1. 1) Argumentace výběru tématu:
Po uvážení jsem si vybrala téma Daňová soustava České republiky, neboť toto téma považuji
za nutné dobře znát vzhledem k oboru mého studia. Studuji obor Hospodářská politika
a mezinárodní vztahy, takže se s daněmi setkávám takřka denně a myslím, že není na škodu
si udělat ucelené shrnutí o naší daňové soustavě. Název tématu byl potom nasnadě.
2) Název: Daňová soustava České republiky
Anotace:
Předmětem textu „Daňová soustava České republiky“ je rozbor daňové soustavy, která je
v současné podobě v České republice platná od 1. 1. 2003. První část práce se věnuje
teoretickým aspektům daní, vysvětlení jejich významu. Druhá část práce rozlišuje daně dle
aktuálního platného členění a třetí část poté popisuje jednotlivé typy daní. V závěru nechybí
zmínka o nutnosti nalezení rovnováhy mezi efektivností a spravedlností daní.
Klíčová slova:
Daň, přímá daň, nepřímá daň, DPFO, DPPO, DPH, spotřební daň
Daňová soustava je soustavou daní České republiky. Ve svých hlavních rysech se příliš neliší
od daňových soustav většiny vyspělých zemí, především těch evropských. Abych ji však
mohla správně popsat, je třeba nejprve definovat samotnou daň. Daň je zákonem určená
vynutitelná, nenávratná a povinná platba do veřejného rozpočtu, která je neúčelová
a neekvivalentní, pod čímž si můžeme představit jednostrannou povinnost platit daň
bez nároku plátce na plnění ze strany státu. Daň je placena pravidelně v určitých intervalech
(čtvrtletně či ročně) nebo při vzniku určitých okolností (například dědění nebo darování).
Daňová soustava České republiky, tak jak ji známe dnes, je platná již od 1. 1. 2003.
Je upravena několika zákony, například zákonem o soustavě daní a poplatků, zákonem
o správě daní a poplatků či zákony o jednotlivých daní. Do roku 2007 neprošla žádnými
výraznějšími změnami, avšak v roce 2007 si již začala vynucovat určité reformní kroky.
Jak tedy současná daňová soustava České republiky vypadá?
Členění daní

2. V České republice funguje několikero členění daní. V první řadě daně členíme na přímé
a nepřímé. Do přímých daní řadíme daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických
osob a daně majetkové. Tyto daně jsou tedy vázány na konkrétní fyzickou nebo právnickou
osobu a zdaňují její příjmy anebo majetek. Oproti tomu daně nepřímé jsou vázány
na jednotlivé druhy výrobků nebo služeb. Patří sem univerzální daň – tj. daň z přidané
hodnoty (dále DPH), selektivní daň – tj. spotřební daň a rovněž s nedlouhou historií také
ekologická daň. Jednotlivé typy daní rozebereme níže.
Daň z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je stanovena zákonem o daních z příjmů č. 586/1992
Sb., ve znění pozdějších předpisů. Dle tohoto zákona jsou poplatníky DPFO všechny fyzické
osoby, které mají bydliště na území České republiky nebo se zde obvykle zdržují. Zákon
vymezuje, které příjmy fyzické osoby jsou předmětem DPFO a naopak které příjmy mohou
být od této daně osvobozeny. V současnosti je sazba daně z příjmů fyzických osob 15 %,
ale již od 1. 1. 2013 bude tato sazba zvýšena na 19 %.
Daň z příjmů právnických osob
Daň z příjmů právnických osob (DPPO) je druhou ze základních příjmových daní. Opět je
stanovena zákonem o daních z příjmů, který vymezuje příjmy, jež se musí zdanit touto daní.
Právnické osoby zde vystupují jako subjekty založené za účelem podnikání, ale jedná se i jiné

3. subjekty jako například různé nadace či občanská sdružení. V současnosti je sazba daně
z příjmů právnických osob 19 % a měla by na této výši setrvat i po plánované reformě.
Daně majetkové
Daně majetkové jsou posledním typem přímých daní. Tyto daně se dále člení na daň
z nemovitosti, daň dědickou, daň darovací a daň z převodu nemovitosti a jsou upraveny
jednotlivými zákony. Daní z nemovitosti jsou zatíženy pozemky a stavby. Sazby této daně
upravuje zákon. Sazby dědické a darovací daně se pohybují od 0,5 do 40 % a jejich výše je
stanovena v závislosti na vztahu mezi zůstavitelem/dárcem a nabyvatelem (dědicem nebo
obdarovaným). Dědictví mezi dětmi a rodiči dani nepodléhají. Dále se do této skupiny
dá zařadit také silniční daň placená za vozidla a jejich přívěsy nebo návěsy, pokud jsou
používány k podnikání či jiné samostatně výdělečné činnosti. Ačkoliv jsou majetkové daně
v českém právu nejstaršími daněmi, jedná se pouze o daně doplňkové, neboť jejich výnosy
pro stát jsou velmi malé.
Daň z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty tvoří jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu. Je upravena
zákonem o dani z přidané hodnoty a říká se jí také univerzální daň, neboť je placena všemi
při nákupu většiny zboží a služeb. U této daně je uplatňována základní sazba DPH současně
ve výši 20 % anebo na vybrané zboží a služby může být uplatněna snížená sazba DPH,
aktuálně ve výši 14 %. I zde ovšem čekáme reformu, která by za účelem harmonizace daní
s EU měla přinést sjednocení těchto sazeb na stálou výši 17,5 %. DPH ovšem nepřináší jen
nejdůležitější příjem státního rozpočtu, ale také v daňové oblasti patří mezi nejsložitější.
Proto je možné očekávat i jiné konečné rozložení sazeb.
Spotřební daň
Mezi nepřímé daně dále řadíme spotřební daň, kterou stát zavádí za účelem regulace cen
vybraných komodit na trhu. Spotřební daň je upravena zákonem o spotřebních daních.
Účelem zde není pouze zvýšit příjmy státního rozpočtu, ale tato daň je odváděna také
za účelem snížení prodeje určitého škodlivého zboží jako je například alkohol nebo tabák.
Předmětem této daně jsou vyrobené či dovezené výrobky, rozlišujeme daň z uhlovodíkových
paliv a maziv, daň z lihu, daň z piva, daň z vína a daň z tabákových výrobků. Sazby spotřební
daně jsou opět rozličné v závislosti na zdaňovaném předmětu.

4. Ekologická daň
Jako poslední v kategorii nepřímých daní a zároveň jako nejmladší daň vůbec můžeme uvést
ekologickou daň. Jedná se o daň z elektřiny, ze zemního plynu a z pevných paliv, která byla
zavedena 1. 1. 2008, a to kvůli dodržení podmínek členství České republiky v Evropské unii.
Ekologickou daň upravuje zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve kterém
jsou opět uvedeny jednotlivé sazby této daně s ohledem na přesný typ předmětu daně.
Daňová soustava země je velmi významná, neboť daňové příjmy tvoří největší část státního
rozpočtu, a proto je jejich správné nastavení velmi důležité. Zároveň však nejde jen o docílení
co největší efektivnosti daňového systému, ale také je neméně důležitá spravedlnost daňové
soustavy. S vyvážením těchto dvou faktorů měla doposud Česká republika problémy.
Za poslední desetiletí se naše vláda snaží plynule posílit význam nepřímých daní na úkor daní
přímých právě s cílem zjednodušení a tedy zefektivnění daňové soustavy. Ovšem zůstává
otázkou, do jaké míry je to spravedlivé.

5. Seznam použité literatury:
ŠULCOVÁ-SEIDLOVÁ, Marta a Josef BŘEZINA. Daňová soustava. Vyd. 1. Praha: Česká
zemědělská univerzita, 2002, 103 s. ISBN 8021309199.
- vzhledem k neměnnosti daňové soustavy aktuální zdroj, přehledný, čtivý, přesné
informace, z věrohodného zdroje
Daňový portál pro všechny. Druhy daní [online]. 2010 [cit. 2012-12-11]. Dostupné z:
http://www.berne.cz/druhy-dani/
- tento portál přehledně shrnuje informace, pravidelně je aktualizuje, jsou snadno
dostupné, osvědčené
Oficiální portál pro podnikání a export. Daně, účetnictví [online]. Praha, 1997- [cit. 2012-12-
11]. Dostupné z: http://www.businessinfo.cz/cs/dane.html
- viz předchozí + hodnotím ho jako ještě důvěryhodnější
Daňový poradce Běhounek. Daňová reforma 2014 – jedno inkasní místo [online]. Praha, 2012
[cit. 2012-12-11]. Dostupné z: http://www.behounek.eu/news/jedno-inkasni-misto/
- aktuální informace od odborníka z oblasti, jednoduše, přehledně