Este documento presenta varios asientos contables relacionados con operaciones empresariales como el pago de una hipoteca, nóminas y variación de existencias. Se explican los principios contables aplicados para registrar correctamente cada transacción como gastos, ingresos, incrementos y decrementos de cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
6. El asiento nos dice:
Se ha pagado por el banco,
120,35€. de la deuda que
tenemos con el banco más
368,45 de intereses.
7. Vamos a analizar cada
cuenta. Tenemos la deuda
con el banco que nos esta
disminuyendo. Las
disminuciones de pasivo van
al debe.
8. Los intereses que pagamos no es
una cuenta patrimonial si no una
cuenta de perdidas y ganancias.
Por lo tanto es un gasto.
Sabemos que los gastos van al
debe.
9. El banco nos disminuye. Es
una cuenta de activo y las
disminuciones de activo van
al haber.
Por lo tanto, colocaremos el
banco al haber.
11. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
120,35 Deudas con
entidades de cdto.
368,45 Intereses de
deudas a l/plazo a Banco 488,80
12. Un asiento de nòminas:
Los sueldos del mes han
ascendido a 45.364,68 y la
seguridad social a cargo de la
empresa es de 20.364,41. Se
retienen a los trabajadores un
15% de IRPF y un 4,7% de
seguridad social.
13. Tenemos por un lado la
seguridad social a cargo de la
empresa y los sueldos y
salarios que son un gasto.
Por lo tanto los pondremos en
el debe. Por que ya sabemos
que los gastos SIEMPRE van al
debe.
14. Después tenemos las
cantidades que le debemos a la
seguridad social.
Como es una deuda irá al
haber. Los incrementos de
pasivo van al haber.
15. ¿Y por qué cantidad lo
pondremos al haber?
Por la suma de la seguridad
social de la empresa y la del
trabajador.
16. Después tenemos la retención
del IRPF. Está es una cantidad
que le debemos a hacienda.
Por lo tanto lo pondremos en el
haber. Los incrementos de
pasivo van al haber.
17. Y por último tenemos la
cantidad que debemos a los
trabajadores.
Como es una deuda va al
pasivo. Incremento de las
cuentas de pasivo van al haber.
18. Si tenéis algún problema en entender
este asiento. Será mejor que volváis a
repasar del tema 3 La cuenta de
perdidas y ganancias de la diapositiva
20 a la 35. Y del tema 4 la diapositiva
12.
20. Al inicio del ejercicio teníamos
25.698,78 euros de existencias
y al final tenemos 30.698,45
21. Si pasamos al principio del
ejercicio el saldo inicial a la
cuenta tenemos.
Mercaderías
25.698,78
22. Pero, al final del ejercicio no
tiene que figurar esta cantidad
si no la cantidad final.
La solución es anular la inicial
poniéndola al haber. I colocar al
debe al final. De esta manera su
saldo nos dará la existencia
final.
23. Nos quedará
así.
Mercaderías
25.698,78 25.698,78
30.698,45
S.D. 30.698,45
24. Si hacemos el
asiento nos queda
descuadrado
IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
25.698,78 Mercaderías
a
Mercaderías
30.698,45
Faltan 4.999,67 al
debe
25. Esta diferencia que puede
ser que vaya al debe o al
haber es la variación de
existencias.
26. Si la diferencia va al debe lo
pondremos sumando en la cuenta
de perdidas y ganancias y si va al
haber lo pondremos restando.
27. 4. Aprovisionamientos 0,00
a) Consumo de mercaderias 0,00
b) Consumo de matérias primas 0,00
Compra Mercaderías
+ o – Variación existencias
28. Ahora vamos a hacer un
ejemplo y después haréis un
ejercicio vosotros
29. La empresa QWR, S.A., inicia el año 2008 con los siguientes elementos:
Bancos:3.500,62, mobiliario: 1.365,89, proveedores: 365,89, deudas a l/pl.
entidades de crédito: 90.123,47, H.P. Acreedora por C.F.: 65,89, clientes: 3.356,47,
construcciones: 152.654,32 (el 15% corresponde al valor del terreno),
mercaderías: 18.030,36, capital:?
Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:
1. Paga la deuda pendiente con la hacienda pública.
2. Compra de mercaderías por 30.156,45€. pagando un 20% con talón bancario y
el resto se pagará dentro de 30 días.
3. Los sueldos del mes han ascendido a 3.457,34 que se retiene un 10% de IRPF y
un 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa asciende
a 1.654,78. Sólo se pagan los sueldos por el banco.
4. Venta de mercaderías por 50.326,68, cobrando el 60% por el banco y el resto se
giran letras a 90 días.
5. Los proveedores del apartado 2 nos giran letras por la mitad de la cantidad
pendiente.
6. Se paga 580,55 del préstamo que tenemos con el banco mas 945,78 de
intereses.
7. Se han pagado por reparaciones 698,33 €.
8. El banco nos ha cargado en cuenta 54,36€ de comisiones.
9. La factura del asesor fiscal asciende a 365,32€, quedando pendiente de pago.
10. Las existencias finales de mercaderías han sido de 12.365,89.
30. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
3.500,62 Bancos
1.365,89 Mobiliario
3.356,47 Clientes
22.898,15 Terrenos
129.756,17 Construcciones
18.030,36 Mercaderías a Proveedores 365,89
Deudas l/pl ent. 90.123,47
Cdto
H.P. Acreed. C.F 65,89
Capital 88.352,41
65,89 H.P. Acreed. C.F.
a Bancos 65,89
30.156,45 Compra mercader.
a Bancos 6.031,29
Proveedores 24.125,16
3.457,34 Sueldos y salarios
1.654,78 S.S. c/empresa
a Org. S.S. acreed. 1.817,27
H.P. acreed. C.F. 345,73
Banco 2.949,12
30.196,01 Banco
20.130,67 Ef. C/cobrar
a Ventas de mercad. 50.326,68
12.062,58 Proveedores
a Ef. C/pagar 12.062,58
580,55 Deudas a l/pl ent.
de cdto.
945,78 Intereses de
deudas a l/pl a
Bancos 1.526,33
698,33 Reparaciones y
conservaciones
a Bancos 698,33
54,36 Gastos financieros
a Bancos 54,36
365,32 Serv. Profesional.
Independientes a
Acreed. Prest. Serv 365,32
12.365,89 Mercaderías
5.664,47 Variación existenc. a
Mercaderías 18.030,36
33. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER
1. Importe neto de la cifra de negocios 50.326,68
a) Ventas 50.326,68
b) Prestaciones de servicios 0,00
2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de
fabricación
4. Aprovisionamientos 35.820,92
a) Consumo de mercaderias -35.820,92
b) Consumo de matérias primas 0,00
5. Otros ingresos de explotación 0,00
a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00
b) Subvenciones de explotación 0,00
6. Gastos de personal 5.112,12
a) Sueldos y salarios -3.457,34
b) Cargas sociales -1.654,78
7. Otros gastos de explotación 1.063,65
a) Servicios exteriores -1.063,65
b) Tributos 0,00
11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00
a) Deterioro 0,00
b) Enajenaciones y otras 0,00
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 8.329,99
13. Ingresos financieros 0,00
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00
b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00
c) Otros 0,00
14. Gastos financieros 1.000,14
a) Por deudas -945,78
b) Otros -54,36
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00
A.2) RESULTADO FINANCIERO -1.000,14
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 7.329,85
18. Impuesto sobre beneficios 2.565,45
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 4.764,40
35. Ahora vais hacer un
ejercicio vosotros. Recordad
de imprimiros las plantillas
para poder trabajar mejor.
36. La empresa OLAR, S.L. Inicia el ejercicio 2008 con los siguientes
elementos: Maquinaria: 18.365,34, proveedores: 1.503,65, H.P acreedora
por C.F: 54,98, mercaderías: 3.698,14, bancos: 5.698,89, construcciones:
158.369,64, préstamos a l/pl entidades crédito, inversiones financieras
permanentes: 58.369,44 clientes: 3.365,34, capital: ?
Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:
1. Venta de mercaderías por 56.364,34. De las cuales el 30% se cobra al
contado y el resto a pagar en 60 días.
2. Se paga el 5% de la hipoteca, pagando además 500,68€ de intereses.
3. Los sueldos del mes han ascendido a 10.365,64, se retiene un 5% de
IRPF y un 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la
empresa asciende a 3.645,89.
4. Compramos mercaderías por 43.254,98. Pagando 15.000,00 al contado
y el resto se pagará a los 30 días.
5. Se giran letras a los clientes del apartado 1.
6. Se paga la deuda inicial con la hacienda pública.
7. La factura del asesor fiscal asciende a 1.015,89€. Quedando pendiente
de pago.
8. Nos han abonado en cuenta 355,68 de intereses a nuestro favor.
9. Nos han abonado un 1% de dividendos por nuestras acciones.
10. Las existencias finales de mercaderías asciende a 5.456,32
37. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE
18.365,34 Maquinaria
3.698,14 Mercaderías
5.698,89 Bancos
158.369,64 construcciones
58.369,44 I.F.l/pl inst.patrim.
3.365,34 Clients a Proveedores 1.503,65
H.p. acred. Por CF 54,98
Ptmos l/pl ent. cdto 58.369,44
Capital 187.938,72
16.909,30 Caja
39.455,04 Clientes a
Vtas, mercaderías 56.364,34
2.918,47 Ptmos a l/pl ent.cd
500,68 Intereses deudas
a l/pl a
Bancos 3.419,15
10.365,64 Sueldos y salarios
3.645,89 S.S c/ empresa a
Org. S.S. acreedor 4.133,08
H.P. acreed. C.F 518,28
Remuneraciones 9.360,18
pdtes pago
43.254,98 Compra mercader.
a Caja 15.000,00
Proveedores 28.254,98
39.455,04 Ef. C/ cobrar
a Clientes 39.455,04
54,98 H.P. acreedora
por C.F. a
Bancos 54,98
1.015,89 Serv. Prof.
independientes a Acreedores prest.
De servicios 1.015,89
355,68 Banco
a Ingresos financier. 355,68
583,69 Banco
a Ingresos por
dividendos 583,69
5.456,32 Mercaderías
a Mercaderías 3.698,14
Var. existencias 1.758,18
40. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER
1. Importe neto de la cifra de negocios 56.364,34
a) Ventas 56.364,34
b) Prestaciones de servicios 0,00
2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de
fabricación
4. Aprovisionamientos 41.496,80
a) Consumo de mercaderias -41.496,80
b) Consumo de matérias primas 0,00
5. Otros ingresos de explotación 0,00
a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00
b) Subvenciones de explotación 0,00
6. Gastos de personal 14.011,53
a) Sueldos y salarios -10.365,64
b) Cargas sociales -3.645,89
7. Otros gastos de explotación 1.015,89
a) Servicios exteriores -1.015,89
b) Tributos 0,00
11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00
a) Deterioro 0,00
b) Enajenaciones y otras 0,00
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -159,88
13. Ingresos financieros 939,37
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 583,69
b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00
c) Otros 355,68
14. Gastos financieros 500,68
a) Por deudas -500,68
b) Otros 0,00
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00
A.2) RESULTADO FINANCIERO 438,69
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 278,81
18. Impuesto sobre beneficios 97,58
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 181,23