TRBAAJO GRUPAL

1. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
GRUPO:
Nombre y Apellidos Nota T.G Nota E.I Promedio
Alexander Babastre
Molina
(COORDINADOR)
Luisiana Collave Reyes
Aracelly Cruz Diaz
Roxana Rodríguez Arana
Lizeth Ruiz Rojas
Lida Zúñiga del Águila
DOCENTE:
Dr. Jenry Hidalgo Lama
Trujillo, Agosto 2013

2. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
PRESENTACIÒN
El presente documento es resultado de un trabajo realizado por un grupo de
estudiantes de la facultad de ciencias económicas de la escuela profesional de
contabilidad de la UPAO, que surge con la idea de establecer como han ido
cambiando con el transcurso de los años los ingresos tributarios en el Perú y la
manera de como incentivar la presión tributaria para que haya mucha mas
recaudación por parte de la población en general y se incrementos los ingresos al
estado.
Así mismo se quiere dar a conocer a cuanto asciende el monto que se pierde por
evasión y defraudación de impuestos, como afecta al estado peruano y que medidas
se tendrían que tomar en cuenta para prevenir este tipo de delitos.
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3. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
I. EVOLUCION DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL AÑO 2010 AL
2012.
Los ingresos tributarios del gobierno central se dividen en: impuestos a los ingresos (renta), a
las importaciones, el impuesto general a las ventas, el impuesto selectivo al consumo y otros.
El mayor ingreso con que cuenta el gobierno central es el relacionado con el impuesto general
a las ventas, IGV, siguiéndole el impuesto a los ingresos (diferentes categorías). Se puede
apreciar en el cuadro 1 que los ingresos relacionados al impuesto general a las ventas
aumentó en 5,000 millones de nuevos soles, del año 2010 al 2011, aproximadamente. En el
caso de los ingresos por impuestos a la renta (ingreso), se incrementaron aproximadamente
en 8,000 millones de nuevos soles en el mismo periodo.
En el cuadro 2 tenemos estos impuestos como porcentaje del producto bruto interno (PBI).
Como ejemplo tenemos que el IGV fue 8.2% y 8.3% del PBI en el año 2010 y 2011,
respectivamente. Sin embargo, en el primer trimestre del presente año, el IGV superó al
impuesto a los ingresos en 0.4% del PBI.
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CUADRO Nº 1
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO
CENTRAL
(millones de nuevos soles)
Impuestos 2010 2011 1er trim
2012
2do trim
2012
Ingresos 25,082 33,627 10,308 10,624
importaciones 1,803 1,380 356 357
ventas (IGV) 35,536 40,424 10,751 10,682
Consumo 4,670 4,720 1,226 1,161
Otros 4,566 5,043 1,037 2,043

4. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
II. ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTOS, QUIENES PAGAN, CUANTO Y
POR QUE CONCEPTO?
a) Impuesto: Es el tributo que sirve para financiar servicios generales que redundan en
beneficio de toda la colectividad, sin poderse determinar en qué proporción benefician
a cada contribuyente.
1. Por su procedencia:
Impuestos Internos.- Aquellos que se perciben dentro de los límites del país, por
operaciones de mercado interno.
Impuestos Externos.- Aquellos que se perciben con motivo de la entrada y salida
de bienes al país, por operaciones de mercado externo; es decir.
2. Por la Forma de Pago: En moneda y en especie
En moneda.- Aquellos impuestos pagados en dinero efectivo.
En especie.- Aquellos impuestos que el contribuyente paga en bienes, con la
facultad que le confiere el art. 32º del código tributario, previa autorización
mediante Decreto supremo refrendado por el ministro de economía y finanzas.
3. Por su vigencia en el tiempo: Ordinarios y extraordinarios.
Ordinarios.- Aquellos impuestos que tienen vigencia permanente, sin límite en el
tiempo en cuanto a su duración.
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CUADRO Nº 2
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
(porcentaje del PBI)
impuestos 2010 2011 1er trim 2012 2do trim 2012
ingresos 5.90 6.90 8.20 8.00
importaciones 0.40 0.30 0.30 0.30
ventas (IGV) 8.20 8.30 8.60 8.00
consumo 1.10 1.00 1.00 0.90
Otros 1.10 1.00 0.80 1.50

5. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
Extraordinarios.- Aquellos que son transitorios o de emergencia, que tienen
vigencia o duración limitada en el tiempo.
4. Por la incidencia de la situación personal del contribuyente: Reales u objetivos
y personales o subjetivos.
Reales u Objetivos.- Aquellos que consideran en forma exclusiva la riqueza
gravada, con prescindencia de la situación personal del contribuyente.
Personales o Subjetivos.- Aquellos que tienen en cuenta la especial situación
individual de cada contribuyente, valorando todos los elementos que inciden en su
capacidad contributiva, como cargas de familia, gastos de enseñanza, de salud,
etc.
5. Por la facultad de recuperación o traslado: Directos e indirectos. Esta es la
clasificación más importante y más aceptada.
Directos.- aquellos que no pueden trasladarse, gravan situaciones de cierta
permanencia, son periódicos, gravan la riqueza, renta, ingreso o patrimonio,
independientemente de su uso.
Indirectos.- Aquellos que gravan los gastos o consumos, pueden trasladarse,
gravan a determinada persona pero con la intención de que ésta se indemnizará a
expensas de alguna otra.
b) Contribución: Se entiende como tal, el tributo pagado por un determinado grupo de
personas, cuyo ingreso sirve para financiar servicios de especial utilidad para ese
grupo de personas. Se clasifican en:
Especiales.- Se caracterizan por la existencia de un beneficio eventual o futuro; la
exacción (cobranza del tributo) está vinculada con una ventaja que crea una
predisposición psicológica favorable al obligado
Parafiscales.- Son establecidas por ciertos organismos públicos sobre sus usuarios
para asegurar su financiación autónoma, que les permita cumplir con sus fines de
previsión social, de bolsas de comercio, centros de estudio, etc.
c) Tasa: Es el tributo que paga una persona por la prestación de un servicio público que
le beneficia individualmente. Tal es el caso de la tasa de Correos y el Peaje.
Tasas Judiciales.- Pueden ser de jurisdicción civil o de jurisdicción penal.
Tasas Administrativas.- Se establecen por:
- Concesión y legalización de documentos y certificados.
- Por controles, fiscalizaciones, inspecciones, autorizaciones, concesiones,
licencias, inscripción en Registros Públicos, etc.
III. ¿COMO HA VARIADO EL IMPUESTO A LA PROPIEDAD?
GERENCIA FINANCIERA Página 5

6. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
La tasa del impuesto a la propiedad a sido reducida significativamente en los últimos
30 años. A continuación le damos a conocer cuáles han sido las variaciones en los
últimos 30 años.
IV. ¿CUANTO ES EL APORTE DE LA MINERIA?
El pago de impuestos de la actividad minera también cumple un rol de suma
importancia para el crecimiento y desarrollo del país, porque genera recursos fiscales
que son aprovechados en el financiamiento de ciertos gastos, como amortizar la deuda
pública o cubrir el presupuesto de inversión y gasto corriente del Estado.
La construcción de escuelas y carreteras, por ejemplo, es un caso palpable del aporte
de la minería a través del pago de impuestos, el cual impulsa el desarrollo de las
comunidades y produce efectos en la dinamización de las economías locales.
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7. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
Actualmente, el Impuesto a la Renta Corporativo del Perú de los sectores minería e
hidrocarburos genera el 40% de los ingresos, lo que equivale a una contribución en la
última década de S/. 39,888.8 millones. En el año 2010, el Impuesto a la Renta pagado
por la minería representó el 39% del total de esa recaudación, de modo que es el
sector que mayores ingresos aportó al Estado. Asimismo, el sector minero aportó
S/. 38,700 millones entre 2006 y 2010, y ha contribuido con el 81% de los impuestos
recaudados en la última década
V. ¿CUANTO A VARIADO LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE PAGAN LAS
EMPRESAS?
La tasa del impuesto a la renta a partir del 2010 se redujeron del 30% al 27,5%y fue
reducida aún más en el 2011en un 25%, las compañía involucradas en
telecomunicaciones, banco, generación de energía, aseguradoras y reaseguradoras
seguirán pagando las tasa del 30% hasta el 2012, cuando se reduzca la tasa a un
27.5% y en el 2014 a un 25%.
VI. ¿CUANTO SE PIERDE POR EVASIÓN Y DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
Actualmente, el Impuesto a la Renta Corporativo del Perú de los sectores minería e
hidrocarburos genera el 40% de los ingresos, lo que equivale a una contribución en la
última década de S/. 39,888.8 millones. En el año 2010, el Impuesto a la Renta pagado
por la minería representó el 39% del total de esa recaudación, de modo que es el
sector que mayores ingresos aportó al Estado.
Asimismo, el sector minero aportó S/. 38,700 millones entre 2006 y 2010, y ha
contribuido con el 81% de los impuestos recaudados en la última década.
VII. ¿ES SUFICIENTE LA PRESIÓN TRIBUTARIA?
En el 2012 se alcanzó una presión tributaria del orden de 16,02% del Producto Bruto
Interno (PBI), de acuerdo a los resultados de recaudación obtenidos, informó la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
"Esta es la presión tributaria más alta de los últimos 32 años, la mayor en la historia de
la Sunat", indicó el ente recaudador en un comunicado.
Si se revisan los resultados más cercanos, se tiene que la presión tributaria del 2012 es
superior al 15,5% registrado en el año 2011, al 15,3% proyectado para el presupuesto
del 2012 publicado en el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) de agosto del
2011, y al 15,7% proyectado en el MMM publicado en mayo del 2012.
Es preciso señalar que a pesar de la reducción en S/. 900 millones en la recaudación
tributaria por la caída de las exportaciones mineras el año pasado, de todas
maneras se registró un crecimiento récord de la recaudación.
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8. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO CONTABILIDAD
VIII. MEDIDAS QUE SE DEBERIA TOMAR PARA INCREMENTAR LA PRESION
TRIBUTARIA.
 Incrementar el tasa impositiva diferenciada con la capacidad contributiva.
 Combatir la evasión del impuesto al ingreso por honorarios profesionales.
 Formalizar el empleo.
 Racionalizar las exoneraciones del igv
 Combatir la evasión del igv y defraudación por contrabando.
 Aplicar tasas diferenciales por escalas de renta.
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