1. qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert
yuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas
dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz
xcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm
qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwerty
uiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasd
fghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzx
cvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq
wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
‫بررسی اجمالی وظام مالياتی كاوادا‬
hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxc
vbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq
wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui
opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
hjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzxcvbn
mqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert
yuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas
dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz
xcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm
qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwerty
uiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasd
fghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzx
Dayarayan Management & Consulting Services (LTD)
incorporated under number BC0823122 Business Corporations Act on 2008.
112 West .12th.Street
North Vancouver,BC
V7M 1N3
Canada
iopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdf
001-6044684222
ghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzx
cvbnmrtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwer
tyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa
sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjkl
zxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbn
mqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert
yuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas
dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz

2. ‫بررسی اجمالی وظام مالياتی كاوادا‬
‫غالمحسيه دواوی‬
‫عضو اوجمه حسابذاران خبره ويویورک (‪)NYSSCPA‬‬
‫وبًبزا زاضاي يه سيستن پيططفتِ ذَزاظْبضي )‪ (Self Assessment‬زض جْبى هيببضس. ّوِ اضربظ‬
‫حميمي ٍ حمَلي (ضطوتْب ٍ بٌگبّْبي التػبزي) زض وبًبزا هطوَل هبليبت هيببضٌس هگط آًىِ بِ هَجب‬
‫لبًَى هبليبتْبي وبًبزا بتَاًٌس اظ بطذي يب ّوِ هؼبفيتّبي هبليبتي استفبزُ وٌٌس.‬
‫زض ايبالت هتحسُ اهطيىب ٍ وبًبزا ّوِ ضْطًٍساى (حميمي يب حمَلي) زٍ ًَع هبليبت بط زضآهس هيپطزاظًس. يه‬
‫ًَع هبليبت بِ زٍلت هطوعي )‪ ٍ (Federal‬يه ًَع هبليبت بِ زٍلتّبي هحلي (ايبلتي- استبًي) وِ‬
‫‪ً Provincial‬بهيسُ هيضَز. هسئَليت هبليبت ستبًي زض وبًبزا بط ػْسُ سبظهبى هبليبتي وبًبزا‬
‫)‪ (Canada Revenue Agency‬لطاض زاضز. سيستن ذَزاظْبضي بسيي ططيك است وِ اضربظ يب‬
‫)‪ (CRA‬بِ‬ ‫هطوَليي هبليبت ذَز ضأسبً هبليبت ذَز ضا بطآٍضز ٍ اػالم هيوٌٌس ٍ سبظهبى هبليبتي وبًبزا‬
‫غَضت ًوًَِاي هَزيبى هبليبتي ضا هَضز بطضسي لطاض هيزّس وِ چٌبًچِ الظم ببضس اظ بؼضي اظ آًبى هيذَاّس‬
‫وِ هساضن ٍ اسٌبز هبليبتي ضا بِ هأهَضاى هبليبتي اضائِ زٌّس.‬
‫هْلت اضائِ اسٌبز ٍ پطزاذت هبليبت ّط سبل بطاي اضربظ حميمي ٍ يب ّوسطاى آًْب تب سيام آٍضيل يب‬
‫پبًعزّن جَالي سبل بؼس هيببضس. پطزاذت هبليبت بؼس اظ سيام آٍضيل هطوَل جطيوِ (سَز) هيگطزز.‬
‫اوواع ماليات در كاوادا‬
‫اضربظ (حميمي يب حمَلي) زض وبًبزا زٍ گًَِ هبليبت پطزاذت وٌٌس:‬
‫هبليبت ايبلتي )‪(Provincial‬‬
‫هبليبت هطوعي )‪(Federal‬‬
‫بٌس (2) لبًَى هبليبت وبًبزا اظْبض هيزاضز زضآهسّبي هبليبت ػببضتست اظ زضآهسّبي يه هبليبت زٌّسُ پس اظ‬
‫وسط ّعيٌِّبي هطبَطِ.‬
‫جسٍل هبليبت بط زضآهس سٌَات 4002-0102‬
‫4002‬ ‫5002‬ ‫6002‬ ‫7002‬ ‫8002‬ ‫9002‬ ‫0102‬
‫لسوت اٍل زضآهس هطوَل هبليبت‬ ‫079,04$ 627,04$ 588,73$ 871,73$ 873,63$ 595,53$ 000,53$‬
‫ًطخ هبليبتي‬ ‫%00.51 %00.51 %00.51 %00.51 %52.51 %00.51 %00.61‬
‫لسوت زٍم زضآهس هطوَل هبليبت‬ ‫179,04$ 627,04$ 488,73$ 971,73$ 873,63$ 595,53$ 000,53$‬
‫ًطخ هبليبتي‬ ‫%00.22 %00.22 %00.22 %00.22 %00.22 %00.22 %00.22‬
‫لسوت سَم زضآهس هطوَل هبليبت‬ ‫970,54$ 218,44$ 514,74$ 035,64$ 925,54$ 945,44$ 408,34$‬
‫ًطخ هبليبتي‬ ‫%00.62 %00.62 %00.62 %00.62 %00.62 %00.62 %00.62‬
‫بيص اظ زضآهس هطوَل هبليبت‬ ‫220,721$ 462,621$ 481,321$ 788,021$ 582,811$ 37,511$ 408,311$‬
‫ًطخ هبليبتي‬ ‫%00.92 %00.92 %00.92 %00.92 %00.92 %00.92 %00.92‬

3. ‫ماليات بر درآمذ اشخاص حقيقی‬
‫زض سبل 0102 هبليبت بط زضآهس اضربظ حميمي بِ ضطح جسٍل فَق بَزُ ٍ چٌبًچِ زضآهس سبالًِ ضْطًٍس‬
‫وبًبزائي زض سبل 0102 تب هبلغ 283/01 زالض وبًبزا ببضس اظ پطزاذت هبليبت هؼبف هيببضس.‬
‫اظ 283/01 تب 079/04 زضآهس سبالًِ هطوَل ًطخ 51% هيضَز يؼٌي هبليبت بط زضآهس، زضآهس سبالًِ‬
‫079/04 زالض وبًبزا هؼبزل 8854 زالض هيگطزز.‬
‫اظ 079/04 تب 149/18 زالض وبًبزا زضآهس سبلوٌس هطوَل ًطخ 22% هيضَز يؼٌي وسي وِ 149/18 زالض‬
‫زضآهس سبالًِ زاضز ببيس هؼبزل 10631 زالض هبليبت بپطزاظز.‬
‫اظ هبلغ 149/18 تب 220/721 زالض زضآهس سبالًِ هطوَل ًطخ 62% ٍ ببالتط اظ زضآهس سبالًِ 220/721‬
‫هطوَل ًطخ 92% هيگطزز.‬
‫بِ ػببضت زيگط وسي وِ زض سبل 0 102 هؼبزل 000/041 زالض وبًبزا زضآهس هطوَل هبليبت زاضز هبليبت ٍي‬
‫بِ ضطح شيل هحبسبِ هيضَز.‬
‫‪(10 / 382  0)  (40 / 970  10 / 382)  %15 ‬‬
‫‪(81/ 941  40 / 970)  %22  (127 / 021  81/ 941)  %26‬‬
‫680,92 ‪ (140 / 000  127 / 021)  %29 ‬‬
‫ًطخ هؤثط هبليبت 7 / 02% ‪29,086  140 / 000 ‬‬
‫ماليات بر خریذ خذمات و كاال‬
‫)‪ٍ (Goods Sale tan‬‬ ‫ايي گًَِ هبليبتّب وِ ػوالً ًَػي هبليبت بط هػطف هيببضٌس زض وبًبزا بِ ًبمّبي‬
‫‪ (Provincial Sale tan) PST‬هؼطٍف هيببضٌس.‬
‫تاریخچه ماليات بر فروش در كاوادا‬
‫هبليبت بط فطٍش وبال ٍ ذسهبت )‪ (GST‬يىٌَع هبليبت بط اضظش افعٍزُ هيببضس وِ اظ تبضيد 1/1/1991 وِ‬
‫زض ظهبى آلبيبى بطايبى هَليطًٍي (ًرستٍظيط) ٍ هيطل ٍيلسَى (ٍظيط اهَض التػبزي) بِ ٍجَز آهس. ‪ GST‬زض‬
‫ٍالغ جبيگعيي هبليبت بط فطٍش وبضذبًجبت وِ هؼبزل 31% بَز ضس. اظ 1/1/8002 ًطخ ‪ GST‬بطاي وليِ‬
‫هبليبتّبي وبًبزا هؼبزل 5% زض ًظط گطفتِ ضس. ايبلتّبي ًٍَااسىبيتب، ًيَبطاًعٍيه ٍ ًيَفبًٍسلٌس ٍ زٍلت وبًبزا‬
‫هبليبتْبي ذَز ضا تجويغ ٍ بِ غَضت ‪ Harmonized Sales Tan HST‬بب ًطخ 31% زضآٍضزُاًس.‬
‫ماليات بر فروش كاال و خذمات)‪(Sales tones in Canada‬‬
‫زض وبًبزا سِ ًوًَِ هبليبت بط فطٍش وبال ٍ ذسهبت ٍجَز زاضز:‬
‫1- هبليبت بط فطٍش ايبلتي )‪Provincial Sales Tan (PST‬‬

4. ‫2- هبليبت بط فطٍش وبال ٍ ذسهبت)‪Good & Services Tax (GST‬‬
‫3- هبليبت ّوبٌّگ سبظي فطٍش وِ هطببِ هبليبت بط اضظش افعٍزُ زض جْبى هيببضس‬
‫)‪Harmonized Sales Tax (HST‬‬
‫زٍلت ‪ BC‬اظ 1/7/0102 لبًَى اذص هبليبت ّوبٌّگ سبظي فطٍش )‪ (HST‬ضا بِ اجطا زضذَاّس آٍضز ايي‬
‫هبليبت جبيگعيي ‪ PST ٍ GST‬ذَاّس ضس.‬
‫هَاز غصائي، سَذت، لببس ٍ وفص وَزوبى اظ پطزاذت هبليبت بط فطٍش هؼبف ّستٌس. ًَضببِّبي الىلي‬
‫هطوَل ًطخ هبليبت 01% ٍ ٍسبيط ًمليِ ػوَهي هطوَل ًطخ بيي 7 زضغس تب 01 زضغس ليوت ذطيس‬
‫هيضًَس.‬
‫همبيسِ ًطخ ّبي ‪ HSTٍ GST‬زض سٌَات هرتلف‬
‫بعذ از 3/4/7991‬ ‫بعذ از 13/21/0991‬ ‫قبل از 1/1/8002‬ ‫وام‬
‫بعذ از 1/1/8002‬
‫و قبل از 1/7/6002‬ ‫و بعذ از 03/6/8002 و قبل از 1/7/6002‬ ‫ماليات‬
‫_‬ ‫7%‬ ‫6%‬ ‫5%‬ ‫‪GST‬‬
‫51%‬ ‫_‬ ‫41%‬ ‫31%‬ ‫‪HST‬‬
‫ضبهل 7% هبليبت‬ ‫ضبهل 6% هبليبت‬ ‫ضبهل 5% هبليبت‬
‫زضسي‬ ‫_‬ ‫زٍلتي‬ ‫زٍلتي‬
‫ٍ 8% هبليبت ايبلتي‬ ‫ٍ 8% هبليبت ايبلتي ٍ 8% هبليبت ايبلتي‬
‫مقایسه ورخ مالياتهاي بر فروش در ایالتهاي مختلف كاوادا‬
‫‪Province‬‬ ‫‪HST GST PST Total Tax‬‬
‫‪Alberta‬‬ ‫%5‬ ‫%5‬
‫‪British Columbia‬‬ ‫%5‬ ‫%7‬ ‫%21‬
‫‪Manitoba‬‬ ‫%5‬ ‫%7‬ ‫%21‬
‫‪New Brunswick‬‬ ‫%31‬ ‫%31‬
‫‪Newfoundland and‬‬
‫%31‬ ‫%31‬
‫‪Labrador‬‬
‫‪Nova Scotia‬‬ ‫%31‬ ‫%31‬
‫‪Ontario‬‬ ‫%5‬ ‫%8‬ ‫%31‬
‫‪Prince Edward Island‬‬ ‫%5‬ ‫%01‬ ‫%5.51‬
‫‪Quebec‬‬ ‫%5‬ ‫%5.7‬ ‫%578.21‬
‫‪Saskatchewan‬‬ ‫%5‬ ‫%5‬ ‫%01‬
‫‪* In Québec and PEI, PST is calculated on the total price including GST‬‬

5. ‫هبليبت حسٍز ّفتبز زضغس زضآهس زٍلت وبًبزا ضا تطىيل هيزّس. هبليبتْبي زٍلتي (فسضال) بِ ٍسيلِ ازاضُ‬
‫هبليبت وبًبزا جوغآٍضي هيضَز. ‪ّ CRA‬وچٌيي هبليبتّبي استبًي ضا ًيع جوغآٍضي ٍ بِ آًْب ترػيع‬
‫هيزّس.‬
‫‪Requisitioned Reiterate Savings) =PRSP‬‬
‫يب بطًبهِ پساًساظ ببظًطستگي هجبظ (ثبت ضسُ) يىٌَع است وِ هيتَاى هؼبزل آى ضا طبك لبًَى اظ زضآهس‬
‫هطوَل هبليبت وسط ًوَز تب هٌفؼت هبليبتي زض آيٌسُ ًػيب افطاز گطزز.‬
‫جذول مقايسه اي نرخهاي ماليات فذرال در کانادا / 9002 - 1002‬
‫9002‬ ‫8002‬ ‫7002‬ ‫6002‬ ‫5002‬ ‫4002‬ ‫3002‬ ‫2002‬ ‫1002‬
‫$ 627,04‬ ‫$ 588,73‬ ‫$ 871,73‬ ‫$ 873,63‬ ‫$ 595,53‬ ‫$ 000,53‬ ‫$ 381,23‬ ‫$ 776,13‬ ‫$ 457,03‬ ‫بخش اول از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫00.51%‬ ‫00.51%‬ ‫00.51%‬ ‫52.51%‬ ‫00.51%‬ ‫00.61%‬ ‫00.61%‬ ‫00.61%‬ ‫00.61%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫$ 627,04‬ ‫$ 488,73‬ ‫$ 971,73‬ ‫$ 873,63‬ ‫$ 595,53‬ ‫$ 000,53‬ ‫$ 581,23‬ ‫$ 776,13‬ ‫$ 557,03‬ ‫بخش دوم از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫00.22%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫$ 218,44‬ ‫$ 514,74‬ ‫$ 035,64‬ ‫$ 925,54‬ ‫$ 945,44‬ ‫$ 408,34‬ ‫$ 082,04‬ ‫$ 646,93‬ ‫$ 194,83‬ ‫بخش سىم از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫00.62%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫########‬ ‫براي درآمذ مشمىل ماليات مازاد بر‬
‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫00.92%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫جذول مقايسه اي نرخ ماليات بر درآمذ اشخاص حقيقي در استان بريتيش کلمبيا / 9002 - 1002‬
‫9002‬ ‫8002‬ ‫7002‬ ‫6002‬ ‫5002‬ ‫4002‬ ‫3002‬ ‫2002‬ ‫1002‬
‫$ 617,53‬ ‫$ 610,53‬ ‫$ 793,43‬ ‫$ 557,33‬ ‫$ 160,33‬ ‫$ 674,23‬ ‫$ 356,13‬ ‫$ 421,13‬ ‫$ 484,03‬ ‫بخش اول از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫60.5%‬ ‫60.5%‬ ‫07.5%‬ ‫50.6%‬ ‫50.6%‬ ‫50.6%‬ ‫50.6%‬ ‫50.6%‬ ‫03.7%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫$ 717,53‬ ‫$ 710,53‬ ‫$ 793,43‬ ‫$ 657,33‬ ‫$ 260,33‬ ‫$ 874,23‬ ‫$ 556,13‬ ‫$ 521,13‬ ‫$ 584,03‬ ‫بخش دوم از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫07.7%‬ ‫07.7%‬ ‫56.8%‬ ‫51.9%‬ ‫51.9%‬ ‫51.9%‬ ‫51.9%‬ ‫51.9%‬ ‫05.01%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫$ 185,01‬ ‫$ 373,01‬ ‫$ 091,01‬ ‫$ 000,01‬ ‫$ 497,9‬ ‫$ 126,9‬ ‫$ 773,9‬ ‫$ 122,9‬ ‫$ 130,9‬ ‫بخش سىم از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫05.01%‬ ‫05.01%‬ ‫01.11%‬ ‫07.11%‬ ‫07.11%‬ ‫07.11%‬ ‫07.11%‬ ‫07.11%‬ ‫07.31%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫$ 475,71‬ ‫$ 032,71‬ ‫$ 529,61‬ ‫$ 016,61‬ ‫$ 862,61‬ ‫$ 089,51‬ ‫$ 575,51‬ ‫$ 513,51‬ ‫$ 000,51‬ ‫بخش چهارم از درآمذ مشمىل ماليات‬
‫92.21%‬ ‫92.21%‬ ‫00.31%‬ ‫07.31%‬ ‫07.31%‬ ‫07.31%‬ ‫07.31%‬ ‫07.31%‬ ‫07.51%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬
‫$ 885,99‬ ‫$ 636,79‬ ‫$ 909,59‬ ‫$ 121,49‬ ‫$ 581,29‬ ‫$ 555,09‬ ‫$ 062,88‬ ‫$ 587,68‬ ‫$ 000,58‬ ‫براي درآمذ مشمىل ماليات مازاد بر‬
‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.41%‬ ‫07.61%‬ ‫نرخ قابل اعمال‬

6. ‫حذاکثر مبالغ ‪ RRSP‬و ‪ RPP‬سنىات 0102 - 5991‬
‫)2(‪RPP‬‬ ‫)1(‪RRSP‬‬ ‫سال‬
‫$ 005,51‬ ‫$ 005,41‬ ‫5991‬
‫6991-‬
‫$ 005,31‬ ‫$ 005,31‬
‫2002‬
‫$ 005,51‬ ‫$ 005,41‬ ‫3002‬
‫$ 005,61‬ ‫$ 005,51‬ ‫4002‬
‫$ 000,81‬ ‫$ 005,61‬ ‫5002‬
‫$ 000,91‬ ‫$ 000,81‬ ‫6002‬
‫$ 000,02‬ ‫$ 000,91‬ ‫7002‬
‫$ 000,12‬ ‫$ 000,02‬ ‫8002‬
‫$ 000,22‬ ‫$ 000,12‬ ‫9002‬
‫-‬ ‫$ 000,22‬ ‫0102‬
‫(1) -‪ —RRSP‬طزح پس انداس باسنشستگي‬
‫(2)-‪ - RPP‬طزح باسنشستگي‬
‫جذول مقايسه اي نرخ ماليات بر درآمذ شرکتها در استان بريتيش کلمبيا / 2102 - 3002‬
‫2102‬ ‫1102‬ ‫0102‬ ‫9002‬ ‫8002‬ ‫7002‬ ‫6002‬ ‫5002‬ ‫4002‬ ‫3002‬
‫00.51‬ ‫05.61‬ ‫00.81‬ ‫00.91‬ ‫05.91‬ ‫21.22‬ ‫21.22‬ ‫21.22‬ ‫21.22‬ ‫21.42‬ ‫عمىمي/‪/P&M‬سزمايه گذاري‬
‫00.11‬ ‫00.11‬ ‫00.11‬ ‫00.11‬ ‫00.11‬ ‫21.31‬ ‫21.31‬ ‫21.31‬ ‫21.31‬ ‫21.31‬ ‫شزکتهاي کىچک‬ ‫فدرال‬
‫76.43‬ ‫76.43‬ ‫76.43‬ ‫76.43‬ ‫76.43‬ ‫97.53‬ ‫97.53‬ ‫97.53‬ ‫97.53‬ ‫97.53‬ ‫سزمايه گذاري - ‪CCPC‬‬
‫00.01‬ ‫00.01‬ ‫05.01‬ ‫00.11‬ ‫00.21/ 00.11‬ ‫00.21‬ ‫00.21‬ ‫05.31/ 00.21‬ ‫05.31‬ ‫05.31‬ ‫عمىمي/‪/P&M‬سزمايه گذاري‬
‫بزيتيش کلمبيا‬
‫05.2‬ ‫05.2‬ ‫05.2‬ ‫05.2‬ ‫05.4/ 05.3/05.2‬ ‫05.4‬ ‫05.4‬ ‫05.4‬ ‫05.4‬ ‫05.4‬ ‫شزکتهاي کىچک‬
‫‪ :P&M‬شزکتهاي تىليدي و پزداسشگز‬
‫‪ :CCPC‬شزکتهاي خصىصي تحت کنتزل شهزوندان کانادايي‬
‫‪Dayarayan‬‬
‫– ‪Management & Consulting Services‬‬
‫‪LTD‬‬
‫3‪112 West.12th.Street.North Vancouver British Columbia V7M1N‬‬
‫‪Canada‬‬
‫4073-689-4061 :‪Tel‬‬
‫:‪Fax: 1604-960-1216 Web: www.dayarayan.ca Email‬‬
‫‪info@dayarayan.com‬‬