Educación cívico-tributaria

Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales
Programa de Educación
Cívico-Tributaria
BACHILLERATO Y CICLOS GRADO SUPERIOR
Curso 2018-2019

• España es un Estado territorialmente organizado en 17 Comunidades
y 2 Ciudades Autónomas
• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria
• Superficie: 505.944 Km2
• Población : 46.528.000 habitantes (9,5% residentes extranjeros)
• Densidad demográfica: 92,5 habitantes/Km2
• Población urbana: 99,73% (en poblaciones de más de 20.000 habitantes)
• Moneda: Euro (€)
• Producto Interior Bruto (PIB): 1.163.662 millones de €
Fuente: INE

Fuentes: INE e Instituto de Estudios Turísticos
• Ocupación por sectores de la actividad
• Servicios: 75,6%
• Industria (incluida la construcción): 20,0%
•Agricultura y ganadería: 4,4%
• PIB por ramas de actividad más destacadas
• Servicios: 66,4%
• Industria: 16,4%
• Construcción: 5,2%
•Agraria, ganadera y pesquera: 2,6%
• Industrias españolas más importantes
 Alimentación
 Producción, transporte energía eléctrica
 Fabricación vehículos motor
 Química
• Sectores exportadores más representativos
• Construcción
• Agroalimentario
• Automoción
• Químico
• Uno de los principales destinos del turismo
mundial: aproximadamente 80 millones de
turistas en 2017

Creación:
• Nace el 1 de enero de 1992, como Ente
de Derecho Público
• Se adscribe al Ministerio de Economía y Hacienda,
a través de la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos*
Su actuación se inspira en los siguientes valores:
• Respeto a la Constitución y a las normas
• Responsabilidad profesional
• Lealtad a la institución
• Respeto a las personas
• Transparencia en la información y en la actuación
*Actualmente: Ministerio de Hacienda y Secretaría de Estado de Hacienda

 Reforzar las actuaciones de control y
lucha contra el fraude
Objetivo
Líneas de actuación
 Facilitar al ciudadano el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones fiscales
Incrementar el nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes

Comité Permanente de Dirección
Comisión de Seguridad y Control
Comité Coordinación Dirección
Territorial
Presidencia
17 Delegaciones Especiales
39 Delegaciones
Dirección General
Gabinete
Intervención Delegada
Servicio Auditoría Interna
Unidad de Apoyo a la
Fiscalía Especial
(Delitos Económicos)
Delegación Central de
Grandes Contribuyentes
Servicio Estudios Tribut. y Estadísticas
Departamento de Recursos Humanos
Servicio de Planificación y
Relaciones Institucionales
Departamento de Gestión Tributaria
Departamento de Gestión Tributaria
Departamento de Inspección Financiera
y Tributaria
Departamento de Recaudación
Departamento de Informática Tributaria
Departamento de Aduanas
e Impuestos Especiales
Servicio Gestión Económica
Servicio Jurídico
Consejo Superior para la Dirección y
Coordinación de la Gestión Tributaria
191 Administraciones
31 Admones. de Aduanas
Secretaría Técnica
Permanente
del Consejo Superior
17 Consejos Territoriales
para la Dirección y
Coordinación de la
Gestión Tributaria

Implantación territorial 2017
Delegaciones Especiales 17
Delegaciones Provinciales 39
Administraciones 191
Administraciones de Aduanas e II.EE. 31
Delegación Central de Grandes Contribuyentes 1

Le corresponde la aplicación efectiva del sistema tributario estatal y
aduanero, de forma que se cumpla el principio de que todos los
ciudadanos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica (Art. 31 Constitución)
La capacidad económica se mide por: los ingresos, el consumo
y la riqueza
Realiza la gestión, inspección y recaudación de los tributos estatales
Fomentar el cumplimiento por los ciudadanos de
sus obligaciones fiscales
Fomentar la conciencia fiscal de la sociedad como deber cívico
(PLAN DE EDUCACIÓN CÍVICO-TRIBUTARIA)
Misión

Necesidades de un Estado de Bienestar
pagadas colectivamente
SERVICIOS MUNICIPALES
Policía, bomberos, jardineros...

Enseñanza pública en España (I)
Existen 8.158.605 alumnos no universitarios:
• El 67,25% en centros públicos.
• El 32,75% en centros privados.
En infantil: 1.758.271
En primaria: 2.941.455
En ESO: 1.929.680
En bachillerato: 675.990
En FP: 804.829
Otras: 48.380
Existen 701.373 profesores; el 70,74% en centros
públicos y el 29,26% en privados.
Existen un total de 28.313 centros, de los cuales el
67,22% son públicos y el 32,78% privados.
Fuente: Ministerio Educación y Formación Profesional
Curso 2017-2018

Una plaza de Infantil: 5.692 euros
Una plaza de Primaria: 5.817 euros
Una plaza de ESO: 7.133 euros
Una plaza de Bachillerato y FP: 7.390 euros
Educación superior: 9.684 euros
Un alumno cursa 6 años en Educación Primaria,
4 en Educación Secundaria y 2 en Bachillerato
La Universidad cuesta al presupuesto público por
alumno más de 25.000 euros
La vida educativa de un español cuesta a todos los
ciudadanos unos 100.000 euros
Coste en 2015 de tu plaza escolar
Fuente: Ministerio de Educación y Formación Profesional
Últimos datos publicados Septiembre 2018
* Coste aproximado
Enseñanza pública en España (II)
Gasto Público en Educación (2016*): 47.579 millones de euros

Datos 2017: 253.796
médicos colegiados y
299.824 enfermeros
colegiados
457 hospitales públicos con
más de 110.000 camas(*)
Más del 88% de la población
utiliza exclusivamente la
sanidad pública
Fuente: Instituto Nacional de Estadística
(*) Últimos datos publicados 2017

• Coste de un día de hospitalización: 656,42 € / día
• Coste por día en urgencias: 1.000 € / día
• Coste diario en la UCI: 2.466 €/día
• Coste medio de la anestesia: 1.000 €
• Coste medio del quirófano: 2.000 €
• Atención primaria (cada individuo): 500 €/año
• Parto normal: 2.046 € Con cesárea: 3.739 €
• Trasplante páncreas: 59.349 €
• Traqueotomía con ventilación mecánica: 96.000 €
• Neonato menos 750 gr al nacer: 90.276 €
• Trasplante médula: 56.000 €
• Operación rodilla: 3.500 €
• Reacción alérgica: 1.642 €
• Bypass: 25.605 €
• Trasplante renal: 22.368 €
Sanidad pública en España
Fuente: Ministerio Sanidad,
Consumo y Bienestar Social

Más de 4.035 bibliotecas
públicas en España
Alrededor de 1.076
museos y colecciones
públicas
Más de 47 millones de
préstamos domiciliarios
de libros.
Fuentes: Instituto Nacional de Estadística,
Ministerio Educación y Formación Profesional
*Últimos datos publicados: año 2016
Datos*

1 Km. de autovía cuesta 6,2 millones de euros, dependiendo de la orografía
La autovía más cara es la A67, con un coste de 16 millones de euros, debido
a los 5 viaductos que integra
1Km de alta velocidad cuesta en torno a 25 millones de euros de media
En España existen 17.109 Km. de autovías y autopistas y más de 3.100 Km.
de alta velocidad
Fuente: Ministerio de Fomento
* Últimos datos publicados
Infraestructuras*

• Pensionistas* de la Seguridad Social: 8.698.174
 Jubilación: 5.747.121
 Incapacidad: 940.480
 Viudedad: 1.648.318
 Orfandad: 322.453
 A favor de familiares: 39.802
• La pensión media* en España (jubilación, incapacidad,
viudedad, orfandad y a favor de familiares) es de 927,87 €
mensuales
• Pensión* media mensual de jubilación: 1.072,13 €/mes;
Viudedad: 649,55 €/mes; Orfandad: 381,53 €/mes.
Incapacidad: 936,86 €/mes.
Gasto total anual de pensiones a cargo de la Seguridad Social en 2017:
139.649 millones € / Contributivas: 112.990 millones (8.070 € /mes)
Pensiones de
jubilación
Pensiones de
invalidez
Pensiones públicas
Fuente: Instituto Nacional de la Seguridad Social
* Datos Diciembre 2017

Los países que más ayudan al Tercer Mundo están en Europa*:
Suecia 1,10%, Luxemburgo 1,07%, Noruega 0,99%,
Dinamarca 0,85% y Reino Unido 0,71% (% del PIB)
España dedicó el 0,14% del PIB
Meta de la ONU: 0,7% del PIB para las naciones mas pobres
* Año 2015
Solidaridad con el Tercer Mundo mediante
presupuestos públicos
En los presupuestos públicos también hay gastos para cooperación y ayuda al desarrollo

• Presupuestos Generales del Estado
• Presupuestos Comunidades Autónomas
• Presupuestos Diputaciones Provinciales
• Presupuestos municipales
Presupuestos Públicos

32,60%
33,83%
22,13/%
11,44%
Seguridad Social
(pensiones)
Administración Central
Administración Local
Administración
Regional
GASTOS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 2017
Fuente: Intervención General de la Administración del Estado

* Últimos datos consolidados publicados 2016
Fuente: Intervención General de la Administración del Estado (Ministerio de Hacienda)
En qué se gasta 1 €
20%
10%
17%
4%
5%
16%
3%
2%
16%
7%
37%
2%
13%
5%
11%
2%
1%
14%
3%
11%
Servicios generales de
las AA.PP.
Defensa
Orden Público y
seguridad
Asuntos económicos
Protección del medio
ambiente
Vivienda y servicios
comunitarios
Salud
Actividades
recreativas, cultura y
religión
Educación
Protección social
39,84%
2,22%
14,42%
4,52%
9,72%
2%
,,05%
14,30%
2,54%
9,45%
1,91%

8,05%
5,48%
57,21%
29,26
Justicia: 1.780.744,41 €
Defensa: 8.400.561,54 €
Seguridad ciudadana: 8.418.138,71 €
Política exterior: 1.581.443,50 €
Pensiones: 144.834.305,66 €
Desempleo: 17.702.180,62 €
Gestión Seg. Social: 17.296.740,17 €
Fomento del empleo: 5.716.143,55 €
Cultura: 856.152,14 €
Educación2.581.904,73€
Sanidad: 4.253.251,86 €
Otros: 17.499.944,89€
Infraestructuras : 5.656.508,44 €
Investigación: 7.050.074,76 €
Agricultura, pesca: 7.500.180,83 €
Industria y energía: 5.768.827,92 €
Comercio, turismo y pymes: 896.202,75 €
Subvenciones transporte: 2.148.762,09 €
Otras actuaciones: 639.474,99 €
210.740.623,42 euros
29.660.031,78 euros
20.180.888,16 euros
Presupuestos Generales 2018: Gastos públicos
Servicios públicos
básicos: 5,48%
Gasto social: 57,21%
Deuda Pública:31.547.483,77 €
Administraciones Públicas: 2.070.991,45 €
Otros: 74.169.009,28 €
107.787.484,5 euros
Actuaciones de carácter
económico: 8,05%
Actuaciones de carácter
General: 29,26%
Total: 368.369.027,86 €
*Cifras literales de Presupuestos Generales del
Estado consolidados. Cap. 1-9

Impuestos directos:
IRPF
Sociedades
IRNR
IP, ISD
69.490 millones euros
Cotizaciones sociales
840 millones euros
Impuestos indirectos:
IVA
II.EE.
Aranceles
Fuente: Ministerio de Hacienda
Presupuestos Generales 2018:
Ingresos públicos de naturaleza tributaria
Tasas
30,2%
19,8%;
0,4%
49,6%
49,44%
0,36%
20,30%
29,90%

Recursos Comunidades Autónomas
Sistema financiación común
TRIBUTOS CEDIDOS
TOTALMENTE
TRIBUTOS CEDIDOS
PARCIALMENTE
FONDO DE
SUFICIENCIA
GLOBAL
TRANSFERENCIA
FONDO DE GARANTIA
DE SERVICIOS PÚBLICOS
FUNDAMENTALES
(Mismos recursos/ habitante)
SUCESIONES Y DONACIONES
ITP y AJD
TRIBUTOS JUEGO
PATRIMONIO
I. E. s/ D.MEDIOS TRANSPORTE
IRPF: 50%
IVA: 50%
IIEE (58%): ALCOHOL, HIDROCARBUROS,
TABACO
FONDOS DE
CONVERGENCIA
AUTONÓMICA
I. ELECTRICIDAD
TASAS AFECTAS A SERVICIOS
TRANSFERIDOS
•58%: el tipo estatal general
•100%: el tipo estatal especial

• En la Antigüedad ya tenían impuestos. Grecia y Roma, cubrían los gastos
públicos (guerras, construcción de acueductos, teatros...) con los aranceles sobre
lo importado y exportado, los bienes de los gobernantes y los impuestos sobre
los gastos y consumos y sobre la renta o el patrimonio. Entre ellos estaban:
Estipendium (tributo directo sobre tierras provincias conquistadas), diezmo
(décima parte frutos tierra), portazgos, pontazgos...
• En la Edad Media hubo, ente otros, los siguientes impuestos: Regalías (pago al
Sr. feudal por licencia comercio o industria), gabelas (por comprar o vender
algo), almojarifazgo, (derechos por las mercancías que entraban y salían),
alcabala (tributo del forastero por los géneros que vendía) ...
• En la Edad Moderna, unos impuestos injustos y su mal uso dieron lugar a
conflictos y revueltas (Comuneros de Castilla): Impuesto sobre el papel sellado
para documentos oficiales, se crearon muchos impuestos indirectos.
• En la Edad Contemporánea, los impuestos también fueron protagonistas. El
Parlamento aprueba las leyes fiscales.
¿Desde cuándo existen los impuestos?

Tipo general: 21% Tipo reducido: 10% Tipo superreducido: 4%
Impuestos Indirectos:
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Recaudación líquida por el IVA en 2017 : 63.647 millones de euros

Impuesto sobre el Valor Añadido
IVA 21% 25,2 €
TOTAL + IVA 145,2 €
:1-10-2015
:1-10-2015

Ropa y zapatos
Espectáculos, discotecas,
conciertos, teatros…
Tipo general 21%:
Música y películas
Tabaco y Alcohol
Colonias y
cosméticos
Motos y coches
Informática y Electrónica
Tipo reducido 10%:
Resto de Alimentos Gafas
graduadas,
lentillas,...
Tipo superreducido 4%:
Libros,
periódicos,
revistas
Medicamentos uso
humano
Pan, leche,
huevos, frutas,
verduras…
Hostelería,
campings y
balnearios

PAISES TIPO GENERAL % TIPOS REDUCIDOS %
ESPAÑA 21 10 y 4
PORTUGAL 23 13 y 6
GRECIA 24 13 y 6,5
ITALIA 22 10, 5 y 4
IRLANDA 23 9 al 13,5 / 4,8 al 0
FRANCIA 20 10 y 5,5
BELGICA 21 12 y 6
ALEMANIA 19 7
PAISES BAJOS 21 6
SUECIA 25 12 y 6
DINAMARCA 25 No hay
REINO UNIDO 20 5
Los tipos van del 17% Luxemburgo, Chipre: 19% a Polonia: 23%, Croacia: 25% y Hungría: 27%
Otros tipos de IVA : Colombia: 19%, Ecuador: 12%, Perú :18%, Argentina: 21%, Bolivia: 13%, Chile: 19%, Uruguay: 22%,
China: 17%, India: 12,5%,Turquía: 18%, México: 19%, Sudáfrica: 14%, Ghana: 15%, Egipto: 10%, Rusia: 18%.
Tipos impositivos de IVA en Europa

• Obligación de declarar (Un pagador: A partir de los 22.000 euros. Dos
pagadores, a partir de 11.200 euros, a excepción 2º y restantes no supere 1.500 euros).
• Exenciones (Despidos improcedentes hasta 33 días/año trabajado, máximo 24
mensualidades. Becas públicas para estudios reglados, con límites 3.000, 18.000, 21.600
euros. Becas para investigación. Prestaciones en forma de renta percibidas por las
personas con discapacidad...)
• Deducciones (Autonómicas y estatales. Por inversión en empresas de nueva o
reciente creación. En actividades económicas. Por alquiler de la vivienda habitual…)
• Compartido con las Comunidades Autónomas (50%)
• Programa PADRE
• Borrador
Impuestos Directos
Impuesto sobre la Renta Persona Físicas (IRPF)
Número de declaraciones del IRPF presentadas en 2017 (Ejercicio 2016): 19.728.347
Recaudación líquida por el IRPF en 2017: 77.038 millones de euros

 Renta del Contribuyente
RENTA GENERAL:
• Rendimientos trabajo
• Rendimientos C. Inmobiliario (Rendimientos arrendamientos urbanos y
rústicos)
• Rendimientos C. Mobiliario art. 25.4 (Propiedad intelectual no autor,
propiedad industrial y asistencia técnicas no afectas A.E…)
• Rendimientos Actividades Económicas
• Ganancias Patrimoniales No Transmisiones (Premios, subvenciones…)
• Imputaciones Rentas (2% s/ VC inmuebles o 1,1% VC revisados)
RENTA DEL AHORRO:
• Rendimientos Capital Mobiliario (Intereses, dividendos…)
• Ganancias Patrimoniales Transmisiones
Esquema liquidación IRPF - I

 Base Imponible General =
Renta General – Reducciones (tributación conjunta, pensiones
compensatorias y alimentos no hijos y reducción por cuota de
filiación a partidos políticos)
 Base Imponible del Ahorro =
Renta del Ahorro – Reducciones si hay remanente
 Base Liquidable General
• A: por tipo aplicable (estatal y autonómico) escala progresiva
• B: mínimo personal y familiar. Por tipo aplicable (estatal y
autonómico)
 Base Liquidable del ahorro
• C: por tipo aplicable (estatal y autonómico) tipo fijo
• D: remanente de mínimo personal y familiar. Por tipo aplicable
(estatal y autonómico)
(A-B)+(C-D) = Cuota íntegras (Estatal y Autonómica)
Esquema liquidación IRPF - II

Contribuyente
Recibo Salarial: Ingresos - Gastos = Salario neto
(Salario íntegro) (Seguros sociales,
IRPF)
Otros rendimientos, ganancias patrimoniales e
imputaciones de renta
Base Imponible general (*)
Base Imponible del ahorro (*)
Menos reducciones
Menos remanentes de reducciones no aplicadas sobre
la B.I. general
Base liquidable
general
Base liquidable
del ahorro
Aplicación de la escala
Estatal y Autonómica
Aplicación tipo %
% Estatal
% Autonómica
Mínimo personal y
familiar – tributa tipo cero
(contribuyentes,descendientes,
ascendientes,discapacidad)
Cuota integra total: estatal y autonómica
Cuota líquida total Menos deducciones
(Por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Actividades
económicas. Donativos. Alquiler de la vivienda habitual…)
Menos retenciones y pagos a cuenta
A ingresar A devolver
(*) A efectos meramente liquidatórios la normativa del impuesto
clasifica la renta entre general y del ahorro (sólo rendimientos del
capital mobiliario y ganancias y pérdidas de patrimonio como
consecuencia de transmisión o venta de elementos patrimoniales)
Esquema liquidación IRPF - III

• Zaragoza gasta unos 3 millones de euros en reparar destrozos
por vandalismo. Sólo por grafitis: 1,3 millones. Limpieza botellón:
Más de 200.000 euros. Reparar bancos, papeleras y otros: Más de
200.000 euros.
• Un contenedor cuesta 700 euros. En Zaragoza en 2016 quedaron
inutilizados (quemados) 151 unidades, con un coste de 105.700 euros.
Una papelera cuesta cerca de 400 euros. Los juegos infantiles en un
parque, 30.000 euros. Los cristales de una marquesina de bus: 400
euros.
• El pabellón deportivo Siglo XXI del Actur costó 22 millones de euros. El
nuevo instituto de Valdespartera, más de 5,5 millones. El centro de
salud, 6,6. El centro deportivo, 10 millones. Las fiestas del Pilar de
2017 han costado 2.228.294 euros. El Ayuntamiento ha pagado
448.271 euros (77.386 del pregón). El servicio de bomberos cuesta
34 millones de euros anuales.
¿Qué puedes hacer tú para que tú ciudad esté
más limpia y sin incivismo?
Delegación Especial de Aragón
Lo público es de TODOS
Veamos un ejemplo: Zaragoza
VANDALISMO

• ¿Cómo se actúa contra el fraude fiscal? Diligencia
importe deuda, intereses, recargos
• Delito fiscal: Fraude a la Hacienda estatal, foral,
autonómica o local. Cuota defraudada o beneficios
fiscales indebidos superiores a 120.000 euros.
• Agravado: Ingresos no realizados de más de 600.000
euros o fraude realizado en el seno de una organización
o de un grupo criminal.
• Condena: Pena de prisión de 1 a 5 años y multa del tanto
al séxtuplo de lo defraudado. Prescripción: 5 años.
Agravado: pena de prisión de 2 a 6 años. Multa del duplo
al séxtuplo. Prescripción a los 10 años.
• Embargos: Efectivo. Dinero en cuentas bancos y cajas.
Créditos y valores. Sueldos y pensiones. Bienes
inmuebles. Otros…
• Subastas: Motos, coches, Inmuebles...
• Por Internet: www.agenciatributaria.es
Fraude fiscal : te perjudica a ti y a todos
EMBARGOS Y
SUBASTAS

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.educacion/HomeEducacion_es_ES.html

www.agenciatributaria.es

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