SlideShare une entreprise Scribd logo
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Matière : com ptabilité générale I

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plan du cours:






Introduction
Chapitre 1 : Notions fondamentales
Chapitre 2 : Les états de synthèse
Chapitre 3 : L’organisation comptable
Chapitre 4 : La facturation

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Bibliographie








Abouljaouad M. ; La pratique comptable marocaine
Benraiss A. ; précis de comptabilité générale
Fouguig B et Fechtali A. ; La comptabilité générale des
entreprises marocaines, Tomes 1 et 2
Perochon C. et Quezdar A. ; Comptabilité générale,
Tomes 1 et 2
Zaid O. et Brahmi A. ; Mémento pratique de
comptabilité, Le plan comptable marocain

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Introduction

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

1. notion de comptabilité



2. intérêt de la comptabilité générale



3. Les principes de la comptabilité

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1. notion de comptabilité :


La comptabilité est une technique

d’information


C’est une technique d’information sur

l’entreprise


C’est une technique d’information

quantitative

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2. Intérêt de la comptabilité

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générale

• la situation du patrimoine de
l’entreprise
• le résultat de l’activité de l’entreprise
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Comptabilité Générale I
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pour les pouvoirs publics :


le calcul des sommes dues au Trésor au titre
des impôts et taxes

pour les créanciers (banquiers) :



connaître la situation financière de l’entreprise
déterminer ses capacités de remboursement

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pour les salariés :



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information sur la pérennité de leurs emplois
les possibilités d’accroissement de leurs
revenus
Remarque
A coté de l’intérêt qu’elle présente pour
l’entreprise et ses partenaires,
en tant que technique d’information,

la tenue de la comptabilité est une
obligation légale

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La comptabilité est :









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Un outil de gestion;
Un moyen de preuve entre commerçants en
litige;
Un moyen d’information pour les différentes
parties prenantes de l’entreprise;
Un moyen de déterminer le montant de
l’impôt appartenant à l’État
Un moyen pour déterminer la richesse créée
par l’entreprise
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3. Les principes de la comptabilité

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







Principe de continuité de l’exploitation;
Principe de permanence des méthodes;
Principe du coût historique;
Principe de spécialisation des exercices;
Principe de prudence;
Principe de clarté;
Principe de l’importance significative.

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Chapitre 1 : Notions fondamentales
1. la notion de flux
2. la notion de compte

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1. la notion de flux




L’entreprise entretient des
relations avec des agents
économiques divers,
Ces relations se traduisent par un
certain nombre de flux .

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Pouvoirs Publics

Clients

Entreprise

Fournisseurs
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Banques
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Un flux est un mouvement de biens




ou de valeurs. On distingue :
Les flux réels qui constatent des
mouvements de biens ou de
services.
Exemple: achat de marchandises
Les flux financiers qui constatent
des mouvements de monnaie.
Exemple: versement
d’espèces en banque

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

En règle générale, toute opération
réalisée par l’entreprise se traduit
par un flux réel et un flux monétaire.



De même que chaque flux est
constaté par un document (facture,
chèque bancaire…), et c’est ce
document qui constitue la base de

son enregistrement en comptabilité.

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2. la notion de compte
2.1. le compte
2.2. le solde d’un compte
2.3. le fonctionnement d’un compte
2.4. le jeu des comptes : principe de
la partie double

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

L’entreprise E achète le bien X
à l’aide des fonds remis au
fournisseur F :100 Dh.
Le bien X est alors un emploi
pour l’entreprise E.



Le fournisseur cède le bien X
pour obtenir les 100 Dh.
Le bien X est alors une
ressource pour le fournisseur.

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On appelle emploi la valeur obtenue
par chaque agent en échange de la
ressource qu’il a fournie.




Ainsi pour l’entreprise E :
Emploi :
Bien X
Ressource : Liquidités
Pour le fournisseur F :
Emploi :
Liquidités
Ressource : Bien X

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2.1. le compte

bien X
Fournisseur F

Entreprise E

100 Dh

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

La comptabilité note les emplois et les
ressources dans un tableau appelé
compte, et dont la partie gauche est
réservée aux emplois la partie droite aux
ressources.



La partie gauche d’un compte est appelée
DEBIT, (Un compte est débité lorsqu’il
enregistre un emploi)



la partie droite est appelée CREDIT. (Un
compte est crédité lorsqu’il enregistre une
ressource)

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

Présentation du compte à colonnes
séparées

Numéro et intitulé du compte
Débit
Crédit
Dates

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Libellés

Montants

Dates

Libellés

Montants
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

Présentation du compte à colonnes
mariées
Numéro et intitulé du compte

Dates

Libellés

Montants
Débit

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Crédit

Soldes
Débiteurs

Créditeurs
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

Débit (emploi)

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Présentation du compte schématique
(en T)
Numéro et intitulé du compte

Crédit (ressource)
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Exemple : Le compte « Caisse »



→ Paiement d’un fournisseur : 1000 Dh
Débit (emploi)

CAISSE

Crédit (ressource)

1.000
→ Encaissement d’une créance sur un client : 2500
Débit (emploi)

CAISSE

2 500

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Crédit (ressource)
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2.2. le solde d’un compte




le montant net d’un compte à une date
donnée est égal à la différence entre le
total de ses débits et le total de ses
crédits
Cette différence est appelée solde du
compte.
Solde = Σ débits – Σ crédits
(ou Σ crédits – Σ débits)

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





Si le total débit > au total crédit, on parle d’un
solde débiteur (SD). Le solde débiteur est
inscrit au crédit du compte.
Si le total crédit > total débit, on parle d’un
solde créditeur (SC). Le solde créditeur est
inscrit au débit du compte.
A l’ouverture d’un compte :
- Le solde débiteur (à nouveau) est
enregistré au débit du compte.
- Le solde créditeur (à nouveau) est
enregistré au crédit du compte
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Débit>Crédit

Numéro et intitulé du compte
Débit
Dates

Crédit
Montants

Solde
débiteur (à
l’ouverture
du compte)

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Libellés

Dates

Libellés

Montants

Montant

Solde
débiteur (à
la clôture
du compte

Montant
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Débit<Crédit

Numéro et intitulé du compte
Débit
Dates

Libellés

Crédit

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Dates

Libellés

Montants

Solde
créditeur (à
l’ouverture)
Solde
créditeur (à
la clôture)

Montants

Montant
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2.3. le fonctionnement d’un compte
Exemple








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le 20 octobre ; retrait de la banque pour
alimenter la caisse : 50.000 Dh
le 22 octobre ; achat d’un matériel au
comptant par chèque: 25.000 Dh
le 25 octobre ; vente de marchandises
contre espèces ; 7 500 Dh
le 30 octobre ; versement en banque ;
20.000 Dh
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flux
d’entrée

Banque
Vente

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flux de
sortie

caisse

Matériel
Banque
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Présentation du compte
« caisse »
date

libellé

mont

20/10
25/10

Retrait
vente

50.000 22/10
7.500 30/10

Achat
Verst
Solde

25.000
20.000
12.500

Total

57.500

Total

57.500

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date

libellé mont
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2.4. le jeu des comptes :
principe de la partie double


Toute opération nécessite pour son

enregistrement l’utilisation d’au moins deux
comptes.


Lorsqu’il s’agit d’une ressource, le compte
intéressé est crédité du même montant par le

débit d’un ou plusieurs comptes.


Lorsqu’il s’agit d’un emploi, le compte intéressé

est débité du même montant par le crédit d’un ou
plusieurs comptes.

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Exemple

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

le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse :
50.000 Dh



le 22 octobre ; achat d’un matériel de transport au comptant :
100.000 Dh



le 25 octobre ; Vente de marchandises : 35 000 DH, réglée
comme suit :
- 5 000 DH en espèces;
- Le reste par chèque bancaire



le 30 octobre ; Achat de marchandises : 28 000 DH, réglé
comme suit :
- 50% par chèque bancaire
- Le reste à crédit

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Exercice :
L’entreprise Alpha a réalisé pendant le mois de Juin les opérations suivantes :

01/06 Avoir en caisse (Solde à nouveau) 30 000 DH
01/06 Avoir en banque (Solde à nouveau) 90 000 DH
04/06 Acquisition d’une machine : 50 000 DH par chèque bancaire N° 101
06/06 Vente de marchandises : 35 000 DH, réglée comme suit
- 5 000 DH en espèces;
- Le reste par chèque bancaire N° 102
10/06 Achat de marchandises : 28 000 DH, réglé comme suit :
- 50% par chèque bancaire
- Le reste à crédit
14/06 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 25 000 DH
20/06 Avance du client « Ahmed » : 5 000 DH par chèque bancaire N° 107
22/06 Règlement du fournisseur « Salif » : 10 000 DH en espèces.
24/06 Vente d’une commande de marchandise : 38 000 DH à crédit.
26/06 Règlement en espèce : du loyer du mois 11 000 DH.
Programme de travail :
1. Établir le compte caisse à colonnes séparées
2. Établir le compte banque à colonnes séparées
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1. Le bilan

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1.1. Notion
1.2. Les comptes du bilan
1.3. Augmentation et diminution des
comptes du bilan

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34
1.1. Notion du bilan

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Exemple : Monsieur Ahmed souhaite créer une entreprise. Il a apporté un capital
De 2 000 000 DH et il a contracté un emprunt de 1 000 000 DH auprès de la société
Générale. Cet argent a servi à :
-L’acquisition d’un fonds commercial : 1000 000 DH
-L’acquisition d’un terrain

: 800 000

-L’acquisition d’un local

: 400 000

-L’acquisition d’un camion

: 200 000

-L’acquisition d’un mobilier de bureau: 100 000
-L’achat de marchandises

: 400 000

-Faire un dépôt en banque

: 100 000

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On peut classer les éléments en deux catégories :

Emplois

Ressources

Fonds commercial : 1000 000
Terrain
: 800 000
Local
: 400 000
Camion
: 200 000
Mobilier de bureau: 100 000
Stock
: 400 000
Banque
: 100 000

Capital
: 2 000 000
Emprunts : 1 000 000

Total : 3 000 000

Total : 3 000 000

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On distingue deux types de ressources:

Ressources

Apport de
Monsieur Ahmed
Crédit accordé par
La SG

Les capitaux
propres
Les dettes

Les capitaux propres sont apportés dans l’entreprise par l’exploitant (Monsieur
Ahmed). Dans le cas d’une entreprise sociétaire, les apports sont effectués par les
Associés. Les capitaux propres s’élèvent à 2 000 000 DH
Les dettes constituent une ressource : Les emprunts contribuent à mettre des
Fonds à la disposition de l’entreprise qui peut en faire l’emploi immédiatement.
Le montant de la dette : 1 000 000 DH

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On distingue deux types d’emplois :

Fonds commercial,
Terrains…

Emplois durables

Stocks, Banque,…

Emplois circulants

Emplois

Les emplois durables : Biens utilisés durablement (durée
d’utilisation supérieure à un an) dans l’entreprise sans transformation.
Les emplois circulants : Biens et créances transformés dans le cadre du cycle
D’exploitation.

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Dans le langage comptable, les emplois sont appelés « Actif » et les ressources
Sont appelées « Passif ».
Emplois durables : Actif immobilisé
Emplois = Actif
Emplois circulants : Actif circulant

Ressources interne ou propres : Capitaux propres
Ressources = Passif
Ressources externes : Dettes
Emplois = Ressources ⇒ Actif = Passif
Actif (emplois) et Passif (ressources) sont présentés dans un tableau : Le Bilan

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Le bilan
Actif (Emplois)

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Passif (Ressources)
Les capitaux propres

Actif immobilisé :
-Fonds commercial : 1000 000
-Terrain
: 800 000
-Local
: 400 000
-Camion
: 200 000
-Mobilier de bureau: 100 000

-Capital

: 2 000 000

Les dettes
- Emprunts : 1 000 000

Actif circulant :
-Stock
-Banque

: 400 000
: 100 000

Total : 3 000 000
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Total : 3 000 000
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Le bilan est un tableau qui
reflète la situation du patrimoine
de l’entreprise à une date donnée.
(généralement le 31 décembre)

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41
Le bilan
Actif
(emplois)

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Passif
(ressources)

Où va l’argent D’où vient
(utilisation)
L’argent (origine)

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42
1.2. les comptes du bilan

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

Les comptes de l’actif représentent des emplois, ils sont nécessairement
débiteurs,



Les comptes du passif représentent des ressources, ils sont nécessairement
créditeurs.



Certains comptes du bilan peuvent être débiteurs ou créditeurs,
exemple : le compte «Banque»
Passif

Actif
Débit

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Crédit

Débit

Crédit

43
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Les comptes de l’actif augmentent dans la partie débit et diminuent dans la partie
Crédit.
Les comptes du passif augmentent dans la partie crédit et diminuent dans la partie
Débit.

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44
1.3. La variation du bilan

www.tifawt.com

Situation de l’entreprise au
01/01/N

Situation de l’entreprise au
31/12/N

Établir le bilan au 01/01/N ou
Bilan d’ouverture

Établir le bilan au 31/12/N ou
Bilan de clôture

Évolution de la situation l’entreprise par
Comparaison des deux bilans

Résultat dégagé au cours de l’exercice :
Bénéfice (Actif>Passif) ou perte
(Actif <Passif)
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A. Cas d’un bénéfice

Exemple : Au 01/01/2009, les éléments du bilan de l’entreprise Alpha sont les
Suivants :
- Terrain
: 800 000
- Construction

: 800 000

- Matériel de transport

: 400 000

- Marchandises

: 200 000

- Banque

: 300 000

- Capital

: 2 000 000

- Emprunts

:

400 000

- Dettes fournisseurs

:

100 000

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Bilan au 01/01/09
Actif

Passif

Actif immobilisé
-Terrain
800 000
- Construction
800 000
-Matériel de transport 400 000

Capitaux propres
- Capital
2 000 000

Actif circulant
-Marchandises
- Banque
Total

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Dettes
-Emprunts
-Fournisseurs

400 000
100 000

200 000
300 000
2 500 000

Total

2 500 000
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Au 31/12/2009, les éléments du bilan de l’entreprise Alpha sont les suivants
- Terrain
- Construction

: 700 000

- Matériel de transport

: 500 000

- Marchandises

: 200 000

- Banque

: 350 000

- Capital

: 2 000 000

- Emprunts

:

350 000

- Dettes fournisseurs

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: 800 000

:

50 000
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Bilan au 31/12/09
Actif

Passif

Actif immobilisé
-Terrain
800 000
- Construction
700 000
-Matériel de transport 500 000

Capitaux propres
-Capital
2 000 000
- Résultat
150 000

Actif circulant
-Marchandises
- Banque
-Total

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200 000
350 000
2 550 000

Dettes
-Emprunts
-Fournisseurs

-Total

350 000
50 000

2 550 000
Le total Actif – Le total Passif(avant résultat) = 2 550 000 – 2 400www.tifawt.com 000
000 = 150
Il s’agit d’un résultat positif : Bénéfice. Ce bénéfice doit être introduit dans
les capitaux propres.
B. Le cas d’une perte
On retient le bilan d’ouverture de l’entreprise Alpha et on suppose que les
Éléments du bilan au 31/12/09 sont les suivants :
- Terrain
- Construction

: 800 000

- Matériel de transport

: 500 000

- Marchandises

: 100 000

- Banque

: 400 000

- Capital

: 2 000 000

- Emprunts
- Dettes fournisseurs
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: 800 000

:
:

500 000
150 000
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Actif

Passif

Actif immobilisé
-Terrain
800 000
- Construction
800 000
-Matériel de transport 500 000
Actif circulant
-Marchandises
- Banque
-Total

100 000
400 000
2 600 000

Capitaux propres
-Capital
2 000 000
- Résultat
-50 000
Dettes
-Emprunts
-Fournisseurs

-Total

500 000
150 000

2 600 000

Le total Actif – Le total Passif (Avant résultat) = - 50 000 : Il s’agit d’une perte
Cette perte doit être introduite dans les capitaux propres avec un signe (-)

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1.4.Présentation du bilan
Actif

Passif

Actif immobilisé

Financement
permanent

Actif circulant
(hors trésorerie)

Passif circulant
(hors trésorerie)

Trésorerie-actif

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Trésorerie-passif

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52

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Compte bilan[1] (louli_d )

  • 1. www.tifawt.com www.tifawt.com Matière : com ptabilité générale I www.tifawt.com
  • 2. www.tifawt.com plan du cours:      Introduction Chapitre 1 : Notions fondamentales Chapitre 2 : Les états de synthèse Chapitre 3 : L’organisation comptable Chapitre 4 : La facturation www.tifawt.com
  • 3. www.tifawt.com Bibliographie      Abouljaouad M. ; La pratique comptable marocaine Benraiss A. ; précis de comptabilité générale Fouguig B et Fechtali A. ; La comptabilité générale des entreprises marocaines, Tomes 1 et 2 Perochon C. et Quezdar A. ; Comptabilité générale, Tomes 1 et 2 Zaid O. et Brahmi A. ; Mémento pratique de comptabilité, Le plan comptable marocain www.tifawt.com
  • 4. Introduction www.tifawt.com  1. notion de comptabilité  2. intérêt de la comptabilité générale  3. Les principes de la comptabilité www.tifawt.com
  • 5. www.tifawt.com 1. notion de comptabilité :  La comptabilité est une technique d’information  C’est une technique d’information sur l’entreprise  C’est une technique d’information quantitative www.tifawt.com
  • 6. 2. Intérêt de la comptabilité www.tifawt.com générale • la situation du patrimoine de l’entreprise • le résultat de l’activité de l’entreprise www.tifawt.com Tifawt.com Comptabilité Générale I
  • 7. www.tifawt.com pour les pouvoirs publics :  le calcul des sommes dues au Trésor au titre des impôts et taxes pour les créanciers (banquiers) :   connaître la situation financière de l’entreprise déterminer ses capacités de remboursement www.tifawt.com
  • 8. pour les salariés :   www.tifawt.com information sur la pérennité de leurs emplois les possibilités d’accroissement de leurs revenus Remarque A coté de l’intérêt qu’elle présente pour l’entreprise et ses partenaires, en tant que technique d’information, la tenue de la comptabilité est une obligation légale www.tifawt.com
  • 9. La comptabilité est :      www.tifawt.com Un outil de gestion; Un moyen de preuve entre commerçants en litige; Un moyen d’information pour les différentes parties prenantes de l’entreprise; Un moyen de déterminer le montant de l’impôt appartenant à l’État Un moyen pour déterminer la richesse créée par l’entreprise www.tifawt.com
  • 10. 3. Les principes de la comptabilité www.tifawt.com        Principe de continuité de l’exploitation; Principe de permanence des méthodes; Principe du coût historique; Principe de spécialisation des exercices; Principe de prudence; Principe de clarté; Principe de l’importance significative. www.tifawt.com
  • 11. Chapitre 1 : Notions fondamentales 1. la notion de flux 2. la notion de compte www.tifawt.com 1. la notion de flux   L’entreprise entretient des relations avec des agents économiques divers, Ces relations se traduisent par un certain nombre de flux . www.tifawt.com
  • 13. www.tifawt.com Un flux est un mouvement de biens   ou de valeurs. On distingue : Les flux réels qui constatent des mouvements de biens ou de services. Exemple: achat de marchandises Les flux financiers qui constatent des mouvements de monnaie. Exemple: versement d’espèces en banque www.tifawt.com
  • 14. www.tifawt.com  En règle générale, toute opération réalisée par l’entreprise se traduit par un flux réel et un flux monétaire.  De même que chaque flux est constaté par un document (facture, chèque bancaire…), et c’est ce document qui constitue la base de son enregistrement en comptabilité. www.tifawt.com
  • 15. www.tifawt.com 2. la notion de compte 2.1. le compte 2.2. le solde d’un compte 2.3. le fonctionnement d’un compte 2.4. le jeu des comptes : principe de la partie double www.tifawt.com
  • 16. www.tifawt.com  L’entreprise E achète le bien X à l’aide des fonds remis au fournisseur F :100 Dh. Le bien X est alors un emploi pour l’entreprise E.  Le fournisseur cède le bien X pour obtenir les 100 Dh. Le bien X est alors une ressource pour le fournisseur. www.tifawt.com
  • 17. www.tifawt.com On appelle emploi la valeur obtenue par chaque agent en échange de la ressource qu’il a fournie.   Ainsi pour l’entreprise E : Emploi : Bien X Ressource : Liquidités Pour le fournisseur F : Emploi : Liquidités Ressource : Bien X www.tifawt.com
  • 18. www.tifawt.com 2.1. le compte bien X Fournisseur F Entreprise E 100 Dh www.tifawt.com
  • 19. www.tifawt.com  La comptabilité note les emplois et les ressources dans un tableau appelé compte, et dont la partie gauche est réservée aux emplois la partie droite aux ressources.  La partie gauche d’un compte est appelée DEBIT, (Un compte est débité lorsqu’il enregistre un emploi)  la partie droite est appelée CREDIT. (Un compte est crédité lorsqu’il enregistre une ressource) www.tifawt.com
  • 20. www.tifawt.com  Présentation du compte à colonnes séparées Numéro et intitulé du compte Débit Crédit Dates www.tifawt.com Libellés Montants Dates Libellés Montants
  • 21. www.tifawt.com  Présentation du compte à colonnes mariées Numéro et intitulé du compte Dates Libellés Montants Débit www.tifawt.com Crédit Soldes Débiteurs Créditeurs
  • 22. www.tifawt.com  Débit (emploi) www.tifawt.com Présentation du compte schématique (en T) Numéro et intitulé du compte Crédit (ressource)
  • 23. www.tifawt.com Exemple : Le compte « Caisse »  → Paiement d’un fournisseur : 1000 Dh Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource) 1.000 → Encaissement d’une créance sur un client : 2500 Débit (emploi) CAISSE 2 500 www.tifawt.com Crédit (ressource)
  • 24. www.tifawt.com 2.2. le solde d’un compte   le montant net d’un compte à une date donnée est égal à la différence entre le total de ses débits et le total de ses crédits Cette différence est appelée solde du compte. Solde = Σ débits – Σ crédits (ou Σ crédits – Σ débits) www.tifawt.com
  • 25. www.tifawt.com    Si le total débit > au total crédit, on parle d’un solde débiteur (SD). Le solde débiteur est inscrit au crédit du compte. Si le total crédit > total débit, on parle d’un solde créditeur (SC). Le solde créditeur est inscrit au débit du compte. A l’ouverture d’un compte : - Le solde débiteur (à nouveau) est enregistré au débit du compte. - Le solde créditeur (à nouveau) est enregistré au crédit du compte www.tifawt.com
  • 26. www.tifawt.com Débit>Crédit Numéro et intitulé du compte Débit Dates Crédit Montants Solde débiteur (à l’ouverture du compte) www.tifawt.com Libellés Dates Libellés Montants Montant Solde débiteur (à la clôture du compte Montant
  • 27. www.tifawt.com Débit<Crédit Numéro et intitulé du compte Débit Dates Libellés Crédit www.tifawt.com Dates Libellés Montants Solde créditeur (à l’ouverture) Solde créditeur (à la clôture) Montants Montant
  • 28. www.tifawt.com 2.3. le fonctionnement d’un compte Exemple     www.tifawt.com le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh le 22 octobre ; achat d’un matériel au comptant par chèque: 25.000 Dh le 25 octobre ; vente de marchandises contre espèces ; 7 500 Dh le 30 octobre ; versement en banque ; 20.000 Dh
  • 30. www.tifawt.com Présentation du compte « caisse » date libellé mont 20/10 25/10 Retrait vente 50.000 22/10 7.500 30/10 Achat Verst Solde 25.000 20.000 12.500 Total 57.500 Total 57.500 www.tifawt.com date libellé mont
  • 31. www.tifawt.com 2.4. le jeu des comptes : principe de la partie double  Toute opération nécessite pour son enregistrement l’utilisation d’au moins deux comptes.  Lorsqu’il s’agit d’une ressource, le compte intéressé est crédité du même montant par le débit d’un ou plusieurs comptes.  Lorsqu’il s’agit d’un emploi, le compte intéressé est débité du même montant par le crédit d’un ou plusieurs comptes. www.tifawt.com
  • 32. Exemple www.tifawt.com  le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh  le 22 octobre ; achat d’un matériel de transport au comptant : 100.000 Dh  le 25 octobre ; Vente de marchandises : 35 000 DH, réglée comme suit : - 5 000 DH en espèces; - Le reste par chèque bancaire  le 30 octobre ; Achat de marchandises : 28 000 DH, réglé comme suit : - 50% par chèque bancaire - Le reste à crédit www.tifawt.com
  • 33. www.tifawt.com Exercice : L’entreprise Alpha a réalisé pendant le mois de Juin les opérations suivantes : 01/06 Avoir en caisse (Solde à nouveau) 30 000 DH 01/06 Avoir en banque (Solde à nouveau) 90 000 DH 04/06 Acquisition d’une machine : 50 000 DH par chèque bancaire N° 101 06/06 Vente de marchandises : 35 000 DH, réglée comme suit - 5 000 DH en espèces; - Le reste par chèque bancaire N° 102 10/06 Achat de marchandises : 28 000 DH, réglé comme suit : - 50% par chèque bancaire - Le reste à crédit 14/06 Retrait de la banque pour alimenter la caisse 25 000 DH 20/06 Avance du client « Ahmed » : 5 000 DH par chèque bancaire N° 107 22/06 Règlement du fournisseur « Salif » : 10 000 DH en espèces. 24/06 Vente d’une commande de marchandise : 38 000 DH à crédit. 26/06 Règlement en espèce : du loyer du mois 11 000 DH. Programme de travail : 1. Établir le compte caisse à colonnes séparées 2. Établir le compte banque à colonnes séparées www.tifawt.com
  • 34. 1. Le bilan www.tifawt.com 1.1. Notion 1.2. Les comptes du bilan 1.3. Augmentation et diminution des comptes du bilan www.tifawt.com 34
  • 35. 1.1. Notion du bilan www.tifawt.com Exemple : Monsieur Ahmed souhaite créer une entreprise. Il a apporté un capital De 2 000 000 DH et il a contracté un emprunt de 1 000 000 DH auprès de la société Générale. Cet argent a servi à : -L’acquisition d’un fonds commercial : 1000 000 DH -L’acquisition d’un terrain : 800 000 -L’acquisition d’un local : 400 000 -L’acquisition d’un camion : 200 000 -L’acquisition d’un mobilier de bureau: 100 000 -L’achat de marchandises : 400 000 -Faire un dépôt en banque : 100 000 www.tifawt.com
  • 36. www.tifawt.com On peut classer les éléments en deux catégories : Emplois Ressources Fonds commercial : 1000 000 Terrain : 800 000 Local : 400 000 Camion : 200 000 Mobilier de bureau: 100 000 Stock : 400 000 Banque : 100 000 Capital : 2 000 000 Emprunts : 1 000 000 Total : 3 000 000 Total : 3 000 000 www.tifawt.com
  • 37. www.tifawt.com On distingue deux types de ressources: Ressources Apport de Monsieur Ahmed Crédit accordé par La SG Les capitaux propres Les dettes Les capitaux propres sont apportés dans l’entreprise par l’exploitant (Monsieur Ahmed). Dans le cas d’une entreprise sociétaire, les apports sont effectués par les Associés. Les capitaux propres s’élèvent à 2 000 000 DH Les dettes constituent une ressource : Les emprunts contribuent à mettre des Fonds à la disposition de l’entreprise qui peut en faire l’emploi immédiatement. Le montant de la dette : 1 000 000 DH www.tifawt.com
  • 38. www.tifawt.com On distingue deux types d’emplois : Fonds commercial, Terrains… Emplois durables Stocks, Banque,… Emplois circulants Emplois Les emplois durables : Biens utilisés durablement (durée d’utilisation supérieure à un an) dans l’entreprise sans transformation. Les emplois circulants : Biens et créances transformés dans le cadre du cycle D’exploitation. www.tifawt.com
  • 39. www.tifawt.com Dans le langage comptable, les emplois sont appelés « Actif » et les ressources Sont appelées « Passif ». Emplois durables : Actif immobilisé Emplois = Actif Emplois circulants : Actif circulant Ressources interne ou propres : Capitaux propres Ressources = Passif Ressources externes : Dettes Emplois = Ressources ⇒ Actif = Passif Actif (emplois) et Passif (ressources) sont présentés dans un tableau : Le Bilan www.tifawt.com
  • 40. Le bilan Actif (Emplois) www.tifawt.com Passif (Ressources) Les capitaux propres Actif immobilisé : -Fonds commercial : 1000 000 -Terrain : 800 000 -Local : 400 000 -Camion : 200 000 -Mobilier de bureau: 100 000 -Capital : 2 000 000 Les dettes - Emprunts : 1 000 000 Actif circulant : -Stock -Banque : 400 000 : 100 000 Total : 3 000 000 www.tifawt.com Total : 3 000 000
  • 41. www.tifawt.com Le bilan est un tableau qui reflète la situation du patrimoine de l’entreprise à une date donnée. (généralement le 31 décembre) www.tifawt.com 41
  • 42. Le bilan Actif (emplois) www.tifawt.com Passif (ressources) Où va l’argent D’où vient (utilisation) L’argent (origine) www.tifawt.com 42
  • 43. 1.2. les comptes du bilan www.tifawt.com  Les comptes de l’actif représentent des emplois, ils sont nécessairement débiteurs,  Les comptes du passif représentent des ressources, ils sont nécessairement créditeurs.  Certains comptes du bilan peuvent être débiteurs ou créditeurs, exemple : le compte «Banque» Passif Actif Débit www.tifawt.com Crédit Débit Crédit 43
  • 44. www.tifawt.com Les comptes de l’actif augmentent dans la partie débit et diminuent dans la partie Crédit. Les comptes du passif augmentent dans la partie crédit et diminuent dans la partie Débit. www.tifawt.com 44
  • 45. 1.3. La variation du bilan www.tifawt.com Situation de l’entreprise au 01/01/N Situation de l’entreprise au 31/12/N Établir le bilan au 01/01/N ou Bilan d’ouverture Établir le bilan au 31/12/N ou Bilan de clôture Évolution de la situation l’entreprise par Comparaison des deux bilans Résultat dégagé au cours de l’exercice : Bénéfice (Actif>Passif) ou perte (Actif <Passif) www.tifawt.com
  • 46. www.tifawt.com A. Cas d’un bénéfice Exemple : Au 01/01/2009, les éléments du bilan de l’entreprise Alpha sont les Suivants : - Terrain : 800 000 - Construction : 800 000 - Matériel de transport : 400 000 - Marchandises : 200 000 - Banque : 300 000 - Capital : 2 000 000 - Emprunts : 400 000 - Dettes fournisseurs : 100 000 www.tifawt.com
  • 47. www.tifawt.com Bilan au 01/01/09 Actif Passif Actif immobilisé -Terrain 800 000 - Construction 800 000 -Matériel de transport 400 000 Capitaux propres - Capital 2 000 000 Actif circulant -Marchandises - Banque Total www.tifawt.com Dettes -Emprunts -Fournisseurs 400 000 100 000 200 000 300 000 2 500 000 Total 2 500 000
  • 48. www.tifawt.com Au 31/12/2009, les éléments du bilan de l’entreprise Alpha sont les suivants - Terrain - Construction : 700 000 - Matériel de transport : 500 000 - Marchandises : 200 000 - Banque : 350 000 - Capital : 2 000 000 - Emprunts : 350 000 - Dettes fournisseurs www.tifawt.com : 800 000 : 50 000
  • 49. www.tifawt.com Bilan au 31/12/09 Actif Passif Actif immobilisé -Terrain 800 000 - Construction 700 000 -Matériel de transport 500 000 Capitaux propres -Capital 2 000 000 - Résultat 150 000 Actif circulant -Marchandises - Banque -Total www.tifawt.com 200 000 350 000 2 550 000 Dettes -Emprunts -Fournisseurs -Total 350 000 50 000 2 550 000
  • 50. Le total Actif – Le total Passif(avant résultat) = 2 550 000 – 2 400www.tifawt.com 000 000 = 150 Il s’agit d’un résultat positif : Bénéfice. Ce bénéfice doit être introduit dans les capitaux propres. B. Le cas d’une perte On retient le bilan d’ouverture de l’entreprise Alpha et on suppose que les Éléments du bilan au 31/12/09 sont les suivants : - Terrain - Construction : 800 000 - Matériel de transport : 500 000 - Marchandises : 100 000 - Banque : 400 000 - Capital : 2 000 000 - Emprunts - Dettes fournisseurs www.tifawt.com : 800 000 : : 500 000 150 000
  • 51. www.tifawt.com Actif Passif Actif immobilisé -Terrain 800 000 - Construction 800 000 -Matériel de transport 500 000 Actif circulant -Marchandises - Banque -Total 100 000 400 000 2 600 000 Capitaux propres -Capital 2 000 000 - Résultat -50 000 Dettes -Emprunts -Fournisseurs -Total 500 000 150 000 2 600 000 Le total Actif – Le total Passif (Avant résultat) = - 50 000 : Il s’agit d’une perte Cette perte doit être introduite dans les capitaux propres avec un signe (-) www.tifawt.com
  • 52. 1.4.Présentation du bilan Actif Passif Actif immobilisé Financement permanent Actif circulant (hors trésorerie) Passif circulant (hors trésorerie) Trésorerie-actif www.tifawt.com Trésorerie-passif www.tifawt.com 52