000,00
Ventas 20.000,00
(v./ Venta de mercaderías de contado)
ENTIDAD MERCANTIL “ABARROTES HILDITA”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS 20.000,00
Menos: COSTO DE VENTAS 11.500,00
INVENTARIO INICIAL 5.000,00
Más: COMPRAS 11.000,00
34
35. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Igual: MERCADERÍA
DISPONIBLE PARA LA
VENTA
16.000,00
Menos: INVENTARIO FINAL 4.500,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
8.500,00
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
La entidad mercantil "Abastos del Hogar", efectuó las siguientes
operaciones, en el mes de marzo del 2007.
Registrar y formular el Estado de Resultados, por inventario periódico de
control de mercancías.
Gastos de Ventas 50% de la utilidad bruta.
Gastos de Administración 25% .
ENTIDAD MERCANTIL “ABASTOS DEL HOGAR”
INFORMACIÓN
FINANCIERA
Inventario Inicial de
Mercaderías
2.000,00
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37. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Ventas 5.000,00
(v./ Venta de mercaderías de contado)
ENTIDAD MERCANTIL “ABASTOS DEL HOGAR”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS 5.000,00
Menos: COSTO DE VENTAS 1.500,00
INVENTARIO INICIAL 2.000,00
Más: COMPRAS 3.500,00
Igual: MERCADERÍA DISPONIBLE
PARA LA VENTA
5.500,00
Menos: INVENTARIO FINAL 4.000,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
3.500,00
Menos: GASTOS OPERACIONALES:
GASTOS DE VENTAS 1.750,00
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
437,50
UTILIDAD OPERACIONAL 1.312,50
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
37
38. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Con domicilio en la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura se forma una
empresa entre los señores López y García, para distribuir combustible en la
zona de Intag e Imantag, el 01 de Mayo de 2007.
El Sr. López aporta 12.000,00 en efectivo
El Sr. García capitalizará lo que recibirá por comisión, 0,20 por cada galón
vendido.
Durante el mes se han realizado 5 viajes de un tanquero de capacidad de
5.000 galones. Por acarreo se paga 0,50 por cada galón transportado.
El precio de compra por galón es de 3,50 en la Planta de Petroecuador, por
manipuleo se paga 0,05 por galón adicionales.
Se marginan el 35% de utilidad en las ventas de gasolina.
LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA
38
40. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Fecha Detalle Debe Haber
Mayo 1 -1-
Bancos 12.000,00
Capital 12.000,00
(v./ Aportación del Socio García para
constituir la Compañía)
5 -2-
Compras 87.500,00
Bancos 87.500
,00
(v./ Adquisición de Combustible)
15 -3-
Fletes y Embalajes 1.250,00
Bancos 1.250,00
(v./ Pago de otros gastos adicionales)
20 -4-
Bancos 118.125,00
Ventas 118.125,00
(v./ Venta de Combustible)
Febrero 21 -5-
Fletes y Embalajes 12.500,00
Bancos 12.500,00
(v./ Pago de otros gastos adicionales)
22 -6-
Comisiones 5.000,00
Capital 5.000,00
(v./ Pago de comisiones al Socio)
EMPRESA: “LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA”
DIARIO GENERAL
Folio No. 02
Fecha Detalle Debe Haber
AJUSTES
40
AÑO: 2007
AÑO: 2007
41. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Marzo 5 -1A-
Inventarios 87.500,00
Compras 87.500,00
(v./ Para cerrar Compras y determinar el
disponible para la venta)
10 -2A-
Ventas 118.125,00
Costo de Ventas 87.500,00
Resumen de Rentas y Gastos 30.625,00
(v./ Para cerrar Ventas y transferir
resultados a resumen de rentas y gastos)
30 -3A-
Costo de Ventas 87.500,00
Inventarios 87.500,00
(v./ Para cerrar costo de ventas y
determinar el inventario final )
Marzo 30 -4A-
Resumen de Rentas y Gastos 18.750,00
Fletes y embalajes 13.750,00
Comisiones 5.000,00
(v./ Para cerrar las cuentas de gastos)
30 -5A-
Resumen de Rentas y Gastos 11.875,00
Utilidad del Ejercicio 11.875,00
(v./ Determinación de resultados positivos)
MAYORIZACIÓN:
41
43. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL “LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE MAYO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS 118.125,00
Menos: COSTO DE VENTAS 1.500,00
INVENTARIO INICIAL - 0 -
Más: COMPRAS 87.500,00
Igual: DISPONIBLE PARA LA
VENTA
87.500,00
Menos: INVENTARIO FINAL - 0 -
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
30.625,00
Menos: 18.750,00
FLETES Y EMBALAJE 13.750,00
COMISIONES 5.000,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.875,00
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
LÓPEZ Y GARCÍA COMPAÑÍA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
18.750,00 30.625,00
11.875,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
11.875,00
11.875,00
11.875,00
43
45. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Julio
(01) : Su propietario aporta: Muebles y Enseres 500,00; Vehículo 8.000,00;
en efectivo 10.000,00.
(02): Compró mercaderías por 6.000.000; el 60% al contado y la diferencia
con letra de cambio a 90 días.
(03): Pagó arriendos para 3 meses por adelantado 300,00.
(10): Vende mercaderías por 8.500,00 el 40% de contado y la diferencia a
un mes plazo.
(31): Se paga 1.500,00 por varios gastos.
Se pide:
(a) Efectuar los registros necesarios.
(b) Hacer Asientos de Cierre.
(c) Formular el Estado de Resultados y Balance General.
Nota: Inventario físico de mercaderías 3.500,00.
EMPRESA: “EL TRAJE FINO”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 01 DE JULIO DEL 2007
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 10.000,00
45
47. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Muebles y Enseres 500,00
Vehículo 8.000,00
Capital 18.500,00
(v./ Creación de la entidad El Traje Fino)
2 -2-
Compras 6.000,00
Bancos 3.600,00
Documentos por Pagar 2.400,00
(v./ Adquisición de Mercaderías)
3 -3-
Arriendos Pagados por Anticipado 300,00
Bancos 300,00
(v./ Pago de arriendos prepagados)
3 -4-
Bancos 3.400,00
Cuentas por Cobrar 5.100,00
Ventas 8.500,00
(v./ Venta de Mercaderías)
31 -5-
Gastos Generales 1.500,00
Bancos 1.500,00
(v./ Pago de otros gastos adicionales)
EMPRESA: “EL TRAJE FINO”
DIARIO GENERAL
Folio No. 02
Fecha Detalle Debe Haber
AJUSTES
Julio 31 -1A-
Gasto Arriendo 100,00
Arriendo Pagado por Anticipado 100,00
(v./ Ajuste de la cuenta de prepagado)
31 -2A-
Gasto Depreciación Muebles y Enseres 4,16
Gasto Depreciación Vehículos 133,33
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 4,16
Depreciación Acumulada Vehículo 133,33
47
AÑO: 2007
48. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
(v./ Ajuste de Activos fijos)
31 -3A-
Costo de Ventas 2.500,00
Inventario de Mercaderías 2.500,00
(v./ Para determinar el costo de ventas)
31 -4A-
Inventario de Mercaderías 6.000,00
Compras 6.000,00
(v./ Para cerrar compras)
31 -5A-
Ventas 8.500,00
Resumen de Rentas y Gastos 8.500,00
(v./ Para cerrar ventas)
31 -6A-
Resumen de Rentas y Gastos
Costo de ventas 2.500,00
Gastos Generales 1.500,00
Gasto Arriendo 100,00
Gasto Depreciación Muebles y Enseres 4,16
Gasto Depreciación Vehículos 133,33
(v./ Para cerrar gastos y costo de ventas)
31 -7A-
Resumen de Rentas y Gastos 4.262,50
Utilidad del Ejercicio 4.262,50
(v./ Para determinar resultados financieros)
MAYORIZACIÓN:
48
51. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL -0-
+ COMPRAS 6.000,00
- INVENTARIO FINAL 3.500,00
= COSTO DE VENTAS 2.500,00
ENTIDAD MERCANTIL: “EL TRAJE FINO”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE JULIO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS 8.500,00
Menos: COSTO DE VENTAS 2.500,00
INVENTARIO INICIAL - 0 -
Más: COMPRAS 6.000,00
Igual: DISPONIBLE PARA LA
VENTA
6.000,00
Menos: INVENTARIO FINAL 3.500,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
6.000,00
Menos: GASTOS GENERALES 1.500,00 1.737,50
GASTO DE ARRIENDO 100,00
GASTO DEPRECIACIÓN
MUEBLES Y ENSERES
4,16
GASTO DEPRECIACIÓN
VEHÍCULO
133,33
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
4.237,50 8.500,00
4.262,50
UTILIDAD DEL EJERCICIO
4.262,50
4.262,50
4.262,50
51
52. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
UTILIDAD DEL EJERCICIO 4.262,50
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
EMPRESA: “EL TRAJE FINO”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE JULIO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES
ACTIVOS PASIVOS
Bancos 8.000,00
Cuentas por Cobrar 5.100,00 Documentos por Pagar 2.400,00
Arriendos Pagados por
Anticipado
200,00
Inventario de
Mercaderías
3.500,00
Muebles y Enseres 500,00 TOTAL PASIVOS 2.400,00
Depreciación
Acumulada Muebles y
Enseres
(4,16) CAPITAL
Vehículos 8.000,00 Capital 18.500,00
Depreciación
Acumulada Vehículos
(133,33) Utilidad 4.262,50
TOTAL ACTIVOS 25.162,50 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
25.162,50
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
52
53. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
La entidad mercantil "La Ganga Sport" inicia sus operaciones el 01 de
enero del 2007.
INVENTARIO PERIÓDICO
Operaciones Financieras:
Enero
(01): Su propietario aporta efectivo 5.000,00; cuenta corriente con
saldo certificado del Banco por 8.000,00; Muebles y enseres
1.500,00; Mercancías 3.500,00.
(02) : Adquiere Mercaderías por 1.000,00 según factura 010,
pagando al contado.
(20): Se compra mercaderías a Proveedores Asociados por un valor
de 2.500,00 pagando el 30% en efectivo, el 80% de la diferencia a
crédito documentarlo y el 20% al crédito simple.
Febrero
(10) : Se compra mercaderías por 2.700,00 se paga con cheque, nos
descuentan el 8% por la compra al contado.
(20): Se devuelve 200,00 de la compra efectuada en enero 20, nos
entregan en efectivo el valor señalado.
Marzo
53
54. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
(30): Se compra 500,00 de mercaderías y se paga 80,00 por
transporte, se pagan en efectivo.
Abril
(20): Se vende 3.500,00 de mercaderías con un descuento del 5% en
efectivo.
Mayo
(30): Se vende 2.000,00 de mercaderías con un descuento del 6%,
50% en efectivo y la diferencia con letra de cambio a 60 días.
Junio
(10): Se vende 1.000,00 de mercaderías al contado.
Julio
(20) : De junio 10 nos devuelven 200,00 se entrega el valor en
efectivo.
(25): Se vende 200,00 de mercaderías a crédito personal.
(30): Se paga de transporte 40,00 de la venta anterior.
(31): Se paga 200,00 por varios gastos realizados.
Se pide:
(a): Efectuar los registros necesarios
(b): Mayorizar
(c): Balanza de Comprobación
(d): Formular Estado de Resultados y Balance General.
Nota: Inventario físico asciende a 4.000,00.
54
55. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
JORNALIZACIÓN:
EMPRESA: “LA GANGA SPORT”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Fecha Detalle Debe Haber
Enero 1 -1-
Caja 5.000,00
Bancos 8.000,00
Mercaderías 3.500,00
Muebles y Enseres 1.500,00
Capital 18.000,00
(v./ Estado Financiero del 01 de enero del
2007)
2 -2-
Compras 1.000,00
Caja 1.000,00
(v./ Adquisición de Mercaderías)
20 -3-
Compras 2.500,00
Caja 750,00
Cuentas por Pagar 350,00
Documentos por Pagar 1.400,00
(v./ Adquisición de Mercaderías)
Febrero 10 -4-
Compras 2.700,00
Descuento en Compras 216,00
Bancos 2.484,00
(v./ Adquisición de Mercaderías con
descuento)
20 -5-
Caja 200,00
Devolución en Compras 200,00
(v./ Devolución en compras)
55
AÑO: 2007
56. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 02
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 30 -6-
Compras 500,00
Transporte en Compras 80,00
Caja 580,00
(v./ Adquisición de Mercaderías y pago de transporte)
Abril 20 -7-
Caja 3.325,00
Descuento en Ventas 175,00
Ventas 3.500,00
(v./ Venta de Mercaderías con descuento)
Mayo 30 -8-
Caja 940,00
Documentos por Cobrar 940,00
Descuento en Ventas 120,00
Ventas 2.000,00
(v./ Ventas de Mercaderías con descuento)
Junio 10 -9-
Caja 1.000,00
Ventas 1.000,00
(v./ Ventas de Mercaderías)
Julio 20 -10-
Devolución en Ventas 200,00
Caja 200,00
(v./ Devolución en ventas)
25 -11-
Cuentas por Cobrar 200,00
Ventas 200,00
(v./ Ventas de Mercaderías)
30 -12-
Transporte en Ventas 40,00
Caja 40,00
(v./ Pago de transporte en ventas)
31 -13-
Gastos Generales 200,00
Caja 200,00
(v./ Pago de varios gastos)
EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”
56
AÑO: 2007
57. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
DIARIO GENERAL
Folio No. 03
Fecha Detalle Debe Haber
AJUSTES
Julio 31 -1A-
Descuento en Compras 216,00
Devolución en Compras 200,00
Transporte en Compras 80,00
Compras 336,00
(v./ Para determinar compras netas)
-2A-
Mercaderías 6.364,00
Compras 6.364,00
(v./ Para determinar el disponible para la
venta y cerrar compras netas)
-3A-
Costo de Ventas 5.864,00
Mercaderías 5.864,00
(v./ Para descargar el inventario inicial y
determinar el saldo de mercadería final)
-4A-
Ventas 535,00
Transporte en Ventas 40,00
Descuento en Ventas 295,00
Devolución en Ventas 200,00
(v./ Para determinar las ventas netas)
-5A-
Ventas 5.864,00
Costo de Ventas 5.864,00
(v./ Para cerrar el costo de ventas)
-6A-
Ventas 301,00
Ganancia Bruta en Ventas 301,00
(v./ Determinación de Ganancia Bruta en
Ventas y cierre de ventas)
-7A-
Ganancia Bruta en Ventas 301,00
Resumen de Rentas y Gastos 301,00
(v./ Transferencia del valor de utilidad
bruta a resumen de rentas y gastos)
EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”
DIARIO GENERAL
Folio No. 04
57
AÑO: 2007
AÑO: 2007
58. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Fecha Detalle Debe Haber
AJUSTES
Julio 31 -8A-
Resumen de Rentas y Gastos 200,00
Gastos Generales 200,00
(v./ Para cerrar gastos)
-9A-
Resumen de Rentas y Gastos 101,00
Utilidad del Ejercicio 101,00
(v./ Determinación de resultados financieros)
MAYORIZACIÓN:
CAJA
5.000,00 1.000,00
200,00 750,00
3.325,00 580,00
940,00 200,00
1.000,00 40,00
200,00
10.465,00 2.770,00
7.695,00
BANCOS
8.000,00 2.484,00
8.000,00 2.484,00
5.516,00
MERCADERÍAS
3.500,00 5.864,00
6.364,00
9.864,00 5.864,00
4.000,00
MUEBLES Y ENSERES
1.500,00
1.500,00
1.500,00
58
62. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
EMPRESA: “LA GANGA SPORT”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE JULIO DEL 2007
No. Detalle Débito Crédito
1 Caja 7.695,00
2 Bancos 5.516,00
3 Cuentas por Cobrar 200,00
4 Documentos por Cobrar 940,00
5 Mercaderías 3.500,00
6 Muebles y Enseres 1.500,00
7 Cuentas por Pagar 350,00
8 Documentos por Pagar 1.400,00
9 Capital 18.000,00
10 Compras 6.700,00
11 Transporte en Compras 80,00
12 Descuento en Compras 216,00
13 Devolución en Compras 200,00
14 Ventas 6.700,00
15 Transporte en Ventas 40,00
16 Descuento en Ventas 295,00
17 Devolución en Ventas 200,00
18 Gastos Generales 200,00
TOTALIZACIÓN: 26.866,00 26.866,00
ENTIDAD MERCANTIL: “LA GANGA SPORT ”
ESTADO DE RESULTADOS
62
VERIFICACIÓN DE SALDOS
63. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE JULIO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS NETAS 6.165,00
VENTAS BRUTAS 6.700,00
Menos: TRANSPORTE EN VENTAS 40,00
DESCUENTO EN VENTAS 295,00
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 200,00
MENOS: COSTO DE VENTAS 5.864,00
INVENTARIO INICIAL 3.500,00
Más: COMPRAS NETAS 6.364,00
COMPRAS BRUTAS 6.700,00
MÁS: TRANSPORTE EN COMPRAS 80,00
MENOS: DESCUENTO EN COMPRAS 216,00
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 200,00
Igual: DISPONIBLE PARA LA
VENTA
9.864,00
Menos: INVENTARIO FINAL 4.000,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
301,00
Menos: GASTOS GENERALES 200,00 200,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 101,00
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
EMPRESA: “LA GANGA SPORT ”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE JULIO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES
ACTIVOS PASIVOS
Caja 7.695,00 Cuentas por Pagar 350,00
Bancos 5.516,00 Documentos por Pagar 1.400,00
Cuentas por Cobrar 200,00
Documentos por Cobrar 940,00
Mercaderías 4.000,00 TOTAL PASIVOS 1.750,00
Muebles y Enseres 1.500,00 CAPITAL
Capital 18.000,00
Utilidad 101,00
TOTAL ACTIVOS 19.851,00 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
19.851,00
63
65. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL “SPORT LAURITA”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Enero 1 -1-
Inventario de Mercaderías 3.000,00
Artículos “Z” 3.000,00
Bancos 3.000,00
(v./ Adquisición de mercaderías por
un valor de 3.000,00 USD de
Bancos 4.000.00
Gastos de ventas 500,00
Gastos de Administración 600,00
Ventas 7.000,00
Inventario Inicial de mercancías 3.800,00
Costo de ventas 5.000,00
Compras 3.000,00
65
AÑO: 2007
66. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
contado)
Marzo
10 -2-
Bancos 7.000,00
Ventas 7.000,00
(v./ Venta de mercaderías de contado)
-3-
Costo de Ventas 5.000,00
Inventario de Mercancías 5.000,00
(v./ Registro del costo de la
mercaderías vendidas según tarjeta
kardex)
ENTIDAD MERCANTIL: “SPORT LAURITA ”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS 7.000,00
MENOS: COSTO DE VENTAS 5.000,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
2.000,00
Menos: GASTOS DE VENTAS 500,00 200,00
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
600,00 1.100,00
UTILIDAD OPERACIONAL 900,00
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
66
67. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
La Entidad Mercantil "Atleta Sport" inicia sus operaciones el 01 de julio
del 2007.
Operaciones financieras:
Julio
(01) : El propietario aporta: Muebles de oficina 800,00;
Equipo de oficina 1.000,00 y en efectivo 5.000,00.
(02): Compró mercaderías por 6.000,00; el 40% al contado y la
diferencia con letra de cambio a 60 días.
(03): Pagó seguros contra incendios del local por 4 meses
adelantado, valor mensual 150,00.
(10): Vende mercaderías por 8.500,00; el 60% en efectivo y la
diferencia a un mes plazo.
(31): Se paga 800,00 por varios gastos.
Se pide:
a) Jornalizar y Mayorizar
b) Hacer Asientos de Cierre
c) Formular el Estado de Resultados y Balance General
67
68. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Nota: Las ventas se realizan con el 35% de utilidad.
El costo de ventas constituye el 75% de la venta total.
EMPRESA: “ATLETA SPORT”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 01 DE JULIO DEL 2007
ACTIVOS PASIVOS
Caja 5.000,00
-0-Inventario de
Mercancías
1.000,00
Muebles de Oficina 800,00
Equipo de Oficina 1.000,00
TOTAL PASIVOS -0-
CAPITAL
Capital 7.800,00
TOTAL ACTIVOS 7.800,00 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
7.800,00
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
68
69. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
JORNALIZACIÓN:
EMPRESA: “ATLETA SPORT”
DIARIO GENERAL
Folio No. 01
Fecha Detalle Debe Haber
Julio 1 -1-
Caja 5.000,00
Inventario de Mercancías 1.000,00
Muebles de Oficina 800,00
Equipo de Oficina 1.000,00
Capital 7.800,00
(v./ Estado Financiero del 01 de julio del
2007)
2 -2-
Inventario de Mercancías 6.000,00
Caja 2.400,00
Documentos por Pagar 3.600,00
(v./ Adquisición de Mercaderías)
3 -3-
Seguros Pagados por Anticipado 600,00
Caja 600,00
(v./ Contratación de un Seguro anticipado)
10 -4-
Caja 5.100,00
Cuentas por Cobrar 3.400,00
Ventas 8.500,00
(v./ Venta de Mercaderías)
-5-
Costo de Ventas 6.375,00
Inventario de Mercancías 6.375,00
(v./ Registro del costo de ventas)
31 -6-
Gastos Generales 800,00
Caja 800,00
(v./ Pago de varios gastos adicionales)
EMPRESA: “ATLETA SPORT”
69
AÑO: 2007
70. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
DIARIO GENERAL
Folio No. 02
Fecha Detalle Debe Haber
Julio 31 -1A-
Gastos Seguros 150,00
Seguro Pagado por Anticipado 150,00
(v./ Ajuste de seguros devengados)
31 -2A-
Gasto Depreciación Muebles de Oficina 6,66
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 8,33
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 6,66
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 8,33
(v./ Desgaste de los activos fijos)
31 -1C-
Ventas 8.500,00
Resumen de Rentas y Gastos 8.500,00
(v./ Cierre de ingresos)
31 -2C-
Resumen de Rentas y Gastos 7.340,00
Gastos Seguros 150,00
Gasto Depreciación Muebles de Oficina 6,66
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 8,33
Gastos Generales 800,00
Costo de Ventas 6.375,00
(v./ Cierre de gastos y costo de la mercancías
vendidas)
31 -3C-
Resumen de Rentas y Gastos 1.159,99
Utilidad del Ejercicio 1.159,99
(v./ Devolución en compras)
MAYORIZACIÓN:
70
AÑO: 2007
74. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL: “ATLETA SPORT ”
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE JULIO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES
VENTAS 8.500,00
MENOS: COSTO DE VENTAS 6.375,00
UTILIDAD BRUTA EN
VENTAS
2.125,00
Menos: GASTOS GENERALES 800,00
GASTOS SEGUROS 150,00
GASTO DEPRECIACIÓN
MUEBLES DE OFICINA
6,66
GASTO DEPRECIACIÓN
EQUIPO DE OFICINA
8,33
UTILIDAD OPERACIONAL 1.159,99
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
EMPRESA: “ATLETA SPORT ”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE JULIO DEL 2007
DESCRIPCIÓN VALORES DESCRIPCIÓN VALORES
ACTIVOS PASIVOS
Caja 6.300,00
Inventario de Mercancías 625,00 Documentos por Pagar 3.600,00
Cuentas por Cobrar 3.400,00
Seguros Pagados por
Anticipado
450,00
Muebles de Oficina 800,00 TOTAL PASIVOS 3.600,00
Depreciación Acumulada
Muebles de Oficina
<6,66> CAPITAL
Equipo de Oficina 1.000,00 Capital 7.800,00
74
75. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Depreciación Acumulada
Equipo de Oficina
<8,33> Utilidad 1.159,99
TOTAL ACTIVOS 12.559,99 TOTAL PASIVOS Y
CAPITAL
12.559,99
f) Gerente Financiero f) C.P.A.
MÉTODOS DE VALORACIÓN
La aplicabilidad de los métodos de valoración de inventarios de mercancías
será efectiva, si se tiene conocimiento pleno y actual del sistema
económico y la incidencia directa inflacionaria en los inventarios que
poseen las empresas, que unido al criterio profesional, obviamente la
tendencia a proteger los inventarios y todos los esfuerzos se encaminan a
aquello. Dada la inestabilidad política cuya incidencia directa en el sistema
económico algunos métodos de valoración van quedando en desuso y se
75
76. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
van poniendo de moda aquellos que nos permiten una actualización
constante dado los cambios que imperan en la economía de estado.
Estos métodos nos permiten tener un control adecuado del flujo de
inventarios que opera en una empresa, utilizando las conocidas tarjetas de
control Kardex, de donde tendremos la fuente informativa para los registros
específicamente en lo relacionado al costo de venta y el precio de
reposición de las mercancías para actualizarlo con un incremento de un
margen adecuado de rentabilidad.
Lo cual redundará en la no descapitalización de la entidad.
Método PEPS
Método tradicional que se puede aplicar en países cuyas economías
experimentan no cambios bruscos en su modelo económico y la
porcentualidad inflacionaria no supera el un dígito (margen 1 a 9).
Método de registro que consiste en las Primeras Entradas Primeras Salidas,
entonces deben venderse las mercancías o artículos que se han comprado
en primera instancia y despachar paulatinamente en el orden de adquisición
76
77. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
de tal manera que vayan quedando las compras últimas en existencias.
Ejemplo, si en enero 01 compramos 100 unidades y estas constan en
existencia, en enero 05 realizó otra compra de 150 unidades y en enero 20
vendo 50 unidades debo vender las unidades de enero 01 en primera
instancia.
Se aplica en esta metodología para que los artículos que compramos no
queden en desuso y vayan a ser objetos obsoletos. En las tiendas de modas
referente a vestir lenta, en los supermercados, en las ferreterías, entre otros.
FLUJO DE MERCANCÍAS QUE NOS PERMITE VER COMO OPERA
ESTA METODOLOGÍA:
Existencias iniciales 500 unidades del artículo «Z» a 7.000 c/u: enero
01/2007.
Compras en el trimestre:
Enero (10) : 1.000 unidades a 8.000 c/u.
Febrero (10) : 1.500 unidades a 9.000 c/u.
Marzo (10) : 2.000 unidades a 10.000 c/u.
Ventas en el trimestre:
Enero (20) : 700 unidades.
Febrero (20) : 1.000 unidades.
Marzo (20) : 2.000 unidades.
77
78. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL “LA BAMBA”
MÉTODO DE VALORACIÓN: PEPS.
ARTÍCULO “Z” AÑO: 2007
FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS
UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL
Enero 1 Inventario
inicial
500 7000 3’500.000 500 7000 3’500.000
Enero 1
0
Adquisición
según Factura
No....
1000 8000 8’000.000 500 7000 3’500.000
1000 8000 8’000.000
Enero 2
0
Egreso de
mercaderías
según factura
No...
500 7000 3’500.000
200 8000 1’600.000 800 8000 6’400.000
Febrer
o
1
0
Adquisición
según Factura
1500 9000 13’500.000 800 8000 6’400.000
78
79. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
No....
1500 9000 13’500.000
Febrer
o
2
0
Egreso de
mercaderías
según factura
No...
800 8000 6’400.000
200 9000 1’800.000 1300 9000 11’700.000
Marzo 1
0
Adquisición
según Factura
No....
2000 10.000 20’000.000 1300 9000 11’700.000
2000 10.000 20’000.000
Marzo 2
0
Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1300 9000 11’700.000
700 10.000 7’000.000 1.300 10.000 13’000.000
Como se aprecia, el formato utilizado consta de la fecha de ingreso, egreso
de mercaderías, la descripción y tres columnas que identifican: a las
Compras, Ventas y Saldos, cada una de ellas constan de columnas para
control de número de unidades, valor y valor total.
El flujo de ventas parte del inventario inicial de mercaderías y concluye en
el último valor total que corresponde al inventario final de mercancías.
Con estos datos nos permiten en el caso de las ventas establecer el costo de
ventas para realizar el correspondiente registro en el Diario General y el
desglose y actualización del inventario de mercaderías.
A este método se le conoce también como FIFO, que representa siglas de
términos en idioma extranjero que su significado es Primeras Entradas
Primeras Salidas.
79
80. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Método UEPS
Así mismo este método se aplican con efectividad en países cuyas
economías no experimentan cambios importantes; en las entidades que
adquieren mercaderías y dadas sus características con el pasar del tiempo
van costando más, éstas van guardando y las últimas adquisiciones se van
vendiendo, esto sucede por ejemplo: en las joyerías, en la línea blanca de
electrodomésticos, abacerías, entre otros.
Ejemplo: Si realizo en enero 01 una compra de 500 unidades, en febrero 10
compro 1.000 unidades, en febrero 20 vendo 700 unidades, venderé las
unidades de febrero 10.
Por los cambios rápidos que se van dando en los sistemas económicos estos
dos métodos son escasamente utilizados, en las economías volátiles y que
expresan a la mayor parte de países en vías de desarrollo; en cambio, en los
80
81. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
países en donde sus economías son estables y de seguridad jurídica estas
dos metodologías son las más utilizadas.
FLUJO DE MERCADERÍAS QUE NOS PERMITE VER COMO
OPERA ESTA METODOLOGÍA:
Existencias iniciales: 200 unidades del artículo «M-10» a 30.000 c/u, abril
01/2007.
Compras del trimestre:
Abril (l0) : 600 unidades a 33.500 c/u.
Mayo (10): 650 unidades a 35.400 c/u.
Junio (10) : 800 unidades a 40.200 c/u.
Venta del trimestre:
Abril (20) : 550 unidades.
Mayo (20) : 700 unidades.
Junio (20) : 600 unidades.
81
82. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL “LA NORTEÑA”
MÉTODO DE VALORACIÓN: UEPS.
ARTÍCULO “M-10” AÑO: 2007
FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS
UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL
Abril 1 Inventario
inicial
200 30.000 6’000.000 200 30.000 6’000.000
Abril 1
0
Adquisición
según Factura
No....
600 33.500 20’100.000 200 30.000 6’000.000
600 33.500 20’100.000
Abril 2
0
Egreso de
mercaderías
según factura
No...
550 33.500 18’425.000 200 30.000 6’000.000
50 33.500 1’675.000
Mayo 1
0
Adquisición
según Factura
No....
650 35.400 23’010.000 200 30.000 6’000.000
50 33.500 1’675.000
650 35.400 23’010.000
Mayo 2
0
Egreso de
mercaderías
según factura
No...
650 35.400 23’010.000
50 33.500 1’175.000 200 30.000 6’000.000
82
83. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Junio 1
0
Adquisición
según Factura
No....
800 40.200 32’160.000 200 30.000 6’000.000
800 40.200 32’160.000
Junio 2
0
Egreso de
mercaderías
según factura
No...
600 40.200 24’120.000 200 30.000 6’000.000
200 40.200 8’040.000
Este método también es conocido como LIFO que significa Últimas
Entradas Primeras Salidas.
En el caso de darse devoluciones en compras y en ventas en las columnas
correspondientes deben registrarse de tal manera que en el saldo de valor se
disminuya tanto en unidades cuanto en valores. Si es que existe una
devolución en ventas se procede a lo inverso.
83
84. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Método Promedio Móvil
Este método, su aplicación consiste en ir actualizando el costo cada vez que
se van adquiriendo artículos.
El valor total dividido para el número de unidades nos permite este
cometido.
La obtención de demasiadas aproximaciones en el redondeo de las cifras
puede ser un inconveniente.
FLUJO DE MERCADERÍAS:
700 unidades del artículo «QR» a 12.850 c/u. Julio 01/2007.
Compras en el trimestre:
Julio (10) : 1.000 unidades a 15.000 c/u.
Agosto (10) : 1.500 unidades a 17.550 c/u.
Septiembre (10) : 2.000 unidades a 17.450 c/u.
84
85. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Ventas en trimestre:
Julio (20) : 1.500 unidades.
Agosto (20) : 1.600 unidades.
Septiembre (20) : 1.500 unidades.
ENTIDAD MERCANTIL “LAOTAVALEÑA”
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO MÓVIL.
ARTÍCULO “QR” AÑO: 2007
FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS
UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL
Julio 1 Inventario
inicial
700 12.850 8’995.000 700 12.850 8’995.000
Julio 1
0
Adquisición
según
Factura
No....
1000 15.000 15’000.000 1.700 14.114,70 23’995.000
Julio 2
0
Egreso de
mercaderías
según
factura
No...
1500 14.114,7
0
21’172.050 200 14.114,70 2’822.940
Agosto 1
0
Adquisición
según
Factura
No....
1500 17.550 26’325.000 1700 17.145,84 29’147.940
Agosto 2
0
Egreso de
mercaderías
según
factura
No...
1600 17.145,8
4
27’433.344 100 17.145,84 1’714.596
Septiembre 1
0
Adquisición
según
Factura
No....
2000 17.450 34’900.000 2100 17.435,52 36’614.596
Septiembre 2
0
Egreso de
mercaderías
según
factura
No...
1500 17.435,5
2
26’153.280 600 17.435,52 10’461.316
85
86. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Método UPCP
Si un artículo adquiero en 1.000 en enero 01, en enero 10 compro en 1.500,
en febrero 10 vendo ese artículo en 1.500; es decir tomo el último precio de
compra.
El margen entre 1.000 y 1.500 su diferencia constituye una provisión en
este método que va actualizando los inventarios al precio vigente en el
mercado.
FLUJO DE MERCADERÍAS QUE NOS PERMITE VER COMO OPERA
ESTA METODOLOGÍA:
Existencias iniciales: 300 unidades del artículo «XZ» a 1950 c/u. Octubre
01/2007.
Compras en el trimestre:
Octubre (10) : 500 unidades a 2.450 c/u.
Noviembre (10) : 800 unidades a 2.870 c/u,
Diciembre (10) : 1.000 unidades a 3.100 c/u.
Ventas en el trimestre:
Octubre (20) : 750 unidades.
Noviembre (20) : 800 unidades.
Diciembre (20) : 950 unidades.
86
87. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Nota:
En este método el momento en que se toma el nuevo precio de adquisición
y se valora al costo actual todas las existencias se obtiene una rentabilidad
automática que en el momento de las ventas se realizan y se hacen
efectivas.
ENTIDAD MERCANTIL “LA PIMAMPIREÑA”
MÉTODO DE VALORACIÓN: UPCP.
ARTÍCULO “XZ” AÑO: 2007
FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS
UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL
Octubre 1 Inventario
inicial
300 1950 585.000 300 1950 585.000
Octubre 10 Adquisición
según Factura
No....
500 2.450 1’225.000 800 2450 1’960.000
Octubre 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
750 2450 1’837.500 50 2450 122.500
Noviembre 10 Adquisición
según Factura
No....
800 2870 2’296.000 850 2870 2’439.500
Noviembre 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
800 2870 2’296.000 50 2.870 143.500
Diciembre 10 Adquisición
según Factura
No....
1000 3100 3’100.000 1050 3100 3’255.000
Diciembre 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
950 3100 2’945.000 100 3100 310.000
87
88. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Práctica Contable:
La Entidad Económica «Mercantil Grecia», domiciliada en la ciudad de
Ibarra ha tenido el siguiente flujo de mercaderías:
Año : 2007
Existencias iniciales: 2.000 unidades del Artículo «X» a 10.000 c/u.
Compras del ejercicio:
Enero: 800 unidades a 11.000 c/u.
Febrero: 970 unidades a 12.000 c/u.
Abril: 1900 unidades a 12.100 c/u.
Junio:750 unidades a 12.200 c/u.
Agosto: 1.000 unidades a 13.000 c/u.
Noviembre: 2.700 unidades a 13.500 c/u.
Ventas del Período:
Enero: 1.000 unidades.
Febrero: 800 unidades.
Abril: 950 unidades.
Junio: 1.100 unidades.
Septiembre: 840 unidades.
Noviembre: 1.900 unidades.
Diciembre: 280 unidades.
Se pide:
(a) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método PEPS.
(b) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método UEPS.
(c) Valuar Inventarios de Mercaderías por el método Promedio Móvil.
88
92. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL «MERCANTIL GRECIA»
MÉTODO DE VALORACIÓN: PROMEDIO MÓVIL.
ARTÍCULO “QR” AÑO: 2007
FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS
UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL
Enero 1 Inventario
inicial
2.000 10.000 20´000.000 2.000 10.000 20´000.000
Enero 2 Adquisición
según Factura
No....
800 11.000 8´800.000 2800 10.285,71 28’800.000
Enero 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1.000 10.285,71 10´285.710 1800 10.285,71 18’514.290
Febrero 1 Adquisición
según Factura
No....
970 12.000 11´640.000 2770 10.886,02 30’154.290
Febrero 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
800 10.886,02 8´708.816 1970 10.886,02 21’445.474
Abril 1 Adquisición
según Factura
No....
1.900 12.100 22´990.000 3870 11.458,77 44’345.474
Abril 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
950 11.458,77 10’885.831 2920 11.458,77 33’459.643
Junio 1 Adquisición
según Factura
No....
750 12.200 9´150.000 3670 11.610,25 42’609.643
Junio 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1.100 11.610,25 12’771.275 2570 11.610,25 29’838.368
Agosto 1 Adquisición
según Factura
No....
1.000 13.000 13´000.000 3.570 11.999,54 42’838.368
Septiembre 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
840 11.999,54 10’079.613 2730 11.999,54 32’758.755
Noviembre 1 Adquisición
según Factura
No....
2.700 13.500 36´450.000 5430 12.745,62 69’208.755
Noviembre 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1.900 12.745,62 24’216.678 3530 12.745,62 44’992.077
Diciembre 1 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
280 12.745,62 3’568.773,6 3250 12.745,62 41’423.304
92
93. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
ENTIDAD MERCANTIL «MERCANTIL GRECIA»
MÉTODO DE VALORACIÓN: UPCP.
ARTÍCULO “QR” AÑO: 2007
FECHA DETALLE COMPRAS VENTAS SALDOS
UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL UNIDADES VALOR TOTAL
Enero 1 Inventario
inicial
2.000 10.000 20´000.000 2.000 10.000 20´000.000
Enero 2 Adquisición
según Factura
No....
800 11.000 8´800.000 2800 11.000 30’800.000
Enero 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1.000 11.000 11’000.000 1800 11.000 19’800.000
Febrero 1 Adquisición
según Factura
No....
970 12.000 11´640.000 2770 12.000 33’240.000
Febrero 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
800 12.000 9’600.000 1970 12.000 23’640.000
Abril 1 Adquisición
según Factura
No....
1.900 12.100 22´990.000 3870 12.100 46’827.000
Abril 20 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
950 12.100 11’495.000 2920 12.100 35.332.000
Junio 1 Adquisición
según Factura
No....
750 12.200 9´150.000 3670 12.200 44’774.000
Junio 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1.100 12.200 13’420.000 2570 12.200 31’354.000
Agosto 1 Adquisición
según Factura
No....
1.000 13.000 13´000.000 3.570 13.000 46’410.000
Septiembre 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
840 13.000 10’920.000 2730 13.000 35’490.000
Noviembre 1 Adquisición
según Factura
No....
2.700 13.500 36´450.000 5430 13.500 73’305.000
Noviembre 10 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
1.900 13.500 25’650.000 3530 13.500 47’655.000
Diciembre 1 Egreso de
mercaderías
según factura
No...
280 13.500 3’780.000 3250 13.500 43’875.000
93
94. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
“ En los últimos años nos hemos enfocado en construir la utilidad neta, y
nuestro rompimiento de marcas en las ganancias de 1993 mostró que
nuestros esfuerzos han sido recompensados. Pero cuando aplicamos una
observación cuidadosa a nuestro método estándar de inventarios, nos
asombramos al encontrar que podríamos finalmente ahorrar millones de
dólares en impuestos sólo cambiando nuestros métodos.”
BRAD STREET, CONTRALOR DE HUNTINGTON GALLERIES:
Huntington Galleries, vendedor al detalle de mobiliario en Maryland,
reportó una utilidad neta de 3.6 millones de dólares para 1993, lo que
representa un 20% por arriba respecto del año anterior. Las cifras
reportadas continuaron la cadena de crecimiento ininterrumpido en las
utilidades de la compañía. Wall Street respondió favorablemente a la
revelación, por lo que el precio de las acciones de Huntington se
incrementó 75 centavos y cerró a $ 31.50 dólares.
Lori Huntington, el director general (CEO: Chief Executive Officer) de
Huntington Galleries, atribuyó el fuerte crecimiento a una demanda en la
línea de alto diseño del mobiliario de la compañía durante el segundo
semestre del año. En un informe archivado en la SEC (Comisión Nacional
de Valores) Huntington reveló que la compañía cambió el método PEPS al
método UEPS de la contabilidad de inventarios. Brad Street, el contralor
de Huntington Galleries, explicó que la compañía cambió los métodos de
inventario para ahorrar en cuestión de impuestos sobre la renta. Estimó que
el cambio de inventario ahorraría a Huntington Galleries 1.3 millones de
dólares para los dos siguientes años. Nada mal para una simple diferencia
en el método de ajustar el costo de sillas y sofás.
CITADO POR: CHARLES HORNGREN ET AL.
94
¿POR QUÉ SON IMPORTANTES LOS INVENTARIOS?
95. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Qué es hacer un plan de cuentas?
Qué es un código de cuentas?
Hable respecto del sistema numérico.
Hable respecto del sistema decimal.
Hable respecto del sistema nemotécnico.
Hable respecto del sistema alfanumérico.
Hable respecto del sistema mixto.
En qué consiste el sistema decimal derivativo?
Cuántos sistemas de control de inventarios se pueden determinar?
En qué consiste el sistema de inventario periódico?
Analice contablemente a la cuenta compras.
Analice contablemente a la cuenta descuento en compras.
Analice contablemente a la cuenta devolución en compras.
Analice a la cuenta fletes o transporte en compras,
Analice contablemente a la cuenta ventas.
Analice a la cuenta descuento en ventas.
Analice a la cuenta devolución en ventas.
Analice a la cuenta fletes o transporte en ventas.
Enumere algunas características singulares del inventario periódico?
Hable sobre la cuenta inventario inicial de mercancías.
Hable sobre la cuenta inventario final de mercancías.
Cómo se llega a determinar el costo de ventas?
Qué es la mercancía disponible para la venta?
Qué son las compras netas?
Qué son las ventas netas?
Cómo se formula el estado de resultados?
En qué consiste el procedimiento de la obtención de la Ganancia Bruta en ventas?
Qué es ganancia bruta en ventas?
Qué son los gastos operacionales?
Qué son los gastos de ventas?
Qué son los gastos de administración?
Qué es la utilidad operacional?
En qué consiste el sistema de inventarios permanente?
Cuáles son las principales diferencias con el sistema periódico?
Qué asientos realizan en el caso de ventas de mercancías?
Qué son las tarjetas kardex?
Qué asientos se realizan cuando se compran las mercancías?
Cómo opera contablemente la cuenta IVA pagado?
Cómo opera contablemente la cuenta IVA cobrado?
Cuándo se tiene varios artículos para la venta cómo se efectúa las tarjetas de control?
Qué son los métodos de valoración?
En qué consiste el método PEPS.
En qué consiste el método UEPS.
En qué consiste el método promedio móvil.
Qué objetivos básicos se persiguen con los métodos de valoración?
Cómo se actualizan los costos de inventarios?
95
REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DE CONOCIMIENTO)
96. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
De dónde se toman los datos para efectuar el asiento de costo de ventas, cuándo se realizan
las ventas?
El formato para aplicar el método PEPS qué elementos debe observar en su estructura?
El formato para aplicar el método UEPS, qué elementos debe observar en su estructura?
El formato para aplicar el método promedio móvil, qué elementos tiene?
En qué consiste el procedimiento promedio ponderado para determinar el inventario final en
el sistema periódico?
Cuándo se debe utilizar el método UPCP?
En qué consiste el método de valoración UPCP?
Cuándo una empresa puede implementar las tarjetas de valoración de inventarios?
Emita las ventajas para aplicar este sistema permanente.
CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE
OBSERVACION
REFLEXION
ABSTRACCION
CONCEPTUALIZ
EXPERIMENTACION
APLICACION
APRENDIZAJE
ICONOGRAFIC
APRENDIZAJE
INDUCTIVO
APRENDIZAJE
REPRESENTATIVO
EXPERIENCIA
CONCRETA
APRENDIZAJE
DEDUCTIVO
APREHENDER CONTABILIDAD FINANCIERA I.
96
METODOLOGÍA
98. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990),
Editorial Trillas, México.
Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador.
--------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21.
----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador.
----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra-
Ecuador.
----------------.Guía de Fundamentos Básicos II: Contaduría Pública. (2008), Ibarra-
Ecuador.
----------------.Guía de Fundamentos Básicos III: Contaduría Pública. (2008), Ibarra-
Ecuador.
----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra-Ecuador.
Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México.
Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia.
Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina.
Contraloría General del Estado. Manual Especializado de Contabilidad
Gubernamental (1995). Quito-Ecuador.
Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador.
Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial
Continental S.A., México.
Estévez, E. Tributación al Día (2005), Imprenta Arete Gráfica. Quito-Ecuador.
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Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México.
Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México.
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Continental S.A., México.
López, José Miguel. Impuesto sobre la renta de personas morales (2003), FISPACK,
Editores Mérida-Yucatán-México
Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall,
Hispanoamericana S.A., México.
Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo
PEUSER LTDA., Argentina.
98
BIBLIOGRAFÍA
99. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A.,
Colombia.
99
DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE
Organizar una contabilidad es un acto esencialmente científico. La cima de la organización no
es jamás el resultado a que conduce la aplicación del programa concebido en la primera
intención, muy especialmente cuando el contador no conoce los pormenores de la industria. Lo
que perfecciona un método es siempre la práctica ejercitada inteligentemente. Ella aconseja la
forma más conveniente de sistematizar el trabajo, que es la base de una buena organización. En
este afán simplifica la obra sin restarle claridad, registrando las operaciones de la empresa en
libros y formularios especiales que son los principales elementos del sistema a seguir.
Para organizar la contabilidad de una empresa propuesta, es previo interiorizarse en absoluto de
todos sus resortes y estudiar sus diversas formas de trabajo y de especulación; sólo así se podrá
analizar mejor el movimiento de capitales y productos, para procurar, con la debida eficiencia, la
seguridad de los valores comprometidos en la industria.
JULIO SOSA MARTÍNEZ-CONTABILIDAD AZUCARERA-ARGENTINA.
100. CONTADURÍA PÚBLICA.................................................................................................
100
OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO
C.B.A.
C.P.A.
LIC. CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA.
DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA.
MÁSTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN
CIENTÍFICA - MSc.
MÁSTER EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS – M.B.A
DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING.
DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTÍON ACADÉMICA
UNIVERSITARIA.
ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS.
1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA.
2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA.
3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA.
4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR.
5. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS
BÁSICOS I.
6. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS
BÁSICOS II.
7. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA: FUNDAMENTOS
BÁSICOS III.
8. CD. ROM: CONTABILIDAD INTERMEDIA.
9. CUADERNO DE TRABAJO DE PRESUPUESTOS PRIVADOS.
10.ESTADÍSTICA FINANCIERA PARA TÉCNICOS EN FINANZAS.
11.INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS
INTEGRALES.
12.FACETAS DE IMBABURA: ENTRE LO FÁCTICO Y LO
UTÓPICO,
13.PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: ¿CÓMO HACER UN PLAN
DE DESARROLLO INSTITUCIONAL?.
14.PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN
COMUNITARIA ANDINA.
15.APUNTES DEL CONSTRUCTIVISMO.
16.¿CÓMO HACER UN P.D.L. PLAN DE DESARROLLO LOCAL?
2008
OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS