Sintesi dei regimi contabili a giugno 2016 per i corsi di Somministrazione alimenti e bevande, capitolo V del libro di testo della Camera di Commercio di Torino.
1. REGIMI CONTABILI E FISCALI (AGGIORNATO A GIUGNO 2016) dott.ssa Barbara Somale
REGIME SOGGETTI CARATTERISTICHE NOTE
ORDINARIO
Obbligatorio per le SOCIETÀ DI CAPITALI
Obbligatorio anche IMPRESE INDIVIDUALI (comprese
quelle familiari) e le SOCIETA’ DI PERSONE quando i ricavi
dell’anno precedente o quelli previsti per le imprese di nuova
costituzione superano:
€ 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di
servizi
€ 700.000 in caso di altre attività
Facoltativo per tutte le imprese che non rientrano nei casi
precedenti.
REGISTRAZIONE E TENUTA LIBRI E REGISTRI CONTABILI-REGISTRI
SOCIETARI (soloper soc. di capitali)-REGISTRIIVA REGISTRI PER I
DIPENDENTI-REGISTRI PREVISTI DA LEGGISPECIALI
BILANCIO: obbligatoriala redazione (obbligatori anche nota
integrativa e depositosolo persoc. di cap.)
Versamentodi IRES IRPEF IRAP IVASENZA AGEVOLAZIONIO
SEMPLIFICAZIONI
Registrazioni con il metodo
della partita doppia.
Numerosi adempimenti
formali, maggiori costi di
tenuta ma migliordettaglio
informativo
sull’andamento aziendale.
SEMPLIFICATO
E’ il regime naturale (non c’è bisogno di opzione) per le
IMPRESE INDIVIDUALI e le SOCIETÀ DI PERSONE
quando i ricavi riferiti all’anno precedente o quelli previsti per
le nuove imprese non superano:
€ 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di
servizi
€ 700.000 in caso di altre attività
REGISTRO BENI AMMORTIZZABILI -REGISTRI IVA- LIBRO UNICO
DEL LAVORO-REGISTRI PREVISTI DA LEGGI SPECIALI
REDDITO IMPONIBILE: differenzatra RICAVI E COSTI deducibili
ESONERO REDAZIONE DEL BILANCIO MA COMPILAZIONEDELLA
DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Versamentodi IRPEF (abbattimentoforfettariodel redditoper
alcune categorie) IRAP IVA SENZA AGEVOLAZIONIO
SEMPLIFICAZIONI
Semplificazione nella
registrazione delle
operazioni,minorcosto per
la tenuta, non richiede
conoscenze contabili ma
scarsi elementi contabili
per il controllo di gestione.
AGEVOLATO
Per le nuove
iniziative
produttive
ABROGATO
CON LA LEGGE
DI STABILITA’
2015
E’ utilizzabile dalle IMPRESE INDIVIDUALI (comprese
quelle familiari) quando sussistono i seguenti requisiti:
Il contribuente non deve aver esercitato negli ultimi
tre anni (cioè prima dell’inizio della nuova iniziativa)
attività d’impresa o professionale, neanche in forma
associata
La nuova attività non deve essere la prosecuzione di
un’attività precedente, anche se svolta in qualità di
lavoratore dipendente o autonomo
La nuova impresa deve essere in regola con gli
obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi
I ricavi annuali non devono essere superiori a €
30.987,41 (per le prestazione di servizi) o a €
61.974,83 (per le altre attività)
Devono essere adempiuti regolarmente gli obblighi
previdenziali assicurativi e amministrativi
REGISTRAZIONE E TENUTA LIBRI E REGISTRI CONTABILI
SOLO QUELLO DEI DIPENDENTI (se ci sono)
FATTURE:
conservazione delle fatt.emesse e d’acquisto
IVA: esoneroversamenti periodici e acconto Iva. Dichiarazione e
versamentoannuale dell’Iva
IRPEF (comprese le addizionali)
IMPOSTA SOSTITUTIVA DI IRPEF E ADDIZIONALI 10% SUL
REDDITO IMPONIBILE PER 3 ANNI
IRAP: SI
BILANCIO:
nessunobbligo.Solo dichiarazione dei redditi.
STUDI DI SETTORE: si
Possibile assistenza da
parte dell’Agenzia delle
Entrate, poche spese di
tenuta e nessuna
conoscenza contabile,
compilazione più snella
della dichiarazione dei
redditi ma scarsi elementi
contabili per il controllo di
gestione
2. MINIMI
ABROGATO
CON LA LEGGE
DI STABILITA’
2015 MA
PROROGATO
PER TUTTO IL
2015
ABROGATO
CON LEGGE
STABILITA’
DEL 2016
E’ il regime introdotto con la finanziaria 2007 dal 1.1.2008 per
le IMPRESE INDIVIDUALI quando sussistono i seguenti
requisiti, riferiti all’anno precedente oppure, mediante
previsione, a quello in corso, per le nuove imprese:
ricavi non superiori a € 30.000,00 ragguagliati
ad anno
mancanza di esportazioni
nessuna spesa per lavoro dipendente o
collaborazione ad eccezione dei collaboratori
familiari
nel triennio precedente non abbiano acquistato beni
strumentali (anche in leasing) per un ammontare
superiore a € 15.000,00
REGISTRAZIONE E TENUTA LIBRI E REGISTRI CONTABILI
SOLO QUELLO DEI DIPENDENTI (se ci sono)
FATTURE:
FATTURE EMESSE SENZA IVA, CONUNA PARTICOLARE DICITURA
(riferimentonormativoal regime applicato) E CONIMPOSTA DI
BOLLO
Conservazione delle fatture emesse e conservazione e
numerazione di quelle d’acquisto
IVA: nessunobbligoIva
IRPEF
5% SUL REDDITO IMPONIBILE PER 5 ANNIdall’inizioattivitàe
può essere prorogato finoal compimentodei 35 ANNIDI ETA’
(principiodi cassa). Niente oneri deducibili e detraibili.
IRAP: non soggetto a IRAP
BILANCIO:
nessunobbligo,soloPRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
DEI REDDITI
STUDI DI SETTORE E PARAMETRI: esonero
Scarsi elementi contabili
per il controllo di gestione
FORFETTARIO
LEGGE
STABILITA’
2016
Per le IMPRESE INDIVIDUALI quando sussistono i seguenti
requisiti:
compensi o ricavi, a secondo dell’attività, tra
15.000 e 50.000 € ad anno
spese per l’impiego di lavoratori non superiori a €
5.000 lordi annui a titolo di lavoro dipendente
il costo complessivo dei beni strumentali al 31.12, al
lordo dell’ammortamento, non deve essere
superiore a € 20.000
ESONERO REGISTRAZIONE E TENUTA LIBRI E REGISTRI
CONTABILI IVA E REDDITUALI, SOLO QUELLO DEI DIPENDENTI
(se ci sono)
FATTURE:
FATTURE EMESSE SENZA IVA, CON UNA PARTICOLARE DICITURA
(riferimento normativo al regime applicato) E CON IMPOSTA DI
BOLLO di € 2 (se importo della fattura è maggiore di € 77,47)
Conservazione delle fatture emesse e conservazione e
numerazione di quelle d’acquisto
IVA: nessunobbligoIva
IRPEF
5% PER I PRIMI 5 ANNI POI DEL 15% SUL REDDITO IMPONIBILE,
CALCOLATO APPLICANDO UN COEFFICIENTE DI REDDITIVITA’ SUI
COMPENSI O RICAVI IN BASE ALL’ATTIVITA’ E SOTTRAENDO I
Nessun limite di età e di
durata.
3. CONTRIBUTI INPS. NO deduzioni e detrazioni, tranne contributi
previdenziali
Questa aliquota sostituisce l’IRPEF (ordinaria e addizionali) e
IRAP.
OBBLIGO DICHIARAZIONE DEI REDDITI
IRAP: non soggetto a IRAP
CONRIBUTI INPS: PER I COMMERCIANTI E ARTIGIANI
POSSIBILITA’ DI NONPAGARE I MINIMALI E CONTRIBUZIONE
RIDOTTA DL 35%
STUDI DI SETTORE E PARAMETRI: esonero
voci regime semplificato regime forfettario
Reddito € 14.000,00 € 14.000,00
Coeff./Importo (86%) € 12.040,00
Spese varie € 2.000
Contributi
previdenziali € 2.000 € 2.000
Reddito imponibile € 10.000,00 € 10.040,00
Aliquota 23% 5%
Imposta Irpef dovuta € 2.300,00 € 502,00
si oneri e detrazioni, le spese
sostenute sono da considerare
come costi deducibili se inerenti
all'attività imprenditoriale
no oneri e detrazioni tranne
contributivi previdenziali, non
hanno rilevanza le spese
sostenute nel periodo.
Imposta sostitutiva dell'IRPEF,
delle addizionali e dell'IRAP
Operatore del settore "costruzioni e attività immobiliari" con ricavi annui di € 14.000,
la cui situazione reddituale si presenta in questo modo:
1) ricavi € 14.000
2) spese varie € 2.000
3) contibuti previdenziali € 2.000