Ілюстраційний матеріал в рамках дисципліни "Основи податкової оптимізації" Підготувала студентка гр. ОПз-03-2с Ткаченко В. В. Більше корисної та цікавої інформації на сайті кафедри: https://op.biem.sumdu.edu.ua Більше про життя інституту http://biem.sumdu.edu.ua

1. ПОДАТКОВА ОПТИМІЗАЦІЯ ТА МІНІМІЗАЦІЯ
ПОДАТКІВ
1. Податкова оптимізація
2. Мінімізація податків
3. Мінімізація податкових платежів
4. Використання оптимізаційних доходів

2. 1.Податкова оптимізація
Податкова оптимізація лежить в основі податкового планування.
Податкова оптимізація - це максимально ефективний спосіб для
сплати і нарахування податків до бюджету, який є законним і сформований на
глибокому аналізі діяльності підприємства незалежно від його форм
власності.
Оптимізація оподаткування це організаційні заходи в рамках чинного
законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності,
створенням і супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємин,
з метою збільшення грошових потоків компанії за рахунок мінімізації
податкових платежів
Оптимізація оподаткування передбачає: мінімізацію податкових
виплат (у довгостроковому і короткостроковому періоді при будь-якому обсязі
діяльності) та недопущення штрафних санкцій з боку фіскальних органів. Це
досягається правильністю нарахування своєчасністю сплати податків, що
нерозривно пов'язано з податковим плануванням

3. Оптимізація податків містить у собі:
• перевірку схем оподаткування;
• усунення системних помилок у податковому обліку та
забезпечення необхідної якості первинних документів;
• законна мінімізація податків розробка нової моделі сплати
податків та реформування договірної бази і облікової політики;
• консультації з оподаткування окремих господарських
операцій;
• експертні висновки за неврегульованими законодавством
або спірних питань оподаткування;
• консультації про порядок обчислення і сплати податків
зборів;
• консультації з питань усунення подвійного оподаткування
при здійсненні ВЕД;
• оцінка ризиків при застосуванні оптимізаційних схем.

4. 2.Мінімізація податків
«Мінімізація податків» термін, який вводить в оману. Насправді, метою
повинна бути не мінімізація (зниження) - податків, а збільшення прибутку
підприємства після оподаткування. У результаті складається казусна
ситуація корпоративні менеджери, які повинні прагнути збільшити розмір
чистого прибутку за допомогою юристів, бухгалтерів фінансових
консультантів докладають нерідко значні зусилля для того, щоб зменшити
розмір «оподатковуваного прибутку».
Мета мінімізації податків - не зменшення якогось податку як такого, а
збільшення усіх фінансових ресурсів підприємства
Оптимізація податкової політики підприємства дозволяє уникнути
«переплати» податків в кожен конкретний момент часу, нехай не на багато
але, як відомо, сьогоднішні гроші набагато дорожче завтрашніх.
Скорочення податкових виплат лише на перший погляд веде до
збільшення розміру прибутку підприємства. Ця залежність не завжди буває
прямо пропорційною безпосередньою. Цілком можливо, що скорочення
одних податків призведе до збільшення інших, а також до фінансових
санкцій з боку контролюючих органів.

5. Всі методи оптимізації складаються в оптимізаційні схеми. Жоден з
методів сам по собі не приносить успіху в податковому плануванні. Лише
складена грамотно з урахуванням всіх особливостей схема, дозволяє досягти
поставленої мети. Навпаки, неякісна схема податкової оптимізації може
завдати компанії відчутної шкоди. Очевидно, що методи оптимізації мають
безпосереднє практичне значення маючи відображення в оптимізаційних
схемах
Будь-яка схема перед впровадженням перевіряється на відповідність
кільком критеріям:
• розумність
• ефективність - це оптимальність використання у схемі всіх
можливостей оптимізації податків;
• відповідність вимогам законодавства (Насамперед податковому
кодексу) облік всіх можливих правових наслідків використання схеми
продуманість механізмів реагування на зміну чинного законодавства або на дії
податкових органів;
• автономність - схема розглядається з точки зору складності в
управлінні, підконтрольності у застосуванні і складності в реалізації;
• надійність - це стійкість схеми до зміни зовнішніх внутрішніх факторів
у тому числі до дій партнерів по бізнесу;
• нешкідливість припускає уникнення можливих негативних наслідків
від використання схеми всередині підприємства

6. 3.Мінімізація податкових платежів
Мінімізація податків є системою організаційних заходів
платника податків, спрямованих на збільшення грошових потоків
суб'єкта господарювання, підвищення фінансових результатів за
умов економії податкових витрат, що припускає мінімізацію
податкових виплат не лише в короткостроковому, але й у
довгостроковому періоді
Мінімізувати податкові платежі можливо кримінальними
методами. Деякі вважають. Що мета мінімізації має найвищим
результатом нульове значення податкових зобов'язань. Якщо йти
цим шляхом то кращим варіантом може виявитися повне
припинення підприємницької діяльності і позбавлення від майна.
Звичайно, про таку мінімізацію ми мови не ведемо
Останнім часом сформувалася стійка тенденція абсолютної
мінімізації податків багатьох підприємств

7. Всі підприємства, які мінімізують податки, можна
умовно розділити на дві категорії:
• перша група підприємства, які надають послуги з мінімізації
податкових зобов'язань, які найчастіше, входять в склад якогось
конвертаційного центру, що працює з використанням фіктивних
суб'єктів підприємницької діяльності;
• друга група - це існуючі підприємства, які здійснюють
господарську діяльність використовують у своїй діяльності різні - схеми
мінімізації в рамках законодавства

8. 4.Використання оптимізаційних доходів
Використання оптимізаційних підходів в податковому плануванні вимагає
чіткого визначення обмежень критеріїв податкової оптимізації
Поширені оптимізаційні підходи
1. Найбільш поширеним підходом є вибір в якості критерію оптимізації
мінімуму податкових платежів протягом податкового періоду.
У вітчизняному оподаткуванні такий підхід зазвичай кваліфікується як «мінімізація
оподаткування». Разом з тим, у світовій практиці мінімізація податків включає в себе як
законні (податкове планування)Так і незаконні (ухилення від оподаткування) методи
зменшення податкових платежів. Мабуть, з цієї причини термін «мінімізація» має в Україні
яскраво виражений негативний «імідж» практично однозначно прирівнюється
контролюючими органами до ухилення від оподаткування.
Мінімум податкових платежів є критерієм податкової оптимізації
тільки при виконанні таких вимог:
• по-перше суворе дотримання чинного законодавства (тобто мінімізація повинна
здійснюватися виключно законними - методами)
• по-друге - досягнення запланованого рівня кінцевого фінансового результату
2. В якості критерію може бути обраний мінімум податкового навантаження
(співвідношення: сума податкових зобов'язань за всіма податками і зборами до доходу
або бухгалтерського прибутку підприємства). При цьому в якості обмежень виступить
мінімально допустимий обсяг продажівщо забезпечує збереження конкурентних позицій
підприємства

9. 3. Критерієм оптимізації може бути також забезпечення
рівномірності формування податкових зобов'язань у
відповідності з наявними фінансовими ресурсами при
забезпеченні запланованого рівня прибутку.
4.Цей підхід заснований на оперуванні фінансовими
потоками при досягненні запланованого доходу (поділ потоків на
декількох суб'єктів підприємницької діяльності у т.ч. на
підприємців)
5.Ще одним варіантом податкової оптимізації може бути
максимум фінансового результату при обмеженні максимальної
суми сплачуваних податків або максимально допустимого
приросту податкових платежів на одиницю приросту фінансового
результату
Перелік підходів до встановлення критеріїв обмежень
податкової оптимізації можна продовжити залежно від цілей
підприємства, визначених його загальною стратегією тактикою, а
також від конкретних умов господарювання інтересів засновників
т.д

10. 5.Приклади методів оптимізації
Для законної оптимізації оподаткування серед інших
інструментів використовується:
• Дроблення та структурування бізнесу, що дозволяє
зменшити податкове навантаження через використання єдиного
податку;
• Вибір виду договору, що дозволяє зменшити розмір
податкового навантаження;
• Індивідуальні роз'яснення державних органів, які трактують
неоднозначні положення на користь платника податку;
• Відмову від сплати податків, коли його стягнення
недостатньо точно визначеним є зобов'язання по сплаті та
неможливе притягнення до відповідальності

11. Приклад. Дроблення бізнесу
Якщо компанія виводить частину обсягу здійснюваних послуг, в окрему
організацію це дійсно відокремлена юридична особа реально надає дані
послуги то проблеми немає. У такому випадку ситуація відповідає фактичним
відносинам сторін. При цьому єдиною метою є оптимізація податків, проте
податки це теж частина витрат підприємства в рамках - підприємницької
діяльності такі дії є припустимими. У той же час, якщо дроблення на компанії
відбувається тільки за критерієм «розмір», а всі підприємства ведуть одну
діяльність і централізовано управляються, то єдиною метою такого дроблення
є ухилення від податків, відповідно законність такого методу сумнівна. Якщо ж
бізнес дробиться за різними профілями і це пов'язано з оптимізацією
господарської діяльності та податкового навантаження, наближенням
виробничих потужностей до ринків сировини чи збуту і т.д.,то це законно,
навіть якщо сукупне податкове навантаження зменшується.
Якщо компанія розділяється на дві, щоб отримати податковий ефект, це
єдина ділова мета, то в наявності буде ухиляння від податків. Доктрина ділової
мети припускає,що такою метою не може визнаватися одне лише зменшення
податків. Діловою метою, наприклад, може бути підвищення ефективності
управління витратами. Це стосується і прикладу переведення співробітників в
штат інших організацій. Переклад має бути комерційно обґрунтований, а дії
платника податків - зумовлені реальними економічними причинами, але ніяк
не податковими

12. При здійсненні податкової оптимізації особливо часто вдаються
до використання спрощеної системи оподаткування з метою
податкового планування. Нагадаємо, що при використанні
спрощеної системи оподаткування, єдиного податку мінімізація
відбувається, як правило, за такими напрямами:
1. Компанія дробить свій бізнес, щоб кожен підрозділ
відповідав визначенню малого підприємства та сплачував податки
за спрощеній системі.
2. Холдинг створює підприємства, що працюють за спрощеною
системою. Для виконання сервісних функцій (прибирання офісів,
вантажно-розвантажувальні роботи, технічне обслуговування
обладнання)
3. Підприємство реалізує продукцію через підприємця-
єдинника, продаючи йому продукцію з мінімальною націнкою, щоб
перевести податкове навантаження на фізичну особу «на
спрощенці»

13. Дякую за увагу!