1. Régimen Tributario
Monotributo
Por Raffin, Carina
El siguiente resumen no sustituye la lectura de la bibliografía sea obligatoria y/o complementaria, como así tampoco la asis tencia a clase; ni otras sugerencias que los docentes de la cátedra pudieran dar. A su vez, este puede contener errores. Por lo cual, el alumno lector, es el único responsable de la lectura y seguimiento
del siguiente texto. Se permite la transmisión y/o reproducción gratuita sea total o parcial del mismo
Última actualización febrero de 2010
INTRODUCCIÓN
El objetivo es simplificar el pago de impuestos de los pequeños contribuyentes, lo cual abarca: el Impuesto
a las Ganancias, IVA, Régimen de Seguridad Social (jubilación) y Obra Social. Fue creado en el año 1998.
Este impuesto viene a reemplazar a la categoría de Responsable No Inscripto, que se pasó a derogar. Es
de adhesión voluntaria. [LM. Art. 4]
Se afectará el 2,5% del importe de la recaudación de este régimen, al sistema de coparticipación.
SUJETOS
Se considera pequeños contribuyentes, a las personas físicas que realicen venta de cosas muebles,
locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria; las integrantes de cooperativas de
trabajo, y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas. También están
incluidas las sociedades de hecho e irregulares mientras tenga un máximo de 3 socios. Para los asociados
de las cooperativas de trabajo, no deberán tener ingresos brutos anuales que superen los $24.000, lo cual
deberán ingresar las cotizaciones previstas. Los sujetos asociados a estas entidades que estén inscritas
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo
Social cuyos ingresos no superen el mencionado importe, estarán exentos de ingresar el impuesto
integrado y el aporte previsional mensual de $110 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA), mientras que los montos con destino al Sistema Nacional del Seguro de la Salud de $70 y los
aportes adicionales de $70 a opción del contribuyente, al régimen Nacional de Obras Sociales tendrán un
descuento del 50% [LM. Art. 47]
A su vez debe cumplir los siguientes requisitos: [LM. Art. 2]
a. Hubieran obtenido en los últimos 12 meses anteriores a la fecha de adhesión ingresos brutos
provenientes de actividades incluidas en el régimen, menores o iguales a $200.000 o de tratarse
de ventas de cosas muebles, que superen dicho monto hasta la suma de $300.000 cumpla el
requisito de cantidad mínima de personal de hasta 3 empleados para sujetos que pertenezcan en
la categoría “L” o de 2 para la categoría “K” e ingresos brutos iguales o menores a $270.000 o 1
para “J” con $235.000. En caso de no contar con estos datos, porque se comienza dichas
actividades, se deberá tomar los montos razonables que se espera percibir. [LM. Art. 12]
b. Que no supere en dicho periodo las magnitudes físicas y alquileres devengados.
c. El precio máximo unitario de venta solo para las cosas muebles no supere el monto de los $2.500.
d. No hayan realizado importaciones en el último año.
e. No realice más de 3 actividades simultáneas o no posean 3 unidades de explotación. [LM. Art. 2]
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2. Lo cual deberán categorizarse de acuerdo a la actividad principal. Lo cual a su vez deberán sumar todos
los ingresos brutos de las actividades incluidas en el régimen. [LM. Art. 3]
EL domicilio fiscal será el domicilio real, cuando este no coincida se tomara el domicilio donde este
radicada la administración o sede principal, así lo establezca el art. n° 3 de la Ley 11.683 de Procedimiento
Fiscal. [LM. Art. 5]
PAGO
Deberán ingresar mensualmente el tributo correspondiente de acuerdo a la categoría que pertenezca.
Para determinar esta, se deberá tener en cuenta: los ingresos brutos anuales, superficie afectada, energía
eléctrica consumida anual y monto de alquileres devengados. Este impuesto debe abonarse hasta la
renuncia o abandono del régimen, o en su caso, hasta el cese definitivo de actividades en los plazos en
que la AFIP lo determine. En el momento de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse al
contribuyente requisitos que no guarden directa relación con los requeridos al momento de tramitarse el
alta. [LM. Art. 7]
La fecha para abonarla hasta el día 20 de cada mes.
Las categorizaciones se deben realizar hasta el día 20 de los meses: Mayo, Septiembre y Diciembre. Lo
cual los nuevos montos comenzarán a regir a partir de los meses de Junio, Octubre y Enero
respectivamente al finalizar cada cuatrimestre. Para ello, deberá calcular y controlar los límites. Deberá
sumar la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores,
como también la superficie ocupada. Lo cual una vez superados los montos, quedaran encuadrados en la
categoría siguiente, que comenzara a regir a partir del 2° mes inmediato siguiente al último mes del
cuatrimestre respectivo. Traducción: las categorizaciones se realizan hasta el día 7 de enero, mayo y
septiembre. Si el contribuyente, se recategoriza los primeros días de mayo, los nuevos montos
comenzaran a regir a partir de abril.
Si la actividad lo realiza en la misma casa, se deberá establecer la proporción de energía eléctrica
consumida y la magnitud física. Si tiene medidor de energía, se presumirá que se afectó a la actividad
gravada el 20%, si se realiza bajo consumo energético. En cambio se presume 90% si se trata de
actividades con alto grado de consumo.
En caso de que se trate de actividades primarias y la prestación de servicios sin local fijo se categorizaran
de acuerdo por el nivel de ingresos brutos. [LM. Art. 9]
FACTURACION Y REGISTRACION
Todos los contribuyentes deben exigir, emitir y conservar facturas y demás documentos por las
operaciones que realicen. [LM. Art. 23]
En ningún caso los contribuyentes pueden generar crédito fiscal ni debito fiscal por sus operaciones en el
IVA [LM. Art. 24]
EXCLUSIONES
[LM. Art. 20]
Exceda el límite máximo legal.
No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia requerida según
corresponda (para la categoría “J” 1 empleado; para la “K” 2 y 3 para la “L”) En caso de que se
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3. redujera la cantidad establecida, NO será de aplicación para la exclusión si se recupera dicha
cantidad dentro del mes calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reducción.
El precio máximo unitario de venta no sea inferior a $2.500.
Que adquieran bienes o realicen gastos que sean incompatibles con los gastos declarados.
Mientras que no están debidamente justificados por el contribuyente.
Los depósitos bancarios, debidamente depurados que superen los ingresos y ventas declarados
del periodo, según inc. g) art.18 Ley de Procedimiento Fiscal.
Hayan perdido la calidad de sujetos.
Realicen más de 3 actividades simultáneas, o tengan más de 3 unidades de explotación.
Realizando locaciones y/o prestaciones de servicio, se hubiera categorizado como si hubiera
vendido cosas muebles.
No emitiera facturas ni comprobantes.
El importe de las compras o gastos, totalizaren una suma igual o mayor al 80% en caso de la venta
o el 40% para los servicios de los ingresos brutos facturados.
Estas exclusiones comenzarán a regir a partir de las 00hs del día en que se verifique la misma. El
contribuyente deberá comunicar en forma inmediata, dicha circunstancia a la AFIP, y solicitar el alta de los
tributos sea impositivo y de los recursos de seguridad social del régimen general del que resulte
responsable de acuerdo a su actividad. [LM. Art. 21]
La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación
de dependencia, como tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o
retiro, correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales. [LM. Art. 22]
RENUNCIA
Los contribuyentes podrán renunciar en cualquier momento, lo cual producirá efectos a partir del 1° día del
mes siguiente de realizada. Lo cual no podrá optar por el régimen hasta después de transcurrido 3 años
calendarios posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter
de responsable inscripto frente al IVA por la misma actividad. Los contribuyentes deben dar cumplimiento
a las obligaciones de impositivas (pagar Ganancia e IVA) y de la Seguridad Social (jubilación y obra
social). [LM. Art. 19]
BIBLIOGRAFÍA
 Ley 11.683 de Procedimiento Fiscal.
Última actualización febrero de 2010
 Ley 25.085 Coparticipación Federal.
Última actualización abril de 1999
 Ley 26.565
Última actualización diciembre de 2009.
 Cuadernillo Regimen Tributario de la Empresa. Régimen simplificado para pequeños
contribuyentes (monotributo). Autor: CP. José María Vitta. Año 2008
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4.  Material de Estudio Capitulo II Tributos Nacionales. Unidad 4. Monotributo. Autor: Prof. Carlos
Jorge Gallo. Año 2007
 http://www.afip.gov.ar/genericos/guiaDeTramites/consulta_show.aspx?id=271
Última visita 4 de Mayo de 2010
 http://www.afip.gov.ar/genericos/novedades/MonotributoNuevafecha%20.asp
Última visita 6 de Mayo de 2010
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