Finance for Executives / финансы для нефинансовых менеджеров

Учетная политика
Борис А. Аксёнов

Важно!
"The fact that I myself do not understand
the meaning of my paintings at the time
that I am painting them does not mean
that they have no meaning"
S. Dali

слайд 3
Цитата
« ,Всем известно что желающим исправно заниматься
:торговлей необходимо три важнейших условия
1. … …;деньги и ценности в обращении
2. … умение быть хорошим квадерньери и быстро
считать;
3. – это исключительный порядок в оформлении всех
проводимых операций, обеспечивший быстрое
нахождение сведений о каждой из них, будь то
долги или требования, поскольку для торговли
ничего другого не нужно».
Лука Пачоли,
, XI, .1Трактат о счетах и записях Трактат гл

слайд 4
Цитата
"квадерньери" (quaderniere) – термин Пачоли, что
дословно означает «человек, который пишет Главную
книгу (quaderno)»
Слово "бухгалтер" (буквально - книгодержатель) возникло
в Германии. Максимилиан I, император Священной
Римской империи, подписал указ, в котором
говорилось: "Повелеваем делопроизводителя нашей
палаты, доверенного и прилежного писца, который
ведет книги, отныне называть бухгалтером, каковым
должен теперь быть Христоф Штехер. Дано в
Инсбруке, 13 февраля 1498 г." [1, с. 21].
http://www.lawmix.ru/bux/2843/

слайд 5
История Бухучета
Лука Пачоли – Амбарная книга

слайд 6
Учет сегодня
Кому нужен учет, и что в себя включает ?

7 | Стоимостное мышление и управление финансами | Корпоративный университет ОАО «РЖД»
Руководство
Акционеры
Авиакомпании
Кредиторы
Работники
Инвесторы
????
Налоговые
органы
3.1. Пользователи отчетности, их цели и интересы

слайд 8
Система учета
Система учетаСистема учета Управленче
ский учет
Управленче
ский учет
Налоговый
учет
Налоговый
учет
Финансовый учетФинансовый учет
Экономическое
событие
Внутренние
пользователи
Определение
цены
Гибкость
Регуляторы
Минимизаци
я налогов /
соответствие
налоговым
требованиям
Фиксированн
ые
требования
Внешние пользователи
Экономическая реальность
Структурированная гибкость

слайд 9
Оценка бизнеса
Какие показатели мы используем для оценки
бизнеса:

слайд 10
Откуда берутся данные
Источники данных

слайд 11
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
бухгалтерская отчетность - единая система данных об
имущественном и финансовом положении организации и
о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на
основе данных бухгалтерского учета по установленным
формам;
отчетный период - период, за который организация должна
составлять бухгалтерскую отчетность;
отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация
должна составлять бухгалтерскую отчетность;
пользователь - юридическое или физическое лицо,
заинтересованное в информации об организации.
Бухгалтерская отчетность

слайд 12
Состав отчетности
Почему 5 форм?
Накопительно и по состоянию на …

слайд 13Finance for Executives / Hawawini Viallet

слайд 14
Структура баланса
Внеоборотные
активы
Внеоборотные
активы
Оборотные
активы
Оборотные
активы
КапиталКапитал
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
Баланс
Актив = ПассивАктив = Пассив
К = А - ОК = А - О

3.4. Состав финансовой отчетности: пассивы Баланса
28.6%
20.3%
-0.4%
51.4%
-10.0%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
60.0%
Структура источников финансирования
Краткосрочные об-ва
Долгоср об-ва и
интересы меньшинства
Ассигнованный СК
Нераспределенная
прибыль и резервы
Легкая промышленность –
«легкая» структура
финансирования.
Значительная доля
краткосрочных обязательств
- 30%
«Лебедянский»
14.4%
17.4%
5.9%
62.3%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
60.0%
70.0%
Нефтегазовый сектор:
основной источник
финансирования –
нераспределенная
прибыль - 62%
«Лукойл»
19.1%
34.2%
15.7%
31.0%
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
Телекоммуникации:
долгосрочные
обязательства 34%
«ВымпелКом»

слайд 17
Finance for Executives / Hawawini Viallet

1.4. Модель финансового оборота на предприятии
Взаимосвязь
производственного и
финансового циклов

1 ноября 31 декабря 15 марта
Как поработали? Расходы были? А
доходы?
Проблема признания доходов и расходов!
3.3. Учетная политика, особенности учетной политики ОАО
«РЖД»
Финансовая ответственность за результат.

4.3. Изучение зависимости прибыли от
изменения выручки (операционный анализ)
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Переменные коммерческие расходы
Маржинальная прибыль
Постоянные коммерческие расходы
Административные расходы
EBITDA
Амортизация
Расходы на выплату процентов
EBT
Налог на прибыль
Чистая прибыль

3.4. Состав финансовой отчетности:
Отчет о прибылях и убытках
Результат работы большинства сотрудников и
«активов» компании
Прибыль до процентов и налога (ЕBIT)
Процент
Прибыль до налога (EBT)
Налог на
прибыль
Чистая прибыль (NI)
Дивиденды
Нераспределенная
прибыль(RE)
Долг
об-ва
Кратк
об-ва
СК
КредиторГосударство
Акционеры
Баланс
Баланс

3.4. Состав финансовой отчетности:
MICROSOFT %
Доход 100%
Себестоимость -13%
Валовая прибыль 87%
Операционные
расходы -41%
EBITDA 46%
Амортизация -4%
Операционная
прибыль 41%
Прочие
прибыли/убытки 5%
EBIT 46%
Проценты 0%
EBT 46%
Налог -15%
Чистая прибыль 31%
WAL-MART %
Доход 100%
Себестоимость -77%
Валовая прибыль 23%
Операционные
расходы -17%
EBITDA 6%
Амортизация -1%
Операционная
прибыль 5%
Прочие
прибыли/убытки 1%
EBIT 6%
Проценты -1%
EBT 5%
Налог -2%
Чистая прибыль 3%
Высокие
нормы
прибыли
Низкие
нормы
прибыли
Сравнительные данные о прибыли компаний

4.3. Изучение зависимости прибыли от изменения выручки
(операционный анализ)

5.2. Факторы рентабельности активов: эффективность деятельности и
оборачиваемости активов
ROA = Прибыль/
Активы
Рентабельность
активов
Прибыль/
Выручка
Эффективность деятельности
Выручка/Активы
Оборачиваемость
активов
*

10% 2 раза ROА
20%
0%
10%
20%
30%
0%
10%
20%
30%
1 раз
2 раза
3 раза
Эффективность:
Прибыль/Выручка
Оборачи-
ваемость:
Выручка/
Активы
активов
Прибыль/Активы
Пример А
Низкая эффективность,
высокая
оборачиваемость
Характерно для торговых
компаний

20% 1 раз
ROА
20%
0%
10%
20%
30%
0%
10%
20%
30%
1 раз
2 раза
Пример C
У этой компании среднее
значение показателей
Множеству промышленных
компаний присущ данный тип
соотношений
Эффективность:
Прибыль/Выручка
Оборачи-
ваемость:
Выручка/
Активы
активов
Прибыль/Активы

слайд 28
Finance for Executives / Hawawini Viallet

Баланс
имущество, которое есть, и кому, что должны.
сколько заработано.
Отчет о движении денежных средств
входящие и исходящие денежные потоки
3.4. Состав финансовой отчетности

Прибыль - финансовый результат деятельности предприятия
(за определенный период времени).
Прибыль = Доходы – Расходы
Денежный поток - денежные средства, которые способно
генерировать предприятие в процессе своей деятельности (за
определенный период времени).
Денежный поток = Поступления - Платежи
3.4. Состав финансовой отчетности

слайд 31
Цитата (Quotation)
«Балансовые отчеты все равно
что сводки о ходе военных действий:
детали верны, а в целом – вранье»
Михаэль Шифф

слайд 32
Состав учетной политики (ПБУ 1/2008):
рабочий план счетов бухгалтерского учета;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также
документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

слайд 33
4 уровня + N
Структура законодательства
Законодательство РФЗаконодательство РФ
МинФин РФ (ПБУ и Указания)МинФин РФ (ПБУ и Указания)
МинФин РФ (Письма)МинФин РФ (Письма)
Учетная политикаУчетная политика
Корпоративные стандартыКорпоративные стандарты
СРОСРО

слайд 34
Допущения:
активы и обязательства организации существуют обособленно (допущение
имущественной обособленности);
организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем
(допущение непрерывности деятельности);
принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного
отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной
политики);
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному
периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени
поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами
(допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

слайд 35
Требования:
полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности
(требование полноты);
своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском
учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств,
чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов
(требование осмотрительности);
отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не
столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий
хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование
непротиворечивости);
рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и
величины организации (требование рациональности).

слайд 36
Элементы
Существенность
Оценочные обязательства
Нетто
Порядок признания доходов/расходов; активов/обязательств
Ошибки
События после отчетной даты
Изменение учетной политики

слайд 37
Документооборот
Альбом форм ПД:
Кто заполняет,
подписывает,
проверяет,
передает,
вносит в систему,
архивирует

слайд 38
ОтчетностьОтчетность
Анализ
результатов
???
БюджетБюджетПроизводствоПроизводство
Первичные
документы
Первичные
документы
НСИНСИ
УчетУчет
Цикл отчетности
STAFF

слайд 39
Методология учета
Качество бухгалтерского учета прямо пропорционально
качеству управленческого учета, а не наоборот.
Основной источник данных для принятия управленческих
решений – бухгалтерский учет, как система сбора и обобщения
информации

слайд 40
@ 2009 Boris A. Aksenov All Rights Reserved

слайд 41
НастройкаНастройка
системсистем
учета иучета и
формформ
отчетностотчетност
ии
ПроверкаПроверка
результатарезультата
Анализ иАнализ и
описаниеописание
бизнес-бизнес-
процессапроцесса
Технология учета
НастройкаНастройка
системысистемы
НСИНСИ

слайд 42
Описание бизнес-процессов
Игра в шахматы в уме
Шаг 1 Шаг 2 … Шаг NПроцессы
/ участники
Участник 1
Участник 2
…
Участник M

слайд 43
Цепочка процессов учета
ФормированиеФормирование
ПДПД
КонтрольКонтроль
КодированиеКодирование
- План счетов;- План счетов;
- Номенклатура- Номенклатура.
УчетУчет
ОтчетыОтчеты
- Бухгалтерская;- Бухгалтерская;
- Управленческая- Управленческая.
РегламентыРегламентыРегламентыРегламентыАльбомАльбом
форм ПДформ ПД
АльбомАльбом
форм ПДформ ПД
СистемаСистема
НСИНСИ
НСИНСИ
УчетнаяУчетная
ПолитикаПолитика
(КУП)(КУП)
УчетнаяУчетная
ПолитикаПолитика
(КУП)(КУП)
Форм отчетностиФорм отчетности
Форм отчетностиФорм отчетности
Система регламентов / едина база данных

слайд 44
Управленческий учет
распределенияраспределения
затратзатрат
Управленческий учет
распределенияраспределения
затратзатрат
Система распределения
Прямые затраты
Распределяемые
затраты
Бухгалтерский
учет

слайд 45
Учетные принципы и НСИ
Альбом
Форм ПД
ЕПС
СХО
НАЛОГИ МСФО
Бизнес-
процессы
ОКОФ СК МТР
Ном-ра
доходов
Ном-ра
Расходов
Коды видов
выплат
Матрица
Единые учетные принципы
До 2009 года

слайд 46
План счетовКоды платежей Отчетность
Классификатор
доходов
Классификатор
Затрат
Первичные
документы
СХО

слайд 47
Процесс формирования отчетности
ПУДПУД Система НСИСистема НСИ
БУБУ
УУУУ
БОБО
УОУО

слайд 48
Оптимизация управленческой структуры
компании - сокращение БЕ
Филиал
Региональное
подразделение
Территориальные
производственные
подразделения
Бюджеты;
Отчетность;
Бюджеты;
Бюджет;
Бюджет;
Бюджеты;
по МВЗ !!!по МВЗ !!!
Бюджеты;

слайд 49
Все ли учитывает бухгалтерский учет?
З А Д А Ч А
Границы учета

слайд 50
На заводе есть цех с двумя станками.
Первый станок производит 100 чушек в месяц по цене реализации 100 у.е. за одну
штуку.
Второй станок производит 150 чушек в месяц по цене реализации 50 у.е. за одну
штуку.
Ежемесячный ФОТ работников цеха равен 900 у.е.
Годовой ФОТ управленческого персонала 18000 у.е.
Материальные затраты на обоих станках составляют 50% цены реализации.
Ежемесячный техосмотр каждого станка равен 100 рублей.
Производительность труда на обоих станках одинакова
Сколько стоит предприятию месяц простоя второго станка?
В период простоя работникам зарплату не начисляют.
Налоги в расчет не принимаются.
Задача

слайд 51
Цена простоя!!!
Ответ

слайд 52
Анализ
результатов
KPI
БюджетБюджетПроизводствоПроизводство
Первичные
документы
Первичные
документы
НСИНСИ
УчетУчет
Цикл отчетности
STAFF

Если вас незаслуженно обидели,
вернитесь и заслужите!)))
Источник - Интернет

слайд 54
Логика KPI
Логический контроль
Бюджет
/
Budget
Бюджет
/
Budget
Снижение затрат (Cut Costs)Снижение затрат (Cut Costs)
Стандарты качества (TQM / ISO)Стандарты качества (TQM / ISO)

Management must demonstrate a
commitment to quality every day, but
ultimately quality comes from the workers
The Toyota Way Jeffrey K.Liker

слайд 56
Риск публичной отчетности !!!
Конфликт
Снижение затрат (Cut Costs)Снижение затрат (Cut Costs)
Снижение налогов (Tax)Снижение налогов (Tax)
Увеличение прибыли (Profit)Увеличение прибыли (Profit)

слайд 57
Система контроля
Пять составляющих контроля:
Центры
ответственности
Центры
ИзмерителиИзмерители
Полномочия
менеджмента
Полномочия
менеджмента
Система
вознаграждения
Система
вознаграждения
Трансфертное
ценообразовани
е
Трансфертное
ценообразовани
е
Затраты / Прибыль /
Инвестиции
Затраты / Прибыль /
Инвестиции
Зависит от Центра
Зависит от Центра
Incentive schemesIncentive schemes
Рынок / Затраты /
Договор
Рынок / Затраты /
Договор
KPIKPI

слайд 58
If some problem occurs in one-piece flow manufacturing then the
whole production line stops. In This sense it is a very bad system of
manufacturing. But when production stops everyone is forced to solve
the problem immediately. So team members have to think, and
through thinking team members grow and become better team
members and people.
Teruyuki Minoura, former President, Toyota Motor Manufacturing,
North America.

слайд 59
2
Годовой отчет
Нормативные документы (Годовой отчет):
* 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ
* Постановление ФКЦБ от 31 мая 2002 г. N 17/пс
«Об утверждении положения о дополнительных требованиях к
порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров»
* Приказ ФСФР от 10 октября 2006 г. N 06-117/пз-н
«Об утверждении положения о раскрытии информации эмитентами
эмиссионных ценных бумаг»

слайд 60
Нормативные документы (финансовая отчетность):
* ФЗ «О бухгалтерском учете»
* ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации»
* Др.
бухгалтерская отчетность - … система данных об
имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности …;

слайд 61
Положение общества в отрасли;
Приоритетные направления деятельности;
Информация о результатах развития и
Перспективы развития общества;
Описание основных факторов риска, связанных с
деятельностью общества;
И др.

слайд 62
2
О
т
ч
е
т
н
о
с
т
ь
Г
о
д
о
в
о
й
о
т
ч
е
т
EBITDAEBITDA
EVA / MVAEVA / MVA
СтруктураСтруктура Показатели ЦелиПоказатели Цели

слайд 63
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете
« (Январь 2013 года).
Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О
консолидированной финансовой отчетности»
Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н "О введении в действие МС
Новые ПБУ
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
ПБУ «Учет затрат на труд работников»
ПБУ «Учет основновных средств»
ПБУ «Учет запасов»
Ключевые изменения

слайд 64
10 + 1 Ведущих рынков капитала
США Стандарт США
Япония Сближение с МСФО
Великобритания МСФО
Франция МСФО
Канада Сближение с МСФО
Германия МСФО
Гонконг МСФО
Испания МСФО
Швейцария МСФО или Стандарт США
Австралия МСФО
Россия Сближение с МСФО
Данные по состоянию на декабрь 2009 года

слайд 65
Требования МСФО для Публичных
Компаний
Требуется или Разрешено Не требуется
Австралия, Бразилия,
Великобритания, Германия,
Италия, Канада, Мексика,
Россия, Саудовская Аравия,
Турция, Франция, ЮАР,
Республика Карея, Европейский
союз.
Аргентина, Индия, Индонезия,
КНР, Япония
Страны G20 / Данные по состоянию на декабрь 2009 года

слайд 66
График проекта
УставУстав
МетодологияМетодология
АвтоматизацияАвтоматизация
ВнедрениеВнедрение
Начало - КонецНачало - Конец

слайд 67
Методология
РегистрыРегистры
РСБУРСБУ
ОСВОСВ
МСФОМСФО
ОСВОСВ
ВГОВГО
МСФОМСФО
ОСВОСВ
(ДЗО)(ДЗО)
ФСДФСД

слайд 68
Консолидированная отчетность
Особенности:
Филиалы - 79 счет
ДЗО – счета расчетов и их корреспонденции.

слайд 69
Этапы проекта
Структурные преобразования

слайд 70
Технология ОЦО или SSC
ОЦО = централизация.
ОЦО = обособление однородных
функций в самостоятельный
процесс
=>

слайд 71
Определяет ответственных
за оформление первичных
учетных документов
(совершение хозяйственной
операции)
Формирует требования к
отчетам и срокам их
представления
Контролирует качество и сроки
представления первичных учетных
документов, организует обучение
работников Заказчика порядку их
оформления
Обеспечивает ведение бухгалтерского
учета и представление требуемых
отчетов
Заказчик ОЦО
«You can’t outsource your responsibility to manage your own information»
Journal Of Government Financial Management, Winter 2005

@ 2011 Boris A. Aksenov All Rights
Reserved
Система документооборота ОЦО
ОЦО
Филиал
Первичные документыПервичные документы

Reserved
Ошибки документооборота ОЦО
ЗаказчикиОЦО
ОЦО

Reserved
Реакция заказчика
Верните бухгалтерию!

Reserved
Принцип одного окна
ЗаказчикиОЦО
ОЦО

Reserved
Практика
Защита персональных данных
(от 27.07.06г. № 152-ФЗ)
Порядок хранения (передачи?)
оригиналов ПД.
(контроль соответствия хозопераций оригиналам ПД)
Кодирование ПД
(центры кодирования и центры обработки на разных
территориях)
Избыточный документооборот
(хранение копий вместе с оригиналами)

Reserved
Решение - ЭЦП
Филиал
- электронное авизо; +
- электронные образы ПУД; +
Группа компаний
- Акты сверок; +/- (внутрихолдинговый расчетный центр)
ЭЦП
- электронные ПУД. 2011-2012

слайд 79
ВГО и Электронный Документооборот
Первичный
документ
Регистрация
операции
Акцепт
П
ервичны
й
документ
ЭЦП
ЭЦП

слайд 80
Правовая Основа ЭЦП
«Об информации, информатизации и защите информации», № 149-ФЗ
«Об электронной цифровой подписи», № 1-ФЗ
«О бухгалтерском учете», № 129-ФЗ
Письма Минфина РФ
№ 04-02-05/2/28 от 26.05.2004г.
№ 02-14-13/1297 от 19.05.2006г.
№ 03-03-06/1/478 от 21.08.2008г.
№ 03-03-06/1/605 от 27.10.2008г.
№ 03-07-14/36 от 07.07.2009г.
№ 03-02-08/64 от 04.08.2009г.
№ 03-03-06/1/3 от 11.01.2011г.
Письма ФНС России
№ 03-1-03/210/11 от 14.02.2005г.
№ 20-12/060973 от 27.06.2008г.
Письмо ВАС РФ от 19.08.1994г. № С1-7/ОП-587

слайд 81
НК РФ, Статья 169
Формат и порядок приемки и обработки счетов-фактур
Правовая Основа ЭЦП

слайд 82
«Автоматический» означает,
что ты не сможешь починить это сам»
Фрэнк Капра

слайд 83
Что нас ждет?
Дополнительный материал

слайд 84
VideClip YouTube
Did You Know; Shift Happens -
Globalization; Information Age
На YouTube

слайд 85
Формулировка стратегии
Потреби-
тели
Постав-
щики
Замени-
тели
Барьеры
Конкурен-
ция
КТО
КАК
ЧТО
Лидер по
издержкам
Фокус на
издержках
Лидер в диф-
ференциации
Фокус в диф-
ференциации
Анализ отрасли
модель пяти сил
Основное конкурентное
преимущество
Определение
бизнеса
Анализ
конкурентов
Анализ стоимостной цепочки

слайд 86
Отличия типов организации
Стратегическое
планирование
Стратегический
контроль
Финансовый
контроль
Участие
управляющей
компании
Доминирующее
(практически все
определяет ОСП)
Сбалансированное Минимальное
Синергизм Высокий Средний Низкий
Ценности Сотрудничество Персональная
ответственность за
все сферы
деятельности
Персональная
ответственность за
результаты
Тип отрасли Динамическая Смешанная Зрелая
Окупаемость Долгосрочная Средняя Краткосрочная

слайд 87
Обеспечение информацией
«Качество труда работника
определяется не работником, а
системой управления его трудом»
«Концепция всеобщего менеджмента качества»

слайд 88
Бизнес-процессы.Инструменты совершенствования. Бьёрн
Андерсен

слайд 89
If some problem occurs in one-piece flow manufacturing then the
whole production line stops. In This sense it is a very bad system of
manufacturing. But when production stops everyone is forced to solve
the problem immediately. So team members have to think, and
through thinking team members grow and become better team
members and people.
Teruyuki Minoura, former President, Toyota Motor Manufacturing,
North America.

слайд 90
Типовая структура проекта
* В группу входят штатные специалисты и привлеченные эксперты
Управляющий советУправляющий совет
Методологический
совет*
Технологическая
Группа*
Руководитель проектаРуководитель проекта
Куратор проектаКуратор проекта
Группа
внедрения
КомандаКоманда
проектапроекта
МетодологияМетодология РазработкаРазработка
ОпытнаяОпытная
Эксплуа-Эксплуа-
-тация-тация
Обучение,Обучение,
ПромышленнаяПромышленная
эксплуатацияэксплуатация
Группа
сопровождения
Офис
проекта

слайд 91
Роль бухгалтерии
Функциональный заказчик по
автоматизации
Куратор проекта, председатель
управляющего совета
Руководитель методического совета
Основной конечный пользователь

слайд 92
ОЦО
ОЦО
Общий Центр Обслуживания

слайд 93
Предпосылки создания ОЦО
Огромное количество подразделений осуществляющих ведение
бухгалтерского учета (чувствительно к специфике, но слабый
контроль и высокие требования к квалификации)
Дублирование однородных процессов (растут общие знания, но
снижается производительность)
Наличие разнородных учетно-управленческих IT систем
(индивидуальные настройки, но слабое централизованное
сопровождение).
Нечеткое разделение функций (сокращение штата, но низкое
качество и производительность)
Высокая текучесть кадров (мнимая экономия на ФОТ, низкое
качество работы)
Отсутствие контроля дочерних компаний (возможно только в
финансовых холдингах

слайд 94
129-ФЗ
«О бухгалтерском учете»
Руководитель организации может установить следующие
формы организации бухгалтерского учета:
а) Учредить бухгалтерскую службу как структурное
подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
б) ввести в штат должность бухгалтера;
в) передать на договорных началах ведение
бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии,
специализированной организации или бухгалтеру-
специалисту;
г) вести бухгалтерский учет лично.
Статья 6. Организация бухгалтерского учетаСтатья 6. Организация бухгалтерского учета

слайд 95
Опыт внедрения ОЦО
Италия, Германия, Швеция, Финляндия
Международный опытМеждународный опыт
Крупные холдинговые компании
Российский опытРоссийский опыт
«То, что удачно сработало для других компаний, вовсе не обязательно
сработает у вас»
Том Питерс

слайд 96
Сфера применения ОЦО
(SSC Basic Activities)
Логистика
(Logistics)
Финансы
(Finances)
Персонал
(HR)
Автоматизация
(IT)
Виды деятельности
Set of activities

слайд 97
Цели ОЦО (FSSC Objectives)
Повышение финансовой прозрачности
(Financial statement quality)
Сокращение сроков подготовки отчетности
(Fast close)
Оптимизация затрат на ведение учета
(Cost reduction)
Решение кадровых вопросов (Staff turnover)
Повышение эффективности управления в Холдинге
(Improving effectiveness in financial management
operations)
Внедрение единых корпоративных учетных принципов
в Холдинге (Standartization)
Усиление внутреннего контроля (Internal control)

слайд 98
Препятствия ОЦО (Bar To SSC)
Изменение корпоративной культуры «Culture shock»
(Change of corporate culture)
Понимание менеджмента
(Management support)
Новые требования к персоналу
(New qualifying requirements)
Наличие ключевых компетенций проектной команды
(Project team key competence)
Рост накладных расходов
(Overhead charges increase)
Высокие инвестиции и длительные период окупаемости
(Long pay-off period)

слайд 99
Цитаты
«Усиливается контроль за расходом материалов, а приходится больший объем
выполнять, ходить считать эти запчасти … Ежедневно сколько всего на
каждого работника. – Сейчас в связи с делением на структуры, бухгалтерия
отделяется от депо, всяческие отчеты придумывают.»
(Начальники производственных участков, мастера, бригадиры)
«Раньше, чтобы получить со склада – без проблем. Сейчас я иду, подписываю к
своим начальникам, бухгалтерам. Потом иду к начальнику «МТО», там
подписываю требование. Только потом я могу получить, то, что я хочу»
(Мастера)

слайд 100
Состав мероприятий ОЦО
FSSC Action Plan Focus
Организационные мероприятия
(Managerial procedures)
Методические мероприятия
(Methodology)
Автоматизация
(IT)
Внутренний контроль
(Internal Control)

слайд 101
Этапы ОЦО (Project Phases)
Разработка организационной структуры и
регламентов ОЦО (New organizational pattern)
Адаптация кадровой политики Компании к
требованиям ОЦО (Adopting manpower policy)
Адаптация методологической базы к
требованиям ОЦО (Methodology standards)
Модификация информационных систем
Компании (Implementing new technologies (IT))
Адаптация системы внутреннего бухгалтерского
контроля к требованиям ОЦО (Internal Control)

слайд 102
Требования ОЦО
(FCCS Requirements)
Система регламентов
(Division of power & SLA)
Корпоративные стандарты учета
(Corporate accounting standarts)
Вертикально-интегрированная автоматизация
(Integrated computer-based system)
Централизованная программа обучения
(Training program)

слайд 103
Этапы ОЦО (Project Phases)
Структурные преобразования;
(Organizational structure change (design))
Внедрение новых технологий учета;
(Modification computer-based technologies)
Территориальные преобразования;
(Company’s geographical structuring)

слайд 104

слайд 105
Определяет ответственных
за оформление первичных
учетных документов
(совершение хозяйственной
операции)
Формирует требования к
отчетам и срокам их
представления
Контролирует качество и сроки
представления первичных учетных
документов, организует обучение
работников Заказчика порядку их
Обеспечивает ведение бухгалтерского
учета и представление требуемых
отчетов

слайд 106
Нормативные документы ОЦО
КОНЦЕПЦИЯ ОЦО
Порядок организации учета
Типовой регламент взаимодействия ОЦО и Заказчика
Документооборот,
согласованный между ОЦО и Заказчиком
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

слайд 107
Оперативный отдел
(ОЦО)
Работник заказчика
Центр ввода информации
(ОЦО)
Центр формирования
отчетности (ОЦО)
Оформление,
согласование ПД
Контроль за
правильностью
оригиналов ПД
ПД
оформлены
правильно
ПД
оформлены
неправильно
Сканирование ПД
формирование
Единого Хранилища
электронных
образов ПД
Формирование
Реестра ПД и
передача
оригиналов
ПД в Архив
Ведение архива
оригиналов ПД
Сортировка ПД по
типу и
определение
получателя ПД
ПД верныПД неверны
Получение и ввод в
автоматизированную
систему учета данных
первичных документов, на
основании электронного
образа первичных
документов
Уведомление
Сотрудника
Оперативного
отдела (ОЦО) о
выявленных
несоответствий
Проверка на
соответствие
электронного образа
первичного документа
данным в системе
Урегулирование
расхождений
Расхождения
урегулированы
Расхождения не
урегулированы,
возврат
контрагенту
Ведение
бухгалтерского и
налогового учета и
формирование
бухгалтерской и
налоговой отчетности
Формирование
Реестра ПД и
передача ПД в
Оперативный отдел
ОЦО
1
3
4
5
6
7
8
9
10
1211
Данные не
совпадают
Данные
совпадают
2
Бизнес-процесс первичного
документооборота

слайд 108
Новые технологии

слайд 109
Схема электронного документооборота
Электронный
образ ПД
Электронный образ ПД
с присвоенным кодом
получателя
образ ПД
ЕК АСУФР
Оригинал
ПД
Реестр
Оригинал
ПД
Единое Хранилище
Электронных образов
Иное ПО
Данные ПД с
ссылкой на
электронный
образ ПД
Данные ПД
образ ПД
Иное ПО
образ ПД
Архив
Транзакционная
Система ЕК АСУФР
ВзаимоувязкаданныхПДсэлектр.
образом
Данные ПД
ЕК АСУФР

слайд 110
ЗаказчикЗаказчик ОЦООЦО

слайд 111
Оператор или специалист
Группа 1
Сканирование
Группа 2
Транзакции
Группа 3
Отчетность
контролер оператор аналитик

слайд 112
Территориальные преобразования

слайд 113
ЗаказчикЗаказчик ОЦООЦО

слайд 114
ОЦО
Филиал

слайд 115
«Балансовые отчеты все равно
что сводки о ходе военных действий:
детали верны, а в целом – вранье»
Михаэль Шифф

слайд 116
Общая система СБВК
Методология Автоматизация Обучение
Бизнес-процессы
Регламенты
Инструкции

слайд 117
Результаты проекта ОЦО
Формирование системы методологического
сопровождения холдинга
Единая учетная политика холдинга
Система НСИ
Корпоративные стандарты учета
Интеграция бухгалтерского и
управленческого учета
Система повышения квалификации

слайд 118
ОЦО как элемент СБВК
ОЦО позволяет распространять единую технологию учета на все
подразделения компании, что существенно упрощает
формирование СБВК

слайд 119
Что такое COSO
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission) – международная
организация, содействующая компаниям в
улучшении качества финансовой отчетности путем
развития деловой этики, повышения
эффективности системы внутреннего контроля и
корпоративного управления.
COSO выпустил стандарты «Управление рисками
организации. Интегрированная модель» и
«Внутренний контроль. Интегрированная модель»,
призванные содействовать компаниям в
проведении оценки и совершенствовании систем
внутреннего контроля.

слайд 120
Категории целей СВК
операционные (повышение
эффективности и результативности
деятельности),
финансовые (повышение
достоверности финансовой/
бухгалтерской отчетности) и
регулятивные (соответствие
применимым законам и
нормативным актам)

слайд 121
Методология СВК
Контрольная среда
Оценка рисков
Контрольные действия (контроли)
Информационные потоки
Мониторинг

слайд 122
Термины СВК
Контроли корпоративного уровня
Контроли транзакционного уровня
Существенный счет
Существенный процесс
Дизайн контроля
Владелец процесса
Владелец контроля

слайд 123
Принципы СБВК
Постоянное функционирование системы контроля;
Подотчетность всех участников СБВК: качество выполнения
контрольных функций каждым лицом контролируется другим
участником СБВК;
Разделение обязанностей: не допускается дублирование
контрольных функций. Функции распределяются между
работниками таким образом, чтобы одно и то же лицо не
выполняло несовместимые обязанности: инициацию и
утверждение операций, учет этих операций, обеспечение
сохранности активов и проведение контрольных мероприятий
(например, инвентаризации активов);
Ответственность всех участников СБВК за надлежащее
выполнение контрольных функций;
Поддержание в актуальном состоянии, постоянное
совершенствование СБВК.

слайд 124
Новые функции
Службы внутреннего контроля
тестирование контролей для наиболее существенных
рисков;
проверка качества (в том числе полноты и
своевременности) мониторинга СБВК, проводимого
Бухгалтерской службой, – на выборочной основе,
максимально используя результаты работы Бухгалтерской
службы;
проверка того, что мероприятия по устранению
недостатков в контролях, намеченные руководством
Бухгалтерской службы по результатам мониторинга СБВК,
были осуществлены;
предоставление рекомендаций по оптимизации
мониторинга СБВК, осуществляемого Бухгалтерской
службой.

слайд 125
РЕЗЮМЕ

слайд 126
ОЦО и Кризис (SSC and Crisis)
Эффект(Resulteffectiveness)
Период (Time)
Оперативные меры
(Quick Action)
Перспективные меры
(Advanced Planning)

слайд 127
Правило П.Друкера (Peter F. Drucker)
«Результатов можно достичь путем
использования возможностей,
а не путем решения проблем»
(Good executives focus on opportunities rather than
problems. Problem solving, however necessary,
does not produce results)

Finance for Executives / финансы для нефинансовых менеджеров

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (6)

En vedette

En vedette (20)

Similaire à Finance for Executives / финансы для нефинансовых менеджеров

Similaire à Finance for Executives / финансы для нефинансовых менеджеров (20)

Finance for Executives / финансы для нефинансовых менеджеров