El documento resume los principales cambios introducidos por la reforma fiscal de 2015 en España, incluyendo la reducción de los tipos impositivos del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, así como modificaciones en los mínimos familiares, planes de pensiones, deducciones y otros aspectos del IRPF. También describe cambios en las normas sobre amortizaciones, deducciones, tipos impositivos y otros aspectos del Impuesto sobre Sociedades, así como modificaciones en las normas del IVA.

1. REFORMA FISCAL 2015
EOI. 14 de enero de 2014
José Antonio de Echagüe

2. REFORMA FISCAL. NORMAS
• Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificando el Texto Refundido
de la Ley del IRPF, e IRNR.
• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre
Sociedades.
• Ley 28/2014, de 27 de noviembre, modificando la Ley 37/1992, del
IVA, IGIC y otros tributos.
• BOE 28/11/2014. En vigor desde 01/01/2015
• Normas reglamentarias

3. IRPF CAMBIOS-1
• Reducción tipos Escala General.
• Reducción tipos Escala Base del Ahorro.
• Mínimos familiares.
• Exención indemnizaciones despido (180.000 €).
• Exención incrementos patrimonio mayores 65 años (240.000 €).
• Reducción rendimientos irregulares (30%).
• Planes de Pensiones (8.000 €), Rescate 10 años.
• Planes Individuales de Ahorro (PIA´s).
• Eliminación deducciones alquiler vivienda.
• Limitación “Coeficientes de Abatimiento” (400.000 €)
• Eliminación reducciones por corrección monetaria.
• Mecenazgo. Donativos.

4. IRPF CAMBIOS-2
• Régimen de Módulos. Exclusiones
(150.00€/75.000€).
• Régimen de Estimación Directa
• Exclusión Sociedades Civiles. Imp.Sociedades
• Retribución Socios sociedades.
• Distribución prima de Emisión sociedades.
• Reducciones de Capital.
• Exit Tax. Incremento de patrimonio por expatriación
(4. M € / 1.M € 25%)

5. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES-1
• Tipos de Gravamen: 28% /25% en 2015/16.
• Nuevas sociedades 15% los dos primeros años la
totalidad de la B.I.
• Limitación gastos de representación (1%)
• Amortizaciones. Nuevas tablas. Limitaciones.
• Eliminación provisiones deterioros
• Limitación deducción pérdidas (60%, min 1M.€):
ilimitación temporal
• Limitación gastos financieros.
• Préstamos participativos inter grupo.

6. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES-2
• “Reordenación deducciones”. Eliminaciones.
• Deducciones I+D
• Desaparición deducción por reinversión plusvalías.
• Supresión coeficientes actualización monetaria
• Doble Imposición interna e internacional. Equiparación.
• Reserva de Capitalización. 10% B.I.
• Reserva de Nivelación. Pymes. 10% B.I.
• Sociedades Patrimoniales
• Sociedades Civiles. Gravamen en IS
• Operaciones Vinculadas

7. TIPOS DE GRAVAMEN
TIPOS DE GRAVAMEN BASE DEL AHORRO
TRAMOS 2014 2015 2016
0-6.000 € 21% 20% 19%
6.000 – 50.000 € 25%/27% 22% 21%
> 50.000 € 27% 24% 23%

8. TIPOS RETENCIÓN. IRPF
R. Profesionales. Retención del 9% si son “nuevos” (tres años). 15% para
profesionales con rendimientos no superen 15.000 €.
R. Administradores . Tipo del 19% en sociedades con CN < 100.000 €.
Rentas 2014 2015 2016
Profesionales 21% 19% 18%
Capital 21% 20% 19%
Inmobiliarias 21% 20% 19%
Administrad. 42% 37% 35%

9. IVA. MODIFICACIONES
 No exención escrituras notariales y reg. Préstamos
 Posibilidad renuncia a exención incluso en prorrata
 Reducción de la aplicación de tipo reducido productos
sanitarios.
 Nuevos supuestos de “inversión del sujeto pasivo”.
 Régimen de operaciones de telecomunicaciones, telemáticas
por internet etc.
 Flexibilización recuperación IVA impagados (2ª oportunidad)