Le slide forniscono le informazioni essenziali sulle agevolazioni fiscali per le persone con disabilità (slide proiettate durante l'incontro presso ASSIPROV-RETI ABILITA’ DIVERSE -CESENA

1. AGENZIA ENTRATE
UFFICIO TERRITORIALE DI CESENA
Luisa Bettini – Nicola Guccione
LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’

2. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
LA STRUTTURA DEL NOSTRO INCONTRO
ACQUISTO AUTO
ABBATTIMENTO
BARRIERE ARCHITETTONICHE
PROTESI E AUSILI
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
ASSISTENZA ALLA PERSONA

3. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
COME SAPERNE DI PIU’
www.agenziaentrate.gov.it
guide fiscali
IL NOSTRO
UFFICIO TERRITORIALE
DA LUNEDI’ A VENERDI’
8.45-12.45
MARTEDI’ E GIOVEDI
anche 14:45-16:45
IL NOSTRO
SITO INTERNET
REFERENTE PER I DISABILI
Nicola Guccione
nicola.guccione@agenziaentrate.it
LA NOSTRA
DIREZIONE REGIONALE
INTERPELLO
raccomandata A.R.
pec

4. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
ALIQUOTA IVA
4%
DETRAZIONE IRPEF
19%
ESENZIONE BOLLO ESENZIONE IPT
Manutenzione
straordinaria

5. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
UN ACQUISTO AGEVOLATO OGNI QUATTRO ANNI
UTILIZZO ESCLUSIVO O PREVALENTE PER IL DISABILE
NO VENDITA NEI PRIMI DUE ANNI
A CHI SPETTANO: DISABILE O FAMILIARE CHE HA IL DISABILE FISCALMENTE A CARICO
ECCEZIONI
- furto
- cancellazione dal Pra per demolizione
- mutate condizioni dell’handicap
- decesso

6. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
A CHI SPETTANO???
handicapart.3 comma 1
L.104/1992
gravità dell’handicapart.3 comma 3
L.104/1992

7. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
A CHI SPETTANO???
agevolazioni Iva ed Irpef
CATEGORIA NOTE RIFERIMENTO DI LEGGE
NON VEDENTI Ciechi totali, ciechi parziali, ipovedenti gravi L.138/2001 artt.2,3,4
SORDI Sordità dalla nascita o preverbale L.381/1970
DISABILI PSICHICI GRAVI
CON INDENNITA’ DI ACCOMPAGNAMENTO
Gravità dell’handicap (art.3 comma 3 L.104/92)
riferita all’aspetto psichico
art.30 L.388/2000
GRAVE LIMITAZIONE
DELLA CAPACITA’ DI DEAMBULAZIONE
Gravità dell’handicap (art.3 comma 3 L.104/92)
riferita all’aspetto motorio
art.30 L.388/2000
RIDOTTE O IMPEDITE CAPACITA’ MOTORIE Non necessariamente gravità dell’handicap
Eventuale gravità non riferita all’aspetto motorio
art.8 L. 449/1997

8. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
RIDOTTE O IMPEDITE CAPACITA’ MOTORIE
SOLO AUTO ADATTATA
in funzione dell’handicap
Aspetto motorio Stato generale dell’handicap Adattamenti
per avere agevolazioni
Ridotte o impedite capacità motorie permanenti Grave (art.3 comma 3) SI’ se disabile maggiorenne
NO se disabile minorenne*
Ridotte o impedite capacità motorie permanenti Non grave (art.3 comma 1) SI’ sempre
* Circolare 21 maggio 2014, n. 11/E

9. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVE
ALCUNI ESEMPI
handicap di cui al 1° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
handicap di cui al 3° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
CAPACITA’ MOTORIE: ridotte (art. 8 L.449/1997)
REGOLA GENERALE
SI’ AGEVOLAZIONI
MA SOLO su auto adattata
SE ED IN QUANTO occorra un adattamento
ECCEZIONE (disabile minorenne)
SI’ AGEVOLAZIONI anche su auto NON adattata

10. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVE
ALCUNI ESEMPI
handicap di cui al 1° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
handicap di cui al 3° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
CAPACITA’ MOTORIE: grave limitazione della capacità di deambulazione (art.30 L. 388/2000)
SI’ AGEVOLAZIONI

11. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVE
ALCUNI ESEMPI
handicap di cui al 1° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
handicap di cui al 3° comma art. 3 L. 104/1992 SI’ NO
CAPACITA’ MOTORIE: normali
NO AGEVOLAZIONI

12. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ACQUISTO AUTO
CONDIZIONI SOGGETTIVE
LA DOCUMENTAZIONE
VERBALE COMMISSIONE MEDICA PUBBLICA
Eventuale integrazione al verbale
Risoluzione AdE 284/2002

13. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
PROTESI E AUSILI
QUALI BENI ?
PROTESI E AUSILI
INERENTI A MENOMAZIONI FUNZIONALI PERMANENTI
(funzione di curare o alleviare menomazioni funzionali permanenti)
ll Nomenclatore Tariffario è il documento emanato e periodicamente aggiornato dal Ministero della Salute che
stabilisce la tipologia e le modalità di fornitura di protesi e ausili a carico del Servizio Sanitario Nazionale.
Il Nomenclatore Tariffario attualmente in vigore è quello stabilito dal D.M. 332 del 27/8/1999, pubblicato dalla
Gazzetta Ufficiale del 27/9/1999, dal titolo: "Regolamento recante norme per le prestazioni di assistenza
protesica erogabili nell'ambito del Servizio sanitario nazionale: modalità di erogazione e tariffe".
Beni inclusi nel tariffario
non agevolati
Beni non inclusi nel tariffario
agevolati

14. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
PROTESI E AUSILI
QUALE DOCUMENTAZIONE?
MENOMAZIONE FUNZIONALE PERMANENTE
Documentazione medica
attestante il collegamento
AUSILIO
verbale commissione medica handicap/invalidità
O
verbale commissione E certificato medico specialista

15. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
PROTESI E AUSILI
QUALI AGEVOLAZIONI?
IVA 4%
DETRAZIONE IRPEF
19%
Spese sanitarie
Mezzi accompagnamento, deambulazione, locomozione, sollevamento

16. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI

17. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
QUALI BENI ?
APPARECCHIATURE E DISPOSITIVI
BASATI SU
TECNOLOGIE MECCANICHE, ELETTRONICHE, INFORMATICHE
DI AUSILIO A PERSONE AFFETTE DA MENOMAZIONI FUNZIONALI PERMANENTI
DI TIPO
MOTORIO, VISIVO, UDITIVO, DEL LINGUAGGIO
AL FINE DI ASSISTERE LA RIABILITAZIONE
O
AL FINE DI FACILITARE
- la comunicazione interpersonale
- l’elaborazione scritta o grafica
- il controllo dell’ambiente
- l’accesso all’informazione e alla cultura

18. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
QUALE DOCUMENTAZIONE?
HANDICAP
MOTORIO, VISIVO, UDITIVO, DEL LINGUAGGIO
Documentazione medica
attestante il collegamento
SUSSIDIO TECNICO O INFORMATICO
verbale commissione E certificato medico specialista

19. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI
QUALI AGEVOLAZIONI?
IVA 4%
DETRAZIONE IRPEF
19%

20. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ASSISTENZA ALLA PERSONA
QUALI PRESTAZIONI?
TIPO PRESTAZIONE SOGGETTO CHE RENDE LA PRESTAZIONE SOGGETTO ASSISTITO
ASSISTENZA SPECIFICA resa da personale qualificato a soggetti con disabilità
ASSISTENZA GENERICA resa da personale non qualificato a soggetti non autosufficienti
DISABILITA’ attestata dalla commissione medica
STATO DI NON AUTOSUFFICIENZA attestato dal medico, anche di base

21. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ASSISTENZA ALLA PERSONA
QUALI AGEVOLAZIONI?
TIPO PRESTAZIONE TIPO AGEVOLAZIONE CONDIZIONI
ASSISTENZA SPECIFICA DEDUZIONE in dichiarazione redditi //
ASSISTENZA GENERICA DETRAZIONE 19% in dichiarazione redditi su spesa massima di € 2.100 annui
se reddito complessivo non superiore a 40.000
DEDUZIONE dei contributi previdenziali importo massimo 1.549,37
SPESE ASSISTENZA DEDUCIBILI/DETRAIBILI
anche se sostenute per familiari NON a carico !
SPESE DEDUCIBILI/DETRAIBILI
anche se l’assistenza è resa all’interno di una struttura
SPESE ASSISTENZA SPECIFICA
in assenza di handicap

22. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ASSISTENZA ALLA PERSONA
IPPOTERAPIA E MUSICOTERAPIA
Circolare Ade 19/2012 punto 3.3
«In assenza di una specifica disciplina sanitaria che qualifichi tali attività e i soggetti
competenti ad esercitarle, si ritiene che le prestazioni di ippoterapia e musicoterapia
possano essere ammesse alla deduzione in esame qualora:
- un medico ne attesti la necessità per la cura della patologia di cui è affetto il portatore di
handicap;
- siano eseguite in centri specializzati direttamente da personale medico o sanitario
specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, psicologo, terapista della riabilitazione,
ecc…), ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica»

23. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
A CHI SPETTANO?
AGEVOLAZIONI SPETTANTI IN SENSO OGGETTIVO
non necessario il riconoscimento di una disabilità

24. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
QUALI INTERVENTI ?
L. 13/1989
DM 236/1989
4.1.6 Servizi igienici
Nei servizi igienici devono essere garantite, con opportuni accorgimenti spaziali, le manovre di una
sedia a ruote necessarie per l'utilizzazione degli apparecchi sanitari.
Deve essere garantito in particolare:
- lo spazio necessario per l'accostamento laterale della sedia a ruote alla tazza e, ove presenti, al
bidet, alla doccia, alla vasca da bagno, al lavatoio alla lavatrice;
- lo spazio necessario per l'accostamento frontale della sedia a ruote al lavabo, che deve essere del
tipo a mensola;
- la dotazione di opportuni corrimano e di un campanello di emergenza posto in prossimità della
tazza e della vasca.
Si deve dare preferenza a rubinetti con manovra a leva e, ove prevista, con l'erogazione dell'acqua
calda regolabile mediante miscelatori termostatici, e a porte scorrevoli o che aprono verso
l'esterno.
ESEMPIO

25. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’
ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
QUALI AGEVOLAZIONI?
IVA 4%
DETRAZIONE IRPEF 50%
ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE
SU IMMOBILE E’ ABITATIVO
COME MEZZI PER
ACCOMPAGNAMENTO - DEAMBULAZIONE
LOCOMOZIONE - SOLLEVAMENTO
DETRAZIONE IRPEF 19%

26. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE PERSONE CON DISABILITA’