9. Contabilidade Geral
Teoria das Contas
Teoria Personalista
Teoria Materialista
Teoria Patrimonialista
Agentes Consignatários
Agentes Correspondentes
Contas do Proprietário
Integrais
Diferenciais
Patrimoniais
De Resultado
10. Contabilidade Geral
Ato Administrativo
É toda operação que não altera
quantitativamente o patrimônio de uma
empresa.
Quando Contabilizado, é chamado
operação extrapatrimonial (Contas de
Compensação).
12. Contabilidade Geral
Representam Aplicação
de Capitais
Natureza das Contas
Contas do Ativo
Contas do Passivo
Contas de Despesa
Contas de Receita
Representam a
origem de Capitais
13. Contabilidade Geral
É uma técnica que consiste em registrar
todos os fatos contábeis.
Lançamento É o meio pelo qual se
processa a escrituração.
Método das Partidas Dobradas.
Escrituração
14. Contabilidade Geral
Local e data
Conta debitada
Conta creditada
Histórico
Valor
Elementos Essenciais de um Lançamento
15. Contabilidade Geral
1. Contas do Ativo
Aumentam com o débito
Diminuem com o crédito
Funcionamento das contas
2. Contas do Passivo
Aumentam com o crédito
Diminuem com o débito
16. Contabilidade Geral
3. Contas de Despesa
São debitadas na ocorrência
São creditadas no encerramento
Funcionamento das contas
4. Contas de Receita
São creditadas na ocorrência
São debitadas no encerramento
17. Contabilidade Geral
1ª Fórmula (Simples)
2ª Fórmula (Composta)
3ª Fórmula (Composta)
4ª Fórmula (Complexa)
Fórmulas de Lançamento
18. Contabilidade Geral
Regimes Contábeis
De Caixa: A contabilização das
contas de Resultado é feita na
efetivação do pagamento ou do
recebimento.
De Competência: A contabilização
das contas de Resultado é feita na
ocorrência do fato.
21. Contabilidade Geral
Técnicas de Correção de Erros de Escrituração
Valor lançado a maior.
Valor lançado a menor.
Inversão das Contas.
Troca de Contas.
Omissão de Lançamento.
Lançamento em duplicidade.
Erro no histórico.
22. Contabilidade Geral
Operações Típicas das Empresas
1. Registro do Capital
a) Subscrição e Integralização do Capital.
D- Caixa
C- Capital Social
b) Subscrição do Capital.
D- Capital a integralizar
C- Capital Social
Integralização do Capital.
D- Caixa
C- Capital a integralizar
23. Contabilidade Geral
Operações Típicas das Empresas
2. Despesas Pré-Operacionais.
3. Operações com Duplicatas.
Desconto de Duplicatas.
Cobrança Simples.
4. Operações com Seguros.
24. Contabilidade Geral
Operações Típicas das Empresas
5. Operações com Mercadorias
Apuração do Lucro Bruto
LB = V – CMV
V – Vendas Líquidas
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
25. Contabilidade Geral
Operações com Mercadorias
Apuração do CMV
CMV = Ei + C – EF
Ei – Estoque Inicial
C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
26. Contabilidade Geral
Contabilização de Mercadorias
Sistema de Conta Única ou Mista.
Sistema do Inventário Periódico.
Sistema do Inventário Permanente.
27. Contabilidade Geral
Sistema de Conta única (Mista)
É utilizada uma conta apenas.
• Compra
D- Mercadorias
C- Caixa / Duplicatas a pagar
• Venda
D- Caixa / Clientes
C- Mercadorias
28. Contabilidade Geral
Sistema de Inventário Periódico
• Compra
D- Compras
C- Caixa / Duplicatas a pagar
• Venda
D- Caixa / Clientes
C- Vendas
29. Contabilidade Geral
Sistema de Inventário Permanente
• Compra
D- Estoques
C- Caixa / Duplicatas a pagar
• Venda
D- Caixa / Clientes
C- Vendas
D- CMV
C- Estoques
30. Contabilidade Geral
Métodos de Avaliação de Estoques
1. Método PEPS (FIFO)
2. Método UEPS (LIFO)
3. Média Ponderada Móvel
4. Média Ponderada Fixa
33. Contabilidade Geral
Média Ponderada
Móvel : Avalia as mercadorias
pelo custo médio ponderado.
Fixa : Avalia as mercadorias pelo
custo médio apenas no final do
período.
34. Contabilidade Geral
ICMS na Compra
O ICMS é recuperável
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
35. Contabilidade Geral
IPI na Compra
O IPI é adicionado
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
36. Contabilidade Geral
ICMS na Venda
D – Caixa / Cliente
C – Vendas
D – ICMS sobre vendas
C – ICMS a recolher
Inventário Permanente
D – CMV
C - Estoques
37. Contabilidade Geral
Ajuste do ICMS
Apropriação do ICMS
D – ICMS a recolher
C – ICMS a recuperar
Recolhimento do ICMS
D – ICMS a recolher
C – Caixa
Conta Corrente do ICMS
42. Contabilidade Geral
Encerramento do Exercício
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificação.
2) Apuração do Lucro Bruto.
3) Cálculo e Contabilização da
Depreciação, Amortização e
Exaustão.
4) Cálculo e Contabilização da
Provisão para Devedores
Duvidosos.
43. Contabilidade Geral
Encerramento do Exercício
5) Apuração do Resultado do
Exercício.
6) Cálculo da Contribuição Social
e do Imposto de renda.
7) Distribuição do Lucro.
8) Elaboração dos Demonstrativos
Contábeis.
45. Contabilidade Geral
Amortização
Calculada sobre bens intangíveis,
representando retorno ao valor de
aquisição.
(Ativo Permanente Imobilizado
e Diferido)
D – Despesa de Amortização
C – Amortização Acumulada
47. Contabilidade Geral
Provisão para Devedores Duvidosos
Calculada sobre vendas a prazo,
incorrendo em perdas com os
clientes incobráveis.
D – Despesa com Devedores Duvidosos
C – Provisão para Devedores Duvidosos
48. Contabilidade Geral
Apuração do Resultado do Exercício
Verificar se a empresa apresentou
lucro ou prejuízo.
1) D – Receitas
C – Resultado do Exercício
2) D – Resultado do Exercício
C – Despesas
49. Contabilidade Geral
Cálculo da C.S. e do I.R.
D – Resultado do Exercício
• C – Provisão para Contribuição Social
D – Resultado do Exercício
C – Provisão para o Imposto de Renda
50. Contabilidade Geral
Distribuição do Lucro
D – Resultado do Exercício
C – Reserva Legal
C – Reserva ...
C – Dividendos a pagar
C – Lucros Acumulados
51. Contabilidade Geral
Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial.
Demonstrativo do Resultado
do Exercício (DRE).
Demonstrativo dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados (DLPA).
Demonstrativo das Origens e
Aplicações de Recursos (DOAR).
52. Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Receita Bruta das Vendas
( - ) Deduções de Vendas
= Receita Líquida das Vendas
( - )CMV
= Lucro Bruto
+ Outras Receitas Operacionais
( - )Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
53. Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro Operacional
+ Receitas não Operacionais
( - ) Despesas não Operacionais
= Lucro antes da C.S. e do I.R.
( - )Provisão para Contribuição Social
( - )Provisão para o Imposto de Renda
= Lucro após a C.S. e o I.R.
54. Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro após a C.S. e o I.R.
( - ) Participações
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundo de Participação
= Lucro Líquido do Exercício
55. Contabilidade Geral
Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo Inicial
+ ou (-) Ajuste Anterior
= Saldo ajustado
+ Reversão de Reservas
+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
( - ) Destinação do Lucro
Sócios
Reservas
Parcela para Aumento de Capital
= Saldo Final
56. Contabilidade Geral
Dem. das Origens e Aplicações de Recursos
Evidencia a variação do Capital
Circulante Líquido.
CCL = AC - PC
AC- Ativo Circulante
PC- Passivo Circulante
