מצגת בנושא מס על השקעה בנדל"ן בארה"ב

1. ‫השקעות‬ ‫מיסוי‬
‫נדל‬"‫בארה‬ ‫ן‬"‫ב‬
‫חייג‬ ‫שלנו‬ ‫המומחים‬ ‫עם‬ ‫להתייעצות‬:077-770-000
‫אמריקאית‬ ‫מחלקה‬,‫ושות‬ ‫עמינח‬ ‫שטיינמץ‬'‫רו‬"‫ח‬

2. ‫לדיון‬ ‫נושאים‬
Circular 230 Disclosure: Any US or other tax advice contained in the body of this presentation is not intended or
written to be used, and cannot be used by the recipient for the purpose of avoiding penalties that may be imposed
under the Internal Revenue Code or applicable state or local laws.
‫א‬ ‫חלק‬':‫בארה‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬"‫ב‬
1.‫הכנסה‬ ‫מס‬
2.‫עיזבון‬ ‫מס‬
‫ב‬ ‫חלק‬':‫בישראל‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬

3. ‫א‬ ‫חלק‬':‫בארה‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬"‫ב‬
‫בלבד‬ ‫אחד‬ ‫מסלול‬–
‫בארה‬ ‫הנישום‬ ‫של‬ ‫השולי‬ ‫המס‬ ‫לשיעור‬ ‫בהתאם‬ ‫הינה‬ ‫במס‬ ‫החבות‬"‫ב‬
‫ופחת‬ ‫הוצאות‬ ‫לקזז‬ ‫ניתן‬
‫נדל‬ ‫מנכסי‬ ‫הכנסות‬ ‫כנגד‬ ‫הפסדים‬ ‫לקזז‬ ‫ניתן‬"‫אחרים‬ ‫ן‬.‫שלא‬ ‫הפסדים‬
‫הבאות‬ ‫לשנים‬ ‫יועברו‬ ‫השוטפת‬ ‫בשנה‬ ‫קוזזו‬,‫הנכס‬ ‫למכירת‬ ‫עד‬
‫של‬ ‫בסיסי‬ ‫ניכוי‬4,000$‫בארה‬ ‫דוח‬ ‫המגיש‬ ‫אדם‬ ‫לכל‬"‫ב‬
(‫לשנת‬ ‫מעודכן‬2015.)
(‫תושבים‬ ‫או‬ ‫אזרחים‬ ‫לא‬)

4. ‫בארה‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬"‫ב‬(‫המשך‬)
‫עירוני‬ ‫ומס‬ ‫מדינה‬ ‫מס‬ ‫מסוימים‬ ‫ובמקרים‬ ‫פדראלי‬ ‫מס‬ ‫תשלום‬
‫מדינה‬ ‫מס‬/‫המיסוי‬ ‫לצרכי‬ ‫החייבת‬ ‫מההכנסה‬ ‫ינוכה‬ ‫ששולם‬ ‫עירוני‬
‫הפדראלי‬
‫לאומי‬ ‫ביטוח‬ ‫דמי‬ ‫בתשלום‬ ‫חבות‬ ‫אין‬
‫הון‬ ‫רווח‬ ‫מס‬ ‫משלמים‬ ‫הנכס‬ ‫במכירת‬.‫בתקופת‬ ‫תלוי‬ ‫יהיה‬ ‫המס‬ ‫גובה‬
‫האחזקה‬(‫משנה‬ ‫יותר‬ ‫או‬ ‫פחות‬)
‫לקבל‬ ‫חייב‬ ‫משקיע‬ ‫כל‬ITIN–‫מס‬ ‫לצרכי‬ ‫זהות‬ ‫מספר‬(‫בלבד‬)‫בארה‬"‫ב‬

5. ‫בארה‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬"‫ב‬(‫המשך‬)
‫בארה‬ ‫דוחות‬ ‫הגשת‬"‫שנתי‬ ‫בסיס‬ ‫על‬ ‫ב‬(‫קלנדרי‬)
‫מנדל‬ ‫הכנסות‬ ‫בגין‬ ‫המס‬ ‫תשלום‬"‫ן‬(‫אחרות‬ ‫פסיביות‬ ‫והכנסות‬)‫על‬ ‫הינו‬
‫רבעוני‬ ‫בסיס‬,‫במקור‬ ‫מס‬ ‫ינוכה‬ ‫שלא‬ ‫במידה‬ ‫וזאת‬.
‫האחרון‬ ‫המועד‬‫לתשלום‬‫הינו‬ ‫המס‬15/4‫ללא‬ ‫העוקבת‬ ‫השנה‬ ‫של‬
‫הארכה‬ ‫אפשרות‬-‫וריביות‬ ‫קנסות‬ ‫יגרור‬ ‫בתשלום‬ ‫איחור‬.
‫זאת‬ ‫עם‬ ‫יחד‬,‫עד‬ ‫השנתי‬ ‫המס‬ ‫דוח‬ ‫להגשת‬ ‫אורכה‬ ‫לבקש‬ ‫ניתן‬15/12
‫מסוימים‬ ‫לתנאים‬ ‫בכפוף‬.

6. ‫בארה‬ ‫הפדראלי‬ ‫המס‬ ‫מדרגות‬"‫ב‬
***‫כ‬ ‫של‬ ‫בשיעור‬ ‫המס‬ ‫חבות‬ ‫את‬ ‫להגדיל‬ ‫עשוי‬ ‫ועירוני‬ ‫מדינתי‬ ‫מיסוי‬-12%,‫הנדל‬ ‫במיקום‬ ‫כתלות‬"‫ן‬.
Single Filing Status
10% on taxable income from 0$ to 9,225$, plus
15% on taxable income over 9,226$ to 37,450$, plus
25% on taxable income over 37,451$ to 90,750$, plus
28% on taxable income over 90,751$ to 189,300$, plus
33% on taxable income over 189,301$ to 411,500$, plus
35% on taxable income over 411,501$ to 413,200$
39.6% on taxable income over 413,201$
Married Filing Separately Filing Status
10% on taxable income from 0$ to 9,225$, plus
15% on taxable income over 9,226$ to 37,450$, plus
25% on taxable income over 37,451$ to 75,600$, plus
28% on taxable income over 75,601$ to 115,225$, plus
33% on taxable income over 115,226$ to 205,750$, plus
35% on taxable income over 205,751$ to 232,425$
39.6% on taxable income over 232,426$

7. ‫בארה‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬"‫ב‬-‫הון‬ ‫רווח‬
‫ב‬ ‫המניות‬ ‫או‬ ‫הנכסים‬ ‫במכירת‬-LLC,‫בארה‬ ‫מס‬ ‫אירוע‬ ‫יש‬"‫ב‬
‫קצר‬ ‫לטווח‬ ‫הון‬ ‫רווח‬(‫משנה‬ ‫פחות‬)‫שולי‬ ‫במס‬ ‫ממוסה‬
(‫פדראלי‬+‫מדינה‬ ‫מס‬/‫עירוני‬)
‫עד‬ ‫מס‬ ‫במדרגות‬ ‫ממוסה‬ ‫ארוך‬ ‫לטווח‬ ‫הון‬ ‫רווח‬20%+
‫מדינה‬ ‫מס‬/‫עירוני‬

8. ‫עיזבון‬ ‫מס‬
‫ארה‬ ‫אזרח‬ ‫שאינו‬ ‫מי‬"‫של‬ ‫לסכום‬ ‫עד‬ ‫עיזבון‬ ‫ממס‬ ‫לפטור‬ ‫זכאי‬ ‫ב‬60,000$
‫על‬ ‫עולה‬ ‫ששווים‬ ‫נכסים‬ ‫לגבי‬60,000$‫עיזבון‬ ‫במס‬ ‫חבות‬ ‫יש‬(‫פדראלי‬)
‫של‬ ‫בשיעור‬18%-40%.
‫במדינה‬ ‫עיזבון‬ ‫מס‬ ‫גם‬ ‫קיים‬ ‫מהמדינות‬ ‫בחלק‬,‫העיזבון‬ ‫למס‬ ‫בנוסף‬
‫הפדראלי‬.

9. ‫עיזבון‬ ‫למס‬ ‫החשיפה‬ ‫לצמצום‬ ‫פעולות‬
‫עיזבון‬ ‫למס‬ ‫החשופים‬ ‫הנכסים‬ ‫אחזקת‬
‫בע‬ ‫חברה‬ ‫באמצעות‬"‫ישראלית‬ ‫מ‬.
‫מס‬ ‫לסכום‬ ‫בהתאם‬ ‫חיים‬ ‫ביטוח‬ ‫רכישת‬
‫הצפוי‬ ‫העיזבון‬.
‫משכנתא‬-‫הנכסים‬ ‫מול‬ ‫משכנתא‬ ‫לקיחת‬
‫הנכסים‬ ‫ושיעבוד‬
‫נדל‬ ‫נכס‬"‫ן‬
‫בע‬ ‫חברה‬"‫מ‬
(‫ישראלית‬)
‫חברת‬
LLC
‫מניות‬ ‫בעל‬

10. ‫ב‬ ‫חלק‬':‫בישראל‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬
‫נדל‬ ‫מהשכרת‬ ‫שוטפות‬ ‫הכנסות‬ ‫לגבי‬"‫בחו‬ ‫ן‬"‫בארץ‬ ‫נקבעו‬ ‫ל‬
‫מיסוי‬ ‫מסלולי‬ ‫שני‬:
.1‫שולי‬ ‫מס‬ ‫מסלול‬
.2‫ה‬ ‫מסלול‬-15%(122‫א‬)
‫הון‬ ‫רווח‬ ‫מס‬ ‫משלמים‬ ‫הנכס‬ ‫במכירת‬

11. ‫שולי‬ ‫מס‬ ‫מסלול‬
‫בארץ‬ ‫הנישום‬ ‫של‬ ‫השולי‬ ‫המס‬ ‫לשיעור‬ ‫בהתאם‬ ‫מס‬ ‫תשלום‬
(‫הכנסותיו‬ ‫בגובה‬ ‫כתלות‬.)
‫ופחת‬ ‫הוצאות‬ ‫לקזז‬ ‫ניתן‬.
‫המדינה‬ ‫ומס‬ ‫הפדראלי‬ ‫המס‬ ‫בגובה‬ ‫הישראלי‬ ‫בדוח‬ ‫זיכוי‬ ‫לדרוש‬ ‫ניתן‬
‫בארה‬ ‫ששולם‬"‫ב‬(‫העירוני‬ ‫המס‬ ‫על‬ ‫להזדכות‬ ‫ניתן‬ ‫לא‬.)

12. ‫ה‬ ‫מסלול‬-15%(122‫א‬)
‫של‬ ‫בשיעור‬ ‫מס‬ ‫תשלום‬15%‫בלבד‬ ‫פחת‬ ‫בניכוי‬ ‫ברוטו‬ ‫ההכנסות‬ ‫על‬.
‫נוספות‬ ‫הוצאות‬ ‫לקיזוז‬ ‫אפשרות‬ ‫אין‬.
‫בארה‬ ‫ששולם‬ ‫המס‬ ‫בגין‬ ‫להזדכות‬ ‫ניתן‬ ‫לא‬"‫ב‬.

13. ‫בישראל‬ ‫המס‬ ‫השלכות‬-‫הון‬ ‫רווח‬
‫ב‬ ‫המניות‬ ‫או‬ ‫הנכסים‬ ‫במכירת‬-LLC,‫בישראל‬ ‫מס‬ ‫אירוע‬ ‫יש‬.
‫הוא‬ ‫הון‬ ‫רווח‬ ‫על‬ ‫המס‬25%
‫בארה‬ ‫ששולם‬ ‫הון‬ ‫רווח‬ ‫מס‬ ‫בגין‬ ‫זיכוי‬ ‫מקבל‬"‫ב‬.

14. ‫עזרה‬ ‫צריכים‬?‫שלנו‬ ‫המומחים‬ ‫צוות‬
‫ישמח‬ ‫האמריקאית‬ ‫במחלקה‬
‫שאלה‬ ‫בכל‬ ‫לרשותכם‬ ‫לעמוד‬
‫מראש‬ ‫התחייבות‬ ‫וללא‬.
077.7700151
info@cpa.co.il