Este documento explica la retención en la fuente en Colombia. Define la retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos donde se resta un porcentaje determinado por la ley de los pagos a beneficiarios. Presenta los objetivos, conceptos sujetos a retención, tarifas vigentes en 2014, obligaciones de los agentes retenedores y naturaleza jurídica y contable de la retención en la fuente.

1. SAN MATEO EDUCACIÓN SUPERIOR
PROCESOS EMPRESARIALES I SEMESTRE
PRESENTADO POR:
ANGIE CAICEDO MESA
ZULAY ANDREA SAAVEDRA MONSALVE
CRISTIAN SLLENDER COLLAZOS SOSA
PRESENTADO A:
ANA DELMIRA GARZÒN
NOVIEMBRE 09 DE 2014
BOGOTÀ D.C

2. QUÈ ES?
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de
impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un
porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos
pagos o abonos en cuenta.
La Retención en la fuente NO ES UN IMPUESTO.

3. ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Surge originalmente como un
mecanismo de recaudo del
Impuesto sobre la Renta para
inversionistas extranjeros sin
domicilio en el país, por
concepto de dividendos. El
D.1651/61 autorizó al Gobierno
para establecer retenciones en
la fuente con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo
del impuesto sobre la renta y
sus complementarios, las cuales
serán tenidas como buena
cuenta o anticipos.

4. OBJETIVOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto
en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio
gravable en el cual se cause.
Mecanismo de Control y Cruce de información.
Previene la Evasión.
Da presencia del estado en muchos lugares.

5. IMPUESTOS SOMETIDOS A RETENCION
RENTA : Es la cantidad pagada por los servicios de un Bien, durable o de
Capital, o por el uso de la Tierra, las maquinarias o los edificios.
REMESAS : Son el dinero que los emigrantes envían a su país de
origen, siempre que sea a cambio de nada tangible; es decir, como regalo.
GANANCIAS OCASIONALES : Ingreso o utilidad que tiene una persona o
empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del
giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico
excepcional .
IVA : Es el Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que se le paga al
Estado cada vez que se compra la mayoría de los productos.

6. INDUSTRIA Y COMERCIO: Es un impuesto de carácter municipal.
Recae sobre actividades industriales, comerciales y de servicios. El
ejercicio de la actividad puede cumplirse con establecimientos de
comercio o sin ello.
ICA - Instituto Colombiano Agropecuario
TIMBRE : El impuesto de timbre nacional, se causa sobre los
instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos
valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera
del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen
obligaciones en el mismo.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS : Es un impuesto
indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realizadas por los usuarios del sistema.

7. ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
SUJETO ACTIVO: Estado o DIAN.
AGENTE RETENEDOR: Persona que realiza el pago o la persona que
tenga la calidad de autoretenedor.
SUJETO PASIVO: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga
la calidad de autoretenedor.
PAGO O ABONO EN CUENTA: Es el valor de la operación representado
en el ingreso para el beneficiario o autoretenedor.
TARIFA: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta).
RETENCIÓN: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o
autoretenedor al Estado.

8. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
 Efectuar la retención.
 Presentar la Declaración de
Retefuente mensualmente
dentro de los plazos fijados
por la ley.
 Consignar oportunamente la
retención.
 Expedir certificados:
 Por concepto de salarios.
 Por otros conceptos.

9. SUJETOS PASIVOS
 Contribuyentes del régimen general:
 Impuesto de Renta
 Impuesto de Ganancias Ocasionales
 Impuesto de Remesas
 Contribuyentes del régimen especial:
 Rendimientos Financieros
 Autorretenedores: No son sujetos
pasivos.
 No contribuyentes
 Régimen tributario especial
 Entidades exentas

10. NATURALEZA
JURÍDICA Y DE TRATAMIENTO CONTABLE
 Naturaleza jurídica:
Para el agente retenedor: Obligación de
HACER
Para el Retenido: Obligación de DAR
 Tratamiento contable:
Para el Retenedor: PASIVO
Para el retenido: ACTIVO, que se
cruza con el impuesto a cargo

11. CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE
o Ingresos laborales.
o Dividendos y
Participaciones.
o Honorarios.
o Comisiones.
o Servicios.
o Rendimientos financieros.
o Enajenación de Activos Fijos
(PN).
o Ingresos de tarjetas débito.
o Otros ingresos (Compras).
o Loterías, rifas, apuestas y
similares.
o Pagos al exterior a Título de
Renta.
o Servicios Técnicos y de
Asistencia.
o Pagos al exterior.
o Ingresos provenientes del
exterior en moneda
extranjera.

12. RETENCIÓN EN LA FUENTE (2014)
• En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales
conceptos de retención en la fuente con sus respectivas
tarifas y los montos o cuantías mínimas sujetas a retención.
• Para realizar los cálculos respectivos se ha tomado como
referencia el valor de la UVT vigente para el año 2014
($27.485).
• La Unidad de Valor Tributario (UVT), es una unidad de medida
de valor, que tiene como objetivo representar los valores
tributarios que se encontraban anteriormente expresados en
pesos.

13. Conceptos
Base
UVT
Base
pesos
Tarifas
Compras generales (declarantes) 27 742.000 2,5%
Compras generales (no declarantes) 27 742.000 3,5%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin
92 2.529.000 1,5%
procesamiento industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial (declarantes)
27 742.000 2,5%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
27 742.000 3,5%
Compras de café pergamino o cereza 160 4.398.000 0,5%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y
0 100% 1%
transito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea
0 100% 1%
vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir
hasta $549.700.000)

14. Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda
de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir
superior a $549.700.000)
20.000 549.700.00
0
2,5%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a
vivienda de habitación
0 100% 2,5%
Servicios generales (declarantes) 4 110.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 110.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 742.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 742.000 3,5%
Servicios de transporte de carga 4 110.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
27 742.000 2,5%
(declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre
(no declarantes)
27 742.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o
marítima
4 110.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales
(sobre AIU)
4 110.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre
AIU)
4 110.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 110.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 110.000 2,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 110.000 3,5%

15. Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 742.000 3,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 742.000 3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 742.000 2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 742.000 3,5%
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
95 2.611.000 Art.
naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado
383 ET
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas
naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado
(tarifa mínima)
128,96 3.544.000 Art.
384 ET
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban
0 100% 11%
contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta
superen las 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.319.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y
5 137.000 3%
azar
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

16. CONCLUSIONES
 La Retención en la fuente permite facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto.
 Los agentes retenedores son las personas naturales, jurídicas y
las sociedades de hecho.
 La autoretención se causa en el momento del registro o pago de la
operación por parte del beneficiario del ingreso.
 Ninguna empresa esta obligada a aplicar la Retención en la fuente
pero de ello depende el pago de los impuestos futuros.
 Se efectuara Retención en la fuente para el impuesto de IVA, de
timbre, de industria y comercio, las ganancias ocasionales entre
otros.
 Algunos de los agentes de retención son; los fondos de inversión,
los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez, las entidades de derecho publico, personas naturales o
jurídicas etc.

17. ¿Qué ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? (s.f.). Recuperado el 05 de 10 de 2014, de
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/
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LEGIS, Comunidad Contable. (s.f.). Recuperado el 05 de 10 de 2014, de Tabla de Retención en la
Fuente de Renta 2014: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
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Retención en la fuente. (s.f.). Recuperado el 05 de 10 de 2014, de imágenes:
https://www.google.com.co/search?q=retencion+en+la+fuente&es_sm=93&biw=1440&bih=791&sourc
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TEMA 2: GENERALIDADES DE LA TRIBUTACIÓN QUE AFECTAN Al PROCESO CONTABLE. (s.f.).
Recuperado el 05 de 10 de 2014, de Retención en la fuente:
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006825/lecciones/tema_2/retefuente/retencion_fue
nte.html