1. Universidad Valle del Momboy
Vicerrectorado Académico
Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Gerenciales
Valera estado Trujillo
Prof. Gilberto Rojas
Tema 4 Papeles de trabajo en la
auditoría
2. PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los
datos e información obtenidos por el auditor en su examen.
-Describen las pruebas
realizadas, los procedimientos
aplicados y los resultados con
los que se sustentan y apoyan
las observaciones y
recomendaciones.
3. Conceptos básicos
Cédulas de Auditoría: Es la hoja en la que consta el desahogo de los
procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los
resultados obtenidos.
Documentación soporte: Son los documentos generados por las
operaciones de las Unidades Administrativas auditadas, que se anexan a
las cédulas de trabajo como evidencia de los hechos observados y/o
análisis efectuado (facturas, resguardos, contratos, etc.)
4. Consideraciones para su aplicación
• Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se
alcancen los objetivos de la auditoría.
• Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las
pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
• Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de
las áreas auditadas, como cédulas propias.
Previo a su formulación:
5. Consideraciones para su aplicación
• Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de
trabajo.
• Redactar en forma clara y precisa.
• Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las
revisiones efectuadas.
• Respetar el orden en que aparece la información en los documentos
fuente.
• Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven
de las pruebas realizadas.
• Anotar las marcas que sean necesarias.
• Cruzar la información entre cédulas.
Al formularlos:
6. Clasificación de los papeles de trabajo
Está integrado por un conjunto de documentos y cédulas que se localizan
en uno o varios legajos especiales y sirve de apoyo en auditorías
posteriores; por lo que su conformación inicia desde la etapa de planeación
de la auditoría, al obtener información general de las áreas susceptibles a
evaluar.
A. Expediente continuo de auditoría o archivo permanente.
7. Clasificación de los papeles de trabajo
El auditor deberá elaborar los papeles de trabajo en el momento en que se
realice la revisión y sirven para:
• Construir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de
auditoría.
• Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos
de la revisión.
• Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del
trabajo realizado.
B. Expediente de papeles de trabajo actuales.
8. Cédula sumaria: Contiene los datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo análisis se
encuentra en otras cédulas.
Cédula analítica: Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado
sobre aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican.
Clasificación de los papeles de trabajo
9. Cédula subanalítica: Se elabora para examinar con mayor detalle, algún
concepto y para explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u
otra cédula analítica de auditoría.
Cédula de discusión de observaciones: Sólo se debe formular previa
autorización del superior jerárquico, en ella se describe con claridad y objetividad
las decisiones que se consideren necesarias a seguir en relación con el resultado
obtenido de la auditoría.
Clasificación de los papeles de trabajo
10. 1.- Encabezado
Estructura de los papeles de trabajo
• Nombre del área sujeta a revisión.
• Nombre específico del rubro, concepto u operación a
revisar.
• Nombre específico del procedimiento.
• Tipo de cédula que se elabora.
• Iniciales del auditor que elaboró la cédula.
• Iniciales del auditor que supervisó la cédula.
2.- Cuerpo de la cédula Comprende el resultado de la revisión
3.- Pie
• Fuente de datos (Documentos)
• Significado de las marcas,
• Firma del auditor que elaboró y supervisó el papel
de trabajo.
11. Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información auditada
se declara de acuerdo con el criterio establecido.
La evidencia incluye información que es sumamente convincente (valores comerciales)
e información menos convincente (respuestas de los empleados del cliente).
Tipos de
Evidencia
1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas,
fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas,
contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que
trabajan en el negocio o que tienen relación con el
mismo.
4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos,
etc.
Evidencias en la auditoria
12. Una muestra representativa es aquélla en la cual las características en la muestra de
interés de auditoría son aproximadamente las mismas que las de la población
Muestreo en la auditoria
Atributo: la característica que se está probando en la población.
Muestreo de auditoría: son pruebas en menos del 100% de la población con el
propósito de realizar inferencias acerca de esa población
Muestra aleatoria simple: una muestra en la cual toda combinación posible de
elementos en la población tiene una oportunidad igual de constituir la muestra.
13. Muestreo estadístico: el uso de técnicas de medición matemática para calcular los
resultados estadísticos formales y cuantificar el riesgo de muestreo.
Muestreo no estadístico: el uso que hace el auditor del criterio profesional para
escoger elementos de muestra, estimar los valores de población y estimar el riesgo de
muestreo
Tasa de excepción tolerable (TET): porcentaje de elementos en una población que
incluye excepciones en los controles prescritos o precisión monetaria
Riesgo de muestreo: el riesgo de obtener una conclusión incorrecta inherente en las
pruebas menores que la población total debido a que la muestra no es representativa
de la población
Riesgo de no muestreo: riesgo de que el auditor falle en identificar las excepciones
existentes en la muestra
15. INDICES DE AUDITORIA
•ESF – Estado de Situación Financiera
•ER – Estado de Resultado
•EC – Estado de Costo de Producción y de la Mercancía
Vendida
•A/J – Asientos de Ajustes
•N – Notas. (Incluye todas las notas de la Auditoría,
ordenadas según orden del abecedario utilizado en su
ejecución
•A-Z – Cuentas y Grupos de Cuentas, se ordenarán de
acuerdo con el mismo archivo de los Papeles de Notas
•C/O Cedula de Observaciones
Clave convencional de tipo alfabético, numérico o
alfa-numérico, que permiten clasificar y ordenar
los papeles de trabajo
