Nel corso del Convegno Tutela la Tua Idea organizzato da Donna in Affari e ANDI ho esposto le caratteristiche generali della nuova agevolazione fiscale introdotta dalla Legge di Stabilità 2015 : Patent Box che favorisce la Ricerca e lo Sviluppo oltre alla collocazione e mantenimento degli IP (intangible assets) in Italia

1. TUTELA LA TUA IDEA!
Introduzione alla Proprietà Intellettuale
26 Aprile 2016
c/o Spazio Europa
Via IV novembre, 149 - Roma
Patent Boxpiù chance per le PMI
Relatrice: dott.ssa Sabrina Fattori

2. TUTELA LA TUA IDEA!
Normativa italiana e Prassi
Art. 1, commi 37-45 L. 23.12.2014 N. 190 (Legge di Stabilità 2015)
Art. 5 co. 1, D.L. 24.01.2015 N. 3 (Investment Compact)
D.M. 30.07.2015 (Disposizioni Attuative)
Art. 1, comma 148 L. 28.12.2015 N. 208 (Legge di Stabilità 2016)
Provvedimento Direttore Agenzia Entrate 10.11.15
Circolare A.d.E n.36/E del 1.12. 2015
Circolare A.d.E n.11/E del 7.04. 2016

3. TUTELA LA TUA IDEA!
Obiettivi:
• favorire gli investimenti in
attività di Ricerca & Sviluppo
• incentivare la collocazione e il
mantenimento in Italia dei Beni
Immateriali (I.P)

4. TUTELA LA TUA IDEA!
L’AGEVOLAZIONE
consiste in una tassazione ridotta per le imprese che
sfruttano i risultati prodotti dai propri progetti di
Ricerca & Sviluppo
PATENT BOX
sui redditi derivati dall’utilizzazione economica di
Beni Immateriali
i c.d. Intangibles (marchi, brevetti, know how)

5. TUTELA LA TUA IDEA!
Caratteristiche
Presupposto : esercizio di attività di R&S
Accesso : per opzione
Decorrenza : dall’esercizio 2015
Durata : 5 anni - irrevocabile e rinnovabile
Imposte : Ires, Irpef, Irap

6. Condizioni
Per usufruire dell’Agevolazione occorre:
• Essere soggetto residente in Italia o altro Paese White
• Godere di un reddito derivante dall’utilizzo di un
diritto IP
• Essere titolare o disporre ad altro titolo di un diritto IP
• Svolgere attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla
produzione di un diritto IP
TUTELA LA TUA IDEA!

7. TUTELA LA TUA IDEA!
Attività di R&S
• RICERCA FONDAMENTALE = utilizzata per ricerca applicata e design
• RICERCAAPPLICATA
• DESIGN : di prodotti, processi, servizi, sviluppo marchi
• IDEAZIONE E REALIZZAZIONE SOFTWARE protetto da Copyright
• RICERCHE preventive, TEST e RICERCHE di mercato, altri STUDI e
INTERVENTI, deposito ottenimento e mantenimento di DIRITTI
• MARCHI : presentazione, comunicazione e promozione

8. Sono agevolabili le spese relative a:
a) Personale altamente qualificato impiegato in R&S in possesso di un titolo di dottore
di ricerca ovvero iscritto ad un ciclo di dottorato presso una università italiana o estera,
ovvero in possesso di laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico
b) Quote di ammortamento delle spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e
attrezzature di laboratorio, in relazione alla misura e al periodo di utilizzo per
l'attività di R&S
c) Spese relative a contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e
organismi equiparati, e con altre imprese comprese le startup innovative
d) Competenze tecniche e privative industriali relative a un'invenzione industriale o
biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà
vegetale, anche acquisite da fonti esterne
Spese di R&S ammissibili
TUTELA LA TUA IDEA!

9. TUTELA LA TUA IDEA!
Ambito oggettivo
Redditi derivanti dall’utilizzo di IP
Fonte: Art. 6 del D.M.
• Software protetto da
copyright
• Brevetti industriali
• Marchi d’impresa
• Disegni e modelli
giuridicamente tutelabili
• Informazioni industriali
ed esperienze commerciali
o scientifiche

10. TUTELA LA TUA IDEA!
• Tutti i titolari di reddito di impresa, a prescindere
dalla forma giuridica, dalle dimensioni e dal regime
contabile
• Società ed enti non residenti di ogni tipo, compresi i
trust, con o senza personalità giuridica, a condizione di
essere residenti in un Paese con il quale (a) è in vigore
un accordo per evitare la doppia imposizione e (b) lo
scambio di informazioni è effettivo
Ambito soggettivo

11. Redditi
L’utilizzo del regime opzionale è possibile per :
- redditi derivanti dalla concessione in uso a terzi dei beni
immateriali
- utilizzo diretto degli stessi (attivazione preventiva di una
procedura di ruling)
La quota di reddito che può essere oggetto di agevolazione è definita in
base al rapporto tra costi di attività di ricerca e sviluppo sostenuto per il
mantenimento, l’accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale e i
costi complessivi sostenuti per produrre tale bene.
TUTELA LA TUA IDEA!

12. TUTELA LA TUA IDEA!
Calcolo Agevolazione
. Nel 2015 = 30% 2016= 40%

13. TUTELA LA TUA IDEA!
Rapporto tra i costi
Influenza la misura dell’agevolazione

14. TUTELA LA TUA IDEA!
Esempio numerico
Determinazione della quota di reddito agevolabile
Denominatore: 104 (14+50+10+30)
Numeratore: + (limite: 30%*60= 18 vs 44) = 78
Quota di reddito agevolabile (78/104):75%
Reddito derivante dal brevetto escluso: 75% X 105,33 X 50% = 39,5
Reddito derivante dal
Brevetto
Royalty 230,00
Personale -70,00
Costi generali -10,00
Ammortamento -4,67
Outsourcing -40,00
Totale reddito 105,33

15. TUTELA LA TUA IDEA!
Rapporto tra costi

16. TUTELA LA TUA IDEA!
Detassazione Assente
A/B = 0
Detassazione Parziale
A/B
Detassazione Totale
A/B = 1
solo R&S addebitata
Intercompany o
acquisto di IP da
terzi
presenza di
R&S svolta
direttamente o
tramite terzi
indipendenti e oltre
il 30% di R&S
Intercompany e
acquisto di IP
da terzi
solo R&S svolta
direttamente o
tramite terzi
indipendenti e fino
al 30% di R&S
Intercompany e
acquisto di IP
da terzi

17. TUTELA LA TUA IDEA!
Adempimenti
Primi due periodi
successivi al 31.12.2014
(2015 e 2016 per i “solari”)
Modello da inviare
telematicamente entro il
periodo in cui ha inizio il regime
(31.12.2015 per i “solari” che
optino per il periodo 2015-2019)
A partire dal terzo periodo
successivo al 31.12.2014
(2017 e succ. per i “solari”)
Nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo in cui ha
inizio il regime (entro il
30.09.2018 per i “solari” che
optino per il periodo 2017-2021)

18. • Il RULING INTERNAZIONALE è un istituto
introdotto nel nostro ordinamento nel 2003 (Art. 8
D.L. 269/2003) ed è teso a realizzare forme di
collaborazione tra l’amministrazione finanziaria e i
contribuenti
• Trattasi di procedura negoziata tra A.F. e
contribuente finalizzata a redigere un accordo tra le
parti e scongiurare il contenzioso
TUTELA LA TUA IDEA!
Ruling

19. TUTELA LA TUA IDEA!

20. TUTELA LA TUA IDEA!

21. TUTELA LA TUA IDEA!