Матеріали кафедри фінансових технологій і підприємництва ННІ БіЕМ - fintech.biem.sumdu.edu.ua

1. Планування офшорного
бізнесу

2. Офшорні компанії

3. Експортно-імпортна схема
Компанія-
експортер
Україна
Компанія-
покупець
Інша країна
Офшорна
Компанія
(Панама, Беліз,
тощо)
Податок на
Прибуток 21% від
$1
Рух товару
Обернену схему можна
використовувати при
імпорті:Компанія-експортер
продає офшорній компанії товар
за $1, а звідти його продають
українській компанії за $5.
Прибуток в $4 лишається в
офшорі і не оподатковується
(або ж за меншою ставкою).
Укріїнська компанія може
функціонувати на межі
рентабельності, а неоподтковані
прибутки акумулювати в
офшорі.
Здійснення часткової або 100% передплати
на рахунки офшорних комерційних структур.
Тобто з ними укладаються
зовнішньоекономічні угоди на товар чи
послуги, які так і не надходять до
вітчизняних одержувачів. Виникає
безнадійна заборгованість, яка може бути
включена до складу витрат компанії-
резидента і знижує валовий прибуток, що
оподатковується
Схема 100% передоплати
Компанія-
імпортер
Україна
Офшорна
компанія
Передоплата 1млн грн
Рух товару
Економія: 1млн х 0,21 =
210 тис грн

4. Схема кредитування
Україна
Офшор
Кіпр
(посередник)
1 млн
20%
1 млн
20%
Комісія 1% від
суми кредиту
200-10=190тис.
Акумулювавши кошти в офшорах
внаслідок експортно-імпортних схем їх
можна використати для надання кредиту
українській компанії. Повертаючи
отриманий займ з відсотками, компанія
збільшує витрати і тим самим зменшує
прибуток до оподаткування. Така ж
схема діє з вкладенням коштів у вигляді
депозитів.
П: Економія 200х0,21-10=32тис.
Зниження розміру
ввізного мита
з допомогою
заниження
вартості товару.
Економія: (5-1) х ввізне
мито
Компанія
продавець
(наприклад Китай)
Компанія-
імпортер
Україна
Офшорна
компанія
(Гонконг)
Рух товару
$
5
$
1

5. Конвертаційна схема
Фірма Х
(легаль
на)
100млн
Транзитна
фірма
Транзитна
фірма
Фірма У
(конверта
ц.
центр)
П
П
Підприємці
Послуга
коштує
8-12%
Отримують
готівку
Фірма «Х» переказує кошти (100млн) на фіктивні витрати і для цього замовляє у
конвертаційної фірми «У» послуги чи товари, за які перераховує гроші на банківський
рахунок. Інколи, аби обіг коштів не простежили, використовуються транзитні
підприємства. Фірма «У», отримавши кошти, може розкидати їх накладними на
приватні підприємства або на підприємців, послугами яких вона начебто скористалася,
виконуючи основне замовлення від «Х». Натомість фіктивні підприємства підтасовують
первинні документи за начебто видану готівку на закупівлю неіснуючих товарів чи послуг.
Кошти на ці фіктивні операції знімають з рахунків і передають фірмі «Х». Ця послуга
коштує від 8 до 12 % від загальної суми, орієнтовно зі 100 млн. грн. прибуток «У» виходить
12 млн. грн. Відтак «Х» отримує готівкою 88 млн. грн, заощаджує на сплаті податку втричі
та й закриває податкові зобов’язання завдяки послугам конвертаційного центру.
Щоб знизити податок
на репатріацію (15%),
який виникає при
Перерахуванні пасивного
прибутку з території України,
до 0% , необхідно
вибрати юрисдикцію,
з якою Україна заключила
договір про уникнення
подвійного оподаткування
(за допомогою Кіпрської
компанії або, більш свіже
рішення, -
Британська компанія
з податковою
резидентністю на Кіпрі.
Британська
компанія
с податковою
резиденцією
на Кіпрі.
Компанія
(Україна)
Купівля акцій
(інвестиції)
дивіденди

6. Середня вартість купівлі готової офшорної компанії

7. Серед офшорних інвесторів в Україну варто виділити результат
Белізу (колишній Британський Гондурас) – 161 мільйон доларів.
Також 111 мільйонів доларів прийшло з екзотичних
Сейшельських островів.Зі списку офшорів, визначеного
постановою Кабміну, не інвестували в Україну лише
Американські Вiрґiнськi Острови, Сент–Люсiя, Вануату,
Антиґуа і Барбуда та Аруба. Всі інші –
відмітилися. Навіть Ліберія інвестувала 2 мільйони доларів.
85% від загального
обсягу прямих
інвестицій з
України
на Кіпр було
сформовано в
результаті здійснення
окремими українськими компаніями
операцій з реструктуризації своїх
активів шляхом передачі материнською
компанією акцій інших українських
компаній своїм закордонним філіям.

8. Законодавче регулювання взаємодії з офшорними компаніями
●Угоди про уникнення подвійного оподаткування
●Податковий кодекс України
● Ст. 139.1.13 - Заборона включати до складу податкових витрат
придбання послуг з консалтингу, маркетингу, реклами
● Ст. 139.1.15 - Заборона включати до складу податкових витрат
придбання послуг з інжинірингу
● Ст.140.1.2 - Заборона включати до складу податкових витрат
роялті
● Ст. 161.2 - Заборона включати до складу податкових витрат
15% будь-яких інших оплат
● Поняття бенефіціарного отримувача
●Кримінальний кодекс України:
●Стаття 209. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом
●Стаття 212. Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів)
●Листопад 2011 - Законопроект про додаткове
оподаткування операцій з офшорами

9. Переваги Недоліки
1.Сприяння розвитку фінансових ринків
2.Сприяння економічного розвитку країн
офшорної зони, шляхом залучення
міжнародних інвестицій
3.Мінімізація податкових відрахувань
4.Підвищення конкуренції компаній за
рахунок використання гнучких стратегій
розвитку.
5.Розширення доступу до кредитів
6.Збільшення обороту фінансових активів
у міжнародному масштабі
7.Стабільне фінансове поле
8.Захист від рейдерських атак
9.Ефективне використання бренду
1.Відтік капіталу з країни, де компанія веде
свою діяльність
2.Неналежне ведення бухгалтерського обліку
та іншої документації
3.Скорочення зайнятого населення в країнах-
донорах
4.Погіршення соціального та економічного
життя в країнах-донорах
5.Сприяння розвитку «тіньової економіки»
6.Недобросовісна податкова конкуренція та
відповідно ухилення вiд оподаткування
Переваги та недоліки офшорного бізнесу з боку приватної організації

10. Розглянемо найбільш поширені приклади використання офшорів, що дозволяють
успішно оптимізувати податкове навантаження.
Якщо офшорна компанія купує товар в одній країні, а потім продає його в іншій,
то прибуток, що виникає в результаті операції, накопичується в офшорній
компанії. Дуже часто в таких угодах використовується реінвойсинг заниження
або завищення вартості товару. При експорті офшорна компанія купує
експортований товар за найнижчою ціною, а потім перепродує цей товар
кінцевому покупцеві вже за світовою ціною, залишаючи у себе неоподатковувану
і не контрольовану місцевою владою різницю. Якщо ж у організації є можливість
імпортувати товар не безпосередньо, а через офшорну компанію, то тут най-
важливіше – знайти найбільш вигідну ціну, за якою вона буде купувати товар у
офшорної компанії. Якщо ціна буде занадто занижена – організація потрапить під
український податок на прибуток, якщо надмірно завищена – під імпортні мита.
Таким чином, знаючи відсоткові ставки, за якими стягуються податок на прибуток
і митні податки, потрібно знайти таке ідеальне значення ввізної ціни, при якій
сума митних податків і податку на прибуток буде мінімальною.

11. Існує специфічна схема використання офшорних компаній в
страховому бізнесі, пов’язана не тільки з мінімізацією
податкового тягаря, а й з виведенням грошових коштів з
території України. Наприклад, згідно С. Симов’яна, гроші
вводяться до легального обігу на рахунки якого-небудь
підприємства, з керівництвом якого існують домовленості.
Підприємство укладає угоду на страхування свого майна на
обговорену суму, причому ймовірність страхового випадку
мізерно мала, тобто страховий випадок відповідно договору
страхування, як правило, не настає. Страховик перестраховує
відповідні ризики в якої- небудь компанії, що є нерезидентом
України. Найчастіше з цією метою українськими страховими
компаніями використовуються резиденти офшорних
юрисдикцій Страхова премія, отримана страховиком, іде на
рахунок перестрахувальника, приміром, на Кіпр. Якийсь
відсоток з цієї угоди одержує страховик. На Кіпрі гроші без
перешкод можуть бути зняті готівкою і переведені назад в
Україну або в будь-яку іншу точку земної кулі

12. Використання офшорних компаній в своїх
угодах обумовлено тим, що доходи,
одержувані від них, при купівлі товарів в
одній країні і продажу в іншій накопичуються
в офшорній компанії, яка звільнена від
оподаткування за місцем реєстрації. Таким
чином, один з найбільш ефективних і
практичних способів забезпечити зниження
податкових виплат – реєстрація або придбання
офшорної компанії та проведення офшорної
операції.

13. Наприклад, українське підприємство
реалізує товар своєї офшорної компанії,
собівартістю 100 000 грн, ціна реалізації в
«офшор» – 120 000 грн, прибуток складе 20
000 грн. Офшорна компанія перепродає
товар кінцевому покупцеві за 200 000 грн,
Українське підприємство заплатить податок
на прибуток за ставкою 20 % в сумі 4000 грн
з величини 20 000 грн, хоча їй би довелося
заплатити з прибутку в 100 000 грн.
Суть цієї операції полягає в тому, що
реєструючи офшорну компанію в
юрисдикції з низьким
оподаткуванням, українське
підприємство економить на податку
на прибуток при мінімальних
витратах. Так як реєстрація компанії,
наприклад на Багамських островах, не
вимагає виплати статутного капіталу,
сплата податків замінена сплатою
щорічного мита, а бухгалтерська та
податкова звітність відсутня.

14. Разом з тим при використанні офшорних ком-
паній для цілей мінімізації оподаткування слід
мати на увазі наступне. В офшорних зонах
відсутні податки як такі, тому подібні території
не мають підписаних угод про уникнення
подвійного оподаткування з жодною країною
світу. Ця обставина знижує ефективність
процедури податкового планування щодо
окремих видів доходів, наприклад доходів у
вигляді дивідендів, процентних доходів, доходів
від лізингових угод, роялті. Адже податковий
агент, виплачуючи подібний дохід своєму
контрагенту, одночасно з цим повинен утримати
податок.

15. До наступної схеми оптимізації
оподаткування за допомогою офшорної
компанії
можна віднести ситуацію, коли
офшорна компанія виступає в якості
виробника продукції з давальницької
сировини замовника. Перевага даної
схеми полягає в тому, що готова
продукція може вивозитися за межі
країни без квотування і ліцензування, а
прибуток офшорної компанії не
обкладається податками і зборами.
Наприклад, у музичних груп і творчих колективів,
які виїжджають на зарубіжні гастролі, є
можливість уникнути оподаткування при отри-
манні доходу в зарубіжних турне. У випадках,
коли джерело доходу знаходиться за кордоном
або локалізовано недостатньо виразно, воно
може виключатися зі сфери податкової
відповідальності в даній юрисдикції. Така
ситуація виникає, наприклад, при наданні
посередницьких послуг, послуг у зовнішній
торгівлі, в консультаційному бізнесі та інших
галузях цього сектора. Отримані таким шляхом
доходи можуть над- ходити на рахунки
офшорних фірм.

16. Ефективним для оцінки офшорних фінансових центрів є індекс
офшорної інтенсивності, розроблений «Jan Fichtner» шляхом
визначення пропорції між іноземним капіталом (прямі іноземні
інвестиції) та розміром вітчизняної економіки. За допомогою цього
методу можна дослідити, якими юрисдикціями користуються
корпорації, що намагаються зменшити оподаткування. Держави, що є
офшорними трансферними центрами, використовуються для
забезпечення передачі капіталу без оподаткування завдяки численним
податковим угодам, низьким або нульовим податковим витратам,
розвиненій право- вій базі та надійній репутації. Однак зауважимо, що
в ході податкових перевірок українських підприємств податкові органи
при доведенні наявності недобросовісності платника податків
(необґрунтованості отримання податкової вигоди), звертають увагу на
контакти її з компаніями з офшорних зон. Державна протидія схемам
податкової оптимізації, пов’язаним з офшорними зонами, з кожним
роком посилюється і виходить на новий якісний рівень.

17. Дякую за увагу!