1. Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas
Ministro de Hacienda y Crédito Público
30 de septiembre de 2012

2. Agenda
1. Motivación
1. Primer reto: la desigualdad
2. Segundo reto: la informalidad
3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
2. Propuestas
3. Efectos esperados

3. Primer reto: la desigualdad
Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente
Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)
0.60
0.58
0.56
0.54
0.52
América Latina
0.50 Colombia
0.48
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
*
*
CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.

4. Primer reto: la desigualdad
La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares
Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes
The World Top Incomes Database, varios autores

5. Primer reto: la desigualdad
Los impuestos no cumplen un papel redistributivo
Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles
Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias
70
60
50
40
30
20
10
0
Luxembu…
Reino…
Holanda
Grecia
Colombia
Brasil
Perú
Austria
Finlandia
Alemania
España
Argentina
Suecia
México
Polonia
Chile
Bélgica
Francia
Italia
Irlanda
Portugal
Dinamarca
OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)

6. Segundo reto: la informalidad
Causa: los costos no salariales son 58% del salario mensual
Costos no salariales (% del salario mensual)
70%
60% 58.1%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
1…
2…
2…
2…
2…
Santamaría et al. (2010)

7. Segundo reto: la informalidad
Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional
Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)
SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

8. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales
Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)
Universitaria incompleta
Universitaria completa
Secundaria completa
Secundaria incompleta
Primaria
Sin educación
30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%
DNP

9. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior
SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR
Empleo datos desestacionalizados y(siete ciudades)
(miles; sin educación superior suavizados)
Miles de empleos
Miles de empleos
2.700 3.000
2.800
2.500
2.600
2.400
2.300
2.200
2.100 2.000
1.800
1.900
1.600
1.400
1.700
1.200
1.500 1.000
1984
1985
1986
1987
1988
1990
1991
1993
1994
1996
1997
1998
1999
2001
2002
2004
2005
2007
2008
1989
1992
1995
2000
2003
2006
2009
ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)
López H. (2010)

10. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos
Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años)
900
Ingresos en miles de pesos ($)
Informales con secundaria completa Juan
800
Formales con secundaria completa
700
Pedro
600
500
400
300
200
Edad
DNP con base en DANE

11. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización
• Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de
Pedro al sector formal.
• El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos
durante su vida laboral.
• Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades
de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la
desigualdad.

12. Propuestas

13. Impuesto sobre la renta
Personas Naturales

14. IMAN

15. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
0 10 20 30 40
Ingresos bruto mensual* ($millones)
Fuente: DIAN (2012)

16. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Tarifa efectiva promedio IMAN
8%
6%
4%
2%
0%
0 1 2 3 4 5 6
Ingresos bruto mensual* ($millones)
3,57 0,17 1,12
Millones de contribuyentes
Fuente: DIAN (2012)

17. Depuraciones de
Pensionados (> $13M)
Rentistas de capital
base para IMAN
Independientes con
actividad comercial
Contratistas
Asalariados
Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)
Calamidades
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital

18. Declaración de Renta
estándar

19. Qué beneficios se modifican?
Deducciones
Salud Pensiones Dependientes Vivienda
Igual Cambio: Nueva: Cambio:
Pensiones Hasta 2 AFC: hasta $100 millones
Voluntarias: dependientes, ahorrados por año
hasta 30% del 500 UVT por
ingreso; dependiente Igual:
mantenimiento por (sin destinación Crédito de vivienda: pago de
20 años o hasta edad específica) intereses hasta de $30 millones,
de pensión por año.
• Gananciales (ej. divorcios)
INCR • Indemnizaciones (ej. seguro de daño)
• Descapitalizaciones

20. Tributación de sociedades
Contribución Empresarial para la Equidad
CREE

21. Reducción tarifa de renta
8% CREE
33%
25% Impuesto sobre la Renta
Escenario actual Propuesta

22. Diversificación de fuentes de Parafiscales y Salud
Empleados públicos
Empleados públicos
Aportes ICBF 0.60 1.76 0.25 2,61 BN
Empleados empresas 10 SMM
Empleados MENOS de
Sustitución por 2.2 puntos de CREE
privadas MENOS de 10SMM
Empleados empresas SMM
Empleados MÁS de 10
Aportes SENA 0.38 1.13 0.15 1,66 BN privadas MÁS de 10SMM
Sustitución por 1.4 puntos de CREE
Aportes a salud
Aportes Empleador 1.52 3.81 1.30
del empleador
Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy) 6,6 BN
Sustitución del componente más volátil
Fuente: DNP (2012)

23. Impuesto al Valor Agregado
Tarifas

24. IVA – lineamientos generales
• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están
gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%
• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no
esté atado a la tarifa del bien final
• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la
Renta en bienes exentos no exportables
• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%
• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar
algunas de las tarifas superiores al 16%
• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%

25. Tarifas del IVA
. 1,6 5 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao
Fibra de algodón
Embutidos
Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30.000) y aerodinos

26. Tarifas del IVA
. 1,6 5 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao
Fibra de algodón
Embutidos
Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Celulares
Embarcaciones y camperos 4
Vehículos y motos (> 185 c.c.) 9
Vehículos (> US$30.000) y aerodinos 19
Impuestos al consumo

27. Impuesto de Ganancia Ocasional

28. Impuesto de ganancia ocasional
Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta
naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:
Impuesto de Ganancia
Ocasional (o 3 impuestos
distintos)
Ganancias de capital (sólo
Rifas loterías y Herencias y
para venta de activos y
similares donaciones
liquidación de inversiones)
Están sometidas a una
Son una ganancia Altas tarifas que
tarifa alta, sobre una base
Consideraciones ocasional en estricto
que no refleja el valor
incentivan esquemas
sentido. elusivos
comercial
Propuesta de Bajar Bajar
Mantener tarifa
tarifa al tarifa al
tratamiento del 20%
15% 10% a 15%

29. Normas Anti elusión y Anti abuso
Medidas de Tributación Internacional

30. Anti-evasión Anti-elusión
• Reorganizaciones
• Precios de Transferencia
• Impuesto de Registro
• Cláusula General anti-abuso
• Establecimiento Permanente
• Paraísos Fiscales

31. Efectos esperados de la reforma tributaria
Reducción de desigualdad:
Reducción en el GINI
Gini con impuesto
de renta a Gini con IMAN
personas
naturales actual
57,3 55,4 Diferencia 1,9
Fuente: Banco Mundial (2012)
Menor
desigualdad

32. Efectos esperados de la reforma tributaria
Formalización:
Aumenta empleo formal
Aumento en empleo
formal
Entre 400 mil y 1 millón
11,2% de nuevos empleos
formales
Reforma:
Fuente: Kugler y Kugler (2009) Fuente: Mondragón, Peña y Wills (2010)
Reducción de 13,5%
en costos no
salariales
Aumento del tamaño relativo sector formal
10% -20%
Fuente: Hamann y Mejía (2011)

33. Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas
Ministro de Hacienda y Crédito Público
30 de septiembre de 2012