Матеріали кафедри фінансових технологій і підприємництва ННІ БіЕМ - fintech.biem.sumdu.edu.ua

1. Порівняльний аналіз податкової системи
України та Німеччини

2. План
1. Податкова система України
2. Податкова система Німеччини
3.Висновки

3. Податкова система України

4. Податко́ва систе́ма України - це сукупність податків, зборів, інших
бов'язкових платежів і внесків до бюджету України і державних цільових фондів,
кі діють у встановленому законом порядку.
Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету або
а єдиний рахунок, що справляється з платників податку відповідно до цього
одексу.
Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету
бо на єдиний рахунок, що справляється з платників зборів, з умовою отримання
ими спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб
ержавними органами, органами місцевого самоврядування, іншими
повноваженими органами та особами юридично значимих дій.

5. Сьогодні в Україні існує 2 системи оподаткування:
- спрощена система (єдиний податок);
- загальна система.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий
механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих
податків і зборів на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного
обліку та звітності.
Загальна система оподаткування — це умови роботи для підприємців
та організацій, які не мають права або не вигідно переходити на застосування
спрощеного режиму оподаткування. На загальній системі оподаткування не
потрібно відповідати якимось обмеженням за видами діяльності, кількістю
співробітників або розмірами доходів.

7. Прямими є податки, які встановлюються безпосередньо на дохід чи
майно платника податків. До них відносять: податок на прибуток підприємств,
податок з власників транспортних засобів, плата за землю тощо. Як видно,
податки встановлюються безпосередньо на майно або дохід платників, їх розмір
прямо залежить від величини (обсягу) об'єкта оподаткування, чим більше об'єкт
оподаткування, тим більша сума податку повинна бути сплачена.
Непрямими є податки, що включаються у вигляді доданої вартості до
ціни товару чи тарифу на послуги і сплачуються споживачами цих товарів і
послуг. Зв'язок між платниками податку (споживачами товару) і державою
здійснюється опосередковано (наприклад, податок на додану вартість сплачують
споживачі товарів і послуг, але не прямо державі, а через посередників -
підприємства, які виступають у ролі колекторів, збирачів податку).
До непрямих податків, крім згаданого податку на додану вартість, також
належать акцизний збір, митні збори.

8. Податки на доходи стягуються за встановленими ставками з
доходів фізичних та юридичних осіб. До них належать такі податки:
податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб
Податки на споживання стягуються з покупців у цінах на
товари і послуги, які купуються. До них належать: податок на
додану вартість, акцизний збір, митні збори.
Податок на майно встановлюється на конкретне майно
юридичних і фізичних осіб, наприклад, на транспортні засоби, інші
об'єкти рухомого та нерухомого майна.

9. До загальнодержавних податків належать:
• податок на прибуток підприємств;
• податок на доходи фізичних осіб;
• податок на додану вартість;
• акцизний податок;
• екологічний податок;
• рентна плата;
• мито.

10. До місцевих податків належать:
• . податок на майно;
• єдиний податок.
До місцевих зборів належать:
• збір за місця для паркування транспортних засобів;
• туристичний збір.

11. Податок на доходи фізичних осіб - загальнодержавний податок
що стягується з доходів фізичних осіб (громадян - резидентів)
ерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україн
тавка податку доходи фізичних осібстановить 18 відсотків
Податок на додану вартість (ПДВ) — це непрямий податок
кий входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем
ле його облік та перерахування до державного бюджету здійсню
родавець (податковий агент). Розміри ставок податку визнача
Податковий кодекс України.
Акцизний податок — це непрямий податок на споживанн
ідакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарі
продукції). Це непрямий податок, який сплачують виробники чи
родавці

12. Екологічний податок – це обов’язковий платіж який
сплачується з фактичних обсягів різних викидів, скидів, розміщення
відходів у довкіллі.
Рентна плата — загальнодержавний податок в Україні, який
сплачується за користування надрами для видобування корисних
копалин; за користування надрами в цілях, не пов'язаних з
видобуванням корисних копалин; за користування радіочастотним
ресурсом України; за спеціальне використання води; за спеціальне
використання лісових ресурсів; за транспортування нафти і
нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та
нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування
трубопроводами аміаку територією України
Мито - є загальнодержавним податком, що встановлений
Податковим кодексом України та Митним Кодексом України , який
нараховується та сплачується відповідно до положень Митного
кодексу, законів України та міжнародних договорів.

13. Податкова система
Німеччини

14. Податок на прибуток
Податок на прибуток (Einkommenssteuer) є найважливішим податком в
Німеччині. Саме він приносить найбільші надходження до бюджету держави й
оплачується як найманими працівниками, так і самозайнятими. Тим самим майже
кожен, хто живе в країні, сплачує цей податок. Існує сім видів доходів, на які ви
повинні заплатити податок на прибуток. Це доходи від
•фрілансу
•трудової діяльності з найму
•від діяльності приватних підприємств
•сільського й лісового господарства
•капіталу
•оренди й найму
•а також інші доходи, зазначені в Законі про податок на прибуток, наприклад,
пенсії.
Деякі доходи не обкладаються податком на прибуток. Сюди відносяться,
серед іншого, допомога з догляду за дитиною (Elterngeld), допомога з безробіття,
допомога BAföG чи стипендії. Те саме правило діє для тих, хто працює на Mini-
Job або чий дохід не перевищує основний неоподатковуваний мінімум
(Grundfreibetrag). Основний неоподатковуваний мінімум коригується щороку і на
сьогодні становить 9 984 євро (2022 рік). Якщо ваш дохід не перевищує цієї суми,
ви не повинні сплачувати податок на прибуток. У всіх решті випадків діє
наступне правило: кожен, хто проживає в Німеччині й заробляє гроші, повинен

15. Податок на прибуток у Німеччині є прогресивним –
ставка податку зростає зі збільшенням заробітної плати.
Найвища ставка податку становить 45% і сплачується
особами, чий річний оподатковуваний дохід перевищує 265 327
євро.
Ефективна ставка податку залежить не лише від доходу, а й
від вашого податкового класу.

16. Податок на заробітну плату (Lohnsteuer) – це особлива форма податку
на прибуток (Einkommenssteuer). Його особливість полягає у способі стягування –
ваш працедавець автоматично утримує його з вашої заробітної плати й
перераховує до податкової інспекції (Finanzamt).
При цьому враховуються неоподаткований мінімум і ваш сімейний стан
(а разом з ним і клас оподаткування). Розмір сплачуваних вами податків залежить
від того, чи ви перебуваєте в шлюбі, чи є вдовою/вдівцем або матір'ю/батьком-
одинаком.

17. В Німеччині кожен найманий працівник має певний кла
оподаткування.
Враховуючи його, працедавець нараховує заробітну плату
Від привласненого вам класу залежить, скільки саме ви
отримуватимете щомісяця на руки і яка сума відраховуватиметьс
безпосередньо до податкової інспекції (Finanzamt).
Загалом в Німеччині існують шість класів оподаткування
Його вам присвоює податкова інспекція

18. Клас оподаткування I присвоюється одинакам. Сюди належать всі
неодружені/незаміжні працівники, а також розлучені, які проживають окремо чи
овдовіли (за винятком тих, кому було присвоєно клас оподаткування III).
Клас оподаткування II присвоюється батькам-одинакам, якщо вони
проживають спільно з дитиною, не перебувають у шлюбі, мають право на
неоподатковуваний мінімум на дітей (Kinderfreibetrag) чи на допомогу на дитину
(Kindergeld) і при цьому не мають спільного домогосподарства з іншою дорослою
особою.
Клас оподаткування II ви отримаєте лише в тому випадку, якщо вам
уже було присвоєно цей клас у попередньому році. Якщо цього не було зроблено,
то ви повинні запитати його, заповнивши «заяву на надання податкової пільги»
(Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung) та подавши її до відповідальної за вас
податкової інспекції.

19. Клас оподаткування III присвоюється овдовілим (в рік смерті
чоловіка/дружини й наступного за ним року). Пари, які перебувають у
шлюбі/партнерстві обирають цей клас оподаткування, якщо один з
подружжя/партнерів/одна партнерка не працює чи заробляє небагато. Йому чи їй
в цьому випадку автоматично присвоюється клас оподаткування V.
Клас оподаткування IV – це стандартний клас оподаткування для тих,
хто перебуває в шлюбі чи партнерстві. Після того, як ваш союз буде офіційно
зареєстровано, вам автоматично присвоять клас оподаткування IV. Він вигідний,
якщо подружжя чи партнери/партнерки приблизно однаково заробляють.

20. Клас оподаткування V присвоюється чоловікові/дружині чи
партнерові/партнерці, якщо його/її друга половина, яка більше заробляє, обрала
клас оподаткування III.
Клас оподаткування VI. Якщо крім основної роботи ви маєте й інші
підробітки, то вам присвоюється цей клас оподаткування

21. Солідарний внесок
Солідарний внесок - це податок, який сплачують особи, що заробляють
понад 62 127 євро у рік. Зібрані кошти прямують на покращення інфраструктури,
охорони здоров’я, освіти тощо.

22. Внески на соціальне страхування
Внески на соціальне страхування в Німеччині є одними з найвищих у
Європі та поділяються на пенсійне страхування (18,6%), страхування на випадок
безробіття (3%), страхування по догляду за хворими (2,5%) та медичне страхування
14,6%).
Половину страхової суми сплачує роботодавець, другу половину сплачує
працівник. Подібно до багатьох інших країн, німецьке страхування також має межу,
яку страхова сума не може перевищувати.

23. Церковний податок
Визнані державою релігії здебільшого фінансуються за рахунок церковног
податку. Цей податок сплачують лише ті громадяни, які є офіційними членами ци
церков. Церковний податок може бути використаний як податкова знижка.

24. Ви будете зобов'язані сплачувати податок на прибуток організації
(Körperschaftssteuer), якщо заснуєте компанію і як організаційно-правову форму
оберете господарське товариство (Kapitalgesellschaft). Це, наприклад, акціонерні
компанії чи товариства з обмеженою відповідальністю.
Що є юридичними особами й оплачують не податок на прибуток
(Einkommenssteuer), а податок на прибуток організації. Це свого роду спеціальний
податок на прибуток для юридичних осіб. Основою для податку на прибуток
організації є дохід, отриманий компанією як юридичною особою протягом одного
календарного року.
Податок на прибуток організації

25. Корпоративний податок
Ставка корпоративного податку в Німеччині становить 15%. Крім цього
податку, корпорації також повинні платити солідарний збір і, так званий,
торговий податок. Ефективна ставка податку для корпорацій в Німеччині
становить близько 30%.

26. Якщо ви ведете свій бізнес, то вам, як правило, необхідно сплачувати
промисловий податок (Gewerbesteuer). Він відіграє велику роль і для
самозайнятих.
Виняток становлять лише представники вільних професій,
наприклад, адвокати, лікарі, журналісти, графічні дизайнери й художники. Вони
не повинні оплачувати промисловий податок.
Податок є найважливішим джерелом доходу муніципалітетів Німеччини.
Це своєрідна винагорода, яку компанії платять муніципалітетам за те, що вони,
наприклад, будують чи ремонтують дороги, створюють місця для паркування,
тобто створюють інфраструктуру, якою також користуються й компанії.
Промисловий податок

27. Цей податок є найважливішим джерелом доходу для держави. Основна
ідея, що ховається за ним - всі товари й послуги, які продаються, повинні
обкладатися податком. В Німеччині він має назву «Umsatzsteuer» чи
«Mehrwertsteuer». Його розмір становить 19% (пільговий 7%). Він додається
безпосередньо до ціни товару чи послуги. Незважаючи на те, що податок з
обороту утримують та перераховують до податкової інспекції (Finanzamt)
компанії, сплачують його споживачі.
Податок з обороту

28. Висновки
Таким чином, якщо аналізувати переваги системи
оподаткування, яка існує з вітчизняною системою оподаткування, то
в цілому їх перелік може бути зведений до наступного:
1. Менша кількість податків, що дає змогу ефективного їх
адміністрування, сприяє прозорості та відкритості податкової
системи.
2. Наявність реально діючої системи оподаткування розкоші, яка,
окрім того, що сприяє наповненню бюджету, є гарантією соціальної
справедливості, громадської злагоди у суспільстві.
3. Підвищений рівень оподаткування суб’єктів господарювання, що
дає можливість державі повною мірою реалізовувати свої функції:
соціальну, функцію охорони правопорядку,
Доцільним є справдженнятих елементів цієї системи, які
можуть надати
українській економіці імпульсу, стабілізувати соціальне становище в
державі, сприяти вирішенню надскладних політичних та військових
завдань, які постали перед Україною.