1. JAK ZAČÍT PODNIKAT
2. kurz projektu „Začátek ve svém“
Daně a účetnictví
3. DAŇOVÁ EVIDENCE
PODNIKATELŮ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2. Právní úprava daňové evidence
Daňová evidence je upravena zákonem
č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění
pozdějších předpisů (§7b).
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
3. Právní úprava daňové evidence
Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které
nejsou účetní jednotkou, nejsou zapsány v OR,
nejsou součástí sdružení, kde alespoň jeden
vede účetnictví a jejich obrat nepřekročil za
minulý rok 25 mil. Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
4. K čemu je dobrá daňová evidence
Daňová evidence slouží k zajištění podkladů
pro správné určení základu daně
Eviduje majetky a závazky podnikatelky
Zajišťuje podklady pro rozhodovací procesy ve
firemním řízení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
5. Forma vedení DE
Jakou formou vedeme DE ?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
6. Vyberte správnou odpověď
Pomocí specializovaných programů
Wordu
Excelu
Svačinovém papíře
Vydaném formuláři
Doma vyrobeném formuláři
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
7. Všechny jsou správně
Pomocí specializovaných programů
Wordu
Excelu
Svačinovém papíře
Vydaném formuláři
Doma vyrobeném formuláři
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
8. Forma není určena
Zákon nenařizuje jakou formou vedeme
daňovou evidenci.
Zákon vyžaduje věrné a poctivé určení
daňového základu
Dává důraz na průkaznost, dokladovost,
legálnost
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
9. Průkaznost
V daňovém řízení je podnikatelka povinná
prokázat svá tvrzení. Vše co ve své DE a
daňovém přiznání tvrdí, musí prokázat. Rozdíl
oproti trestnímu právu, kde platí presumpce
nevinny.
Před finančním úřadem leží důkazní břemeno
na podnikatelce, nikoli na finančním úřadu.
Pozor nemáte imunitu
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
10. Dokladovost, legálnost
Na vše musím mít doklad.
Na co nemám papír, jako když neexistuje.
Informace k vydávání dokladů o prodeji zboží nebo
poskytnutí služby MFČR
Od 1.7.2005 povinnost vydat zákazníkovi doklad o prodeji zboží a
poskytnutí služeb, přesáhne li cena částku 50 Kč
Legálnost – nelegální doklad nemá právní
váhu.
Skutečný stav věcí je nadřazen zastíracím
právním aktům.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
11. Daňová evidence podnikatelky
obsahuje
Deník příjmů a výdajů
Pokladní knihu Karta zásob
Knihu pohledávek a Karta dlouhodobého
závazků majetku
Knihu jízd Karty pro nepeněžní
Mzdová evidence transakce
Knihu stálých plateb Karty úvěrů a půjček
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
12. Vedení deníku příjmů a výdajů
Doporučený peněžní deník
Jméno, příjmení: IČO: rok:
číslo Pokladna Bankovní účty Průběžné položky Celkem
řádku Datum číslo dokladu popis Příjem výdej Příjem výdej příjem výdej příjem výdej
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
převedeno:
2
3
4
5
Příjmy zahrnované do základu daně Výdaje na dosažení a udržení příjmů příjmy neovlivňující základ daňě výdaje neovlivňující základ daně
zboží služby ostatní materiál zboží drobný majetek režie vklad ostatní Dlouhodobý majetek osobní spotřeba
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
13. Povinné náležitosti deníku
Datum finanční transakce
Označení dokladu
Popis transakce
Celkový výdaj
Rozdělení transakce na daňově uznatelnou
nebo neuznatelnou část.
Přehled o úpravách podle § 23 zákona o
daních z příjmů. Položky snižující a zvyšující
rozdíl mezi příjmy a výdaji.
14. Malý hlavolam
V jaké měně vedou
zahraniční firmy na území
ČR pokladnu?
A v jakých měnách vedou
účetnictví?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
15. Pokladna – v Kč
Podnikatelka eviduje příjmy a výdaje podle
§39 odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě
daní a poplatků v Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
16. Valutová pokladna
Musí být vedena tak, aby bylo možné
inventarizovat konečný stav a dávala přehled o
přírůstku a úbytku stavu deviz v pokladně.
Zákon o daních z příjmů umožňuje vést
devizovou pokladnu dvěma způsoby.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
17. Způsoby přepočítávání valut
Podnikatelka sleduje příjmy a výdaje
v zahraniční měně. Po skončení roku přepočítá
valuty vyhlášeným kurzem ve Finančním
zpravodaji
nebo
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
18. Způsoby přepočítávání valut
Kurzem devizového trhu – již v průběhu roku
budete přepočítávat valuty vyhlášeným
kurzem ČNB nebo pevným kurzem, který si
stanovíte na dané období.
Pevný kurz se stanoví podle běžného
směnného kurzu ČNB, který je platný k
prvnímu dni zvolené doby platnosti.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
19. Daňová evidence v Kč
Na území ČR musí být DE vedena v Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
20. Bankovní účet
Má podnikatelka povinnost mít podnikatelský
účet?
A proč?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
21. Bankovní účet
Podnikatelka přímo nemá povinnost mít
bankovní účet.
ale
Při komunikaci s FÚ budou po vás vyžadovat
BÚ. Podle zákona o DPH vám přeplatek bude
poukázán na váš BÚ.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
22. Bankovní účet
Podle §4 zákona č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v
hotovosti, stanoví limit pro platby v hotovosti
15000,- EUR za jeden kalendářní den.
Chystaná změna ! V připomínkovém řízení je rozšíření
o omezení na jakýchkoli 28 dní za sebou
Podnikatelka je povinná předložit FÚ všechny účty
na kterých se nachází peníze z podnikání. Když
nebude mít podnikatelský účet a peníze si bude
nechávat poukazovat na soukromý účet, musí
předložit ke kontrole svůj soukromý účet.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
23. Bankovní účet
Vedení DE ze soukromého účtu je
nepřehledné, nepohodlné, zdlouhavé a velmi
drahé.
Výsledkem je, že podnikatelka nemusí mít
BÚ, ale bude mít podnikatelský BÚ.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
24. Kniha pohledávek a závazků
Eviduje pohledávky a závazky podnikatelky vůči
obchodním partnerům. Nezáleží na formě, ale
na obsahu
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
25. Doporučené náležitosti
Označení dokladu
Označení dlužníka
Popis pohledávky
Částka
Datum vzniku pohledávky
Datum zaplacení pohledávky
Číselná řada
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
26. Kniha jízd
Knihu jízd vede podnikatelka používající k podnikání
motorové vozidlo. Nezáleží zda je vozidlo v
obchodním majetku, pronájmu, vypůjčeno.
Problematiku upravuje § 2 až 4 zákona č. 111/1994
Sb., o silniční dopravě, ve znění pozdějších předpisů.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
27. Kniha jízd – náležitosti
evidenční číslo záznamu,
obchodní jméno
jméno a příjmení řidiče, státní poznávací
značku,
výchozí a cílové místo dopravního výkonu,
datum a čas započetí jízdy,
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
28. Kniha jízd – náležitosti
datum a čas ukončení jízdy,
údaje o bezpečnostních přestávkách,
stav tachometru před a po jízdě,
objednatele dopravního výkonu,
podpis odpovědné osoby dopravce.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
29. Evidence zásob
Podnikatelka je povinná prokázat stav zásob. A
nejméně jednou za rok provést inventarizaci.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
30. Evidence zásob
V evidenci je dobré sledovat
Datum pořízení
Datum vyřazení
Popis
Pořizovací cenu
Počet jednotek
Způsob vyřazení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
31. Evidence cenin
Ceniny jako například
Kolky
Poštovní známky
Stravenky
Dálniční známky
Podléhají inventarizaci, proto vedeme záznamy o přírůstcích a
úbytcích
Častá chyba se dělá v nedostatečné evidenci stravenek.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
33. Řešení
Pokud se nechystáme známku Modrý
Mauricius nalepit na obálku a poslat poštou
nejde o ceninu, ale o umělecký předmět
V evidenci majetku budeme sledovat umělecká
díla, která podléhají inventarizaci.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
34. Dlouhodobý majetek
Znáte základní členění dlouhodobého majetku?
A co ještě víte o dlouhodobém majetku?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
36. Dlouhodobý majetek
Dlouhodobý majetek má životnost delší než
jeden rok. Spotřeba probíhá delší časový úsek a
pořizovací cena přesáhla zákonem stanovenou
úroveň.
Do nákladů nevstupuje okamžitě, ale jeho
pořizovací cena se rozpouští formou odpisů do
nákladů v průběhu zákonem stanovených let.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
37. Dlouhodobý nehmotný majetek
Cena pořízení je vyšší než 60 000 Kč
Doba užití delší než 1 rok
Příklady
Software
Licence
Firemní značka
Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
……
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
38. Dlouhodobý nehmotný majetek
V daňové evidenci jsou výdaje na pořízení
dlouhodobého nehmotného majetku daňově
uznatelné hned při pořízení.
naproti tomu
V účetnictví dochází k odpisování
Audiovizuální díla 18 měsíců
Soft. a nehmot. výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců
Zřizovací výdaje 60 měsíců
Ostatní 72 měsíců
více v bloku 5. Účetnictví
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
39. Dlouhodobý hmotný majetek
Cena pořízení je vyšší než 40 000,- Kč.
Doba použitelnosti delší než jeden rok.
Příklady
Pozemky, stavby
Samostatné movité věci a soubory movitých věcí se
samostatným technicko-ekonomickým určením
Pěstitelské celky s dobou plodnosti delší než 3 roky.
Základní stádo a tažná zvířata
Otvírky nových lomů, pískoven, technické rekultivace
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
40. Odpisové skupiny
Odpisová skupina Minimální doba odpisování
1 3 roky
2 5 let
3 10 let
4 20 let
5 30 let
6 50 let
Příloha č. 1 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
41. Odpisování
Druhy
Rovnoměrné
Zrychlené
použití odpisových sazeb a daných výpočtů
§§ 26 – 33 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
42. Odpisování rovnoměrné
Odpisová Odpis v % Odpis v % v Odpis v % pro
skupina prvním roce dalších letech zvýšenou
odpisování odpisování vstupní cenu
1 20 40 33,3
2 11 22,25 20
3 5,5 10,5 10
… dále viz §31 ZDP
Výpočet
1. rok: vstup.cena * sazba % pro první rok odpisování
2. rok: vstup.cena * sazba % v dalších letech odpisování
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
43. Odpisování zrychlené
Odpisová Koeficient v Koeficient v Koeficient pro
skupina prvním roce dalších letech zvýšenou
odpisování odpisování vstupní cenu
1 3 4 3
2 5 6 5
3 10 11 10
… dále viz §32 ZDP
Výpočet
1. rok: vstup.cena : koeficient v prvním roce
2. rok: (2x ZC) : (koeficient pro další roky – počet let, kdy
byl majetek již odepisován)
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
44. Odpisování - Příklad 1.
Vypočítejte odpisy (rovnoměrně,
zrychleně) pro počítač
pořizovací cena 60 000 Kč
patří do 1. odpisové skupiny
odepisuje se 3 roky
předpokládané účetní použití je také 3
roky
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
45. Finanční majetek
Doba použitelnosti delší než 1 rok.
Neodpisuje se
Při pořízení nevstupuje do nákladů jako daňově
uznatelný výdaj.
Akcie
Obligace
Majetkové účasti v jiných firmách
Majetkové cenné papíry
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner