More Related Content Similar to Rahavoogude aruande koostamine ja rahakäibe juhtimine okt11 (10) Rahavoogude aruande koostamine ja rahakäibe juhtimine okt111. 24-25.10.2011.a.
Tere tulemast koolitusele:
RAHAKÄIBE (RAHAVOOGUDE)
PROGNOOSIMINE, JUHTIMINE JA ANALÜÜS
Sander Karu
mitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,
koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate
juurutamisel praktikasse
tel. 5043202
rafiko@rafiko.ee, skype: sanderkaru
www.sanderkaru.ee; www.rafiko.ee
2. Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused
UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 14. november 2011, 1 päev
Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis ,
15-16. november 2011, 2 päeva
UUS! Raamatupidamine, maksud, finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling edukale raamatupidajale
ja finantsjuhile, 12-16. detsember 2011.a. Tallinn, 5 päeva
I moodul: Raamatupidamine ja maksud edukale raamatupidajale ja finantsjuhile, 12-14. detsember Tallinn, 3 päeva
14 dets. maksude päev,
II moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling edukale raamatupidajale ja finantsjuhile, 15-16. detsember Tallinn,
2päeva
Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis 14-15.02.2012, 2 päeva
Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht 14-17.02.2012, 4 päeva
UUS! Ettevõtja finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna arvestus, 20-21.
veebruar 2012, 2 päeva, Tartus
Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 21-23.märts 2012, kolm päeva
Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)juhile 10-
12. aprill 2012, 3 päeva,
Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, 16-18.aprilll 2012, 3 päeva
Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, , 24-25. aprill 2012, 2 päeva
Rahakäibe (rahavoogude) prognoosimine, juhtimine ja analüüs. 29-30. mai 2012, 2 päeva
Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs,
aeg täpsustub, 2 päeva
UUS! Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, aeg
täpsustub 2011, 1 päev
Eelarved ja eelarvestamine nüüdisaegses organisatsioonis. , aeg täpsustub, 2 päeva
Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja
tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel www.sanderkaru.ee
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee
3. Sander Karu raamatud
1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga
1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest
2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk
2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga
2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk
2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk
2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi
organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga
2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele,
äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest
2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336
lk
2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)
2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu
Läätsega (ka digiraamatuna)
KUIDAS OSTA?
www.rafiko.ee
koolitusel osalejatele 6 € soodsamad koolituse vaheajal
digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 3
4. KOOLITUSE EESMÄRK:
(vajalikud) teooriad praktikasse!
Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:
värskendanud oma teadmisi rahakäibe (rahavoogude) prognoosimisest,
eelarvestamisest ja analüüsist ning käibekapitali juhtimisest
õppinud täpsemalt prognoosima ja eelarvestama rahakäivet
(rahavoogu)
leidnud võimalusi raha efektiivsemaks kasutamiseks
vähendanud ostjatelt laekumata summadega seotud riske ja
suurendanud krediidikontrolli efektiivsust
koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete
kasutamiseks.
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 4
5. KOOLITUSPROGRAMM: olulisemad teemad
Mis on rahakäibe (RKJ) (rahavoogude) juhtimine?
Milline on rahakäibe juhtimise eesmärk?
Kellele ja miks on rahakäibe juhtimine kasulik?
Olulisemad tegevused rahakäibe (rahavoogude) juhtimisel organisatsioonis
Ettevalmistused rahakäibe juhtimiseks
Analüüs: Rahakäibe juhtimine minu organisatsioonis
Rahakäibe tsükkel ja selle olulisus
Rahastamisallikate valik ja kapitali hind
Kuidas prognoosida ja planeerida rahakäivet?
Rahakäibe prognoos (eelarve) ja eelarvete süsteem
Rahakäibe eelarve (prognoosi) vormid ja nende kasutamine
Laekumiste ja väljamaksete prognoosimine ja planeerimine
Projektide eelarvestamine ja rahakäibe prognoosi koostamine
Praktiline näide: Organisatsiooni rahakäibe prognoosi koostamine
Kuidas analüüsida ja uuendada rahakäibe prognoosi (eelarve)
Kuidas juhtida käibekapitali?
Raha ja selle ekvivalentide juhtimine
Raha konversiooniperioodi leidmine
Ostjate tasumata summade juhtimine ja analüüs
Krediidikontroll ja võlgade sissenõudmine
Varude juhtimine ja analüüs
Lühiajaliste kohustuste juhtimine ja analüüs
Likviidsuse ja maksevõime analüüsid
Rahavoogude aruande koostamine: otsemeetod ja kaudmeetod
Rahavoogude aruande analüüs
Suhtarvude kasutamine rahakäibe planeerimisel, juhtimisel ja analüüsil
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 5
6. “EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikele
omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu,
Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,Ahti
Kallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)
Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete
koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii
kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka
äriühingutes
Täpsem info ja müük otse kirjastusest
Rafiko Kirjastus OÜ,
2007
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee 6
7. TEST RAHAKÄIBE JUHTIMINE
1. AS “MÕMMI” 201X. aasta puhaskasum oli 300000 €. Eeldades, et
firma töötab alates 201X.a. algusest, on raha konto lõppsaldo 201X.a.
lõppbilansis:
A. 300000 €
B. 300000 € miinus tulumaks 78000 €
C. 300000 € pluss tulumaks 78000 €
D. 147895 €
E. kõik eelnevad vastused võivad olla õiged väga väikese tõenäosusega
F. kõik eelnevad vastused võivad olla õiged väga suure tõenäosusega
2. Rahakäibe juhtimisel on prioriteetne
A. kindlustada piisav raha hulk, mis tagaks pideva likviidsuse ja maksevõime
B. saavutada olemasolevate rahaliste vahendite efektiivne kasutamine
C. mõlemad võrdselt olulised
3. Rahavoogude juhtimisel keskendun
A. rahakäibe prognoosile (eelarvele)
B. rahavoogude aruandele
C. mõlemad võrdselt olulised
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 7
8. MIDA MÕISTAME RAHA JA RAHA EKVIVALENTIDE
ALL?
RAHA all mõistame organisatsiooni kassas, arveldus-,
välisvaluuta- ja muudel pangakontodel olevaid rahajääke
Raha ekvivalentideks (RTJ2, muudetud 2009, p32) loetakse
lühiajalisi (üldjuhul kuni 3 kuud) kõrge likviidsusega
investeeringuid, mida on võimalik konverteerida teadaoleva
summa raha vastu ning millel puudub oluline turuväärtuse
muutuse risk (näiteks lühiajalised deposiidid ja osalused
rahaturufondides). (IAS 7.6-7)
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 8
9. RAHA AEGVÄÄRTUSE KONTSEPTSIOON
Iga rahasumma on täna rohkem väärt kui mingil ajahetkel tulevikus. Jättes täna
selle raha kasutult seisma, teenime vähem võrreldes nende investoritega,
kes raha investeerivad.
Oletame, et ühekuuse hoiuse intressimäär pangas on 12 protsenti aasta
arvestuses ehk üks protsent kuus. 1. aprillil panka pandud 100 000 €
teeniks siis 1. maiks juurde 0,01*100 000=1000 € ning 100 000 €st on
saanud 101 000 €
tulevikuväärtus nüüdisväärtus
(future value) (present value)
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 9
10. Rahakäibe juhtimine, olulisemad tegevused ja
rahastamisallikad
G1: Mida mõistame rahakäibe juhtimise all ning kellele
ja miks on rahakäibe juhtimine kasulik?
G2: Millised on olulisemad tegevused rahakäibe
juhtimisel nüüdisaegses organisatsioonis?
G3: Kuidas (mille arvelt) rahastada organisatsiooni
tegevust?
JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT
JA ARUTELU
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 10
11. Olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel
nüüdisaegses organisatsioonis
Ettevalmistused rahavoogude (rahakäibe) juhtimiseks)
Ühtse arusaama kujundamine rahakäibest ning selle seostest
tegevuste ja olulisemate eelarvetega/aruannetega
Rahastamisprofiili valik ja rahastamisallikate leidmine
Rahakäibeprognoosi koostamine (rahakäibe eelarve, cash-flow)
Käibekapitali juhtimine
Rahavoogude aruande koostamine
Investeeringute juhtimine
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 11
14. ETTEVALMISTUSED JUURUTAMISEKS 2011
Majanduskeskkonna ja olemasoleva olukorra analüüs
Missiooni, visiooni ja väärtushinnangute formuleerimine ja kommunikeerimine
Äriidee/tegevusvaldkond/põhikirjalised ülesanded
Väljundi määratlemine: kas väljundiks on toode, teenus või projekt
Strateegiliste eesmärkide püstitamine, strateegiate väljatöötamine ja valik
Kriitiliste edufaktorite määratlemine
Väärtusahela analüüs
Protsesside ja tegevuste kujundamine ja kaardistamine
Controllingusüsteem ja tulemuslikkuse mõõtmine
Info- ja aruandlussüsteem, sh raamatupidamise printsiibid, sise-eeskirjad ja
kontoplaan
Vastutuskeskuste kujundamine
Tööülesannete, õiguste, kohustuste ja vastutuse määratlemine
Meeskonna kaasamine ja väljaõpe
Audiitori soovitused
Juurutamine ja arendustegevus projektina: Miks?, Mis?, Kuidas?, Kes?
Tulemuslikkust toetavate motivatsioonisüsteemide juurutamine
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 14
15. PRAKTILINE TÖÖ: OLULISEMAD EELARVESTAMISE
MEETODID
on eelarvestamise meetod, milles
eelarvestamist alustatakse kogu organisatsiooni koondplaanist ja seejärel koostatakse
järgmiste juhtimistasandite plaanid.
on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamisel
alustatakse alumiste juhtimistasandite eelarvete väljatöötamisest. Alumiste
juhtimistasandite eelarveid koordineeritakse kuni ülemise juhtimistasandi ja organisatsiooni
koondplaanini
on eelarvestamise meetod, milles antakse ülemistelt
juhtimistasanditelt alla kontrollarvud ja nendest lähtuvalt koostatakse alumistel
juhtimistasanditel vastavate juhtimistasandite eelarved. Pärast seda järgnevad
läbirääkimised, mille tulemusena valmib organisatsiooni koondplaan.
on eelarvestamise meetod, mis võtab järgnevate
perioodide eelarvestamisel aluseks baasperioodi (oodatavad) tegelikud tulemused ja kasutab
neid eelarvestamisel "baasina". Baasist lähtuva meetodi kasutamisel leitakse
eelarveperioodi näitajad baasperioodi vastavat näitajat korrigeerides.
on
eelarvestamise meetod, mille korral on iga tegevuse ja/või ressursi esialgne eelarve null.
Nullbaasiga eelarvestamise kasutamisel hinnatakse enne eelarvesse lülitamist konkreetse
tegevuse ja ressursi vajadust ning alles siis lülitatakse see eelarvesse.
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 15
16. AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI)
ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu
Praktilised soovitused ja näited +CD
amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks
Täpsem info ja müük otse kirjastusest
Rafiko Kirjastus OÜ,
2008
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee
16
17. Rahakäibe prognoos ja koondeelarve
MÜÜGIEELARVE
PÕHITEGEVUSE EELARVE
MATERJALIDE TÖÖJÕU ÜLDKULUDE
EELARVE EELARVE EELARVE
MÜÜDAVATE TURUSTUS- JA
RAHAKÄIBE
TOODETE/TEENUSTE ÜLDHALDUSKULUDE
EELARVED PROGNOOS EELARVE
EELARVESTATUD
KASUMIARUANNE ARENDUSKULUDE
EELARVE
EELARVESTATUD TURUNDUSE
INVESTEERINGUTE BILANSS EELARVE
EELARVE
EELARVESTATUD KLIENDITEENINDUS
RAHAKÄIBE EELARVE
ARUANNE
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 17
19. ÜLESANNE: PROJEKTI EELARVE JA RAHAKÄIBE
PROGNOOS
Saadakse tellimus summas 130000 € (maksetähtaeg 1 nädal peale
tellimuse täitmist, nädal 9) elektrisüsteemi ehituseks. Projekti
teostamise aeg 8 nädalat (nädalad 1-8).
Tellimuse täitmiseks ostetakse esimesel päeval alljärgnevad
materjalid (ostetud materjalid kantakse kulusse projekti lõpetamisel):
Trafo, 25000 €, maksetähtaeg 14 päeva (nädal 2)
Elektrijuhe, 1000 m hinnaga 10 €/m = 10000 €, maksetähtaeg 28 päeva (nädal
4)
Muhvid, 500 tk hinnaga 10 €/tk = 5000 €, maksetähtaeg 56 päeva (nädal 8)
Tellimuse täitmiseks sõlmitakse leping alltöövõtjaga esimesel päeval.
Alltöövõtja teostab töid 10000 € eest nädalatel 3-4. Alltöövõtjale
tasutakse 50% summadest lepingu sõlmimisel (nädal 1) ja ülejäänud
osa 2 nädala jooksul peale töö teostamist (nädal 6)
Transporditeenuste kulud on kogu projekti teostamise perioodil 1000
€ nädalas (kokku 8000 €, nädalad 1-8) ja nende eest tasutakse samal
nädalal.
Üldkulud on kogu projekti teostamise perioodil 1000 € nädalas
(kokku 8000 €, nädalad 1-8) ja nende eest tasutakse järgneva nädala
jooksul.
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 19
20. Rahakäibe prognoosimine, käibekapitali juhtimine, ja
krediidikontrollisüsteemi loomine (3 grupikat)
G1: Kuidas juhtida käibekapitali?
G2: Kuidas koostada rahavoogude aruannet?
JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT
JA ARUTELU
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 20
21. Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA
ARVESTUSE ÜLESANNET
Sander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts
Uue raamatu tutvustus
Rafiko Kirjastus OÜ,
september 2010
www.rafiko.ee
rafiko@rafiko.ee
www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee 21
22. ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE
Laekumised ja maksed 6 kuu eest olid järgmised:
Laekumised müügist Maksed materjalide eest
Aprill 30 000 10 000
Mai 35 000 15 000 Maksed tööjõu- ja
Juuni 40 000 15 000 muude tegevuskulude
Juuli 45 000 20 000 eest toimusid samal
August 45 000 20 000 kuul ja olid kuude
September 55 000 20 000 lõikes võrdsed
Koostada rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 22
23. RAHAVOOGUDE ARUANNE (RTJ2, 2009)
30. Rahavoogude aruandes kajastatakse
raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi laekumisi ja
väljamakseid, rühmitatuna vastavalt nende eesmärgile
äritegevuse, investeerimistegevuse ja finantseerimistegevuse
rahavoogudeks
31. Rahavoogude aruande eesmärgiks on anda ülevaade
ettevõtte poolt genereeritavast rahast ja ettevõtte poolt
tarbitavast rahast, finantseerimisallikatest ning muutustest
ettevõtte käsutuses olevas raha ja raha ekvivalentide hulgas.
Rahavoogude aruandes avaldatav informatsioon on oluline
selleks, et hinnata ettevõtte võimet genereerida raha ja raha
ekvivalente, mis on omakorda aluseks ettevõtte väärtuse
hindamisel. Käesoleva juhendi lisas 3 on esitatud kaudmeetodil
koostatud rahavoogude aruande näidis.
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 23
24. Rahavood äritegevusest (RTJ2, 2009)
33. Äritegevuse rahavoogude kajastamisel võib kasutada otse- või
kaudmeetodit. (IAS 7.18).
34. Otsemeetodi rakendamisel esitatakse brutosummadena kõik põhilised
äritegevusega seotud laekumiste ja väljamaksete kategooriad, nagu näiteks
(IAS 7.18(a), 7.14):
(a) kaupade või teenuste müügist laekunud raha;
(b) kaupade, materjalide ja teenuste eest makstud raha;
(c) makstud palgad;
(d) makstud tulumaks (alternatiivina on lubatud dividendide maksmisega
kaasnevat tulumaksu kajastada ka finantseerimistegevuse all);
(e) makstud intressid (alternatiivina on lubatud makstud intresse kajastada ka
finantseerimistegevuse all; IAS 7.33).
35. Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit (IAS
7.18(b), 7.20):
(a) mitterahaliste majandustehingute mõjuga (näiteks amortisatsioon; eraldise
moodustamine)
(b) äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega; ja
(c) investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega
(näiteks kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist).
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 24
25. ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE
RAHAVOOD ÄRITEGEVUSEST
RAHAVOOGUDE ARUANNE
Laekumised klientidelt
Maksed
(OTSEMEETODIL)
Kokku rahavood äritegevusest
RAHAVOOD INVESTEERIMISTEGEVUSEST
Materiaalse ja immateriaalse põhivara soetus
Kokku rahavood investeerimistegevusest
RAHAVOOD FINANTSEERIMISTEGEVUSEST
Aktsiate emiteerimine
Kokku rahavood investeerimistegevusest
Rahavood kokku
Raha ja raha ekvivalendid perioodi alguses
Raha ja raha ekvivalentide muutus
Raha ja raha ekvivalendid perioodi lõpus
©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 25